审计目标管理与实现
工商管理MBA《审计学》第5章 审计目标及其实现
二、审计具体目标
确定审计目标的步骤
二、审计具体目标
1、财务报表审计的业务循环
在执行财务报表审计时，注册会计师应将财务报表按照一定的标准划 分为若干小的组成部分，以便能更好的利用内控并进行审计人员的进 一步分工，提高审计的效率、效果。注册会计师把紧密联系的交易种 类和相对应的账户余额归类到同一个组成部分中，此方法成为循环法 （Cycle Approach）。
确的会计期间
记录于恰当的期间
正确的会计期间
5.分类：交易和事项已记录于恰 确认被审计单位记录的交易经过
当的账户
适当分类恰当的账户
【例5—1】某公司主营业务收入账户记录本月 收入3 000万元，即意味着该公司管理层认定：
本月实现主营业务收入是真实的； 本月实现的所有主营业务收入都已记入主营业
务收入账户，没有遗漏； 记录的金额1000万元是正确的； 记录的时间是恰当的；记录的账户也是恰当的。
认定
目标
1.发生：记录的交易或事项已发 确认已记录的交易是真实的
生，且与被审计单位有关
高估
2.完整性：所有应当记录的交易 确认已发生的交易确实已经记录
和事项均已记录
低估
3.准确性：与交易和事项有关的 确认已记录的交易是按正确金额
金额及其他数据已恰当记录
反映的
准确性与发生、完整性之间的区别
4.截止：交易和事项已记录于正 确认接近于资产负债表日的交易
审计总目标的演变（三个阶段） ➢ 详细审计阶段：查错防弊（英式审计）。 ➢ 资产负债表审计阶段：重点关注资产负债表项目余额真实
性和可靠性，审查企业财务状况，为银行贷款服务。查错 防弊退居其次。 ➢ 财务报表审计阶段：审计目标是对财务报表是否公允发表 意见。同时，查错防弊成为次要目标。向管理领域深入和 发展。
审计目标及其实现过程
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二、审计师责任
• 审计师的总体目标是： (1)对财务报表整体是否不存在由于错误
或舞弊而引起的重大错报获得合理保证，以 使审计师能够就财务报表是否遵守可适用的 财务报告框架在所有重要方面公允表达发表 意见。
(2)根据审计师的审计结果按照审计准则 的要求对财务报表出具审计报告和传达报告 。
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三、财务报表循环
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2.2 审计准备阶段
• （1）确定审计任务：确定涉及的审计目标 和审计范围
• （2）确定审计标准：审计人员判断被审计 单位行为是否相符的既定尺度。
• （3）组建审计组：要特别注意审计组的能 力组合和独立性，要组织审计组内部研讨 学习，了解审计任务和审计标准
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• （4）了解被审计单位及其环境：也称为审 前调查，其直接目的是初步确定审计重点 ，是编制审计计划的前提
2
1.2审计目标实现的基本要素
• （1）审计标准：这是既定的标准，是审计 人员判断审计对象行为的尺度，也称为审 计依据。
• （2）审计证据：是审计人员通过系统方法 获取的，以证明审计对象的事实真相的证 据，一般以审计工作底稿的方式出现。
• （3）审计程序：审计人员获取审计证据要 采用一定的技术方法，这些技术方法也称 为审计程序。
• 业务循环是指处理某一类经济业务的工作程 序和先后顺序。
• 业务循环审计是指审计师按照业务循环了解 、检查和评价被审计单位内部控制建立及其 执行情况，从而对其会计报表的合法性、公 允性进行审计的一种方法。
• 循环法将不同日记账中所记录的源自易与那些 交易产生的总账余额结合起来。
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交易 销售
管理审计的目标
管理审计的目标管理审计的目标管理审计是一种评估组织运作效率和有效性的工具，它通过对组织内部控制、财务报告和风险管理等方面进行评估，为组织提供有关其经营状况的信息。
本文将从管理审计的目标、管理审计的意义、管理审计的过程和管理审计的方法等方面对其进行详细阐述。
一、管理审计的目标1.评估内部控制内部控制是保障组织运作正常和防止损失发生的重要手段。
通过对内部控制进行评估，可以发现控制缺陷并加以改进，提高财务报告的准确性和及时性，防止欺诈行为发生。
2.检查财务报告财务报告是反映企业经营状况和财务状况的重要文件。
通过对财务报告进行检查，可以了解企业当前经营状况，并发现潜在风险。
3.评估风险管理风险是企业在经营过程中必须面对的问题。
通过对风险进行评估，可以帮助企业识别潜在威胁并采取相应措施加以控制，从而保障企业的长期健康发展。
4.提高经营效率和有效性管理审计可以评估组织内部运作效率和有效性，并提供改进建议。
通过对组织内部运作进行优化，可以提高经营效率和有效性，降低成本，增加利润。
二、管理审计的意义1.保障财务报告的准确性和及时性管理审计可以评估企业内部控制的有效性，发现并纠正控制缺陷，确保财务报告的准确性和及时性。
这有助于提高投资者对企业的信任度，并为企业融资提供有力支持。
2.促进企业内部运作优化管理审计可以评估企业内部运作效率和有效性，并提供改进建议。
通过优化内部运作，企业可以降低成本、提高利润、增强竞争力。
3.预防欺诈行为发生管理审计可以评估企业内部控制的有效性，并发现并纠正控制缺陷。
这有助于预防欺诈行为的发生，保护企业以及投资者的利益。
4.帮助企业识别潜在风险管理审计可以评估企业的风险管理能力，并帮助企业识别潜在风险。
这有助于企业采取相应措施加以控制，从而保证企业的长期健康发展。
