税务会计与税务筹划基础课件
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税务会计与税务筹划(第四版)课件：纳税基础
一、纳税权利义务人
（一）纳税权利义务人
税法规定的享有纳税人权利、负有纳税义务 的单位和个人，是缴纳税款的主体。纳税人 可以是自然人，也可以是法人。
自然人是依法享有民事权利，并承担民事义 务的公民。法人是依法成立、能够独立支配 财产并能以其名义享受民事权利和承担民事 义务的社会组织。
在纳税实务中，与纳税人相关的概念还有： 1.代扣代缴义务人。2.代征人。3.纳税单 位。
（二）按照税率的表现形式划分
税率可以分为以绝对量形式表示的税率和 以百分比形式表示的税率。
1．定额税率。
按纳税对象的一定计量单位规定固定的税 额，而不是规定纳税比例，因此又称“固 定税额”。它是税率的一种特殊形式、 幅度定额税率、分类分级定额税率等不同 形式。
纳税基础
第一节 税收概述
一、税收的产生
税收的产生必须具备两个前提条件：一是国 家的产生和存在；二是私有财产制度的存在 和发展。
税收是国家为实现其职能，凭借政治权力， 以法律规定的形式，取得再分配来源的一种 方式。
二、税收的特征
税收自产生以来，一直是国家取得财政收 入的主要形式。与其他财政收入形式相比 较，具有以下基本特征：
2.税收减免的类型。
减免税分为报批类减免税和备案类减免税两 种类型：
（1）报批类减免税。是指应由税务机关审 批的减免税项目。
纳税人申请报批类减免税的，应当在政策规 定的减免税期限内，向主管税务机关提出书 面申请，并报送以下资料：a.减免税申请报 告，列明减免税理由、依据、范围、期限、 数量、金额等；b.财务会计报表、纳税申报 表；c.有关部门出具的证明材料；d.税务机 关要求提供的其他资料。纳税人报送的材料 应真实、准确、齐全。
3.加倍征收。在按法定税率计算出税额 后，再加征一定倍数的税额。加倍征税是 累进税率的一种特别补充，其延伸程度远 远大于加成征税。
税务会计与税务筹划(第13版)课件：税务筹划理论
1)利用选择性条款避税。
2)利用伸缩性条款避税
3)利用不明确条款避税。
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11.4 税务筹划的基本手段与方法 11.4.2 避税手段
4.避税的基本方法 (1)税境移动法。 (2)价格转让法。 (3)利用国际税收协定。 (4)成本(费用)调整法。 (5)融资(筹资)法。 (6)租赁法。 (7)低税区避税法。
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11.3 税务筹划的原则与特点 11.3.2 税务筹划的原则
（1）合法或不违法原则 （2）保护性原则 （3）时效性原则 （4）整体综合性原则
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11.3 税务筹划的原则与特点 11.3.3 税务筹划的特点
①事前性
②目的性
③普遍性
④多变性
⑤专业性
பைடு நூலகம்
13
11.4 税务筹划的基本手段与方法 11.4.1 节税手段
7
11.1 税务筹划的概念、意义与风险 11.1.3 税务筹划的风险与成本
2.税务筹划的成本 税务筹划的成本是企业因进行税务筹划而增加的成本。 税务筹划的成本可分为显性成本和隐性成本。显性成本是在税务筹划中实际
发生的相关费用;隐性成本是纳税人因采用某一税务筹划方案而放弃的潜在利益, 是一种机会成本。
(2)根据税法规定,在企业组建、经营、投资与筹资过程中进行的旨在节税的选择。
(3)在税法规定的范围内,选择不同的会计政策、会计方法以求节税。
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11.4 税务筹划的基本手段与方法 11.4.2 避税手段
1.避税的概念 关于避税的概念,有代表性的定义如下:
(1)避税是指在法律上利用税制来追求自身利益,运用法律内的手段减轻应当缴纳 的税额。避税具有两面性,一方面避税不道德地逃避了自己对社会的责任;另一方 面,尽可能地寻求所有法律途径来减轻自己的税收负担,又是每个公民的权利。
《税务会计与税务筹划(第13版)》PPT课件1
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10.1 土地增值税会计 10.1.3 土地增值税的会计处理
1.主营房地产业务的土地增值税会计处理 (1)预缴土地增值税的会计处理。纳税人在项目全部竣工前转让房地产取
得的收入,由于涉及成本计算及其他原因,而无法据以计算土地增值税的,可 以预缴土地增值税。待项目全部竣工、办理结算手续后,再进行清算,多退少
补。 企业预缴土地增值税的会计处理与上缴土地增值税相同,均是借记“应
交税费——应交土地增值税”,贷记“银行存款”。待房地产销售收入实现 时,再按应缴的土地增值税,借记“税金及附加”,贷记“应交税费——应交
土地增值税”。
