银行会计概述及核算方法

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金融企业的会计核算方法

金融企业的会计核算方法随着金融行业的快速发展，金融企业的会计核算方法也越来越丰富和复杂。

金融企业的会计核算方法是指根据财务会计准则和相关的法律法规对金融企业的经营活动进行会计核算和财务报告，并对企业的资产、负债、权益、利润等事项进行分类、计量、记录和披露的方法和规则。

本文将围绕金融企业的会计核算方法进行详细的阐述和探讨。

一、金融企业的会计核算方法概述金融企业是指以银行、证券、保险、信托、基金等金融机构和企业为代表的企业。

金融企业的会计核算方法与其他企业有所不同，主要表现在以下几个方面。

首先，金融企业的会计核算方法需要有针对性。

由于金融企业的业务范围和业务构成较为复杂，因此需要在会计核算方法上进行不同的针对性规定。

比如，银行业会计核算中获取利息、手续费、汇兑差价等会计科目。

其次，金融企业的会计核算方法需要注重风险控制。

当金融企业进行贷款或投资时，会不可避免地面对各种风险。

因此，在进行会计核算时，需要把具体的风险因素考虑进去，并制定相应的会计政策和制度。

比如，银行业会计核算中的拨备金会计处理。

最后，金融企业的会计核算方法的披露要求更高。

由于金融企业对市场有重要的影响，因此其会计报告需要对投资者进行及时、准确、公正的披露。

比如证券行业的重要事项披露等。

二、金融企业的会计核算方法1.银行业会计核算银行业会计核算是金融企业会计核算中的重要组成部分。

银行会计核算的主要任务是记录和处理银行的存款、贷款、投资、债券、券商业务等，确保银行资产负债表和利润表的准确和真实。

银行业会计中，资产负债平衡是核心概念。

具体来说，是指银行在进行各种业务活动的同时，保持资产和负债两方面的平衡，把各项资产和负债归为不同的类别，并根据规定的会计政策进行会计核算。

同时，还需要制定拨备金政策，用于应对不良贷款和投资的风险。

银行业会计核算还有一些特殊的处理，例如银行业关于利息和手续费的会计处理、汇兑差价的会计处理等。

2.证券行业会计核算证券行业会计核算主要是指证券公司、股份制商业银行、保险公司等金融机构和企业。

（整理完）金融企业会计网上作业题

（整理完）金融企业会计网上作业题东北农业大学网络教育学院金融企业会计网上作业题第一章金融企业会计总论一、名词解释1.金融企业会计2.金融企业会计对象二、填空题1. 我国金融会计核算的一般原则包括( )项。

2. 组织会计核算就必须以( )和会计与财务制度为依据。

( )、( )、( )、( )地记录、计算和反映金融业务、财务活动情况，为贯彻政策，考核计划，研究国民经济发展和金融活动情况，提供正确数据。

3. 银行的全部业务都要通过会计部门的账务处理才能得以实现。

业务发生后，通过会计部门( )、( )并按会计期间( )，从而全面、系统、真实、准确、完整、及时地( )，( )并( )各项业务活动。

4. 会计监督的方法主要包括( )的监督，( )的审查和监督，( )的监督，( )真实性、完整性的监督以及( )等。

5. 各金融企业不论是管理机关，还是基层营业机构，必须严格按制度规定组织核算，不得( )或( )有关规定，如果对制度规定有意见应及时向( )或( )反映，在未作出修改前，( )。

三、简答题1.金融企业会计意义。

2.金融企业会计的作用。

3.金融企业会计工作的任务第二章银行会计概述一、名词解释1.银行2.银行会计3.银行会计对象4.资产5.负债6.所有者权益7.收入8.费用9.利润10.银行会计机构11.客观性原则12.可比性原则13.配比原则14.权责发生制原则二、填空题1. 银行会计核算的对象可以表述为：反映和监督银行业务和财务活动过程中（）、（）、( )的增减变化过程极其结果。

