审计业务三级复核表
18年工程造价咨询企业内部三级复核制度
18年工程造价咨询企业内部三级复核制度3、工程量计算是否准确、完整、清晰。
4、工程量清单编制是否符合相关规范和文件要求。
5、工程量清单中的项目编码、名称、特征描述是否准确、完整。
6、工程量清单中的计价规则、计价定额选套是否合规、选用是否恰当。
7、工程量清单中的设备、材料用量是否与设计含量一致，按照国家定价或市场价计价。
8、工程取费是否按照相关规定计算，是否符合规费标准，税率是否符合规定。
9、结算是否按照招标文件、投标文件及合同要求进行。
10、工程造价咨询服务调整事项是否正确处理，小结是否完整。
11、工作底稿归类是否恰当。
第五条技术负责人复核是三级复核制度中的第三级复核，为重点复核。
它是在项目经理和部门经理完成了详细复核和一般复核之后，对工程造价咨询服务的全面复核，主要审查以下事项：1、对一、二级复核记录中的意见及处理结果进行复核。
2、工程造价咨询服务方案及计划是否合理、完整、清晰。
3、工程量清单编制是否符合相关规范和文件要求，是否准确、完整、清晰。
4、工程取费是否按照相关规定计算，是否符合规费标准，税率是否符合规定。
5、结算是否按照招标文件、投标文件及合同要求进行，是否准确。
6、工作底稿归类是否恰当。
7、其他需要重点把握的事项。
本制度的实施，可以有效提高工程造价咨询服务的复核质量和效率，为客户提供更优质的服务。
3、在工程造价咨询服务过程中，需要关注发包方式的选择，包括公开招标、比选招标和直接发包。
4、施工合同价款的确定方式可以根据中标价确定、审定的施工图预算确定或其他方式进行。
5、需要关注合同价款及采用的合同计价方式，以及是否执行《建设工程工程量清单计价规范》。
6、在工程实施过程中发生的设计变更和现场签证需要符合相关规定。
7、需要关注工程材料和设备价格的变化情况，以及工程实施过程中的建筑经济政策变化情况。
8、需要检查招标文件、投标文件及合同对结算的计价方式是否存在矛盾之处。
9、需要确保所有调整事项是否得到委托单位认可，并且是否恰当。
结算审核三级复核表(模板)
复核结论
结算原则 审计程序 工程量 价格
签字：
日期：
年
月
日
二级复核
重大签证 索赔 争议问题 报告 其他…
复核结论 三级复核 复核结论
签字：
复核内容详见三级复核考核表
日期：
年
月
日
签字：
日期：
年
月ห้องสมุดไป่ตู้
日
****造价事务所有限公司
结算审核业务报告签发单
项目名称 业务类型 委托单位
项目经理
项目人员 （签字）
专业负责人 参与人员
业
复核类别 复 核 内 容
务
报
告
复
核
流
程
合格 （√）
复 核 情 况 不合格（原因）
实施方案 审计程序 结算原则 工程量 价格
修改后合格（原因）
一级复核
签证、索赔 争议问题 报告 其他…
三级复核制度
（五）三级复核制度1、复核的范围凡是由我司出具的各类工程造价咨询报告，必须按照三级复核的程序进行复核，并由技术负责人批准签发后，方可对外发出；2、复核人的级别（1）第一级复核人：专业造价师（2）第二级复核人：项目负责人（3）第三级复核人：技术负责人3、复核的程序和要点专业造价师作为一级复核，应对该工程造价咨询项目小组成员在咨询全过程形成的工作底稿逐项进行详细复核，做出必要的复核记录并签名。
对复核中发现的问题及处理意见予以明确反映，并督促有关人员及时修改和完善。
复核要点如下：（1）工程造价咨询合同的相关要求及范围是否清楚，签署的日期及双方签字盖章是否齐全；（2）工程造价司法鉴定委托书（合同）的鉴定要求是否明确，是否有法院盖章；（3）编制的审核（鉴定）方案或计划是否得到实施，并针对实际情况进行必要的修改和补充；（4）收集的有关资料是否齐全，施工合同（协议）、施工组织设计等是否有效，是否有不规范的签证或其他难以确认的资料；（5）是否按操作要求对现场实施了勘察、对图纸不明确或与变更内容不符的项目进行了现场测量，且有必要的记录；（6）是否按工程项目（如土建、装饰、水、电、暖或修缮、市政、园林等等）分别编制工程量计算书，计算书的编制日期、编制人、工程项目名称是否记录清楚；（7）所依据的有关基本建设相关法律、法规和政策是否合理，所执行的定额是否准确，是否符和合同约定；（8）基本建设工程预（结）算审核定案表初稿中的内容是否填列清楚，核增（减）额是否明确；（9）拟定的审核（鉴定）报告、审核（鉴定）结果、审核情况明细表、结（预）算审定书、审核定案表等初稿相互之间的勾稽关系是否准确；（10）工程造价司法鉴定项目是否按有关程序进行操作，对有关重要事项是否说明清楚，其依据是否充分，有关底稿是否齐全、清楚；（11）预（结）算审核是否实施了三方审对，并对其工程量、执行定额、定额套项、取费等达成一致意见。