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10.1 土地增值税会计 10.1.3 土地增值税的会计处理
【例10-1】天润房地产公司为增值税一般纳税人，开发并销售了一幢商业办公楼。公司对该项目采
用一般计税方法，取得含税销售收入9 300万元。此外，土地价款为3 850万元，其他土地增值税开发
成本为1 850万元，开发费用按10%的比例扣除，其他扣除项目按土地价款和开发成本之和，加计20%
扣除。应交土地增值税计算如下：
预交土地增值税计征依据=价税合计-销项税额
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销项税额=[(价税合计-允许扣除的土地价款)÷(1+适用税率)]×适用税率
10.1 土地增值税会计 10.1.2 土地增值税的确认与计量
5.土地增值税的清算
土地增值税清算是纳税人在符合清算条件后,按规定计算房地产开发项目应缴纳的土地 增值税,并填写土地增值税清算申报表,向主管税务机关提供有关资料,办理土地增值税清算 手续,结清该房地产项目应缴纳土地增值税税款的行为。
7
土地增值税。
10.1 土地增值税会计 10.2.土地增值税的确认与计量
税务会计与纳税筹划课件.ppt
8.2.5 特别纳税调整
• 企业所得税的纳税调整 是指企业财务会计对交易、事项 的确认、计量、记录和报告与企业所得税法规定不符时， 按税法进行的调整。 • 以下仅就特别纳税调整予以阐释。 • 1）关联方与关联方交易 • 2）独立交易原则的涉税认定 • 3）预约定价 • 4）收入的调整
• • • • •
8.2.4 应纳税额的计算
• 1）应纳税所得额的确定原则 • 2）居民企业及在我国境内设立机构场所的非居民企业应 纳税所得额的计算 • 3）居民企业及在我国境内设立机构场所的非居民企业应 纳税额的计算 • 4）在我国境内未设立机构场所的非居民企业应纳税所得 额和应纳税额的计算 • 5）境外所得税直接抵免的计算 • 6）境外所得税间接抵免的计算 • 7）境外所得税抵免的相关问题
8.1.7 企业所得税的纳税地点和纳税年度
• 1）纳税地点 • 2）纳税年度
8.2 企业所得税的确认、计量与申报
• • • • • • • • 8.2.1 8.2.2 8.2.3 8.2.4 8.2.5 8.2.6 8.2.7 8.2.8 应税收入的确认、计量 企业所得税的税前扣除 资产的税务处理 应纳税额的计算 特别纳税调整 企业所得税的申报与缴纳 企业所得税的核定征收 企业所得税纳税申报表的填制
8.2.1 应税收入的确认、计量
• • • • • • • • • 1）确认、计量的原则和条件 2）商品销售收入的确认、计量 3）企业处置资产收入的确认、计量 4）企业租金收入的确认、计量 5）股权转让所得的确认、计量 6）财产转让所得的确认、计量 7）权益性投资收益收入确认、计量 8）金融企业贷款利息收入的确认、计量 9）其他收入的确认、计量
• • • • • • •
1）企业所得税的预缴 2）企业所得税的汇算清缴 3）货币计量单位 4）企业合并纳税 5）居民企业跨省市总分机构的汇总纳税 6）在我国境内设立机构场所的非居民企业的汇总纳税 7）多缴税款的退还
税务会计与税务筹划(第四版)课件：税务会计总论
第二节 税务会计对象与目标
一、税务会计对象
税务会计的对象是独立于会计系统之外的 客体，是运用会计的特定程序和方法对客 体进行的分类和表述。在企业中，凡是能 够用货币计量的涉税事项都是税务会计对 象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的 形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活 动以货币表现的资金运动就是税务会计对 象。
此项原则适用于税务会计与财务会计混合的 会计模式。其基本含义是：
（1）对于已在财务会计报表中确认的全部 交易事项的当期或递延税款，应确认为当期 或递延所得税负债或资产；
（2）根据现行税法的规定计量某一交易事 项的当期或递延应纳税款，以确定当期或未 来年份应付或应退还的所得税金额；
（3）为确认和计量递延所得税负债或资 产，不预期未来年份赚取的收益或发生的费 用的应纳税款或已颁布税法、税率变更的未 来执行情况。
四、纳税会计期间
纳税会计期间是指纳税人按照税法规定选 定的纳税年度期间。
我国纳税会计期间统一规定为日历年度， 非由纳税人自己选择。
如果纳税人在一个纳税年度的中间开业， 或者由于改组、合并、破产、清算等原 因，使该纳税年度的实际经营期限不足12 个月的，应当以其实际经营期限为一个纳 税年度。纳税人清算时，应当以清算期间 作为一个纳税年度。
二、税务会计概念
本书认为，税务会计是以国家现行税收法规 为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、 系统、全面地对税款的形成、调整计算和缴 纳，即企业涉税事项进行确认、计量、记录 和报告的一门专业会计。
三、税务会计模式