2. 银行会计具有以下四个特征：反映国民经济活动的( )、业务处理和会计核算的( )、监督和服务的( )、提供会计资料的( )。

3. 银行会计单位分为( )、( )两种。

4. 凡是业务收支由主管部门采用( )和( )汇总反映的，为附属会计核算单位。

5. 银行会计制度是根据( )和( )的基本精神和内容进行制定的。

6. 银行会计工作任务主要有以下几个方面：（一）( )、（二） ( )、（三） ( )。

银行会计课件：外汇业务核算

借：外汇买卖
RMB￥65 601
贷：外汇买卖
RMB￥65 601
借：外汇买卖
HK$ 77 579. 23
贷：外汇活期存款——××单位户
HK$ 77 579. 23
第四节外汇存款的核算
一、外汇存款概念二、外汇存款的种类三、单位外汇存款业务的核算
1. 单位以外币现钞存入的因单位外汇存款只有现汇户，所以应通过外汇买卖科目进行钞汇率（一）外汇外汇是“国际汇兑”的简称，是以外国货币表示的，可用作国际支付手段的金融资产。它有动态与静态、广义与狭义之分。动态意义上的外汇，是指将一种货币兑换成另一种货币，清偿国际间债权债务关系的行为。静态意义上的外汇有广义和狭义之分。
（二）汇率
汇率是指一国货币与另一国货币兑换的比率，也即以一国货币表示的另一国货币的价格。一般而言，一国政府制定和公布的汇率称为法定汇率或外汇牌价；而外汇市场上的汇率，一般称为外汇行市或外汇详情。
一、外汇记账方法——外币分账制（一）本币统账制（二）外币分账制二、会计凭证——单式凭证为主，兼用复式凭证三、会计基础——权责发生制
第三节外汇买卖的核算
一、外汇买卖
外汇买卖，它是指在日常业务中，由于使用货币种类不同，银行经常需要卖出一种货币、买入一种货币的业务。银行办理外汇买卖时，通过“外汇买卖”科目核算，使用特定的外汇买卖科目凭证和外汇买卖科目分户账。
[例3]某企业拥有现汇活期存款US $10 000，要求兑换成港币现汇，港币现汇存人该企业活期存款账户，当日人民币牌价为：美元汇买价RMB￥656.01/US$ 100，港币汇卖价RMB $84.56/HK$ 100，会计分录为：
借：外汇活期存款——××单位户

银行会计-支付结算业务的核算概述

银行会计-支付结算业务的核算概述一、引言支付结算业务是银行的核心业务之一，也是银行会计工作中非常重要的一部分。

目前，随着电子支付的兴起，支付结算业务发展迅猛，给银行的会计核算工作带来了新的挑战。

本文将从支付结算业务的基本概念、核算程序以及相关会计处理等方面进行探讨。

二、支付结算业务的基本概念支付结算业务是指银行客户在完成资金、证券和有价证券等支付交易后，通过银行机构进行资金结算和清算的活动。

它是银行业务流程中的最后一环，也是核心的金融活动之一。

三、支付结算业务的核算程序1. 收集支付结算业务数据：包括客户的支付交易信息、付款指令等。

2. 核对支付交易信息：核对交易信息的准确性和完整性，确保支付金额、账户信息等无误。

3. 录入支付交易数据：根据客户提交的支付指令，将相关信息录入系统，并生成交易编号。

4. 资金清算：根据支付结算业务数据，将客户支出的资金从客户账户划出，同时将收入的资金划入客户账户。

5. 生成结算凭证：根据核对的支付交易信息，生成结算凭证，以备会计核算使用。

6. 会计核算：根据生成的结算凭证，进行会计处理，包括借贷记账、凭证审核等。

7. 编制支付结算业务报表：根据会计核算结果，编制支付结算业务报表，包括资金流向分析报表、支付结算业务利润表等。

8. 复核支付结算业务报表：对编制好的支付结算业务报表进行复核，确保准确无误。

9. 提交报表及凭证：将支付结算业务报表和相关凭证提交给相关部门或上级机构。

四、支付结算业务的会计处理1. 支付结算业务的资金划拨会计处理：根据资金划拨的业务，将相应的借方金额划入客户账户，对应贷方则取决于划入的目标账户类型，可以是其他客户账户，也可以是银行自身的账户。

