货币资金的核算

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6、委托收款
第 一 节 货 币 资 金 的 核 算
委托收款，是收款人委托银行向付款人收取款 项的结算方式。
分类：邮寄与电报划回。 适用范围：同城与异地的结算，不受金额起 点限制。
7、汇兑
汇兑，是汇款人委托银行将款项汇给外地收款人 的结算方式。
分类：信汇与电汇。
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（二）银行存款的账务处理：
第 一 节 货 币 资 金 的 核 算
（1）银行已入账，但企业未入账的收入； （2）银行已入账，但企业未入账的支出； （3）企业已入账，但银行未入账的收入； （4）企业已入账，但银行未入账的支出。
对于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行 调节。 调节后，若无记账差错，双方调整后的银行存款余 额应该相等；调节后，双方余额如果仍不相符，说明 记账有差错，需进一步查对，更正错误记录。
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〖单选〗（2008）企业办理工资、奖金等现金支取的账户 是【 A 】。 A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款户 〖多选〗下列说法正确的是【 】。 BC A.银行存款账户分为3种 B.一个企业只能开立一个基本存款账户 C.一般存款账户不得办理现金支取 D.开立一般存款账户实行开户许可证制度 E.一个企业可以开立多个基本存款账户 〖单选〗企业因去外地采购货物而开立的银行结算账户是 【 】。 A. B.一般存款账户 D 基本存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户
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（一）银行支付结算方式： 结算方式，是指用一定的形式和条件来实现企 业间或企业与其他单位和个人间货币收付的程序 和方法。分现金结算和支付结算两种。 中国人民银行发布的《支付结算办法》规定的 国内人民币的支付结算方式，包括：支票、银行 本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、托收承付、 委托收款、汇兑八种，以及国内信用证结算方式 等。
借：营业外支出 贷：银行存款
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〖单选〗（2009）对于银行已经入账而企业尚未入账的未 达账项，企业应当【 D 】。 A.根据银行对账单记录的金额入账
B.在编制银行存款余额调节表的同时入账 C.根据银行对账单编制自制凭证入账 D.待结算凭证到达后入账 〖单选〗在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额大 于银行对账单余额的有【 C 】。 A.企业开出支票，对方未到银行兑现 B.银行误将其他公司的存款计入本企业银行存款账户 C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知 D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收 到通知
（4）未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。 （5）同城、异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。
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商业汇票的特点：
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（1）适用范围相对较窄：只适用于企业之间由于 先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。 （2）使用对象相对较少：使用对象条件，一是在 银行开立账户，二是具有法人资格。 （3）必须经过承兑。 （4）未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。 （5）同城、异地均可使用，且没有结算起点的限 制。
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月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之 间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节 相符。有外币业务的企业，应在本科目下分别人民币 和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。
3、银行存款的对账
为了保证银行存款的安全和核算的正确，企业应按 期对账。银行存款的对账包括三个方面：
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企业可以自主选择银行，银行也可以自愿选择 存款人。但一个企业只能选择一家银行的一个营 业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行 机构同时开立基本存款账户；不得在同一家银行 的几个分支机构同时开立一般存款账户。 银行存款的收付由出纳人员办理，由专人保管 空白支票和签发支票。 银行存款总账由会计登记掌管，银行存款日记 账由出纳逐笔登记，并经常与银行提供的对账单 进行核对，以便进行内部控制。
一、银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对， 作到账证相符； 二、银行存款日记账与银行存款总账相互核对，作到账 账相符； 三、在账证、账账相符的基础上，银行存款日记账与银 行对账单相互核对，作到账实相符。
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银行存款日记账余额与银行对账单余额如有不符， 除记账错误外，未达账项的影响是主要原因。 未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上 的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收 支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况：
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（1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其 他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须携带的差旅费； （7）结算起点（1,000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。