三、管理审计的过程1.确定审计目标和范围在进行管理审计之前，需要明确审计目标和范围。
这包括确定审计对象、审计时间、审计方法等。
审计工作如何助力企业实现高质量发展目标
审计工作如何助力企业实现高质量发展目标在当今竞争激烈的商业环境中，企业追求高质量发展已成为生存和繁荣的关键。
审计工作作为企业管理的重要组成部分，对于实现这一目标发挥着不可或缺的作用。
它不仅能够发现问题、防范风险，还能提供有价值的建议和改进措施，为企业的持续健康发展保驾护航。
审计工作通过对企业财务和运营活动的审查，能够确保财务信息的准确性和可靠性。
准确的财务数据是企业决策的基石，只有基于真实、完整的财务信息，管理层才能做出明智的战略规划和资源配置决策。
例如，通过审计发现财务报表中的错误或舞弊行为，能够及时纠正，避免因错误信息导致的决策失误。
这有助于企业合理安排资金，优化投资组合，提高资金使用效率，从而促进企业的稳健发展。
审计有助于加强企业的内部控制。
一个完善的内部控制体系可以有效地防范风险，保障企业资产的安全和完整。
审计人员通过对内部控制制度的审查和评估，能够发现制度中的漏洞和薄弱环节，并提出改进建议。
比如，在采购环节，如果审计发现存在采购流程不规范、供应商选择不合理等问题，就可以建议建立严格的采购审批制度和供应商评估机制，从而降低采购成本，提高采购质量。
审计工作能够提高企业的运营效率。
通过对业务流程的审计，可以发现流程中的繁琐环节、重复劳动和资源浪费现象。
以生产企业为例，如果审计发现生产线上存在工序不合理、设备利用率低等问题，就可以建议优化生产流程、更新设备或加强员工培训，从而提高生产效率，降低生产成本。
这种效率的提升有助于增强企业的市场竞争力，为企业创造更多的价值。
审计还有助于促进企业的合规经营。
随着法律法规的日益严格和复杂，企业面临的合规风险不断增加。
审计可以对企业的经营活动进行合规性审查，确保企业遵守相关法律法规和行业规范。
例如，在环保、劳动用工、税务等方面，审计可以发现潜在的违规行为，并及时督促企业整改，避免因违规而遭受罚款、声誉受损等损失。
合规经营是企业可持续发展的基础，也是实现高质量发展的必要条件。
2024年审计工作计划和目标
2024年审计工作计划和目标一、引言审计是一项重要的财务管理工具，可以帮助组织评估其财务健康状况、内部控制体系的有效性，以及在规范遵循以及风险管理方面的表现。
在2024年，我们作为一家专业的审计团队，将致力于提供高质量、有影响力的审计工作，以帮助企业实现其业务目标。
本文将介绍2024年我们的审计工作计划和目标。
二、审计工作计划1. 制定年度审计计划我们将在2023年末制定2024年度审计计划，该计划将基于组织的特定需求和风险评估，确保审计工作的全面性和合规性。
在制定计划时，我们将充分考虑与组织管理层和内部审计部门的协调合作，以确保审计计划的有效执行。
2. 进行初步审计工作在开始正式审计之前，我们将进行必要的初步审计工作，包括对企业的战略规划、内部控制体系以及相关业务流程的了解和评估。
通过初步审计工作，我们将能够获得必要的信息和了解组织的风险状况，从而为后续审计工作做好准备。
3. 进行全面审计工作在进行全面审计工作时，我们将遵循国际审计准则和行业最佳实践，以确保审计工作的质量和合规性。
我们将对组织的财务报表、内部控制体系以及关键业务流程进行审计，以评估其准确性、可靠性和有效性。
我们将运用适当的审计程序和技术工具，采集证据，并编制审计报告，向管理层和股东提供审计意见和建议。
4. 进行风险评估和内部控制审计除了财务报表审计外，我们还将进行风险评估和内部控制审计。
我们将识别和评估组织的关键风险，并对其内部控制体系进行审计，以确保其有效性和适当性。
我们将提供风险管理和内部控制改进方案，以帮助组织提升其风险管理能力和内部控制体系的效力。
5. 提供咨询服务作为审计团队，我们将提供一系列与审计相关的咨询服务，以帮助组织改进其财务管理和内部控制体系。
我们将与组织管理层合作，提供定制化的咨询和培训，以提升组织内部审计能力和财务管理水平。
三、审计工作目标1. 提供高质量的审计服务我们的首要目标是提供高质量、有影响力的审计服务。
审计目标与计划审计工作重点总结
审计目标与计划审计工作重点总结计划审计工作是审计工作的起点，也是审计工作总最重要的环节。
第一节财务报表审计的目标与实现审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。
、账户余额、。
一、我国财务报表审计的总目标审计总目标是将审计作为一项系统工作或活动所期望实现的目标。
从发展的历史看，审计经历了由弊端审计向财务审计，又由财务审计向效益审计的历史变迁。
但其审计对象都离不开反映财务状况、经营成果和现金流量情况的财务报表，所以注册会计师始终将财务报表审计作为其主要职责，财务报表审计是审计业务的基础。
，发表审计意见。
制。
二、审计具体目标（一）明。
，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
1、与各类交易和事项相关的认定（1）发生。
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
（2）完整性。
所有应当记录的交易和事项均已记录。
（3）准确性。
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
（4）截止。
交易和事项已记录于正确的会计期间。
（5）分类。
交易和事项已记录于恰当的账户。
2、与期末账户余额相关的认定（1）存在。
包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在。
（2）权利和义务。
在某一特定日期，各项资产确属被审计单位的权利，各项负债确属被审计单位的义务。
权利与义务认定只与资产负债表的构成要素有关。