2. 支付结算业务的利息收入会计处理：根据支付结算业务的利息计算规则，计算出相应的利息金额，并将其借记到银行利息收入科目，贷记到其他存款人账户科目。

3. 支付结算业务的手续费会计处理：根据支付结算业务的手续费计算规则，计算出相应的手续费金额，并将其借记到银行手续费收入科目，贷记到其他存款人账户科目。

商业银行会计的基本核算方式

商业银行会计的基本核算方式摘要：商业银行经过几百年的发展演变，逐渐成为世界各国经济活动中最主要的资金集散机构。

而同时，经历了几个发展时期的会计在商业银行的运用也更加紧密。

随着两者的发展，商业银行的业务模式有了很大的改变，会计电算化逐渐运用到商业银行的会计核算中。

本文将重点介绍商业银行会计的基本核算方式，及其存在的问题。

一、概述商业银行会计是以对经济活动的核算和管理为中心，对资产、负债、所有者权益进行监督核算的会计。

它以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对商业银行经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行经营者及相关者提供财务状况、经营成果和现金流量等会计信息。

商业银行会计的基本核算方法是会计核算方法的基本原理以及账务处理的一般程序，是会计核算所必须遵循的基本要求和规定。

具体包括：会计科目的设置与使用；记账方法的运用；会计凭证的编制；帐务组织结构与账务处理程序等。

二、基本核算方式（一）会计科目与账户的设置根据商业银行自身的业务特点，银行会计科目主要有两类分类方法。

1、表内科目按资金性质分类，可分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、损益类科目。

①资产类科目，是反映商业银行各项资产要素项目的会计科目；②负债类科目，是反映商业银行各项负债要素项目的会计科目；③资产负债共同类科目，是反映商业银行各项资产和负债，具有双重性的科目。