基本上可以归为非立法会计、立法会计和 混合会计三种模式，也可以分为立法与非 立法两种模式。诺贝斯将会计按微观实用 与宏观控制分类 。
税务会计总论
税务会计总论
税务会计与税务筹划(PPT 42页)
《财政研究》、《税务研究》、《财贸 经济》、《中国税务报》等
成绩评定
期末成绩＝卷面成绩×70％＋平时成绩×30％
有下列情况之一者，取消评教资格或期末考试资格
• 3次随机点名未到堂 • 缺交作业、实验报告等达到1/3以上 • 抄袭作业、课程论文、实验报告等 • 扰乱课堂秩序等
第一章 税务会计与税务筹划基础
以流转税会计为 主体的模式
以所得税会计为 主体的模式 混合模式
法德模式
英美模式
四、税务会计的特点P3、税务会计的目标、基本前提和原则
六、税务会计方法与报告
1、税务会计方法 • 会计凭证、账簿管理方法（科目设置） ——应交税费 ——费用类科目
思考：增值税如何会 计处处理？
• 所得税类：2种 • 财产税类：房产税、车船税、契税 • 资源税类：资源税、城镇土地使用税、耕地占用
税 • 特定目的、行为税类：城市维护建设税、土地增
值税、车辆购置税、印花税等。
分税制
三、我国现行税制的内容 ——复合税制、分税制
2、分税制 • 税务机构的设置 • 税收征管范围与
税收收入的划分
税收征管范围与税收收入的划分
第一节 税务会计概述 第二节 纳税基础知识 第三节 税务筹划的基本理论与方法
教学重点： • 税务会计模式与特点 • 我国税制的主要内容 • 税务筹划的目标与方法
第一节 税务会计概述
一、税务会计的产生与发展
• 税务会计作为一项经济工作，与税收工 作相伴而生。
• 作为一门学科，是在税收产生以后，伴 随着税制的完善逐渐从财务会计中分离 出来的。 （所得税制、增值税制）
国税系统征管的项目 地税系统征管的项目
中央政府固定收入 中央、地方共享收入 地方政府固定收入
成绩评定
期末成绩＝卷面成绩×70％＋平时成绩×30％
有下列情况之一者，取消评教资格或期末考试资格
• 3次随机点名未到堂 • 缺交作业、实验报告等达到1/3以上 • 抄袭作业、课程论文、实验报告等 • 扰乱课堂秩序等
第一章 税务会计与税务筹划基础
以流转税会计为 主体的模式
以所得税会计为 主体的模式 混合模式
法德模式
英美模式
四、税务会计的特点P3、税务会计的目标、基本前提和原则
六、税务会计方法与报告
1、税务会计方法 • 会计凭证、账簿管理方法（科目设置） ——应交税费 ——费用类科目
思考：增值税如何会 计处处理？
• 所得税类：2种 • 财产税类：房产税、车船税、契税 • 资源税类：资源税、城镇土地使用税、耕地占用
税 • 特定目的、行为税类：城市维护建设税、土地增
值税、车辆购置税、印花税等。
分税制
三、我国现行税制的内容 ——复合税制、分税制
2、分税制 • 税务机构的设置 • 税收征管范围与
税收收入的划分
税收征管范围与税收收入的划分
第一节 税务会计概述 第二节 纳税基础知识 第三节 税务筹划的基本理论与方法
教学重点： • 税务会计模式与特点 • 我国税制的主要内容 • 税务筹划的目标与方法
第一节 税务会计概述
一、税务会计的产生与发展
• 税务会计作为一项经济工作，与税收工 作相伴而生。
• 作为一门学科，是在税收产生以后，伴 随着税制的完善逐渐从财务会计中分离 出来的。 （所得税制、增值税制）
国税系统征管的项目 地税系统征管的项目
中央政府固定收入 中央、地方共享收入 地方政府固定收入
《税务会计与纳税筹》课件
纳税筹划原则
合法性、合理性、预见性 、风险控制。
纳税筹划的意义
提高企业经济效益，增强 企业竞争力。
个人所得税税率的纳税筹划
税率筹划方法
合理安排收入结构，利用税收优惠政策，选择合适的计税方 法。
案例分析
某高收入人士通过分散收入来源，降低适用税率，实现节税 。
个人所得税税基的纳税筹划
税基筹划方法
合理利用扣除项目，如费用扣除、捐赠扣除等；合理安排收入时间。
税务风险管理
在税率筹划过程中，企业应加强税务风险管理，确保筹划 行为合法合规，避免因违反税法规定而遭受处罚。
企业所得税税基的纳税筹划
01
税基筹划方法
企业可以通过合理安排成本费用、调整收入结构等方式，以降低应纳税
所得额。例如，合理利用研发费用加计扣除、公益性捐赠支出等政策。
02
成本费用管理
企业应加强成本管理，合理安排成本费用支出，确保其符合税法规定。
对于可以合理扣除的成本费用，企业应尽量争取扣除。
03
收入结构调整
企业可以通过调整收入结构，以适用较低的所得税税率。例如，将部分
高税率收入转化为低税率收入，或者将部分利润转化为成本费用。
05 个人所得税纳税筹划
个人所得税纳税筹划概述
01
02
03
纳税筹划定义
纳税筹划是指纳税人在法 律规定的范围内，通过合 理安排和规划，减轻或避 免税负的行为。
特点
以税法为准绳，具有强制性和无偿性 ；以货币为计量单位，具有综合性； 以会计核算为基础，具有统一性和独 立性。
税务会计与财务会计的联系与区别
联系
税务会计与财务会计相互影响、相互制约，财务会计是税务会计的基础，税务 会计对财务会计处理进行再确认。
税务会计与税务筹划(第七版)课件：纳税基础