（3）完整性。
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录（4）计价和分摊。
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录3、与列报相关的认定（1）发生及权利和义务。
披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关（2）完整性。
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。
（3）分类和可理解性。
财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。
（4）准确性和计价。
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
（二）根据审计的总目标和被审计单位管理当局的认定，就可得出审计具体目标。
工程审计的目标和价值实践与理论
工程审计的目标和价值实践与理论工程审计作为一种重要的管理手段，旨在对工程项目实施过程中的各种活动进行评估、监控和指导，确保项目的顺利进行，并最大限度地实现预期的目标。
本文将从实践与理论两个方面介绍工程审计的目标和价值。
一、工程审计的目标1. 提高工程项目执行力：工程审计通过对项目的组织、计划、设计、采购、施工等各个环节进行全面检查，及时发现和纠正问题，促使项目各方遵守规定和合同条款，确保工程项目的高效执行。
2. 降低工程风险：工程项目涉及资金、技术、时间等多方面风险，工程审计通过对风险的评估和防控，帮助项目方制定合理的管理措施，降低项目风险，保证项目的安全、可靠和可持续发展。
3. 优化资源配置：工程审计可以对项目的资金、人力、设备等资源进行合理配置的评估，发现问题和瓶颈，提出优化建议，帮助项目方合理规划和利用资源，提高资源利用效率。
4. 保障项目质量：工程审计关注项目的设计、施工和验收等环节，通过对项目质量的监督和评估，提出改进和完善意见，确保项目的质量合格和满足客户需求。
二、工程审计的价值实践1. 提升工程项目管理水平：工程审计通过对项目管理的全面评估，帮助项目方发现管理问题并改进管理机制，提升工程项目管理水平，并能为项目经理提供可行性建议，促进项目顺利进行。
2. 促进合同履约：工程审计对合同执行情况进行审查，确保合同约定条款得到严格遵守，防止合同履约风险和纠纷的产生，维护项目相关各方的权益。
3. 提高工程投资回报率：工程审计对工程项目的投资效果进行评估，发现投资风险和问题，并提供投资回报率的改进建议，从而为投资者提供科学决策依据，增强投资回报能力。
4. 推动工程技术创新：工程审计关注并评估项目的工程技术应用情况，帮助项目方发现存在的技术问题和瓶颈，提供技术创新和改进的建议，推动工程技术的进步和应用。
三、工程审计的价值理论1. 事后诸葛亮理论：工程审计可以通过对已完成项目进行审计，总结经验教训，提供前瞻性建议，避免同类项目中存在的问题和风险，提高项目管理水平，确保未来工程项目的顺利执行。
管理审计的目标
管理审计的目标一、什么是管理审计管理审计是一种评估和监督组织管理活动的方法，旨在确保组织在实现其目标的过程中遵循合规性、有效性和高效性的原则。
它是一种系统性的过程，通过对组织的管理体系、流程和控制措施进行评估，以确定存在的问题和风险，并提出改进措施，从而帮助组织实现其战略目标。
二、管理审计的目标管理审计的目标是通过评估和监督组织的管理活动，确保组织达到以下目标：1. 合规性合规性是组织在法律、法规、政策和规章制度等方面的遵循程度。
合规性审计旨在评估组织是否遵守相关的法律法规和内部规定，以及是否存在合规风险。
合规性审计可以帮助组织发现并纠正合规性问题，避免可能的法律风险和罚款。
2. 有效性有效性是组织实现其目标的能力和效果。
有效性审计旨在评估组织的管理体系、流程和控制措施是否能够支持组织的战略目标，并确保组织的资源得到充分利用。
通过有效性审计，组织可以发现并改进存在的问题，提高工作效率和业务质量，从而实现更好的绩效。
3. 高效性高效性是组织在资源利用方面的效率和成本效益。
高效性审计旨在评估组织的资源使用情况，包括人力资源、物质资源和财务资源等，以确定是否存在资源浪费和低效率的问题。
通过高效性审计，组织可以找到改进的机会，优化资源配置，提高工作效率，降低成本。
4. 风险管理风险管理是组织在面临不确定性和风险时采取的预防和控制措施。
风险管理审计旨在评估组织的风险管理体系和控制措施是否有效，并识别可能存在的风险和薄弱环节。
通过风险管理审计，组织可以及时发现并应对风险，减少潜在的损失和影响。
三、管理审计的意义管理审计对组织具有重要的意义：1. 提供独立的评估管理审计由独立的审计机构或专业人员进行，可以提供客观、中立的评估和建议，避免内部利益冲突和偏见的影响。
这有助于组织了解自身的问题和风险，并采取适当的措施加以改进。
2. 发现潜在问题和风险管理审计通过对组织的各个方面进行全面的评估，能够帮助组织发现潜在的问题和风险。
审计目标实现过程
审计目标实现过程1.明确审计目标：审计人员首先需要与被审计组织的管理层进行沟通，了解他们对审计目标的期望和要求。
这有助于明确审计目标，确保审计工作能够满足相关利益相关方的需求。
2.确定审计范围：根据被审计组织的特点和相关法规的要求，审计人员需要确定审计范围，即哪些财务报表或具体项目需要进行审计。
审计范围的确定通常基于风险评估的结果。
3.制定审计计划：审计人员需要根据审计目标和范围，制定一个详细的审计计划。
该计划应包括审计程序、时间安排和资源分配等。
4.收集审计证据：审计人员需要对被审计组织的财务记录和相关文件进行搜集，以获取审计证据。
这些证据可以通过现场核查、复核财务报表、与相关方沟通等方式来获取。