这类科目的特点是在日常核算中资产负债性质不确定，其性质视科目的期末余额而定。

如：“联行往帐”，“联行来帐”等；④所有者权益类科目，是反映商业银行所有者权益要素的会计科目；⑤损益类科目反映商业银行各项收入和费用成本的科目。

2、按科目与资产负债表的关系分类，可分为表内科目和表外科目两类。

表内科目：是反映商业银行会计要素实际增减变化的会计科目。

表外科目：是不反映商业银行会计要素实际增减变化，用于反映各项登记备查事项的会计科目。

而为了更好的记录有关经济业务，不仅要明确帐户的核算内容，而且要求帐户具有一定的结构。

银行会计之支付结算业务的核算

银行会计之支付结算业务的核算一、支付结算业务概述支付结算业务是银行作为中间人从客户账户中划拨资金，用于完成各种经济交易的过程。

其核心功能是为客户提供转账、清算、结算等服务。

支付结算业务主要包括电子支付、现金支付、票据支付和跨境支付等多种形式。

二、支付结算业务的核算流程1. 支付凭证的制作：根据客户的支付指令，银行会计根据支付业务的不同形式制作对应的支付凭证，包括转账单、支票、承兑汇票等。

支付凭证上需要包含支付金额、收款人信息、支付日期等必要信息。

2. 支付凭证的审核：支付凭证制作后，需要由银行会计进行审核。

审核主要包括确认支付金额是否正确、收款人信息是否准确等。

审核过程需要严格遵守银行内部的审批规定和流程。

3. 支付凭证的登记：支付凭证审核通过后，银行会计需要将支付凭证登记于账务系统或支付结算系统中。

登记内容包括支付金额、支付日期、账户余额等。

同时，应将支付凭证存档备查。

4. 资金划拨：支付凭证登记完毕后，银行会计需要根据支付凭证的内容，对客户账户进行资金划拨。

资金划拨可以通过电子支付系统、现金柜台等方式进行。

划拨完成后，需要及时更新客户账户余额。

5. 支付结算的核对：支付结算完成后，银行会计需要对支付结果进行核对。

主要包括核对支付金额与支付凭证金额是否一致、核对收款人信息是否正确等。

6. 支付结算的凭证处理：支付结算的相关凭证需要进行入账处理。

包括生成支付凭证的会计凭证、银行存款凭证等。

同时，还需要将支付结算结果反馈给客户，如发送转账回单、支付凭证复印件等。

三、支付结算业务的核算事项1. 支付手续费的核算：银行在为客户提供支付结算服务时，通常会收取一定的手续费。

支付手续费的计算通常按照交易金额的一定比例进行。

在核算支付手续费时，需要根据相关规定计提和结转相应的手续费收入。

2. 收付款账户的核对：在进行支付结算业务时，银行会计需要对收款人信息进行核实和确认。

特别是对于跨境支付业务，需要仔细核对外币账户信息和国际银行账户号等。

银行会计基本知识

银行会计常识银行会计学是以会计学原理与银行业务特点相融合的，核算、监督和管理银行业务经营与财务成果的一门专业会计学。

第一节银行会计概述一、银行会计的定义会计是一门经济管理的应用学科，它的定义，应包含其性质、特征、方法、职能与目的等内容。

银行会计是一门会计，他的定义一方面要以会计的定义为基础，另一方面要体现银行的特点。

（现还未有成熟的表述）可用以下表述方式：“银行会计是以货币计量，以会计基本原理、准则和特定的方法，核算、监督银行的业务和财务活动，提供社会货币收支、信用中介的信息，据以制定业务经营和宏观调控的决策”。

二、银行会计的对象（略）三、银行会计的特点（一）会计与业务相融合。

银行柜面的业务处理与会计核算是融合在一起的。

如客户要求办理支票托收、向异地汇款等业务，通过有关的凭证的受理、审核、验印直至记帐、复核、盖回单等一系列业务程序，是紧扣会计核算的处理完成的。

（二）会计处理的及时性1、银行作为货币信用的中介的及时性；2、银行会计受理客户的结、转、汇业务处理的及时性；3、银行会计帐务结帐的及时性。

（三）银行分支机构的电子网络化（略）（四）银行凭证套写化和广泛使用代传票1、这是银行凭证适应业务需要和核算处理的必然要求。

2、传票是会计凭证的俗称，以原始凭证代替记帐传票（会计凭证）。

四、银行会计的职能与作用（一）组织办理银行业务，反映资产、负债的变化（二）核算开户单位收支，概括反映国民经济活动情况（三）反映货币政策执行和信贷资金变化（四）考核经营效益，反映盈亏实绩（五）提供经济信息，据以制订决策五、会计原则会计原则有以下原则组成：成本原则；收入确认原则；权责发生制原则；配比原则；客观性原则；一致性原则；可比性原则；重要性原则；稳健性原则；可靠性原则；相关性原则；充分揭示原则。