2.3 税收征纳制度
2.3.4 纳税申报制度
5.网络发票管理 • 纳税申报制度是纳税人在发生纳税义务后，按国
家有关法律、行政法规规定和税务机关的具体要 求，向主管税务机关如实申报有关纳税事项及应 缴税款时，应履行法定手续的制度。
2.3 税收征纳制度
2.3.4 纳税申报制度
1. 纳税申报的方式
（1）直接申报。纳税人、扣缴义务人直接到主管税务机关 办理纳税申报或扣缴税款的报告。如增值税采用的就是直 接申报方式。
1.按照税率的经济意义划分——分为名义税率和实际税率 2.按照税率的表现形式划分——分为以绝对量形式表示的 税率和以百分比形式表示的税率。
2.2 税收实体法及构成要素
2.2.4 税率
定额税率
我
国 现
比例税率
行
税
率
超额累进税率
个人所得税
形
式
超率累进税率
土地增值税
2.2 税收实体法及构成要素
2.2.5 纳税环节
2.会计制度、会计处理方法的管理 • 从事生产、经营的纳税人应自领取税务登记证件之日起１５
日内，将其财务、会计制度、会计处理方法、会计核算软件 报送主管税务机关备案。
2.3 税收征纳制度
2.3.3 发票管理制度
2.发票基本要素和管理要求
发票
普通发票
专用发票
基本要素有发票的名称、发票代码和号码、 联次及用途、客户名称、开户银行及账号、 商品名称或经营项目、计量单位、数量、 单价、大小写金额、开票人、开票日期、 开票单位（个人）名称（章）等
应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向 原税务登记机关办理变更税务登记。 （2）纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理变 更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关 的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内， 或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，办 理变更税务登记。 （3）应提供证件和材料。
税务会计与税收筹划基础
某高收入个人为降低个人所得税税负， 进行了一系列税收筹划。
筹划策略
合理安排收入结构、利用税收优惠政 策、选择合适的投资方式等。
实施效果
个人所得税税负降低，增加了个人可 支配收入。
案例总结
个人所得税筹划需要针对个人具体情 况，制定个性化的筹划方案，以达到 节税的目的。
增值税筹划案例
案例概述
筹划策略
某企业为降低增值税税负，采取了一系列 税收筹划措施。
合理利用外部专业服务
聘请专业的税务师或会计师事务所进 行税务审计和筹划，提高企业的税务 处理质量和效率。
06
税务会计与税收筹划的发 展趋势
税务会计与税收筹划的信息化发展
税务会计与税收筹划信息化
随着信息技术的发展，税务会计与税收筹划工作逐渐实现信息化， 提高了工作效率和准确性。
信息化工具的应用
企业开始使用各种信息化工具，如税务软件、电子申报系统等，以 简化税务处理流程。
税务风险的防范与控制
建立健全内部控制制度
企业应建立完善的税务内部控制制度， 明确各岗位的职责和权限，确保税务处
理的规范性和准确性。
强化内部审计监督
定期进行内部审计，检查企业税务处 理的合规性和准确性，及时发现和纠
正存在的问题。
提高税务人员素质
加强税务人员的培训和学习，提高其 专业素质和业务能力，使其能够准确 理解和运用税法规定。
案例概述
某企业为降低企业所得税税负 ，采取了一系列税收筹划措施
。
筹划策略
合理利用税前抵扣、调整企业 组织架构、选择合适的会计政 策等。
实施效果
企业所得税税负降低，增加了 企业的经济效益。
案例总结
企业所得税筹划需要综合考虑 多种因素，合理运用税收政策
筹划策略
合理安排收入结构、利用税收优惠政 策、选择合适的投资方式等。
实施效果
个人所得税税负降低，增加了个人可 支配收入。
案例总结
个人所得税筹划需要针对个人具体情 况，制定个性化的筹划方案，以达到 节税的目的。
增值税筹划案例
案例概述
筹划策略
某企业为降低增值税税负，采取了一系列 税收筹划措施。
合理利用外部专业服务
聘请专业的税务师或会计师事务所进 行税务审计和筹划，提高企业的税务 处理质量和效率。
06
税务会计与税收筹划的发 展趋势
税务会计与税收筹划的信息化发展
税务会计与税收筹划信息化
随着信息技术的发展，税务会计与税收筹划工作逐渐实现信息化， 提高了工作效率和准确性。
信息化工具的应用
企业开始使用各种信息化工具，如税务软件、电子申报系统等，以 简化税务处理流程。
税务风险的防范与控制
建立健全内部控制制度
企业应建立完善的税务内部控制制度， 明确各岗位的职责和权限，确保税务处
理的规范性和准确性。
强化内部审计监督
定期进行内部审计，检查企业税务处 理的合规性和准确性，及时发现和纠
正存在的问题。
提高税务人员素质
加强税务人员的培训和学习，提高其 专业素质和业务能力，使其能够准确 理解和运用税法规定。
案例概述
某企业为降低企业所得税税负 ，采取了一系列税收筹划措施