5.进行审计测试：审计人员需要运用一系列的审计技术和方法，对收集到的审计证据进行测试。
这些测试可以包括比较财务数据、抽查、计算、核对等。
6.分析审计结果：审计人员需要对审计测试的结果进行分析和评估，以确定是否存在可能的偏差或错误。
他们还需要评估被审计组织的内部控制体系的有效性，并判断其对财务报表是否有重大影响。
7.形成审计意见：根据对审计证据和审计测试结果的分析和评估，审计人员需要形成一个合理的审计意见。
审计意见可以是无保留意见、有保留意见、否定意见或无法表示意见等。
8.编写审计报告：审计人员需要根据形成的审计意见，编写审计报告。
该报告应包括审计目标、范围、方法、测试结果、审计意见和建议等内容。
9.审计报告的审核和发布：审计人员需要将编写好的审计报告交给内部审计主管或审计委员会进行审核。
审核完成后，才能正式发布审计报告。
10.跟踪审计结果：审计人员可以对被审计组织的财务报表进行跟踪，以确保相关建议和意见得到落实。
他们还可以参与一些后续活动，如改进内部控制体系、提供培训等，以帮助被审计组织提高财务报告的质量。
总结起来，审计目标实现的过程需要审计人员进行目标明确、范围确定、计划制定、证据收集、测试分析、意见形成和报告编写等一系列工作。
审计目标及实现途径：国家审计、内部审计与注会审计
经济论坛审计目标及实现途径：国家审计、内部审计与注会审计王冬（云南大学，云南昆明650500）摘要：国家审计、注册会计师审计和内部审计是一个国家审计体系的三大审计主体。
众所周知，审计由于受托责任而产生,不同审计主体有着不同的审计目标，也有着不同的实现途径，而不同审计主体之间的审计目标也共同服务于社会主义市场经济。
关键词：审计目标；实现机制；专业胜任能力；独立性1审计及审计目标国家审计是社会生产力进步到一定水平才产生的，而受托经济责任则是其产生的最直接原因，由此也派生出相应国家的审计目标：真实性、合法性和效益性。
2011年，内部审计全新定义为：“独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。
”内部审计最终目标是抑制消极因素，促进组织目标的达成。
注册会计师审计是注册会计师对被审计单位财务报表提供积极的高水平的保证，提高预期使用者对财务报表信赖的程度。
财务报表审计的总体目标有两个：其一是按照审计准则的规定对财务报表整体获取高水平的保证，获取充分适当的审计证据进而发表审计意见；其二是根据审计准则的规定出具报告，同时与被审计单位进行沟通。
2审计目标的实现途径2.1保持独立性是基础政府审计的灵魂就是独立性，政府审计目标的实现，保持独立性就是其前提条件。
如果我们开展审计工作没有保持好独立性，政府审计目标的达成就变成了空中楼阁。
而从另一个角度来说，抛弃审计目标谈独立性，独立性本身也就丧失了它存在的意义。
政府审计的独立性至关重要的作用就是提高政府审计机构和从业相关人员客观、公正地发现问题并且报告重大问题的能力。
2.2提高从业人员的专业胜任水平是坚实后盾专业胜任能力与政府审计目标的实现从来就不是可以分开的两个部分。
相关从业人员具备一定的专业胜任能力是实现政府审计目标的基本条件，专业胜任能力的高低直接影响到政府审计目标的实现情况。
如果相关从业人员的专业胜任水平比较高，那么政府审计的目标就更容易达成；而如果相关从业人员本身水平就有限，毫无疑问，政府审计的目标实现就要打一个大大的问号。
审计目标及其实现过程
审计目标及其实现过程审计目标指的是在进行审计工作时所希望达到的具体结果和预期收益。
其实现过程则是指为达到这些目标所需要执行的一系列审计程序和方法。
在审计过程中，目标的设定对于确保审计工作的有效性和成果的可信度至关重要。
以下是审计目标及其实现过程的详细解释。
一、审计目标及其意义1.真实性和准确性：审计的首要目标是对被审计企业的财务信息进行真实性和准确性的评估。
审计目标的实现使得投资者、股东和其他利益相关者能够对企业的财务状况和业绩进行准确的判断和决策，从而增加市场透明度和投资者对企业的信心。
2.合规性：审计目标还包括评估被审计企业的合规性，即企业是否遵守了适用的法律、法规和会计准则。
这对于保护投资者的权益、促进行业的规范发展至关重要。
3.有效性和效率：审计目标还涉及评估企业内部控制体系的有效性和效率。
这意味着审计师需要确定企业是否正确地监控了其业务和财务活动，是否有适当的防止和检测错误和欺诈的措施。
4.建议和改进：审计的目标还包括提供有价值的建议和改进意见，帮助被审计企业改善财务管理和内部控制。
这有助于提高企业的运营效率和风险管理能力。
二、审计目标的实现过程1.规划阶段：规划阶段是审计过程的起点，也是实现审计目标的重要环节。
在这个阶段，审计师需要与被审计企业的管理层沟通，了解企业的内外环境和风险特征，确定审计计划。
审计计划中需要明确审计目标、范围、时限和资源需求等。
2.风险评估与控制：风险评估是为了识别企业内部和外部的潜在风险，确定审计程序和测试重点。
审计师需要了解企业的内部控制体系，评估其设计和运作的有效性。
在这个阶段，审计师还需要确定并应用适当的测试程序，以便能够发现可能存在的重大错误和欺诈行为。
3.收集证据：在实施审计程序的过程中，审计师需要收集、分析和评估相关的证据。
这包括检查企业的财务会计记录、财务报表和相关文件，与企业员工和管理层进行沟通和访谈，以及进行实地考察和观察。
4.分析和评估：在收集到足够的证据后，审计师需要对这些证据进行分析和评估。
审计目标与审计目标实现
▪ 财务报表审计总目标、具体审计目标； ▪ 社会审计基本程序；
第一节 审计目标
▪ 一、审计目标概念 ▪ 二、审计目标发展 ▪ 三、审计目标分类 ▪ 四、管理层认定与具体审计目标
▪ 一、审计目标的概念 ▪ 审计目标是指人们通过审计实践活动所期望达
到的目的和要求。 ▪ 审计目标规定了审计的基本任务，决定了审计
