全面预算化管理在企业运用的理论及实践

全面预算化管理在企业运用的理论及实践摘要：全面预算管理作为现代企业的一个管理工具，能够做到明确整个企业、部门、基层单位、班组乃至基层员工的预算目标，起到调动全体员工的工作积极主动性，提高管理效率，强化内部控制的作用。加强预算管理是保证内部控制有效实施的一个有力的手段，健全的预算管理能够促进企业内部控制的有效实施。推行全面预算管理是发达国家成功企业多年积累的经验之一，对企业建立现代企业制度，提高管理控制水平，增强企业内部控制力有着十分重要的意义和作用。本文通过阐述云铜锌业近几年逐渐形成一套较为成熟的、适应冶炼行业特点的行之有效的预算化管理模式进行分析，阐述随着现代企业制度的发展和完善，全面预算管理方式以它的系统性、全面性、战略性、机制性和整合性等特征，逐渐会演化成现代企业管理工作中不可替代的重要机制。

关键词：预算化管理考核方案经营模型绩效考核内部控制

全面预算管理是强化企业内部控制的一种有效的方法，它是以目标利润为中心，在一定时期内对其涉及的经济资源进行整体控制的一种现代化科学管理方法。通过全面预算，企业能够把经济活动中的物质和人力资源，按照目标确定、预算执行、结果考核、奖惩兑现这四个步骤进行全面控制，同时以货币的价值形式量化预算执行和考核。全面预算管理具有“全员、全额、全程”的特点，它能让企业提高经营效率和充分有效地获取并使用各种资源，从而达到

既定的管理目标，是与企业经营管理相结合的对企业整个经营管理活动进行监督与控制的动态过程，是为企业所有活动达成目标而提供合理保证的过程。

一、公司预算化总体目标的建立及依据

1、整合资源，建立目标

云铜锌业预算化管理目标的建立是以云铜集团下达的年度目标利润及公司期望达到的目标利润为基础，对企业现有资源进行有机整合，针对不同的资源环节制定不同的目标利润，以期达到企业目标利润最大化。

2、建立公司经营模型，保障目标

有色金属市场的频繁波动，对冶炼企业的生产经营带来巨大的复杂性和挑战。公司在认真总结、仔细分析相关因素，根据市场的变化，在落实原料及产品价格、生产量、加工费及重要指标、管理财务费用责任部门的前提下，对公司全年目标利润在不同条件下实现的可能性进行测算，形成了公司生产经营模型，该模型的建立把云铜锌业“依靠对市场的分析判断来经营企业”的思路，转变为“既依靠对市场的分析判断、更要用好自身的经营分析模型来做出决策”的新思路上，完善了风险控制体系。

二、云铜锌业预算管理体系的建立及执行

根据公司提出的奋斗目标，对所属的生产经营单位和各参控股公司进行了目标分解，建立了不同的控制体系。

1、生产环节（主要指各生产工序）控制体系

公司对生产环节的考核思路是：以实现作业成本为考核基础，实施全面预算考核；以相关技术指标为基础，考核工序产品的影响指标及工序产品相互结转影响的相关指标；以吨锌工资考核为手段，实现把产量的重要性100%传递到操作工人的目的。

（1）指标考核体系

公司注重指标分解的科学性、方向性、引导性和可操作性，完善考核模板，细化考核标准，考核指标从去年的24项增加到今年的58项。注重考核指标的可操作性，通过调研分析，对不合理指标进行及时调整。注重影响因素成本转移，增强各单位的内部市场意识，通过指标考核将指标变动产生的损益按20%考核分厂。

（2）产量工资体系

公司按家庭联产承包责任制的原理，实行吨锌工资，实现把产量的重要性100%传递到操作工人的目的。

为了突出产量对公司的重要性，强化员工的产量意识，公司实行吨锌工资制。每个员工的工资根据当月产量按一定比率发放，真正起到了全公司高度关注重视产量的效果。

公司鼓励盈利，鼓励完成目标利润，鼓励超额完成目标利润，对超额完成目标利润的考核单元实行2：8分成，对考核单元兑现20%的工资性奖励。

通过三指标体系的考核，进一步完善公司目标控制和绩效考核、明确了各责任主体的权利、义务，有效规范各单位的经营行为，不仅如此，公司突出绩效的综合考核，对安全环保等其他重要指标采

用打分制考核，综合评分决定单位的绩效工资。其中安全环保权重达50%。

2、经营环节的预算化考核

公司预算化管理体系中，充分考虑营销的重要性和复杂性，把营销部模拟为独立的客户公司，实行利润目标考核，超额（或不足）部分按利润的一定比率对营销部的奖励（或扣款）。

三、预算化管理体系在的执行、执行中出现问题的解决、调整方式

公司根据每月的经营成果及生产变化，及时更新经营模型的相关资料，为企业生产经营提供最新的数据依据。

公司成立相关职能部门，对年初制定的预算目标每月进行考核，及时分析预算差异的原因，对预算执行中出现的新问题及时与相关职能部门及责任主体认真研究、及时总结、提出相关建议。

对应预算制定的基础发生变化导致的预算偏差及时修正，完善预算考核的引导作用，今年我们对相关分厂辅料超标、铜回收率考核进行相应调整，完善了预算考核的引导作用。

随着预算化进程的不断深入，预算化考核将面临更多、更复杂的问题，我们坚持科学、合理的引导作用，逐步厘清预算考核面临的各种难题，相信预算考核会更加科学、合理。

四、考核结果的奖惩兑现

为了将预算考核落实到位，我们以预算考核为基础建立了四大考核指标：

1、吨锌工资

为了突出产量的重要性，强化员工的产量意识，公司实行吨锌工资制。每个员工的工资按一定比率与当月产量挂钩，真正起到了全公司高度关注重视产量的效果。

2、效益分成

公司鼓励实现利润、按利润分成，超过考核利润的一定比率以工资形式对考核主体进行奖励。公司根据不同的考核主体提出不同的利润分成比率，生产主体按20%的奖励比率，营销部门按5%的奖励比率，机关部门按超过集团考核利润导致的工资增幅比率进行奖励。

3、综合绩效考核

公司制定了完善的综合绩效考核体系，突出安全环保的重要性，安全环保打分占综合绩效的50%。安全环保责任单位除承担100%的安全环保责任考核利润扣除外，同时要承担50%的综合绩效责任。

4、特殊奖励

特殊奖励是指针对公司重点工作突破进行的奖励，公司根据每个年度的生产经营情况制定相应的重点工作，由相关职能部门进行考核，对重点工作完成的结果进行考核。

五、预算管理在云铜锌业经营管理中的意义

云铜锌业通过实行预算化管理几年以来，取得了明显的成效，特别是2009，2010年预算化方案更趋成熟，预算化管理意识深入人心。在生产经营管理等环节发挥了重要作用。