项目负责人作为二级复核，应对专业造价师复核过的工作底稿和草拟的工程造价咨询报告及预（结）算审定书进行重点复核，同时也是对一级复核的监督。
三级复核表
签字：
签字：
年月 日
年月 日
是 否 N/A 项目合伙人审核疑点
部门经理答疑
1、检查项目经理和部门经理是否按要求进行复核
2、查阅审计计划，检查重要审计程序是否充分
3、查阅审计小结，检查审计目的是否按审计计划实现
4、查阅与客户交换意见的记录
5类型的选定及报表附注的编制是否正确、合规 项目合伙人签字：
4、审计过程记录审计清晰，工作底稿是否完整
5、审计标识是否清晰
6、审计工作底稿是否进行交叉索引
7、审计结论是否明确
8、审计工作底稿的归类整理是否恰当 项目负责人签字： 部门经理复核内容
是 否 N/A
签字：
签字：
年月 日
年月 日
部门经理审核疑点
项目负责人答疑
1、是否签订审计业务约定书
2、重要审计程序的制定、执行是否实现审计目标
3、审计项目的审计证据是否充分、适当
4、各审计项目之间的衔接是否合理，是否存在严重漏审项目
5、所有调整事项后未调整不符事项是否恰当
5、是否存在未决的会计和审计事项
6、是否对重大事项予以必要的关注
8、审定表及其附表填列是否完整、合规
9、审计报告的选定是否正确，相关的披露是否恰当
10、项目经理是否按要求实施复核 部门经理签字： 主任会计师审核复核内容
客户： 项目：三级审核记录 截至日：2019-7
审计工作底稿三级复核记录
编制人 复核人
签名
日期
索引号 页次
Z3
项目负责人复核内容
是 否 N/A 项目负责人审核疑点
项目经办人答疑
1、审计范围是否受到限制
2、是否按审计计划和审计程序完成，并达到预定的审计目的
某工程造价咨询三级复核标准制度及执业质量保证标准制度.PDF
4工程造价咨询三级复核制度一、复核范围工程量清单、参照估算、代编标底(估算)、审计工程预结算及其余工程造价咨询。
二、复核要求1、在企业工程造价咨询业务推行三级复核制度；2、复核人员一定按每级复核的内容、范围及要求复核，并在复核建议表上写明发现问题和办理建议，复核人对复核结果署名认同。
三、复核程序一级复核由部门经理复核，所签订复核建议表交企业稽核部专职人员进行二级复核，再将复核建议及所有资料交技术负责人进行三级复核，经过三级复核后，交由企业总经理全面复核，再出具正式报告，复核建议表应随报告一同存档存案。
四、复核内容( 一)编制工程量清单、参照估算、招标控制价一级复核〔部门经理复核〕：1、编制范围及工程量计算要求：〕能否按招标文件的范围；〕工程甩项的内容有无按要求做；〕图纸上有的内容，清单和估算不包含的，能否在编制说明中详尽说明；〕图纸上模糊内容不完好，设计深度不到位的内容除咨询设计单位外，仍不明确的局部，能否在清单和估算编制说明中注明编制时所临时考虑的作法；〕工程量能否按规定的工程编码、工程特点、计量单位和要求列入清单。
2、定额及价钱依照〕价钱的计入能否按招标文件规定的信息价或市场参照价计入；〕业主暂定资料价钱能否按要求计入，暂定完工价的资料价能否计在税前，暂定资料价的资料、数目和种类能否按要求计入；〕对推行估算报价方式的标底及参照估算，所套用的定额版本能否按招标文件要求或施工年度区分来执行；〕定额子目的套用能否正确，参照或换算的定额工程能否合理、正确。
3、取费及其余工程1〕估算、标底的取费有无按规定执行；2〕其余工程，如举措花费，业主单列的花费等有无按规定计入；〕本工程有无对建设单位的建议，建议能否合理。
二级复核(稽核部专人复核〕复核一级复核的三局部内容：并核查报告内容、语言能否适合合理；对一级复核发现的问题及办理建议能否正确；对复核发现的新问题，做出办理建议。