▪ 2.具体审计目标。（1）与各类交易和事项相关 的审计目标。（2）与期末余额相关的审计目标。 （3）与列报相关的审计目标。
▪ 管理层认定
➢ 1、概念： 是指被审计单位管理当局对其会计报 表所做的断言或声明。
➢ 2、认定的内涵
明示性认定 暗示性认定
➢ 举例 ➢ 明示性认
A公司资负表：定①存货是存
检查风险 审计没有检查出来
▪ （三）审计程序的作用
1、保证审计质量 2、提高工作效率 3、提高熟练程度 4、有利审计规范化
▪ 二、国家审计程序（参见审计法） ▪ （一）准备阶段 ▪ （二）实施阶段 ▪ （三）报告阶段 ▪ （四）审计听证 ▪ （五）审计行政复议
（一）审计准备阶段 1、审计机关准备工作 （1）编制计划确定事项 （2）委派审计人员 （3）签发审计通知
审×移×[××××]×号
×××关于××××××××的移送处理书 ：
我们在对×××××××的审计过程中，发现×××有下 列行为：
我们认为，×××的行为涉嫌犯罪，依法应当追究刑 事责任。现移送你×（院、厅、局）依法处理，请将结 果及时告知我×（署、厅、局、办）。 附件：证明材料××份
××××××（审计机关全称） ×年×月×日
运用于应收账款项目的审计目标
• 全部应收账款合理，看来无重大错报
第五章-审计目标的实现
财务审计目标.pdf
04.05.2020
第五章 审计目标
3
审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
影响审计具体目标确定的因素
审计总目标 管理层对财务报表的认定
04.05.2020
第五章 审计目标
4
审 计 学Auditing
第五章 审计目标
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审 计 学Auditing
四、审计业务约定书
定义：是会计师事务所与被审单位签订的，用 以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审 计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等 事项的书面协议
签约人(事务所，委托人，被审单位) 目的 (误解与分歧) 性质(财务报表审计，协议)
04.05.2020
第五章 审计目标
9
审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
根据所审计期间各类交易和事项相关的认定决定其 具体审计目标
发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记
录 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 分类：交易和事项已记录于恰当的账户
止是否适当 分类：存货项目是否适当分类为原材料、在产品
和产成品
细节勾稽：存货项目的总计与其总账是否相符
可实现价值：净实现价值减少时，是否对存货作
了冲销
04.05.2020
第五章 审计目标
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审 计 学Auditing
二、审计具体目标的确定
根据列报相关的认定决定其具体审计目标
发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已 发生，且与被审计单位有关
企业风险管理审计的目标与实施步骤
企业风险管理审计的目标与实施步骤企业风险管理审计是指通过对企业内部的各种风险因素进行识别、评估和监控的过程，以确保企业在运营过程中能够有效地管理和控制风险，保障企业的长期发展和稳定运营。
本文将重点介绍企业风险管理审计的目标与实施步骤。
一、企业风险管理审计的目标1. 识别风险：企业风险管理审计的首要目标是对企业内部潜在的各种风险因素进行准确的识别。
通过审计，可以掌握企业的各项业务活动，并从中发现可能存在的风险，为下一步的风险管理提供依据。
2. 评估风险：企业风险管理审计的第二个目标是对已经识别出来的风险进行全面的评估。
根据风险的概率和影响程度，对企业的各项业务进行风险评估，确定风险的优先级和重要性，为风险处理提供决策依据。
3. 监控风险：企业风险管理审计的最终目标是通过监控和控制，确保风险在可控范围内。
审计人员需要跟踪风险的发展和演变，及时预警，并提供相应的风险应对措施，保障企业的正常运营。
二、企业风险管理审计的实施步骤1. 确定审计范围：企业风险管理审计的第一步是确定审计的范围和目标。
审计范围包括企业的各个部门和业务活动，通过明确审计范围，可以确保审计工作的系统性和全面性。
2. 收集信息：在进行企业风险管理审计时，需要收集大量的信息资料。
审计人员可以通过查阅文件资料、进行实地调研、询问相关人员等多种方式，全面了解企业的运营情况和存在的风险。
3. 识别风险：在收集了足够的信息之后，审计人员需要对企业内部的各个环节进行风险识别。
通过对企业的制度、流程、人员、资金等方面的分析，找出可能存在的风险因素。
4. 评估风险：在识别出了潜在风险之后，审计人员需要对这些风险进行全面的评估。
根据风险的概率和影响程度，将风险进行分类和排序，明确企业面临的主要风险，为下一步的风险应对提供依据。
5. 制定风险应对策略：在评估完风险之后，审计人员需要制定相应的风险应对策略。
根据风险的优先级和重要性，制定相应的应对措施和计划，并明确责任人和时间节点，以确保风险得到控制和处理。
审计部门工作目标管理
审计部门工作目标管理在现代企业管理中，审计部门扮演着至关重要的角色。
它不仅是企业内部的监督者，也是风险的预警者和管理的参谋者。
而有效的工作目标管理，则是审计部门充分发挥其职能、实现价值的关键所在。
审计部门的工作目标，首先应当与企业的整体战略目标紧密相连。