。
筹划策略
合理利用税前抵扣、调整企业 组织架构、选择合适的会计政 策等。
实施效果
企业所得税税负降低，增加了 企业的经济效益。
案例总结
企业所得税筹划需要综合考虑 多种因素，合理运用税收政策
税务会计与纳税筹划PPT课件
案例2：甲公司拥有一写字楼，配套设施齐全，对 外出租。全年租金共3000万元，其中含代收的物业 管理费300万元，水电费为500万元。
方案一：甲公司与承租方签订租赁合同，租金为
3000万元。应纳房产税＝3000×12%＝360（万 元）。
方案二：将各项收入分别由各相关方签订合同，
如物业管理费由承租方与物业公司签订合同，水 电费按照承租人实际耗用的数量和规定的价格标 准结算、代收代缴。应纳房产税＝（3000－300 －500）×12%＝264（万元）。
如果企业实际发生业务招待费100万元＞计划83万元，即
大于销售(营业)收入的8.3‰，则业务招待费的60%可以扣 除，纳税调整增加100-60=40(万元)，但是另一方面销售 (营业)收入的5‰只有50万元，还要进一步纳税调整增加 10万元，按照两方面限制孰低的原则进行比较取其低值 直接纳税调整，共调整增加应纳税所得额50万元，计算 缴纳企业所得税12.50万元，即实际消费100万元则要付 出112.50万元的代价。
应纳税额=租金收入×12%
三 车船税
1．纳税义务人
车船使用税的纳税人是在我国境内拥有并 使用应税车船的单位和个人。
应纳税额的计算
车船使用税应纳税额的计算公式为：
（1）载货汽车的应纳税额=自重吨位数×单位税额（16120） （2）载货汽车的应纳税额=每辆×单位税额（60-660） （3）船舶=净吨位×适用单位税额（3-6）
假设企业2008年销售(营业)收入 =X，2008年业务
招待费 = Y，则2008年允许税前扣除的业务招待费 =Y×60%≤X×5‰，只有在Y×60% = X×5‰的情 况下，即Y=X×8.3‰业务招待费在销售(营业)收入 的8.3‰的临界点时，企业才可能充分利用好上述 政策。 一般情况下，企业的销售(营业)收入 是可 以测算的，我们假定2008年企业销售(营业)收入 X= 10000万元，则允许税前扣除的业务招待费最 高不超过10000×5‰=50(万元)，那么财务预算全 年业务招待费Y=50万元 / 60% =83)万元)，其它销 售(营业)收入可以依此类推。
第1章-税务会计与税收筹划基础课件
第1章-税务会计与税收筹划基础
• 是 违法
•否
• 合 不违法
• 法 合法
•
避税
•
节税 税负转嫁 偷逃抗欠骗税
•
减税形式
第1章-税务会计与税收筹划基础
四.税务筹划的基本方法
• 1. 恰当选择税务筹划的切入点 • ⑴选择税务筹划空间大的税种为切入点; • ⑵以税收优惠政策为切入点； • ⑶以纳税人构成为切入点； • ⑷以影响应纳税额的基本因素为切入点; • ⑸以不同的财务管理过程为切入点。
税务会计与税务筹划
第1章-税务会计与税收筹划基础
• 野蛮者抗税 • 愚昧者偷税 • 糊涂者漏税 • 精明者避税
第1章-税务会计与税收筹划基础
第一章 税务会计与税收筹划基础
一、税务会计概述
• 1.税务会计概念 • 2.税务会计模式和类型
• 3.税务会计特点 • 4.税务会计的目标、前提和原则
第1章-税务会计与税收筹划基础
5.节税、避税与税负转嫁
• （1）节税 • （2）避税 • （3）偷税 • （4）税负转嫁 • （5）节税与避税的区别、避税与偷税
• 的区别、税负转嫁与避税的区别
第1章-税务会计与税收筹划基础
5.节税、避税与税负转嫁
• 税负转嫁的特点：P24 • 节税与避税的区别：P24 • 避税与偷税的区别：P24 • 税负转嫁与避税的区别：P24
三.税务筹划基本理论
• 4.税务筹划的前提、条件和实施 • （1）税务筹划的前提: • 税务筹划是企业的正当权利，但权利的行使是以
不伤害、不防碍他人的权利为前提。
第1章-税务会计与税收筹划基础
• （2）税务筹划的条件: • 税收制度的弹性给纳税人的税务筹划提供了 • 税收法律制度自身存在的缺陷或不合理性为税务筹划提供了有利
• 是 违法
•否
• 合 不违法
• 法 合法
•
避税
•
节税 税负转嫁 偷逃抗欠骗税
•
减税形式
第1章-税务会计与税收筹划基础
四.税务筹划的基本方法
• 1. 恰当选择税务筹划的切入点 • ⑴选择税务筹划空间大的税种为切入点; • ⑵以税收优惠政策为切入点； • ⑶以纳税人构成为切入点； • ⑷以影响应纳税额的基本因素为切入点; • ⑸以不同的财务管理过程为切入点。
税务会计与税务筹划
第1章-税务会计与税收筹划基础
• 野蛮者抗税 • 愚昧者偷税 • 糊涂者漏税 • 精明者避税
第1章-税务会计与税收筹划基础
第一章 税务会计与税收筹划基础
一、税务会计概述
• 1.税务会计概念 • 2.税务会计模式和类型
• 3.税务会计特点 • 4.税务会计的目标、前提和原则
第1章-税务会计与税收筹划基础
5.节税、避税与税负转嫁
• （1）节税 • （2）避税 • （3）偷税 • （4）税负转嫁 • （5）节税与避税的区别、避税与偷税