三级复核〔技术负责人复核〕1、复核工程进行程序能否切合企业工作流程及规定；2、对一、二级复核的内容作要点核查，看每级核查的要点及问题办理能否切合相关规定；3、复核所编工程量清单、估算和标底能否按拜托要乞降相关规定做到位；4、对企业所出具的报告内容全面核查，看能否充足反应了该工程工程的主要工程特点，编制依照能否正确，计算规那么及计价方式能否按相关规定实行，详细说明能否清楚，报告能否谨慎，完好性能否切合要求，各编审人员能否签字盖印，报告的附件能否齐备。
审计工作底稿三级复核记录表(内审)-模板
项目名称：
审计组长：主审：
复核内容
复核意见
复核人及复核范围
复Hale Waihona Puke 时间一级复核1．审计证据是否充分、适当、合法、相关。
主审
复核所有审计查询书、取证记录、承诺函、表格及其他审计原始资料。
2．问题表述是否清楚。
3．工作底稿是否完整。
4．审计底稿、报告的金额、数量是否准确。
5．报告页面编排、文字、标点是否合规。
处领导
主要复核审计报告
2．审计评价意见是否客观公正。
二级复核
1．审计底稿内容是否与事实相符。
组长
复核审计工作底稿：问题底稿和综合底稿，主审撰写的审计报告
2．报告是否全面反映了审计问题，定性是否准确，引用法规、条文是否恰当。
3．审计处理建议是否恰当。
4．报告的文字表述是否准确、易于理解；金额、数量是否准确。
5．审计评价是否客观公正。
三级复核
1．重要问题定性是否准确，引用法规、条文是否适当，审计处理建议是否恰当。
三级复核表
工程名称：
报告类型 自投审计 报告编号 初审结果 送审造价 核增造价 审定造价 核减造价 终审结果 送审造价 核增造价 建设单位 施工单位 编审小组 一级复核人 编审组长 初审意见 终审意见 初审意见 终审意见 三级复核人 初审意见 终审意见 审定造价 核减造价 核减率 净核增造价 净核减造价 主管人姓名 电 电 话 话 项目人姓名 编审人 核减率 净核增造价 净核减造价
二级复核人
பைடு நூலகம்
注：1、本表一式二份（存档、技术负责）； 2、复核人员须签名，不得打印； 3、表格中内容应填写完整，不得空白。 日期： 年 公司名称 月 日
工程造价咨询三级复核制度
工程造价咨询三级复核制度1.复核范围工程量清单、参考预算、代编标底(预算)、审计工程预结算及其他工程造价咨询。
2.复核要求1、在公司工程造价咨询业务实行三级复核制度；2、复核人员必须按每级复核的内容、范围及要求复核，并在复核意见表上写明发现问题和处理意见，复核人对复核结果签字认可。
3.复核程序一级复核由部门经理复核，所签署复核意见表交公司稽核部专职人员进行二级复核，再将复核意见及全部资料交技术负责人进行三级复核，通过三级复核后，交由公司总经理全面复核，再出具正式报告，复核意见表应随报告一起存档备案。
4.复核内容(一)编制工程量清单、参考预算、招标控制价*一级复核（部门经理复核）：1、编制范围及工程量计算要求：1）是否按招标文件的范围；2）工程甩项的内容有无按要求做；3）图纸上有的内容，清单和预算不包括的，是否在编制说明中详细说明；4）图纸上模糊内容不完整，设计深度不到位的内容除咨询设计单位外，仍不明确的部分，是否在清单和预算编制说明中注明编制时所暂时考虑的作法；5）工程量是否按规定的项目编码、项目特征、计量单位和要求列入清单。
2、定额及价格依据1）价格的计入是否按招标文件规定的信息价或市场参考价计入；2）业主暂定材料价格是否按要求计入，暂定完工价的材料价是否计在税前，暂定材料价的材料、数量和种类是否按要求计入；3）对实行预算报价方式的标底及参考预算，所套用的定额版本是否按招标文件要求或施工年度划分来执行；4）定额子目的套用是否准确，参照或换算的定额项目是否合理、准确。
3、取费及其它项目1）预算、标底的取费有无按规定执行；2）其它项目，如措施费用，业主单列的费用等有无按规定计入；3）本项目有无对建设单位的建议，建议是否合理。
*二级复核(稽核部专人复核）复核一级复核的三部分内容：并核查报告内容、语言是否恰当合理；对一级复核发现的问题及处理意见是否正确；对复核发现的新问题，做出处理意见。
复核一级复核的三部分内容，并核查报告内容、语言是否恰当合理，对一级复核发现的问题及处理意见，是否正确，对复核发现的新问题，做出处理意见。
会计师事务所三级复核制度
会计师事务所三级复核制度为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。