企业的战略目标决定了其发展方向和重点，审计部门的工作目标应围绕这些方面来设定，以确保审计工作能够为企业的战略实现提供有力的支持。
比如，如果企业的战略重点是拓展新市场、推出新产品，那么审计部门的工作目标可能就包括对新市场拓展和新产品研发的风险评估和成本效益审计。
明确审计部门的工作目标，需要对其职责和功能有清晰的认识。
审计部门的核心职责包括财务审计、合规审计、运营审计和风险管理审计等。
在设定工作目标时，要充分考虑这些不同的审计领域。
财务审计方面，工作目标可以设定为确保财务报表的真实性、准确性和完整性，及时发现并纠正财务违规行为，保障企业的财务安全。
例如，规定在一定的时间周期内，完成对所有子公司和重要部门的财务审计，并且将审计误差控制在一定的范围内。
合规审计的工作目标应当是确保企业的各项经营活动符合法律法规和内部规章制度。
这可能意味着要加强对关键业务流程的合规性审查，定期更新合规审计的标准和流程，以适应不断变化的法律法规环境。
运营审计的目标则侧重于提高企业的运营效率和效果。
比如，通过审计发现并提出改进业务流程、降低成本、提高资源利用效率的建议，设定一定比例的运营改进建议被采纳并实施的目标。
风险管理审计方面，工作目标可以是建立健全企业的风险评估体系，及时识别和评估重大风险，为企业制定风险应对策略提供依据。
比如，要求每年进行至少一次全面的风险评估，并对高风险领域进行专项审计。
为了实现这些工作目标，审计部门需要制定详细的工作计划和策略。
工作计划应包括审计项目的安排、审计人员的调配、审计时间的安排等。
策略方面，则需要考虑如何提高审计效率和质量，如何与被审计部门进行有效的沟通和协作，如何利用先进的审计技术和方法等。
审计工作中的项目管理与执行
审计工作中的项目管理与执行在审计工作中，项目管理和执行是确保审计任务高效执行的关键要素。
项目管理涉及到对审计工作进行规划、组织、监控和控制的过程，而项目执行则是按照项目计划和方法学进行实际的审计工作。
本文将讨论审计工作中的项目管理与执行的重要性以及如何有效地进行这些工作。
一、项目管理的重要性项目管理是审计工作的基础，它的目的是确保审计项目能够按照既定的计划和要求进行。
项目管理的重要性体现在以下几个方面：1. 组织和规划：项目管理可帮助审计人员合理规划审计项目的范围、目标、时间和资源，并确定相应的工作流程和时间表。
这能够使审计团队更好地分配工作任务，提高工作效率。
2. 风险管理：项目管理可以帮助审计人员确定潜在的风险，并采取相应的措施来降低风险。
例如，合理安排时间表，适当分配资源，建立有效的沟通和协调机制等。
3. 沟通和协调：项目管理可以建立起审计团队成员之间的沟通和协调机制，确保大家在项目执行过程中能够互相协作，及时共享信息和经验，加强队伍的凝聚力和协作能力。
二、项目管理的步骤为了确保审计项目的顺利进行，以下是一些项目管理的基本步骤：1. 确定审计目标和范围：明确审计项目的目标，确定审计的范围和内容。
2. 制定项目计划：依据审计目标和范围，制定详细的项目计划，包括时间表、资源分配和工作流程等。
3. 分配任务和角色：根据项目计划，将不同的工作任务分配给审计团队成员，并明确每个成员的责任和角色。
4. 设立项目控制机制：建立项目控制机制，包括定期监测和评估项目进展情况，及时发现和解决问题，并进行必要的调整。
5. 建立沟通和协调机制：建立有效的沟通和协调机制，确保审计团队成员之间的信息共享和协作。
三、项目执行的关键要素项目执行是将项目计划转化为实际行动的过程，它的成功与否直接关系到审计工作的效果和质量。
以下是项目执行的一些关键要素：1. 数据收集与分析：根据项目计划，收集和分析相关的数据和证据，明确审计对象的状况和问题。
企业项目管理审计的目标与要求
企业项目管理审计的目标与要求企业项目管理审计是指对公司内部项目管理过程的审查和评估，以确保项目按照规定的目标、方法和流程进行，并识别出存在的问题和风险，进而提供改进建议和控制措施。
本文将探讨企业项目管理审计的目标与要求，并分析如何有效实施项目管理审计以提升企业绩效。
一、企业项目管理审计的目标企业项目管理审计的主要目标有以下几点：1.评估项目管理过程的有效性：审计旨在评估项目管理的有效性，包括项目策划、组织、实施和控制等方面，以确保项目按照既定目标进行，并达到预期效果。
2.发现潜在风险和问题：审计通过对项目管理过程的全面审查，旨在发现项目中存在的潜在问题和风险，并提出相应的改进和控制措施。
3.提供改进建议：审计通过对项目管理的评估和问题发现，为企业提供改进建议和控制措施，帮助企业优化项目管理过程，提升绩效和效益。
4.保障企业利益：审计旨在确保项目按照合同、法规和内部规定进行，避免资源浪费和意外风险，保护企业的利益。
二、企业项目管理审计的要求企业项目管理审计应满足以下要求，以确保审计的准确性和有效性：1.独立性：审计应由内部或外部独立的审计师或团队进行，确保审计结果客观、中立，并避免利益冲突。
2.全面性：审计应对项目管理的各个方面进行全面评估和审查，包括项目的目标、计划、资源、质量、进度等，以全面了解项目运行情况。
3.系统性：审计应以系统性的方法进行，根据项目管理的各个要素进行评估和审查，确保审计过程的科学性和完整性。
4.时效性：审计应及时进行，以便在项目实施过程中及时发现问题和风险，并提出改进措施，避免问题扩大化和影响项目实施。
5.结果可信性：审计结果应可靠、准确，并有据可依，以便对项目管理的问题进行定位和改进，帮助企业提升绩效。
三、企业项目管理审计的实施方式企业项目管理审计可以采用以下方式进行：1.文件审查：对项目管理相关的文件进行审查，包括项目计划、合同文件、项目报告等，以了解项目管理过程的规范性和有效性。
审计未来的工作规划和目标
审计未来的工作规划和目标审计未来的工作规划和目标作为一名审计专业的从业者，我深知未来的工作规划和目标对于我的职业发展非常重要。
