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《税收基础理论》课件

《税收基础理论》ppt课件
目录
• 税收概述 • 税收原则 • 税收负担 • 税收效应 • 税收征管 • 税收筹划与避税
01
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税收概述
税收的定义与特点
税收定义
税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制无偿地取得财政收入的一种形式。
税收特点
税收具有无偿性、强制性和固定性的特点，这些特点保证了税收征收的稳定性和可靠性，使得国家能够有效地进行宏观调控和提供公共产品。
税收的起源与发展
税收起源
税收起源于原始社会末期，当时社会剩余产品出现并形成私有制，国家为了维护社会秩序和实现其职能，开始向单位和个人征收税款。
税收发展
随着社会经济的发展和政治制度的变迁，税收制度也在不断地发展和完善。现代税收制度主要包括所得税、流转税、财产税等，各国根据自身国情和发展需要制定适合自己的税收政策。
税收的种类与结构
税收种类
根据征税对象的不同，税收可以分为所得税、流转税、财产税等。其中，所得税是对单位和个人的所得征税，流转税是对商品和劳务的增值额征税，财产税则是对财产价值或收益征税。
税收结构
税收结构是指各种税收所占的比例和相互关系。不同国家根据其经济发展水平和政策目标的不同，税收结构也有所不同。一般来说，发达国家以所得税为主，发展中国家则以流转税为主。
02
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税收原则
税收公平原则
税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各纳税人之间的负担水平保持均衡
。
税收公平原则的具体内容有：横向公平和纵向公平。横向公平要求经济条件或纳税能力相同的人应负担相同的税；纵向公平要求经济条件或纳税能力不同的

税收基础知识(PPT 192页)

（2）纳税人不办税务登记，责令限期改正；逾期未改的，由工商局吊销执照
（3）未按规定使用税务登记证的，处以2 000 元以上10 000元以下的罚款：情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚：由税务机关责令限期改正，并处2 000元以下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款三、纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款。
地方政府制定
税制要素 1.构成税收制度的要素称为“税制要素”。
2.税制要素包括：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限、纳税地点等，其中纳税人、课税对象和税率是三个基本要素。
(1)纳税人：即纳税主体，包括：
• ①法人 • ②自然人 • ③其他组织
与纳税人相关的有以下几个概念:
三个形式特征是税收区别于其他分配形式的根本标志，也是鉴别一种财政收入形式是不是税收的基本尺度。
3.税收主要具有以下职能： 1.组织收入
—税收组织收入及时、稳定、可靠。 2.收入分配 —调节不同阶层收入水平，缓解分配
不公的矛盾。
3.资源配置 —配合价格指导生产、消费，引导资
源合理配置。
4.宏观调控 —调节供求平衡，促进经济协调发
展。
4.税收原则：
一个社会治税的指导思想。制定税收政策、设计税收制度、进行税收管理的准则。
税收公平原则
------纳税人的税负与经济状况相适应
税收效率原则
-------提高税务行政管理效率

税收基础知识(PPT 98张)

特例：饭店销售自酿啤酒，属于营业税的混合销售就既得纳消费税，还得纳营业税，而不纳增值税。商业企业销售自酿啤酒，就既得纳增值税，也得纳消费税。
一、纳税人：我国境内生产、委托加工、零售和进口规定的应税消费品的单位和个人。二、征税范围：5种类型的14种消费
品。 1、过度消费有危害的：烟、酒及酒精、鞭炮及焰火。 2、奢侈品：化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表。
国家 ◆税收的主体是谁？ ◆税收的目的是什么？实现国家职能 ◆实现税收凭借的手段是？政治权力 ◆依据是什么？法律 ◆税收的实质是什么？取得财政收入
税收的职能
• 税收具有筹集收入、调控经济、监督经济三大职能作用。 • 1、税收税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收入稳定可靠。 • 2、税收作为经济杠杆，通过增税与减税等手段来影响社会成员的经济利益，引导企业、个人的经济行为，改变社会财富分配状况，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控宏观经济运行的目的。 • 3、税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。
第三节、营改增政策
• 营改增是指营业税改征增值税，按中央政策，到2015务业和邮电通讯业。
第四节、增值税转型改革
• 增值税转型改革。自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所含增值税进项税金一次性全部扣除。 • 延长了企业投产达效时间。例如司家营二期，至今尚未抵扣完毕。
⑴征税对象：生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配增值税 ⑵纳税人：劳务及进口货物的单位和个人。