执业质量是会计师事务所的生命线。
我所执业质量实行三级复核制度。
其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。
一、复核的总体性要求1、复核的范围（1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当；（2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确；（3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当；（4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；（5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；（6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；（7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；（8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。
（9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。
部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。
2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。
规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。
3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。
各级复核人员逐一在复核表上签字。
二、各级复核人员的要求执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。
执业人员必须认真履行自己的岗位职责。
同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。
（一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）(1)标题、报告文号是否正确(2)被审单位名称是否正确(3)审查时期是否正确(4)审查范围是否明确(5)报告类型或审查结论是否恰当(6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定(7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…）(8)报告的落款是否正确2、业务报告附件——报告附表及附注(1)常用附表A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确B.资产负债表是否平衡C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致D.利润表的勾稽关系是否正确E.现金流量表中的现金净增减额是否等于货币资金期末与期初数的差额F.现金流量表中经营活动的现金流量净额是否与补充资料一致G.现金流量表补充资料的净利润是否与利润表中的净利润一致(2)会计报表附注A.会计报表附注的单位名称与业务报告的单位名称是否一致B.会计报表附注的范围、期间与业务报告的范围、期间是否一致C.有关会计项目的金额注释与会计报表相关栏次金额是否一致D.关联交易、重大事项、承诺事项、日后事项的披露是否齐全、真实3、业务工作底稿(1)综合类工作底稿A.业务约定书是否具备B.业务计划是否具备C.工作总结是否具备D.与客户交换意见记录是否具备E.企业内部控制制度的调查是否具备F.分析性复核工作底稿是否具备G.未审会计报表是否具备(2)业务类工作底稿A.货币资金中的银行存款询证函是否收集齐全B.库存现金是否进行了抽查、盘点C.存货监盘、抽查资料是否具备、齐全D.存货的计价测试是否完成E.应收、应付款项的发出询证函汇总表及其记录是否具备F.