随着经济的不断发展以及企业管理日益复杂，我希望能够在未来的审计工作中不断提升自己的能力和水平，追求专业卓越，以更好地满足市场和客户的需求。
首先，我将持续学习和进修，不断提升自己的专业知识和技能。
审计领域的法律、财务、会计准则等都在不断变化，我需要与时俱进，通过学术资格认证、参加培训课程、参与行业研讨会等方式持续学习，保持对最新发展的敏感性，并将其运用到实际工作中。
其次，我将积极参与项目管理，提高团队合作和沟通能力。
审计工作需要高效的团队协作，我要学会与团队成员充分沟通和协调，分配任务并监督进度。
同时，我还要学会灵活处理与客户之间的关系，适应各种复杂的工作环境，以更好地满足客户的需求。
此外，我将不断提升自己的数据分析和信息技术应用能力。
随着大数据和信息技术的快速发展，审计工作也离不开这些技术的支持。
我将学习相关的数据分析工具和软件，提高自己的数据处理和分析能力，以更准确、高效地获取信息，并为企业提供更有价值的服务。
另外，我将积极拓展国内外市场，争取更多的国际机会和项目。
全球化的时代要求审计人员具备跨国界的视野和能力。
我将通过参加国际会计组织的学术交流、参与国际审计项目等方式，加深对国际审计规范和标准的理解，提升自己在跨国审计项目中的能力，为企业提供更全面的服务。
此外，我还将注重个人品牌的建设。
时代发展迅速，竞争激烈，仅仅依靠学历和经验无法突出个人优势。
我将在工作中不断总结经验并积极创新，争取在个人领域树立良好的口碑和信誉。
通过个人网站、博客等方式分享自己的经验和见解，提高自己在行业和市场中的知名度，形成良好的个人品牌。
最后，我希望能够成为一名有社会责任感的审计师。
在未来的工作中，我将积极参与公益活动，关心社会问题，并通过审计工作为社会和企业的可持续发展做出贡献。
同时，我也会秉承职业道德，始终保持独立和公正的原则，坚守职业底线，为企业提供高质量的审计服务。
审计部门工作目标管理
审计部门工作目标管理在当今复杂多变的商业环境中，审计部门作为企业内部的重要监督和保障机制，其工作目标管理的有效性直接关系到企业的健康发展和稳定运营。
有效的工作目标管理不仅能够提升审计工作的质量和效率，还能够为企业提供准确、可靠的决策依据，防范潜在的风险。
一、审计部门工作目标的确定审计部门的工作目标应与企业的整体战略目标相一致，并且能够反映企业在特定时期内的重点需求。
在确定工作目标时，需要充分考虑以下几个方面：1、企业的战略规划企业的战略规划是确定审计工作目标的重要依据。
审计部门应当深入了解企业的长期发展战略、短期经营目标以及当前的业务重点，确保审计工作能够为实现这些目标提供有力的支持。
2、风险评估结果通过对企业内外部环境的分析，评估可能面临的各种风险，如财务风险、合规风险、运营风险等。
审计工作目标应侧重于防范和发现这些潜在的风险，提出有效的应对措施。
3、以往审计工作的经验教训对以往审计项目的总结和反思，能够发现企业管理中的薄弱环节和存在的问题。
在此基础上，确定未来审计工作的重点和改进方向，以提高审计工作的针对性和有效性。
4、利益相关者的期望包括股东、管理层、员工等对审计工作的期望和要求。
例如，股东可能关注企业的财务报表真实性和盈利能力，管理层可能希望通过审计发现管理流程中的优化空间，员工可能期待审计能够保障公平公正的工作环境。
二、审计部门工作目标的分类为了更清晰地规划和管理审计工作，通常可以将审计部门的工作目标分为以下几类：1、合规性审计目标确保企业的经营活动符合法律法规、行业规范和内部制度的要求。
重点审查财务报告的准确性、税务合规性、劳动法律法规的遵守情况等。
2、财务审计目标对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行审计，以验证财务信息的真实性和可靠性。
同时，发现财务管理中的漏洞和潜在风险，如财务舞弊、资金滥用等。
3、运营审计目标关注企业的业务流程、内部控制和资源利用效率。
通过审计发现运营过程中的低效率环节、管理不善之处，提出改进建议，以提升企业的运营效益和竞争力。
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❖ 适用的财务报告编制基础通常指会计准则（财务报告准则） 和法律法规的规定。可能包括准则解释、权威性意见、行业 惯例等
❖ 管理层和治理层的责任与CPA的责任不能相互 替代。
❖ CPA为了履行其责任，应当：
遵守职业道德规范 遵守质量控制准则 遵守审计准则
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四、执行审计工作的基本要求
❖ （一）相关的职业道德要求 ❖ （二）职业怀疑 ❖ （三）职业判断 ❖ （四）审计证据和审计风险 ❖ （五）审计的固有限制 ❖ （六）审计准则
❖ 董事会和监事会：治理层 ❖ 管理层 ❖ 治理层参与管理：董事兼任高级管理人员
（二）审计工作前提
❖ 审计工作前提：管理层和治理层（如适用）认可与 财务报表相关的责任。
❖ 这些责任包括：
按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实 现公允反映（如适用）；
设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存 在由于舞弊或错误导致的重大错报；
第一节 财务报表审计总体目标与 审计工作前提
❖ 一、财务报表的编制 ❖ 二、财务报表审计总体目标 ❖ 三、审计工作前提 ❖ 四、执行审计工作的基本要求
一、财务报表的编制-1
❖ 几个重要概念
❖ 财务报表：是指依据某一财务报告编制基础对被审计单位历 史财务信息作出的结构性表述，包括相关附注，旨在反映某 一时点的经济资源或义务或者某一时期经济资源或义务的变 化。