第二节银行会计的应用银行会计是以会计理论为基础，结合银行业务经营特点和反复实践所形成的。

一、会计概念这里主要是指会计基本要素在银行会计中的运用。

银行会计的核算方法

银行会计的核算方法银行会计的核算方法是银行财务管理的重要组成部分，它涉及到银行的账户管理、结算业务、投资及交易、资产管理、负债管理和风险管理等多个方面。

以下是银行会计的核算方法的主要内容：1. 账户管理账户管理是银行会计的基础工作，它包括银行账户的开立、变更和撤销，以及账户余额的核对和管理。

银行会计通过对账户的管理，能够及时掌握客户的资金动态和需求，提高银行的服务质量和客户满意度。

2. 结算业务结算业务是银行会计的主要工作之一，它包括客户之间的资金收付和往来结算。

银行会计通过使用各种结算方式如电汇、信汇、支票等，为客户提供安全、快捷、方便的结算服务。

同时，银行会计还需要对结算业务进行核对和监督，确保结算业务的准确性和安全性。

3. 投资及交易银行会计需要参与银行的各种投资和交易活动，如债券买卖、外汇交易、金银买卖等。

银行会计需要掌握各种投资和交易的规则和流程，对投资和交易进行准确的核算和记录，以确保银行投资和交易的合规性和盈利性。

4. 资产管理资产管理是银行会计的重要工作之一，它包括对银行各类资产的价值管理和核算。

银行会计需要对银行的资产进行准确的评估和记录，以确保银行资产的安全性和价值最大化。

同时，银行会计还需要及时处理不良资产和无效资产，提高银行的资产质量和盈利能力。

5. 负债管理负债管理是银行会计的重要工作之一，它包括对银行各类负债的核算和管理。

银行会计需要对银行的负债进行准确的核算和记录，以确保银行负债的准确性和完整性。

同时，银行会计还需要根据市场需求和银行战略目标进行负债管理，以降低银行的资金成本和提高资金使用效率。

6. 风险管理风险管理是银行会计的重要工作之一，它涉及到银行的信用风险、市场风险、操作风险等方面的管理和核算。

银行会计需要对各类风险进行准确的评估和记录，以制定相应的风险控制措施和应对策略。

同时，银行会计还需要建立完善的风险管理制度和内部控制机制，以降低银行的风险和提高银行的抗风险能力。

银行会计实务

二、商业的性质
• 商业银行是依法设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人，以盈利为首要目标的企业。
三、商业的职能
• 信用中介职能通过以存款为主的负债业务，吸收闲散资金，再通过贷款、投资等活动，获得利润。 • 支付中介职能商业银行在吸收存款的基础上，通过向客户提供支付工具，实现存款在帐户上的转移，从而清算客户间的债权债务，同时也为客户兑付现款。 • 信用创造职能。商业银行在其吸收存款和发放贷款的基础上，利用票据流通和转账结算，使贷款转化为存款，在存款不提取现金的情况下，便增加了整个商业银行体系的资金来源，最终在银行体系内部，会形成数倍于原始存款的派生存款。
借：存款利息支出贷：存款应付利息
贷款利息计提：借：贷款应计利息贷：贷款利息收入
第二节利息计提二、利息源自息处理（1）利随本清：利息随本金（存款支取金额、贷款还本金额）同时支付或
收取。适用于定期存款，个人质押贷款、短期融资贷款
（2）批量结息（周期和时点）：按月、按季、按半年的20日，系统批处理
主要有以下几种结构方式：
Symbols系统：
总帐账号：4位 10位 3位 16位 32
2位
分行客户号货币科目成本中心序列号码
存款/贷款账号： 50位可以定义结构，也可以无意义，贷款有发放号
ICBS系统：
总帐账号12位、货币号3位、分行号5位、成本中心5位存款/贷款账号：12位无意义
Equation系统：
运送中现金
单位存款
单位活期存款单位整存整取存款
银行本票汇出汇款
不定额银行本票汇出汇款（银行汇票）
单位整存整取存款三个月单位整存整取存款六个月单位整存整取存款一年单位整存整取存款二年单位整存整取存款三年单位整存整取存款五年

第三章存款业务的核算《银行会计》PPT课件

2）支取与销户
借：吸收存款——活期储蓄存款——××户利息支出——活期储蓄利息支出户贷：库存现金
3）利息计算每季度末月20日为结息日：
借：利息支出——储蓄利息支出户贷：应付利息
实际支付利息：借：应付利息贷：吸收存款——活期储蓄存款各户
3.3.2定期储蓄存款业务的核算
1）整存整取 50元起存。期限：3个月、6个月、1年、2年、3年、5年开户：借：库存现金
第3章存款业务的核算
3.1 存款业务概述
3.1.1存款的含义存款是商业银行吸收的居民个人、企事业单
位及政府机关的闲散资金。它是形成商业银行营运资金的主要来源。 3.1.2存款业务的分类存款对象：单位银行结算账户基本存款账户
一般存款账户专用存款账户临时存款账户个人银行结算账户
存款币种：人民币、外币
月积数法
3）存本取息
5000元起存。期限：1年、3年、5年开户和取息：借：库存现金
贷：吸收存款——存本取息户借：利息支出——定期储蓄利息支出户
贷：库存现金到期支取：借：吸收存款——存本取息户
贷：库存现金利息的计算：首先计算应付利息总数，然后根据支取次数，计算每次应付利息数
4）整存零取 1000元起存。期限：1年、3年、5年
开户：借：库存现金贷：吸收存款——整存零取户
支取：借：吸收存款——整存零取户贷：库存现金
利息的计算：采取本金存期等差级数平均值的方法本金平均值=（全部本金+每期支取本金数）÷2 到期应付利息=本金平均值×存期×利率
贷：吸收存款——××单位存款户（或）吸收存款——××单位定期存款户 3）支取借：吸收存款——××单位定期存款户
应付利息——应付单位定期存款利息户贷：吸收存款——××单位存款户