应收、应付款项未回函的替代程序是否完成G.长、短期投资的协议、章程、合同等是否收集齐全H.固定资产的折旧及摊销是否经过测算及检查I.无形资产的摊销是否经过测算及检查J.长期待摊费用的摊销是否经过测算及检查K.长、短期借款的合同、银行询证函是否收集齐全L.长、短期借款利息的测算是否进行，记入费用及工程是否进行了检查M.收入的确认依据是否充分N.收入截止日的测试是否完成O.成本计价的测试是否完成P.现金流量表的审计是否按其审计程序执行Q.关联交易事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露R.或有事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露S.期后事项是否收集到相关资料并在报表附注中披露（二）部门复核内容1、是否对项目组制订的工作计划进行审核（包括对委托单位情况是否全面了解，风险评估是否恰当，重点审查领域或项目的判断是否恰当，重要性水平的确定是否合适，审计执行人员是否胜任，时间预算是否适宜等）？2、是否对项目组的工作进行指导并帮助解决了执业过程中所遇到的问题,对重大问题已向所负责人请示并获解决？3、是否已审核过项目组编写的业务工作总结和工作底稿复核记录？4、是否对重点审查领域和重要审查项目的工作底稿进行了详细复核？5、经过审核是否认为项目组已充分执行了工作计划要求的审查程序？6、工作底稿的编制是否符合要求并足以支持最后的审查结论？7、在计划、内控和审查中发现的较大问题是否已被查清并作了恰当的处理？8、是否已对重大事项（如关联交易、持续经营、期后事项和或有负债等）予以必要的关注？（三）事务所复核内容1、项目组、部门复核人是否按规定进行了工作底稿复核？2、项目计划是否经过核准？3、内部控制评价及风险的评估与控制是否恰当？4、重点审查领域是否取得充分适当的证据？5、重大问题的请示与处理是否恰当？6、审定会计报表及其他附表是否不存在重大错报、漏报的可能性？7、业务报告表述的意见或结论是否恰当？三、本制度自二○一一年一月一日执行。
三级复核底稿
业务复核核对表
被审计单位：A公司 时期/时点：20XX年度/20XX年XX月XX日
项目名称：业务复核核对表
编制：XXX 复核：YYY
索引号：
日期：20XX年X月X0
一、项目负责经理复核
复核事项
1.是否已复核审计计划,以及导致对审计计划作出重大修改的事项? 2.是否已复核重要财务报表项目? 3.是否已复核特殊交易或事项,包括债务重组、关联方交易、非货币性交易、或有事项 、期后事项、持续经营能力等? 4.是否已复核重要会计政策、会计估计的变更? 5.是否已复核重大事项概要? 6.是否已复核建议调整事项? 7.是否已复核管理层声明书,股东(大)会、董事会相关会议纪要,与客户的沟通记录及 重要会议记录,律师询证函复函? 8.是否已复核审计总结? 9.是否已符合已审计财务报表和拟出具的审计报告? 10.实施上述复核后,是否可以确定下列事项: (1)审计工作底稿提供了充分、适当的记录,作出审计报告的基础? (2)已按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作? (3)对重大错报风险的评估及采取的应对措施是恰当的,针对存在特别风险的审计领 域,设计并实施了针对性的审计程序,且得出了恰当的审计结论? (4)做出的重大判断恰当合理? (5)提出的建议调整事项恰当,相关调整分录正确? (6)未更正错报无论是单独还是汇总起来对财务报表整体均不具有重大影响? (7)已审计财务报表的编制符合企业会计准则的规定,在所有重大方面公允放映了被 审计单位的财务状况、经营成果和现金流量? (8)已按照中国注册会计师审计准则的规定发表了恰当的审计意见,拟出具的审计报 告措辞恰当? 签字： 二、项目负责合伙人复核 复核事项 1.是否已复核审计计划,以及导致对审计计划作出重大修改的事项? 2.是否已符合重大事项概要? 3.是否已符合存在特别风险的审计领域,以及项目组采取的应当措施? 日期：
2023年春全国电大审计学形考作业电大任务参考答案案
05任务_0023试卷总分：100 测试时间：60一、单选（共20 道试题，共40 分。
）1. 审计人员在进行财务收支审计时，假如采用逆查法，一般是从（）开始审查。