断 根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制
财务报表时作出的估计的合理性。
❖ 评价职业判断：
作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用 作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实和情况相
一致
（五）审计的固有限制
❖ 审计的固有限制源于：
财务报告的性质 审计程序的性质 在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要 其他事项：如舞弊、关联方关系和交易的存在和
错防弊退居第二位。 财务报表审计阶段——不再限于查错防弊和历史财务信
息公证，而是向管理领域有所深入和发展。
二、财务报表总体审计目标-2
❖ 总体目标：
对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大 错报获取合理保证，使得cpa能够对财务报表是否在所有 重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意 见；
向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计 师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件 和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息， 允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认 为必要的内部人员和其他相关人员。
（三）CPA的责任
❖ 注册会计师的责任：按照审计准则的规定对 财务报表发表审计意见。
一、财务报表的编制-2
❖ 财务报告编制基础
通用目的编制基础：旨在满足广大财务报表使用者共同 的财务信息需求的财务报告编制基础。主要是指会计准 则和会计制度。
特殊目的编制基础：旨在满足财务报表特定使用者对财 务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、 监管机构的报告要求和合同的约定等。
❖ 财务报告编制基础
（二）职业怀疑-2
❖ 多选题：关于注册会计师职业怀疑的说法中，正确的有( )。
❖
A.注册会计师要在整个审计的过程中保持职业怀疑
❖
B.注册会计师不应使用管理层声明代替应当获取的充分
适当的证据
❖
C.在审计中注册会计师不可以考虑过去对管理层和治理
层诚实、正直的看法
❖
D.在审计过程中，注册会计师认为文件可能是伪造，要
按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审 计报告，并与管理层和治理层沟通。
❖ 财务报表的合法性和公允性
合法性：财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务 报告编制基础编制；
公允性：财务报表是否在所有重大方面实现公允反映。
二、财务报表总体审计目标-3
❖ 财务报表使用者为什么希望cpa对财务报表的 合法性和公允性发表意见
公允列报编制基础 遵循性编制基础
❖ 财务报表通常指整套财务报表，适用的财务报告编 制基础规定了整套财务报表的构成。
二、财务报表总体审计目标-1
❖ 审计目标的两个层次
总体审计目标 与各类交易、账户余额、披露相关的具体审计目标
❖ 审计目标的发展历史
详细审计阶段——查错防弊。 资产负债表审计阶段——对历史财务信息进行鉴证，查
财务报表使用者和管理层存在利益冲突 财务信息的重要性 会计处理和财务报表编制的复杂性 对主体了解的间接性
二、财务报表总体审计目标-4
❖ 财务报表审计的作用和局限性
提供合理保证而非绝对保证 不能被视为对被审计单位未来生存能力或管理层
经营效率、效果所提供的保证
❖ 财务报表审计目标的导向作用
关注与财务报表编制和审计有关的内部控制 关注被审计单位的违法行为是因为其影响财务报
表，因而审计不能被视为对被审计单位是否存在 违法行为提供鉴证。
三、审计工作前提
❖ （一）管理层和治理层的概念 ❖ （二）审计工作前提 ❖ （三）CPA的责任
（一）治理层和管理层的概念
❖ 管理层：是指对被审计单位经营活动的执行负有经 营管理责任的人员，管理层编制财务报表，并受到 治理层的监督。
❖ 治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行 经营管理责任负有监督责任的人员或组织，治理层 的责任还包括对财务报告过程的监督。
作出进一步调查，确定是否需要修改审计程序和追加审计程
序
❖ 【答案】ABD
（三）职业判断
❖ 职业判断贯穿于整个审计工作，对作出下列决策尤 为必要：
确定重要性和评估审计风险 确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围 评价是否已获取充分、适当的审计证据已经是否还需执
行更多的工作 评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判
（二）职业怀疑-1
❖ 职业怀疑：是指CPA执行审计业务的一种态度，包 括采取质疑的思维方式，对可能表明由于错误或 舞弊导致错报的迹象保持警觉，对审计证据进行 审慎评价。
❖ 对以下情况保持警觉：
存在相互矛盾的审计证据 引起对作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠
性产生怀疑的信息
表明可能存在舞弊的情况 表明需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形