增值税例题

增值税例题

价外费用的处理

【例题·单选题】家具厂销售货物30000元（不含税）同时送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（）。

A.5100元

B.5270元

C.5245.30元

D.5621.36元

【答案】C

【解析】混合销售行为以企业主营项目交税，该企业主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的运费看作企业价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。增值税销项税额＝［30000＋1000÷（1＋17%）］×17%＝5245.30（元）。

运费的增值税处理

【例题·计算题】某企业采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可计算抵扣多少增值税进项税？记入采购成本的运输费是多少？

【答案】可计算抵扣进项税（800+80）×7%=61.6（元）

记入采购成本的运输费=1000-61.6=938.4（元）。

【解析】按规定对运费计算抵扣进项税时，按运费发票上注明的运输费金额和建设基金金额的7%计算抵扣进项税。如果发票所列项目不能把运输费与其他杂费分开，则不可计算抵扣进项税。

【例题·单选题】某企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元并取得合规发票，该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税（）元。

A.13000

B.13140

C.17000

D.17340

【答案】B

【解析】该批业务可计算抵扣进项税=100000×13%+2000×7%=13140（元）。

进项税额

【例题·计算题】某厂（增值税一般纳税人）外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，价款20000元，增值税3400元（取得增值税专用发票），当月应税货物销售额50000元，免税货物销售额70000元，当月不可抵扣的进项税额为多少？当月不可抵扣的进项税额为=3400×70000÷（50000+70000）=1983.33（元）。

【例题·计算题】某企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税？记账采购成本是多少？

【答案】可计算抵扣的进项税额=100000×13%=13000（元）；记账采购成本=100000-13000=87000（元）。

【解析】免税农产品指那些由农业生产者销售的自产农业产品，这里所说的免税是指在农业生产者销售自产农业产品的时候，农业生产者免缴增值税。在这种情况下，收购者不可能取得销售方的增值税专用发票。收购者按规定计算抵扣进项税时，按税务机关批准使用的专用收购凭证上注明的价款的13%计算抵扣进项税。

【案例2】

某制药厂5月采购原材料发生进项税20万元，其中直接用于免税项目的进项税3万元，难以划分征免用途的进项税8万元。当月应税项目销售额40万元，免税

项目销售额10万元，

当月不得抵扣的进项税是8×[10÷（40＋10）]＋3＝1.6＋3＝4.6（万元）。

例题：某一般纳税人2010年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（1）外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元；（2）进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳税额25万元；

（3）用以物易物的方式换入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元；

（4）外购免税农产品，支付价款100万元；另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元；

（5）将货物运往外省销售，支付运输费用50万元；

（6）上月尚有未抵扣完的进项税余额2万

元。

允许抵扣的进项税额＝17＋25＋50×17%＋（100＋10）×13%＋（5＋2）×7%＋50×7%＋2＝102.29（万元）

综合题

【例题1】某机械厂（一般纳税人，兼营行业咨询）某月销售机械收取机械款（不含税）200000元，给其他单位做行业咨询收取咨询费4000元，为生产机器和咨询发生电费，发票注明价款6000元，增值税进项税1020元，试计算本月应纳增值税税额。

销项税金为200000×17%＝34000（元）

可抵扣进项税＝1020×200000/（200000＋4000）＝1000（元）

应纳税额＝34000-1000＝33000（元）

【例题2】某商业企业是增值税一般纳税人，2011年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务：

（1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；

（2）因管理不善，将3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；（3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；（4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；

（5）购买建材一批用于修缮仓库，价款

20000元，税款3400元；

（6）零售日用商品，取得含税收入150000元；

（7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元；

（8）外购电脑20台，取得增值税专用发票，每台不含税单价7000元，购入后10台全部批发销售，批发含税价每台8000元，5台办公使用，5台捐赠希望小学；

（9）将自用过3年的一辆小轿车转让，取得支票83200元。

假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算：

（1）当期全部可从销项税中抵扣的增值税进