• 的区别、税负转嫁与避税的区别
第1章-税务会计与税收筹划基础
5.节税、避税与税负转嫁
• 税负转嫁的特点：P24 • 节税与避税的区别：P24 • 避税与偷税的区别：P24 • 税负转嫁与避税的区别：P24
三.税务筹划基本理论
• 4.税务筹划的前提、条件和实施 • （1）税务筹划的前提: • 税务筹划是企业的正当权利，但权利的行使是以
不伤害、不防碍他人的权利为前提。
第1章-税务会计与税收筹划基础
• （2）税务筹划的条件: • 税收制度的弹性给纳税人的税务筹划提供了 • 税收法律制度自身存在的缺陷或不合理性为税务筹划提供了有利
税务会计与税务筹划基础ppt课件
美国著名法官G.汉德在一个判例 中对税收筹划有过精辟的定性与 论述：法庭一再重申，出于尽可 能将税负降到最低的目的而安排 活动并无不当。所以纳税义务人 都有权这样做，无论贫富，没有 人应当承担多于法律要求的社会 义务。税收是强制的征收，而不 是自愿的捐献。以道德的名义要 求缴纳更多的税收仅仅是形而上 学的说教之词。
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的以 价每 格股 转 让元
支 付 转 万让 元款
三家中间控股公司
《关于个人转让股票所得继续 暂免征收个人所得税的通知》 (财税[1998]61号)
紫金矿业
2009年4月-7月，前后两次减持 紫金矿业股份总计约2.94亿股， 套现27.3亿元，而本钱仅仅是 2940万元，利润达27亿元。
•2009年5月7日，陈发树以2.35亿美元接手青岛啤酒7%股权， 非居民股权转让涉税题目引起国家税务总局高度关注。
•2009年9月10日与红塔集团签订了《股份转让协议》，受让 云南白药股份共6581.39万股，转让总价款约为22亿元，成为 云南白药的第二大股东。
•陈发树避税引出财税[2009]167号文件
本章主要内容
• 税务会计概述 • 纳税基础知识 • 税务筹划的基本理论 • 税务筹划的基本方法
1.3 税务筹划的基本理论
• 概念和特点 • 意义和目标 • 实施 • 节税、避税与税负转嫁
•税收筹划发展史上的两个重要判例
•公认的税收筹划产生的标志事件——20世纪30年代英国上议院议 员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言：“任何 一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以 少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认 同，税收筹划第一次得到了法律上的认可，成为奠定税收筹划史的 基础判例。 •美国税收筹划的法律基石——1947年美国法官汉德在一个税务案 件中的判词：“法院一直认为，人们安排自己的活动，以达到降低 税负的目的是不可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富人还 是穷人，而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来 承担国家的税收。税收是强制课征而不是无偿捐献，以道德的名义 来要求税收纯粹是奢谈”。 •这两个判例，在国际上被认为是对纳税人纳税筹划权利认可的重 要法律依据，同时也在法律上承认了税收筹划是纳税人的一种权利。
税务会计与纳税筹划PPT课件
6）红字专用发票的开具 • 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让、
开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办 法处理： • （1）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报“开 具红字增值税专用发票申请单”，并在“申请单”上填写具体原因以 及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具“开具红字 增值税专用发票通知单”。购买方不作进项税额转出处理。 • （2）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票 未经认证的，由购买方填报“申请单”，并在“申请单”上填写具体 原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具“通 知单”。购买方不作进项税额转出处理。 • （3）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证 期限内向主管税务机关填报“申请单”，并在“申请单”上填写具体 原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明 拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审 核确认后出具“通知单”。销售方凭“通知单”开具红字专用发票。