税收基础理论ppt课件

我国现行税制的纳税期限有三种形式。（1）按期纳税。（2）按次纳税。（3）按年计征，分期预缴或缴纳。
六、纳税地点
纳税地点是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。
我国税法规定的纳税地点主要是机构所在地、经济业务发生地、财产所在地、报关地等。
税目分为列举税目和概括税目两类。
三、税率
（一）税率的含义
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，代表课税的深度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。因此，税率是税收制度的中心要素（核心要素）。
（二）税率的形式
税率的形式有基本形式、其他形式、特殊形式。
税率的基本形式：比例税率、累进税率、定额税率（也称固定税额）。
3、中央地方共享税：属于中央政府和地方政府的共同收入，目前的增值税就属于中央地方共享税，由国家税务机关征收管理。
三、按税收与价格的关系划分
1、价内税：就是商品税金包含在商品价格中，商品价格由“成本+利润+税金”构成。
2、价外税：是指商品价格中不含商品税金，商品价格仅由“成本”和“利润”构成，商品税金只作为商品价格之外的一个附加额。
(3)税额式减免。就是通过直接减少应纳税额的方式来实现税收减免。具体包括全部免征、减半征收、核定减免率以及另定减征额等。
（二）减免税的分类
1、法定减免，凡是由各种税的基本法规定的减税、免税都称为法定减免。
2、临时减免，又称“困难减免”，是指除法定减免和特定减免以外的其他临时性减税、免税。
税率的其他形式：名义税率与实际税率、边际税率与平均税率。
税率的特殊形式：附加与加成、综合负担率。

《税收基础知识》课件

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收管理。
纳税申报
纳税人应当按照税收法律法规的规定，定期向税务机关申报应纳税款，并提供相关纳税资料。
税款征收
税务机关应当按照税收法律法规的规定，对纳税人申报的应纳税款进行征收，确保税款及时、足额入库。
税务检查
税务机关可以对纳税人的纳税情况进行检查，核实纳税人申报的纳税资料的真实性和准确性。
列活动。
01
依法征管
税务机关必须严格遵守税收法律法规，依法进行征收管理，确保税收法律
法规的正确实施。
03
效率征管
税务机关应当采取科学、合理、高效的管理方式和方法，提高征收管理的效率和效果。
05
02
税收征管的原则
依法征管、公平征管、效率征管和文明征管。
04
公平征管
税务机关应当对所有纳税人一视同仁，按照税收法律法规的规定进行征收管理，不偏袒、不歧视。
、车船使用税等。
税收的作用与意义
1 2
财政收入的主要来源
税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公共产品和服务的需要提供资金支持。
调节经济的重要杠杆
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会总供给和总需求，促进经济结构的优化和转型升级。
3
公平负担和社会分配的调节器
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会财富的分配，缩小贫富差距，促进社会公平和稳定。
指纳税义务人应当缴纳税款的期限。
税收制度的类型
01
按税收负担能否转嫁分类：直接税和间接税。
02
按税收计征标准分类：从价税和从量税。
03
按税收收入归属分类：地方税和中央税（有时还有中央与地方共享税）。

税收基础知识(PPT 93页)

4 纳税人的权利、义务与法律责任
5
中国税收制度改革
第一节税收概述
苛政猛于虎也！
国家的本质是统治阶级压迫被统治阶级的暴力工具。
国家为了实现其对内、对外职能，必须直接或间接地占有一部分社会财富。国家的这种占有和分配社会产品的活动及其形成的经济关系称为“财政”。
税收起源
❖ 在国家产生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的财政。 ❖ 在我国古代的第一个奴隶制国家夏朝，最早出现的财政征收方
主要内容框架
❖ 1.税收基础知识 ❖ 2.企业纳税基本程序 ❖ 3.增值税会计实务 ❖ 4.消费税纳税实务 ❖ 5.关税纳税实务
❖ 6.营业税纳税实务 ❖ 7.企业所得税纳税实务 ❖ 8.个人所得税纳税实务 ❖ 9.其他小税种纳税实务
第一章税收基础知识
1
税收概述
2
我国现行税制体系
3
税收制度要素
第五节中国税收制度改革
4.2011年增值税转型改革
1.有计划的商品经济时期的税制改革（1978-1993年）
❖ 1978-1982年的涉外税制改革
第五届全国人大先后通过了《中外合资经营企业所得税法》、《个人所得税法》和《外国企业所得税法》，对中外合资企业、外国企业继续征收工商统一税、城市房地产税和车船使用牌照税，初步形成了一套大体适用的涉外税收制度。
3 超过4,500元至9,000元的部分
4 超过9,000元至35,000元的部分
5 超过35,000元至55,000元的部分
6 超过55,000元至80,000元的部分
7
超过80,000元的部分
税率 (%) 3 10 20 25 30 35
45

