最新精编企业所得税税法政策(有关收入篇)

企业所得税税法相关政策汇编（收入篇）一、《企业所得税法》关于收入的规定二、关于收入的确定（一）销售货物收入1、销售收入的确认：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

产税法政策汇编》，包含房地产行业收入、成本等所有企业所得税政策。

（二）提供劳务收入1、一般提供劳务收入的确认企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比) 法确认提供劳务收入。

企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

A、提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）交易的完工进度能够可靠地确定；（3）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

B、企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：（1）已完工作的测量；（2）已提供劳务占劳务总量的比例；（3）发生成本占总成本的比例。

C、企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

（四）股息、红利等权益性投资收益1、确认收入时点：企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

2、被投资企业将股权(票) 溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

3、沪港股票市场交易互联互通机制试点：财税〔2014〕81号，本通知自2014年11月17日起执行。

1）对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。

其中，内地居民企业连续持有h 股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

2）香港联交所上市h股公司应向中国结算提出申请，由中国结算向h股公司提供内地企业投资者名册，h股公司对内地企业投资者不代扣股息红利所得税款，应纳税款由企业自行申报缴纳。

3）内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时，对香港联交所非h股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请税收抵免。

4、深港股票市场交易互联互通机制试点：财税〔2016〕127号《关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》（1）对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。

其中，内地居民企业连续持有h 股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

（2）内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税。

A.对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。

其中，内地居民企业连续持有h 股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

B.香港联交所上市h股公司应向中国结算提出申请，由中国结算向h股公司提供内地企业投资者名册，h股公司对内地企业投资者不代扣股息红利所得税款，应纳税款由企业自行申报缴纳。

C.内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时，对香港联交所非h股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请税收抵免。

（五）利息收入1、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

2、新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。

3、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。

（六）租金收入1、确认时点：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

2、租金确认：根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。

3、新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。

（七）特许权使用费收入1、确认时点：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

2、新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。

3、特许权费：属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

（八）接受捐赠收入1、确认时点：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

（九）其他收入是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

1、资产溢余收入，企业资产溢余收入，是指企业资产在盘点过程中发现的，多于账面数额的资产。

除了物资和现金等流动资产外，还可能包括无形资产等其他资产。

2、逾期未退包装物押金收入，是指企业在生产经营活动中收取的出租或者出借的包装物押金，一般规定了归还期限，因借用或租用包装物一方未按期退还包装物或包装物损坏，企业逾期未返还给借用方或者租用方的，企业应当将押金确认为收入。

对于逾期的标准，根据产品种类和合同约定有所不同，一般情况下是指1年，凡是包装物押金约定期限（超过一年）的，应确认为逾期未退回押金收入。

3、确实无法偿还的应付款项，由于债权人破产、撤销、被宣告死亡等原因，无法偿付的应付款项，账务上应作为当期利得，记入“营业外收入”，同时作为企业所得税收入的一部分，应当并入当期应纳税所得额计算缴纳企业所得税。

4、已作坏账损失处理后又收回的应收款项，企业的坏账损失在税前扣除后，按规定减少了应纳税所得额或者弥补税前亏损，因此，当这部分坏账损失以后又收回时，应当确认为收入，实务中是冲减企业的资产减值损失。

5、债务重组收入，债务重组中如有损益，则债权人、债务人中有一方需按照其与达成的债务重组协议，或者法院的裁定作出让步的相关事项。

债务重组的方式主要包括以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件，以及以上三种方式的组合重组等。

在一般情况下，债务重组中债权人对债务人的让步，债务人应当按照公允价值计量原则确认为收入。

6、补贴收入，企业取得财政补贴和其他补贴收入，除不征税收入外都应当并入企业应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。

7、违约金收入，违约金是合同一方当事人不履行合同，或者履行合同不符合合同条款约定时，按违约条款对另一方当事人支付的，用于赔偿违约损失的金额。

收到违约金一方应当将该笔违约金确认为违约金收入。

8、汇兑收益，企业在对人民币和外汇进行相互汇兑时或调汇时，因汇率变动而产生汇兑收益，会计上计入“汇兑损益”等科目，税法应确认为收入。

（十）其他与收入相关规定1、企业所得税中的“视同销售收入”概念：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

1.1资产权属变更应视同销售企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。

1）用于市场推广或销售；2）用于交际应酬；3）用于职工奖励或福利；4）用于股息分配；5）用于对外捐赠；6）其他改变资产所有权属的用途。

1.2视同销售价格的确认企业发生《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828 号) 第二条规定情形的，除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。

该条款适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

2、产品分成收入采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。

3、买一赠一企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。