7税收筹划―梁俊娇(1)PPT课件

❖ 78 000×30%－9 750=23 400－9 750 =13 650（元）
❖ 三位合伙人共计应纳税额为： 1 3 6 5 0×3= 4 0 950(元)
❖ 税收负担率为：40 950÷180 000×100% =22.75%
有限责任公司形式下应纳税额的计算
❖ 根据税法规定，有限责任公司性质的私营企业是 企业所得税的纳税义务人，适用25%的企业所得 税税率。
❖ 假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企 业利润平分，三位合伙人的工资为每人每月 5 000元，当地税务局规定的费用扣除标准为每 人每月3500元。则每人应税所得为78 000元（ 即：[（180 000+5000×12×3）÷3－3500×12] ，适用30%的所得税税率，应纳个人所得税税 额为：
税收筹划与欠税
欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期 限而发生的拖欠税款的行为。 税收筹划与欠税不同,是指通过不违法的筹划 手段实现少缴税款或递延缴纳税款的行为,通 过实施筹划方案后,使某项涉税行为免于应税 义务,或产生较小的应税义务,或推迟其应税 义务的发生时间等,而欠税是指已经发生了应 税义务而未按期履行缴纳税款的行为。
偷税的法律责任：
偷税数额占应缴税额的10%以上不 满30%，且偷税数额在1万元以上 10万元以下；或者偷税被税务机关 给予两次行政处罚又偷税的，处3年 以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上 5倍以下罚金
偷税数额占应缴税额的30%以上且数 额在10万元以上的，处3年以上7年以 下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚 金编造虚假计税依据的，由税务机关 责令限期改正，并处5万元以下的罚款。
税收筹划是指在纳税行为发生之前, 在不违反法律、法规的前提下,通过 对纳税主体的经营活动或投资行为 等涉税事项做出事先安排,以达到少 缴税和递延缴纳税收的一系列谋划 活动。
税收筹划的特点：
不违法性 事先性 风险性
税收筹划与偷税
是否违法是税收筹划与偷税之间最本质 的区别
偷税：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自 销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支 出或者不列、少列收入，或者经税务机关通 知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申 报，不缴或者少缴税款的行为
✓ 其每位投资者应纳个人所得税税额为： ✓ 135 000÷3×20%=9 000（元） ✓ 共计应纳个人所得税税额为： ✓ 9 000×3+45×12×3=28 620（元） ✓ 共计负担所得税税款为： ✓ 45 000+28 620=73 620（元） ✓ 税收负担率为： ✓ 73 620÷180 000×100%=40.9%
法律责任：
数额在1万元以上10万元以下的，处3年以 下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下 罚金
数额在10万元以上的，处3年以上7年以下 有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金
税收筹划与骗税
骗税是采取弄虚作假和欺骗手段,将本来没有发生 的应退税行为虚构发生了退税业务或产生了退税 行为,以骗税国家出口退税款。
14750
根据税法规定，合伙企业的投资者按照合伙企 业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配 比例确定应纳税所得额，合伙协议没有约定分 配比例的，以全部生产经营所得和合伙人数量 平均计算每个投资者的应纳税所得额。投资者 的费用扣除标准，由 税 法 确定，投资者的工资 不得在税前扣除。
个体工商户形式下应纳税额的计算
税收筹划
2011-05
整体概况
+ 概况1
您的内容打在这里，或者通过复制您的文本后。
概况2
+ 您的内容打在这里，或者通过复制您的文本后。
概况3
+ 您的内容打在这里，或者通过复制您的文本后。
第一章 税收筹划基础
案例导入
王先生有100,000元人民币计划投资 于债券市场,现有两种债券可供选择： 一是年利率为5％的国家债券；一是年 利率为6％的企业债券。王先生该如何 选择呢？
❖ 由以上计算得知，采取有限责任公司形式比 采用合伙制形式多负担税款为：
❖ 73 260－40 950=32 310（元），税收负 担率提高18.15%（即：40.9%－22.75%） 。
还真多缴不少税 哟……
1.1 税收筹划的概念 1.2 税收筹划产生的原因 1.3 税收筹划的种类 1.4 税收筹划的原则和步骤 1.5 税收筹划的意义及应注意的问题
个体工商户的生产、经营所得适用税率表
级数 年应纳税所得额
税率%
1
不超过15000元的部分 5
2
超过15000元至30000元 10
的部分
3
超过30000元至60000元 20
的部分
4
超过60000元至100000 30
元的部分
5
超过100000元的部分 35
速算扣除数 （元） 0
750
3750
9750
欠税法律责任：
50%以上5倍以下的罚款
故意欠税：不能获得减税、免税待遇，停 止领购增值税专用发票
逃避追缴欠税罪：纳税人欠缴应纳税款，采取 转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法 追缴税款的行为。应同时具备的四个条件：
有欠税的事实存在
转移或隐匿财产
致使税务机关无法追缴
数额在1万元以上
➢ 企业应纳所得税税额=180 000×25%=45 000（ 元）
➢ 税后净利润=180 000－45 000=135 000（元） ➢ 个人所得工资为5000元，每人需缴纳个人所得税
=（5000-3500）×10%-105=45（元）
❖ 若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利 息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率 为20%。
方案比较……案例启示
王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计年盈利 180 000元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形 式？哪种形式税收负担较轻呢？
到底该如何进选择呢？
相关税法规定
根据国务院的决定，从2000年1月1日起，个 人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税， 只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人 所得税。合伙企业以每一个合伙人为纳税义务 人。在计算个人所得税时，其税率比照“个体 工商户的生产经营所得”应税项目，适用 5%～35%的五级超额累进税率 。（2011年9 月1日实施新的个体户纳税）