税收基础知识 (PPT 83张)

14
税收征收管理范围划分
• 国家税务局系统负责征收和管理的项目增值税、消费税、车辆购置税、中央企业缴纳的所得税、个人所得税中储蓄利息征收的部分等 • 地方税务局系统负责征收和管理的项目营业税、资源税、房产税、印花税等 • 中央政府与地方政府共享收入增值税（中央75％、地方25％）企业所得税、个人所得税（中央60％、地方40％）资源税（海洋石油企业的归中央、其余的归地方）证券交易印花税（中央97％、地方3％）
11
税率的具体形式（续）
• 全额累进税率：按照计税依据的全部数额累进征税的累进税率。 • 优点：计算方法简单，累进幅度大，能够大幅度地调节收入、财产。 • 缺点：累进急剧，累进分界点上下税负悬殊，甚至出现税负增加超过所得额增加的不合理现象。 • 超额累进税率：按照计税依据的不同部分分别累进征税的累进税率。 • 优点：累进幅度比较缓和，税负较合理。
10
税率的具体形式（续）
• 3.累进税率 • （1）含义：累进税率是指征税比例随着计税依据数额增加而逐级提高的税率。即根据计税依据的数额或者相对比例设置若干级距，分别使用由低到高的不同税率。 • （2）特点：税负随着计税依据数额的增加而递增，能够较好地体现纳税人的税负水平与负税能力相适应的原则，更好地调节收入，公平税负。 • （3）形式： • ①全额累进税率 • ②超额累进税率 • ③超率累进税率
4
“税收是喂养政府的奶娘。”
——马克思
5
“世界上只有两种事是不可避免的，那就是税收和死亡。” ——本杰明•富兰克林
6
税收的形式特征－税收“三性”
• 强制性－－政府以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征税加以规定，并依照法律强制征税。 • －－纳税是义务 • 无偿性－－政府征税后，税款即成为财政收入。不再归还纳税人，也不支付任何报酬。 • －－没有直接返还性 • 固定性－－在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。 • －－相对的固定性

第二章税收基本知识18页PPT

2、刑事处罚：拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑
主刑与附刑
案例与作业： p.49
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的
•
1、
路。24.3.2824.3.28Thursday, March 28, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。0 4:50:49 04:50:4 904:503 /28/20 24 4:50:49 AM
第二节税收制度及其构成要素
一、税收制度的概念税收制度：是国家各种税收法令和征收办法的总称。包括：税法通则；各种税法（条例）；实施细则；具
体规定。我国无单独的税法通则。
二、税收制度的构成要素
（一）纳税权利义务人（纳税人）：是税法规定的享有纳税权利负有纳税义务的单位和个人。也称“纳税主体”。
7、多缴税申请退还权
8、依法享受税收优惠权
9、委托税务代理权
10、申请行政复议或提起行政诉讼权（陈述与申辩权）
11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权
12、税收法律救济权
13、依法要求听证的权利
14、索取有关税收凭证的权利
15、要求承担赔偿责任权
16、对违法行为的检举权
二、纳税人的义务 p.42-43
•
生人生活就总像会骑给单你车谢另，一想个保谢机持会平，衡大这就得个往机家前会走叫明天 6、
。2024年3月28日星期四上午4时5 0分49 秒04:50: 4924.3. 28
•
7、
。202 4年3月上午4 时50分2 4.3.280 4:50Ma rch 28, 2024
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年3 月28日星期四4 时50分 49秒04 :50:492 8 March 2024