A. 会计凭证B. 会计账簿C. 会计报表D. 会计资料2. 注册会计师应审验有限公司全体股东初次出资额是否不低于公司注册资本（）A. 35%B. 15%C. 20%D. 25%3. （）是通过观测法不能取证时，可以使用一种方法。
A. 审阅法B. 鉴定法C. 盘存法D. 调节法4. 下列各项中，属于内部控制中控制活动要素是：A. 人事政策B. 组织结构设立C. 风险评估D. 凭证与记录控制5. 审计人员判断审计事项是非、优劣标准是：A. 审计证据B. 审计标准C. 审计准则D. 审计质量控制标准6. 在实行进一步审计程序后，假如审计人员认为某项交易不存在重大错报，而事实上该项交易存在重大错报，这种风险是（）。
A. 抽样风险B. 检查风险C. 非抽样风险D. 重大错报风险7. 以实物出资，注册会计师不需实行程序为（）A. 观测、检查实物B. 审验实物权属转移情况C. 按照国家规定在评估基础上审验其价值D. 审验实物出资比例是否符合规定8. 下列工作中，属于审计报告阶段是：A. 对内部控制进行符合性测试B. 对账户余额进行实质性测试C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核D. 审核期初余额9. 会计师事务所和注册会计师下列行为中，不违反职业道德规范是（）。
A. 承接了自己代记账客户财务报表审计B. 按审计业务工作量大小进行收费C. 以注册会计师个人名义承接财务报表审计业务D. 对自己能力进行广告宣传10. 在判断审计工作质量方面，（）是最权威标准。
A. 独立审计准则B. 审计质量控制准则C. 职业道德准则D. 后续教育准则11. 假如审计人员评估财务报表层次重大错报风险属于高水平，则拟实行总体方案倾向于（）。
A. 风险应对方案B. 控制测试方案C. 实质性方案D. 综合性方案12. 验资报告日期是指注册会计师（）日期。
会计师事务所三级复核制度
会计师事务所三级复核制度会计师事务所三级复核制度为提高会计师事务所的执业质量水平和内部控制，根据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。
本所实行三级复核制度，包括项目组复核、部门复核和事务所复核。
执业质量是会计师事务所的生命线，因此复核制度的执行至关重要。
一、复核的总体性要求1、复核的范围复核的范围包括财务报表或其他业务对象信息及报告，重点考虑报告是否适当；检查项目组作出的重大判断及形成的结论是否正确；复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是否得当；检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况；复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差；在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况；审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论；与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况；检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。
部门负责人应全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。
2、业务方案、工作计划的复核程序一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。
规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。
3、业务报告的复核程序项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。
各级复核人员逐一在复核表上签字。
二、各级复核人员的要求执业人员必须认真履行自己的岗位职责，克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。