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调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的 银行存款实有数额。 需要注意的是，银行存款余额调节表是用来核对 企业和银行的记账有无错误，不能作为记账的依 据。对于未达账项，无须进行账面调整，待结算 凭证收到后再进行账务处理。 企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存 款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款 项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当 查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的， 应当根据企业管理权限报经批准后：
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5、托收承付
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托收承付，是根据购销合同由收款人发货后，委托 银行向异地付款人收取款项，由付款单位向银行承认 付款的结算方式。
适用范围：有合法的商品交易，以及因商品 交易而产生的劳务供应的款项。适用于国有企业、 供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审 查同意的城乡集体所有制企业。 代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付 结算。 托收承付结算每笔的金额起点为10,000元，新华 书店系统每笔的金额起点为1,000元。
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一、现金的核算 现金是企业中流动性最强的一项资产，是立即可 以投入流通的交换媒介。 广义的现金包括：纸币、硬币、银行活期存款、 银行本票、银行汇票、旅行支票等内容。 广义的现金概念与我国会计中的货币资金概念几 乎一致。 狭义的现金仅指企业为满足日常零星开支而存放 在财会部门金库中的各种货币，即库存现金。 货币资金包括库存现金、银行存款、其他货币资 金。国务院颁布的《现金管理暂行条例》允许企 业使用现金结算的范围是：
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二、银行存款的核算
银行存款，是企业存入银行或其他金融机构 第 一 的各种款项。 凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设 节
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账户，以办理存款、取款和支付等结算。 企业除了按核定限额留存的库存现金外，其 余的货币资金都必须存入银行；企业与其他单 位之间的一切货币收付业务，除了在规定范围 内可以用库存现金支付的款项外，都必须通过 银行办理支付结算。
1、银行存款账户的开立
我国银行存款（人民币和外币）的账户分为：
基本存款账户是企业办理日常转账结算和库存现金收付的 账户，工资、奖金等库存现金的支取只能通过本账户办理。 一般存款账户是在基本存款账户以外的银行借款转存或与 基本存款户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位 开立的账户，企业可以通过本账户办理转账结算和库存现 金交存，但不能办理库存现金的支取。 临时存款账户是企业因临时经营活动需要而开立的账户， 本账户可以办理转账和根据国家库存现金管理的规定办理 库存现金收付。 专用存款账户是企业因特定用途而开立的账户。
凡不属于上述现金结算范围的支出，企业应当通 过银行进行转账结算。
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〖多选〗（2009）下列各项中，属于现金使用范围的 有【 ABCDE 】。
A.向个人收购农副产品1 000元 B.发放职工工资10 000元 C.购买价值100元的办公用品 D.出差人员必须随身携带的差旅费3 000元 E.支付职工生活困难补助费800元
1、支票
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银 行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人 的票据。
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支票的提示付款期限：10天，超过提示付款期 限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款 人不予付款。 支票的分类：现金支票和转账支票。 支票的功能：现金支票只能提取现金，转账 支票不能提取现金，只能用于转账。
〖多选〗按Байду номын сангаас有关规定，允许企业使用现金的范围包 括【 】。
ABDE A.职工工资、津贴 B.个人劳务报酬 C.支付一般纳税人的货款 D.出差人员必须携带的差旅费 E.1 000元以下的零星支出
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企业库存现金的数额，由开户银行根据企业3～ 5天日常零星开支所需的现金核定。边远地区、交 通不便地区可适当放宽，但不得超过15天的日常 零星开支所需现金。 企业每日的现金结存数，不得超过核定的库存 限额，超过部分应及时送存银行；低于限额的部 分，可以向银行提取现金补足。 为了核算和监督库存现金的收入、支出和结存 情况，企业应设置〖库存现金〗科目，由 负责总 账的财会人员进行总分类核算。
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2、银行存款的核算
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为了总括反映银行存款的收支和结存情况，企 业应设置〖银行存款〗总账科目。
企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类 等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收 付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了， 应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单” 核对，至少每月核对一次。