个月或者1个季度。
2）纳税地点
• （1）固定业户应向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
• （2）固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构 所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其 机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的，应当向销售地 或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生 地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地的主管税务机关补征 税款。
7）不得作为增值税进项税额的抵扣凭证
• （1）经认证，有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣 凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票： ①无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认 证结果；②纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人 识别号有误；③专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密 文解译后与明文的代码或者号码不一致。
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印度税务专家N.J雅萨斯 威在《个人投资和税务筹 划》中指出：税收筹划是 纳税人通过对财务活动的 安排，充分利用税务法规 提供的包括减免在内的一 切优惠，从而享得最大的 税收优惠。
美国著名法官G.汉德在一个判例 中对税收筹划有过精辟的定性与 论述：法庭一再重申，出于尽可 能将税负降到最低的目的而安排 活动并无不当。所以纳税义务人 都有权这样做，无论贫富，没有 人应当承担多于法律要求的社会 义务。税收是强制的征收，而不 是自愿的捐献。以道德的名义要 求缴纳更多的税收仅仅是形而上 学的说教之词。
紫金矿业
2008年4月25日在A股上市 发行价为7.13元/股
规避税款11亿
•恒兴集团控制人柯希平：2009年4月27日至5月5日，累计减持紫金矿业 7477万股，套现金额约6.7亿元。
•紫金矿业董事长陈景河：2009年6月12日通过上交所大宗交易平台将其 持有的2759.4万股公司股份予以转让，套现金额2.52亿元。
云南白药的第二大股东。税务会计与税务筹划基础
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•陈发树避税引出财税[2009]167号文件
3588.82 0.1
的以 价每 格股 转 让元
支 付 转 万让 元款
三家中间控股公司
《关于个人转让股票所得继续 暂免征收个人所得税的通知》 (财税[1998]61号)
紫金矿业
ห้องสมุดไป่ตู้
税务会计与税务筹划基础
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2009年4月-7月，前后两次减持 紫金矿业股份总计约2.94亿股， 套现27.3亿元，而本钱仅仅是 2940万元，利润达27亿元。
•新华都实业集团创办人及董事长 •武夷山旅游股份副董事长 •紫金矿业董事
•2009福布斯中国富豪榜中，以218.5亿元人民币位列11位 •2010年福布斯全球富豪榜中，以34亿美元名列第277位，国 内排名第十五位
•2011年福布斯全球富豪榜中，以34亿美元名列第323名，国 内排名第十五名
•2012年福布斯公布的富豪排行榜，陈发树以27亿美元名列全 球第442位，保持福建省省内首富。
•2009年，陈发树因减持紫金矿业股份被曝逃税11亿，深陷 “逃税门”，国税总局介入调查。
•2009年5月7日，陈发树以2.35亿美元接手青岛啤酒7%股权， 非居民股权转让涉税题目引起国家税务总局高度关注。
•2009年9月10日与红塔集团签订了《股份转让协议》，受让
云南白药股份共6581.39万股，转让总价款约为22亿元，成为
• 征税的艺术是在鹅身上拨毛而使鹅的叫声最小
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1.3.2 税收筹划的意义和目标
意义 1. 有助于提高纳税人的纳税意识 2. 有助于提高税收征管水平，完善税收法规 案例 3. 有助于实现纳税人财务利益最大化
税务会计与税务筹划基础
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税务会计与税务筹划基础
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•陈发树，福建泉州市安溪县祥华乡福洋村人 •中国著名企业家,福建省首富