同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。
一）项目组复核内容1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告）1）标题、报告文号是否正确；（2）被审单位名称是否正确；（3）审查时期是否正确；（4）审查范围是否明确；（5）报告类型或审查结论是否恰当；（6）报告的结构是否符合准则或相关部门规定；（7）报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚等）；（8）报告的落款是否正确。
审计工作底稿的三级复核制度
审计证据按照不同的标准，可以有不同的分类。
3.1.1.1 审计证据按其外形特征的分类
审计证据按其外形特征，可以分为书面证据、实物证据、视听电子证据、 口头证据和环境证据。
3.1.1.2 审计证据按其与审计事项的相关程度的分类
3.2.2.2 审计证据整理与分析的方法
审计证据的整理与分析没有一个固定的模式，审计的目的不同，审计证 据的种类不同，其整理与分析的方法也不尽相同。审计证据整理与分析的基 本方法有： （1） 分类：将各种审计证据按其证明力的强弱，或按与审计目标的关系 是否直接等分门别类排列成序。 （2） 计算：按照一定的方法对数据方面的审计证据进行计算，并从计算 中得出所需的新的证据。
（5） 综合：审计人员对各类审计证据及其所形成的局部的审计结论进行 综合分析，最终形成整体的审计意见。
3.2.2.3 审计证据整理与分析应注意的几个问题
审计人员在对审计证据进行整理与分析过程时，应注意以下事项： （1） 审计证据的取舍
审计人员不必、也不可能把审计证据所反映的内容全部都包括到审 计报告之中，因此，必须对审计证据进行必要的取舍，这样才能抓住问 题的实质。审计证据取舍的标准大体有：① 数额大小;② 问题性质的严 重程度。
（2） 分清事情的现象与本质 （3） 排除伪证
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3.3 审计工作底稿的定义、分类及作用
3.3.1 审计工作底稿的定义
审计工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获 取的资料。审计工作底稿是审计证据的载体，是联系审计证据和审计结 论的桥梁，审计工作底稿的全部内容是审计人员形成审计结论、发表审 计意见的直接依据。
武汉审计事务所审计底稿使用说明书(基建类)
武汉市审计事务所底稿使用说明（基建类）一、装订要求底稿打孔装订，夹条从下向上插入，在封面折弯夹紧，方便资料取出扫描。
二、装订顺序以下顺序为通用顺序，适用于所以类型的报告底稿，依次为：1、综合类Z：封面、目录、三级复核、盖章归档报告及附表完整版（与发送客户内容完全一致，包含出报告时事务所营业执照、执业证书、当年年检合格的2名注师证）、合同复印件、报告送达回执及客户评价和意见复印件、被审计单位管理当局声明书、审计总结、审计工作完成情况核对表、试算平衡表及审计调整表、被审计单位盖章的未审报表、业务承接/保持评价表、审计计划、沟通及交换意见资料。
2、科目实质性程序来源类A占用类（基建特有科目）B占用类（其他科目）C：要求涉及的每个科目至少有一张审定表。
基建竣工决算审计涉及的科目可能并非财务自身所用的科目，而是建安投资、设备投资、待摊投资等。
凡是从企业原账套中部分引用形成的审定表，均需说明数据来源及与原账套科目、项目或其他辅助核算之间的关系。
3、企业证照、项目批复等其他资料Y：主要是审计过程中收集的非科目类资料，按顺序整理存放即可。
如资料较多，可直接将文件名、文号等放在目录中。
三、总体说明底稿模版包括2个电子表格（综合部分通用模版和各科目审定表）和若干文档（被审计单位声明书、询证函、业务约定书）。
所有底稿中，有Z2归档报告附表、Z3业务约定书、Z4报告送达回执及客户评价及意见、Z5被审计单位声明书、Z9被审计单位盖章的未审报表、Z12沟通及交换意见资料等6个资料需要被审计盖章，还有各种盘点表（现金+实物），请项目负责人统筹安排盖章时间，可以分次盖，也可以一次盖好。
另底稿中的复印件（如凭证、合同等）视情况决定是否盖章，不作统一要求。
如有必要（调整事项多、披露事项多），可以汇总代写一个情况说明，请被审计单位盖章。
