最新精编企业所得税税法政策(有关收入篇)

企业所得税税法相关政策汇编（收入篇）一、《企业所得税法》关于收入的规定

二、关于收入的确定

（一）销售货物收入

1、销售收入的确认：

除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，

也没有实施有效控制；

（3）收入的金额能够可靠地计量；

（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

产税法政策汇编》，包含房地产行业收入、成本等所有企业所得税政策。

（二）提供劳务收入

1、一般提供劳务收入的确认

企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度(完工百分比) 法确认提供劳务收入。

企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

A、提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

（1）收入的金额能够可靠地计量；

（2）交易的完工进度能够可靠地确定；

（3）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

B、企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

（1）已完工作的测量；

（2）已提供劳务占劳务总量的比例；

（3）发生成本占总成本的比例。

C、企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

（四）股息、红利等权益性投资收益

1、确认收入时点：

企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。

2、被投资企业将股权(票) 溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。

3、沪港股票市场交易互联互通机制试点：财税〔2014〕81号，本通知自2014年11月17日起执行。

1）对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有h 股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

2）香港联交所上市h股公司应向中国结算提出申请，由中国结算向h股公司提供内地企业投资者名册，h股公司对内地企业投资者不代扣股息红利所得税款，应纳税款由企业自行申报缴纳。

3）内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时，对香港联交所非h股上市

公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请税收抵免。

4、深港股票市场交易互联互通机制试点：财税〔2016〕127号《关于深港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的通知》

（1）对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有h 股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

（2）内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票的股息红利所得税。

A.对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有h 股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。

B.香港联交所上市h股公司应向中国结算提出申请，由中国结算向h股公司提供内地企业投资者名册，h股公司对内地企业投资者不代扣股息红利所得税款，应纳税款由企业自行申报缴纳。

C.内地企业投资者自行申报缴纳企业所得税时，对香港联交所非h股上市公司已代扣代缴的股息红利所得税，可依法申请税收抵免。

（五）利息收入

1、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

2、新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。

3、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。

（六）租金收入

1、确认时点：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

2、租金确认：

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。

3、新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。

（七）特许权使用费收入

1、确认时点：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

2、新税法实施前已按其他方式计入当期收入的利息收入、租金收入、特许权使用费收入，在新税法实施后，凡与按合同约定支付时间确认的收入额发生变化的，应将该收入额减去以前年度已按照其它方式确认的收入额后的差额，确认为当期收入。

3、特许权费：属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入。

（八）接受捐赠收入

1、确认时点：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。

（九）其他收入

是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

1、资产溢余收入，企业资产溢余收入，是指企业资产在盘点过程中发现的，多于账面数额的资产。除了物资和现金等流动资产外，还可能包括无形资产等其