银行会计核算

VanceInfo 文思创新银行会计核算目录第一章银行会计的核算方法............................................................................................................... １1.1银行会计的基本概念............................................................................................................................... １1.1.1资产的概念 ........................................................................ １1.1.2负债的概念 ........................................................................ １1.1.3所有者权益的概念 .................................................................. １1.1.4收入的概念 ........................................................................ １1.1.5费用的概念 ........................................................................ ２1.1.6利润的概念 ........................................................................ ２1.2会计科目 ................................................................................................................................................ ２1.2.1资产类科目 ........................................................................ ２1.2.2负债类科目 ........................................................................ ２1.2.3所有者权益类科目 .................................................................. ２1.2.4损益类科目 ........................................................................ ２1.2.5表外科目.......................................................................... ２1.3账户...................................................................................................................................................... ３1.4银行记账方法 ......................................................................................................................................... ３1.4.1银行记账方法的种类 ................................................................ ３1.4.2借贷记账法的基本要点 .............................................................. ３1.4.3借贷记账法举例 .................................................................... ３1.5会计凭证 ................................................................................................................................................ ３1.5.1原始凭证.......................................................................... ３1.5.2记账凭证.......................................................................... ４1.6银行的账务组织...................................................................................................................................... ４1.6.1明细核算.......................................................................... ４1.6.2综合核算.......................................................................... ５1.6.3账务核对.......................................................................... ５1.6.4银行账务的处理程序 ................................................................ ５第二章银行存款业务的核算............................................................................................................... ７2.1存款业务概述 ......................................................................................................................................... ７2.1.1存款业务的意义和种类 .............................................................. ７2.1.2存款账户的开立及设置 .............................................................. ７2.2单位存款业务的核算............................................................................................................................... ７2.2.1单位活期存款业务的核算 ............................................................ ７2.2.2单位定期存款业务的核算 ............................................................ ８2.3个人储蓄业务的核算............................................................................................................................... ８2.3.1活期存款的核算 .................................................................... ８2.3.2定期储蓄存款的核算 ................................................................ ８2.3.3零存整取定期储蓄存款的核算 ........................................................ ９2.3.4定活两便储蓄存款的核算 ............................................................ ９2.3.5教育储蓄.......................................................................... ９2.3.6 大额可转让存单的核算 ............................................................ １０2.4存款利息的计算及核算....................................................................................................................... １０2.4.1定期结息........................................................................ １０2.4.2逐笔计息........................................................................ １１2.5储蓄通存通兑 ..................................................................................................................................... １１2.5.1通存通兑的概念 .................................................................. １１2.5.2通存通兑的帐务设置以及清算说明................................................... １２2.5.3通存通兑的清算方式 .............................................................. １３第三章银行结算业务的核算........................................................................................................... １４3.1结算业务概述 ..................................................................................................................................... １４3.2同城结算业务的核算........................................................................................................................... １４3.2.1支票............................................................................ １４3.2.2银行本票........................................................................ １５3.3异地结算业务的核算........................................................................................................................... １６3.3.1汇兑............................................................................ １６3.3.2银行汇票........................................................................ １７3.4同城异地通用支付结算的核算 ............................................................................................................ １９3.4.1信用卡.......................................................................... １９3.4.2商业汇票........................................................................ ２２第四章银行贷款业务的核算........................................................................................................... ２４4.1贷款业务概述 ..................................................................................................................................... ２４4.2发放贷款的核算.................................................................................................................................. ２４4.3贷款到期的核算.................................................................................................................................. ２５4.4贷款利息的核算.................................................................................................................................. ２５第五章联行往来业务的基本规定................................................................................................... ２７5.1联行往来的基本概念和运行方式......................................................................................................... ２７5.1.1基本概念........................................................................ ２７5.1.2联行往来的分类 .................................................................. ２７5.2会计科目和账务设置........................................................................................................................... ２７5.3汇差管理 ............................................................................................................................................ ２８5.3.1汇差及形成 ...................................................................... ２８5.3.2汇差清算........................................................................ ２８5.4对账.................................................................................................................................................... ２９5.5年度划分及账务核对........................................................................................................................... ２９5.6联行往来账务的核算........................................................................................................................... ２９第六章银行现金出纳业务的核算................................................................................................... ３１6.1业务概述 ............................................................................................................................................ ３１6.2现金收付业务的核算........................................................................................................................... ３１6.3款项移送的核算.................................................................................................................................. ３２6.4向中央银行提取和交存现金的核算 ..................................................................................................... ３２第七章银行往来的核算................................................................................................................... ３３7.1同业往来概述 ..................................................................................................................................... ３３7.1.1商业银行与中央银行的往来 ........................................................ ３３7.1.2商业银行之间的往来 .............................................................. ３３7.2商业银行与中央银行往来的核算......................................................................................................... ３３7.2.1设置会计科目 .................................................................... ３３7.2.2向中央银行领交现金的核算 ........................................................ ３４7.2.3向中央银行借款的核算 ............................................................ ３４7.2.4同城票据交换的核算 .............................................................. ３５7.3同业往来的核算.................................................................................................................................. ３６第八章损益的核算........................................................................................................................... ３７8.1收入的核算......................................................................................................................................... ３７8.1.1利息收入的核算 .................................................................. ３７8.1.2银行往来收入的核算 .............................................................. ３７8.1.3手续费收入的核算 ................................................................ ３７8.1.4其他营业收入的核算 .............................................................. ３８8.1.5营业外收入的核算 ................................................................ ３８8.2利息支出的核算.................................................................................................................................. ３８8.2.1利息支出的核算 .................................................................. ３８8.2.2银行往来支出 .................................................................... ３９8.2.3手续费支出 ...................................................................... ３９8.2.4营业费用........................................................................ ３９8.2.5营业税金及附加 .................................................................. ３９8.2.6其它营业支出 .................................................................... ３９8.3利润及利润分配的核算....................................................................................................................... ３９8.3.1银行利润........................................................................ ３９8.3.2本年利润的结转 .................................................................. ４０8.3.3利润分配的核算 .................................................................. ４０8.3.4利润的年终结转 .................................................................. ４０第九章会计报表............................................................................................................................... ４２9.1会计报表概述 ..................................................................................................................................... ４２9.2资产负债表......................................................................................................................................... ４２9.3业务状况表......................................................................................................................................... ４２9.4损益表................................................................................................................................................ ４３第十章年度会计决算和年终结转................................................................................................... ４４10.1年度决算工作的主要内容 ................................................................................................................... ４４10.2年终结转（以公司的门柜系统为例）.................................................................................................. ４５第十一章银行中间业务介绍........................................................................................................... ４６11.1述语定义 ............................................................................................................................................ ４６11.2中间业务处理范围 .............................................................................................................................. ４７11.3银行办理中间业务的过程 ................................................................................................................... ４７11.4法人客户办理代理业务的处理过程 ..................................................................................................... ４９11.5中间业务对系统功能上的要求 ............................................................................................................ ４９11.6中间业务平台的网络拓扑结构 ............................................................................................................ ４９第十二章附录：各种凭证及报表式样........................................................................................... ５２第一章银行会计的核算方法1.1 银行会计的基本概念银行会计是以货币为基本的计量单位，采用银行会计的专门方法，对整个的银行活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为银行或有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。

金融会计知识点总结

一，我国银行体系概述：是以中央银行为领导，商业银行为主体，政策性银行为补充，多种金融机构并存的金融机构组织体系。

银行会计的概述：以货币作为主要的计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的经营活动过程进行连续，全面，系统的核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供有关银行财务状况，经营成果和现金流量等一系列财务会计信息的专业会计。