四、依次说明1、概况（通用模版内）：按范例填写，审计底稿（综合部分通用模版）其他表格表头均引用此表数据自动生成，免得大家填的辛苦。
浅谈审计复核
浅谈审计复核浅谈审计复核会计师事务所审计复核类型基本可以分为三种：有三级复核、质量控制复核、同业复核。
其中本文在此是研究关于质量控制复核问题。
会计师事务所质量控制部门复核人的复核工作，是指会计师事务所设立了专门的质控部门，该部门把已经经过项目组、项目合伙人以及复核合伙人复核过的审计底稿再进行最后一次质量复核。
所以质量控制部门的复核是出具审计报告前的一次终极复核。
所以我国的事务所可以学习其好的管理方式方法。
当质量控制部门复核人复核时，复核人也承担着风险责任。
一、审计复核的内容不管是质量控制复核、三级复核或者同业复核。
重要的复核内容都有：审计项目组使用的相关资料合规与否；（2）审计证据充分与否；（3）职业判断是否有据可依；（4）能否恰当给出审计结论。
二、影响审计复核的因素本文把影响审计复核因素分为外在的宏观环境因素以及人为的微观影响。
（一）宏观因素1.会计师事务所组织形式来自会计师事务所的因素包括其组织形式、内部管理制度和人力资源要求等。
之前，有研究者从事务所的其他方面研究审计复核有哪些影响条件。
例如：事务所的审计对象特点、规模、名气……国内目前的大中型会计师事务所属于特殊普通合伙制的居多。
笔者本小节着重研究事务所组织形式对审计复核的影响。
国内会计师事务所组织形式主要是个人独资、有限责任、普通合伙、特殊普通合伙这四种。
前两者是公司制，后两者是合伙制。
已经有研究结论指出：在审计复核时，公司制事务所不如合伙制表现优秀。
因为合伙制下规定：合伙人必须对审计质量保证其真实有效性，而且承担无限连带责任。
所以有这么严厉的规定制约和鞭策，复核人会竭尽全力提升复核有效性。
2.公众监督公众发挥足够的外部监督能在很大程度影响审计质量，比如事务所长时间的的来自公众监督压力能够引起其重视，引起重视后事务所就会寻找解决的办法和措施来提高审计质量。
然而公众发挥的足够与否和公众本身的能力又相关，比如其专业能力、独立判断能力等等。
审计报告三级复核管理制度
黑龙江XX会计师事务所有限公司业务报告三级复核管理制度总则第一条为了提高事务所的执业工作质量，降低执业风险，根据《中国注册会计师执业准则》、《会计师事务所质量控制准则第5101号－业务质量控制》的规定，结合事务所的实际情况，制定本办法。
第二条本办法适用于事务所出具的各类业务报告的质量控制，包括：审计报告、验资报告等的质量复核。
第三条事务所出具的各类业务报告的质量控制实行三级复核制。
即项目负责人、业务部门经理、主任会计师（质量监管部）三级复核。
第二章项目负责人的详细审核第四条项目负责人的复核为业务报告的第一级复核，亦为详细复核，应对工作底稿逐张复核，对负责的业务项目质量负全面责任。
复核后作好复核记录，并在业务报告中签章。
第五条对工作底稿组成要素的审核主要包括：（一）被审核单位名称；（二）审计项目名称；（三）审计项目时点或期间；（四）审核过程记录；（五）审计标识及其说明；（六）审计结论；（七）索引号及页次；（八）编制者姓名及编制日期；（九）被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料；（十）工作底稿中其他记录事项；（十一）审计报告底稿格式。
第六条对工作底稿内容的全面审核主要包括：（一）存在与发生。
各项资产、负债和所有者权益在特定日期均存在，所有收入和费用交易在特定期间均已发生；（二）完整性。
在财务报表中应列示的交易和项目均已列入；（三）权利和义务。
在特定日期，各项资产均属于公司的权利，各项负债均是公司的义务；（四）计价与分摊。
各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素均按适当的金额列示于财务报表；（五）表达与披露。
财务报表上的特定组成要素已适当地加以分类、说明和披露。
第七条被审计单位的内部控制能否信赖，审计风险是否属于可接受水平。
第八条在审计中是否进行了分析性复核，专业判断是否正确。
第九条审计策略是否按计划实施，必要的审计程序是否按要求执行，如未执行是否有充分理由，审计过程需提供的佐证资料是否已收集齐全。