《税收基础知识》课件

纳税申报
纳税人按规定填写申报表，报送税务机
税务审核
2
关进行申报。
税务机关对纳税申报进行审核，核实申
报的真实性和合法性。
3
税款缴纳
纳税人按时向税务机关缴纳纳税申报中的应缴税款。
增值税和个人所得税的基础知识
增值税个人所得税
按照商品和劳务的增值额计算的一种税种。
以个人所得为对象的税种，分为工资薪金所得和非工资薪金所得。
征收方式
直接征收，间接征收，提前征收，事后征收。
税收政策和法规
1 税收政策
国家为了调节经济发展和社会公平制定的税收原则和措施。
2 税收法规
国家制定的法律规章，用于管理和执行税收相关的法律。
税收优惠和减免
税收优惠
政府为鼓励特定行业或个人提供的减少税收负担的政策。
税收减免
政府根据特定条件对部分或全部税款予以减免。
《税收基础知识》PPT课件
税收的定义和意义
税收是政府从居民和企业收取的金钱，用于社会项目的投资和公共服务的提供。它是国家财政运作的基础，促进经济发展和社会福利。
税种及其分类
直接税
个人所得税，公司所得税，财产税
间接税
消费税，增值税，关税
地方税
房产税，土地使用税，印花税
税收征管和征收方式
征管
税务机关监督纳税人遵守税法，进行税务登记和税收审核。

税收基础知识幻灯片

? 于是，王老爷子又过上了幸福的生活。家里堂屋修得砖红瓦绿，老张老李家可以随便串门了，儿子们经常回家跟老爷子汇报各大门店生意，谁家经济紧张，老爷子乐呵呵给大家拨点。王家其乐融融，很快就被评上了团结友爱和谐大家庭。
2020/3/1
7
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8
一、增值税
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9
增值税税率：
? 2、提供有形动产租赁服务，税率为17% ? 3、境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。 ? 4、纳税人发生应税行为，除前三项以外，税率为6%
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二、消费税
2016年最新消费税税目税率表一、烟
1.卷烟（1）甲类卷烟 56%加0.003元/支（生产环节）（2）乙类卷烟 36%加0.003元/支（生产环节）（3）批发环节 5%
2.雪茄烟 36% 3.烟丝 30%
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? 二、酒及酒精
? 1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升）
? 2.黄酒 240元/吨
? 3.啤酒
?
（1）甲类啤酒 250元/吨
?
（2）乙类啤酒220元/吨
? 4.其他酒 10%
? 5.酒精 5%
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5 、城建教育及附加
? 城市维护建设税和教育费附加一起收。
? （增值税+消费税+营业税）*（城市维护建设税率 +教育费附加税率）等于要交的部分了。
? 城建税，市区7%，县城5% 其他1% 教育费附加3% 地方教育费附加2%
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6 、等等

税收基础知识PPT课件

如：企业所得税、增值税、营业税等
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定额税率
按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。
如：车船税、资源税、城镇土地使用税等
2024/5/22
累进税率
1.超额累进税率将征税对象按数额的大小分成若干等级，每一
等级规定一个税率，对每个等级分别计算税款。如：个人所得税 2.超率累进税率以征税对象数额的相对率划分若干等级，分别
2024/5/22
税收的特征
1.强制性税收分配关系的建立具有强制性税收征收过程具有强制性 2.无偿性不需要向纳税人直接偿还，也不需要付出任何
形式的直接报酬。 3.固定性按照事先公布的征税对象、额度、方法等进行
的，非经法定途径不得更改。
2024/5/22
税收的分类
标准
分类
课税对象的性质
Learning Is To Achieve A Certain Goal And Work Hard, Is A Process To Overcome Various Difficulties For A Goal
按税收的使用和管理划分
1.中央税如：关税、消费税、车辆购置税 2.地方税如：城镇土地使用税、房产税、车船税、契税 3.共享税如：增值税（海关代征进口环节增值税除外）、
营业税、企业所得税、个人所得税、印花税等。
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中央地方共享税收入分配比例表
税种
中央
增值税 (进口环节海关代征的除外)
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征税对象税目
计税依据
税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税
的依据。
法国国王法兰西一世有一次酒后大玩雪球之
1.商品