税务会计与税务筹划基础
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本文观点
+ 纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经 营活动、投资活动、筹资活动及兼并、重组等涉税事项做出事先安排，以 达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。
• 有多个纳税方案可供选择 • 选择最优的纳税方案
税务会计与税务筹划基础
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•如果你想设立一个企业， 选择合伙制还是公司制？
税 务 会 计与税务筹划
Taxation Accounting and Tax Planning
税务会计与税务筹划基础
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第一章 税务会计与税务筹划 基础
税务会计与税务筹划基础
2
学习目的和要求
▪ 1.了解税务会计概念和原理 ▪ 2.了解税收实体法要素和我国现行税种 ▪ 3.掌握纳税人的权利、义务与法律责任 ▪ 4.了解税务筹划的基本理论和基本方法
税务会计与税务筹划基础
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方案比较……案例启示
• 王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计年盈利 180 000元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形 式？哪种形式税收负担较轻呢？
到底该如何进 行选择呢？
税务会计与税务筹划基础
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税收筹划的特点
• 合法性 • 预期性 • 风险性 • 综合性 • 收益性 • 专业性
•2012年福布斯中国富豪榜单，陈发树以163.8亿元排第22位。 •2013新财富中国富豪榜以150亿排名第35名。
税务会计与税务筹划基础
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重要事件
•2009年10月20日，捐赠价值83亿人民币的有价证券，组建国 内最大的个人慈善基金“新华都慈善基金”，资金形式全部 为流通股股票，市值约为80亿元人民币，占陈发树个人所持 有股份的90%左右，占其全部财产的45%。2011年4月26日，荣 获“2011中国慈善排行榜十大慈善家”称号。
•这两个判例，在国际上被认为是对纳税人纳税筹划权利认可的重 要法律依据，同时也在法律上承认了税收筹划是纳税人的一种权利。
税务会计与税务筹划基础
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1.3.1
税收筹划的概念和特点
国外理论界对税收筹划概念的阐述
荷兰国际财政文献局 （IBFD）在《国际税 收辞汇》中对税收筹 划的阐释是：税收筹 划是指纳税人通过对经 营活动或个人事务活动 的安排，以达到缴纳最 低税收的目的。
税务会计与税务筹划基础
3
本章主要内容
• 税务会计概述 • 纳税基础知识 • 税务筹划的基本理论 • 税务筹划的基本方法
税务会计与税务筹划基础
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1.3 税务筹划的基本理论
• 概念和特点 • 意义和目标 • 实施 • 节税、避税与税负转嫁
税务会计与税务筹划基础
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•税收筹划发展史上的两个重要判例
•公认的税收筹划产生的标志事件——20世纪30年代英国上议院议 员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案的发言：“任何 一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以 少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认 同，税收筹划第一次得到了法律上的认可，成为奠定税收筹划史的 基础判例。
•美国税收筹划的法律基石——1947年美国法官汉德在一个税务案 件中的判词：“法院一直认为，人们安排自己的活动，以达到降低 税负的目的是不可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富人还 是穷人，而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来 承担国家的税收。税收是强制课征而不是无偿捐献，以道德的名义 来要求税收纯粹是奢谈”。