银行会计特点；1，会计核算活动和业务处理活动的统一性2，反映国民经济活动情况的综合性3，会计核算方法的独特性4，提供会计核算资料的及时性5，会计核算和内部监督的严密性要素：资产负债所有者权益收入利润费用银行会计机构的设置：实行总分行制，四级核算制-----总行设会计司，分行设会计处，地市中心支行设会计部，县级支行设会计科。

储蓄所不设独立的会计机构，但有专职会计人员和会计主管。

二，资产类：存放中央银行款项，结算备付金，拆出资金，贷款损失准备，长期股权投资，未实现融资收益，存放同业，存出保证金，贴现资产，贷款（本金、利息调整、已减值），长期股权投资减值准备，存出资本保证金，待处理财产损溢，长期待摊费用负债类：存入保证金，向中央银行借款，同业存放，代理承销证券款，代理业务负债，拆入资金，吸收存款，贴现负债，卖出回购金融资产款，代理买卖/兑付证券款，预计负债，汇出汇款，财政性存款。

共同科目：清算资金往来，衍生工具，被套期项目，货币兑换，套期工具所有者权益类科目：本年利润，库存股，一般风险准备，利润分配损益类：以前年度损益调整，汇兑损益，投资收益，资产减值损失表内科目：反映商业银行实际资金变动，其余额反映在资产负债表上并要求平衡的会计科目。

采用复式记账法。

表外科目；对一些不涉及资金运动方面的重要业务事项，或有事项和承诺事项。

如未收逾期贷款利息，商业汇票的承兑与贴现，开出或收到信用证保证凭证，以及各种重要的有价单证和财产的保管等事项（如代保管的有价值物品，未发行的有价证券，重要的空白凭证）。

商业银行主要业务的会计核算

商业银行主要业务的会计核算•商业银行概述•存款业务核算•贷款业务核算目录•支付结算业务核算•中间业务核算•财务报表与财务分析商业银行具有信用中介、支付中介、信用创造、金融服务等主要职能。

商业银行具有高负债经营的特点，其资金主要来源于客户的存款，并利用客户的资金进行贷款等业务。

商业银行是以经营存、放款，办理转账结算为主要业务，以盈利为主要经营目标的金融企业。

商业银行的定义与特点吸收存款、借款业务等。

负债业务贷款、投资、租赁等。

资产业务结算、代理、信托、租赁、咨询等。

中间业务商业银行的主要业务范围商业银行会计核算是指对商业银行经营活动的记录和反映。

商业银行会计核算包括资产、负债、所有者权益的核算，以及收入、支出、利润的核算。

商业银行会计核算应遵循真实性、及时性、完整性、准确性等原则。

商业银行会计核算的基本概念存款业务概述存款业务定义01存款业务是指商业银行接受客户存入的货币资金，并按照约定的利率和期限还本付息。

存款业务是商业银行最主要的业务之一，为银行提供了稳定的资金来源。

存款业务种类02包括活期存款、定期存款、储蓄存款等。

存款业务特点03存款业务具有广泛的社会性和公共性，涉及面广，风险相对较小，是商业银行重要的资金来源。

客户到银行开设存款账户，银行为其开设账户并接受其存入的货币资金。

存款账户开设存款计息存款付息存款结息银行按照约定的利率和期限计算存款利息，并计入银行损益。

到期日银行向客户支付本金和利息，利息支付方式有逐笔计息和积数计息等。

银行按照规定对存款账户进行结息，结息日通常为每年的6月30日和12月31日。

存款业务的会计处理流程存款业务的风险管理及内部控制商业银行面临的主要存款风险包括流动性风险、利率风险和信用风险等。

银行需要建立完善的风险管理体系，对各类风险进行有效的识别、计量、控制和监控。

内部控制商业银行需要建立完善的内部控制体系，包括账户管理、存单挂失、提前支取、印章管理等方面的制度，确保存款业务的安全和合规。