dp财经第三章-第二节主要税种(营业税
第3章 税收法律制度(记忆口诀)
第三章
税收法律制度
主要税种
第二节
消费税属于价内税，实行单一环节征收，一 般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴 纳。金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征税。 但卷烟除了在生产环节纳税外，在批发环节再加 征5%消费税。
2014年12月4日星期四 姜国君老师制作
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按照计税标准不同进行分类的记忆口诀
计税标准不能错， 从量从价与复合， 复合卷烟和白酒， 从量液体数最多。（如啤酒和各种油） 除了复合和从量，剩下都是从价的。 希望同学多动脑，很多道理靠琢磨。
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第三章 税收法律制度
第一节 税收概述
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第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
（三）企业所得税税率 企业所得税采用比例税率。 1、基本税率为25% 适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且 所得与机构场所有关联的非居民企业。 2、低税率为20%
适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽 设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的非居民企业。实际征税时适用10%的优 惠税率。 3、优惠税率为15%（高新技术企业）
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第三章 税收法律制度
第二节 主要税种
【注意】对个人将其所得通过中国境内非 营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业 和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠， 捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可 以从其应纳税所得额中扣除。
记忆技巧：企业个人搞捐赠， 依据比例各不同。 企业利润一十二， 个人应得达三成。
《财经法规与会计职业道德》第三章 税收法律制度
第1页财经法规与会计职业道德第三章税收法律制度第一节税收概述考点一、税收的特征与分类特征一是强制性。
二是无偿性---三性核心三是固定性---征税范围与征收比例征税对象（1）流转税。
增值税、营业税、消费税、关税。
（2）所得税。
企业所得税、个人所得税。
（3）财产税。
房产税、车船税、城镇土地使用税。
（三有新人）（4）资源税。
资源税。
（5）行为税。
印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。
税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税。
地方税营业税、财产行为税。
中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。
计税标准从价税、从量税、复合税。
纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
征税人税务机关、海关。
纳税义务人法人或自然人。
征税对象一个税种区别于另一种税种的主要标志。
不同的征税对象构成不同的税种。
税目征税对象的具体项目。
计税依据计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。
与课税对象的区别。
（1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。
计税金额=征税对象的数量×计税价格应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量计征---课税对象的自然实物量为计税依据。
应纳税额=计税数量×单位适用税额（3）复合计征。
征税对象的价格和数量均为其计税依据。
（卷烟、白酒）应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率税率（1）比例税率。
不论数额大小，都按同一比例征税。
（2）定额税率（3）累进税率。
包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。
数额越大税率越高。
全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。
第2页超额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款超率累进税率：征税对象数额的相对率划分若干级距，采用这种税率的是土地增值税纳税环节生产、流通环节、分配环节。
纳税期限按期纳税；按次纳税。
纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点。
财经法规-税收法律制度-会计从业
第三章税收法律制度第一节税收概述本节重点掌握1.税收的特征；2.税收的分类；3.税法的分类；4.税法的11个构成要素。
【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。
A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性『正确答案』ACD『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
【例题·多选题】下列各项中，属于税收的特征的有（）。
A.强制性B.无偿性C.自愿性D.固定性『正确答案』ABD『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。
【例题·多选题】下列各项中，属于流转税的有（）。
A.增值税B.消费税C.营业税D.所得税『正确答案』ABC『答案解析』所得税属于所得税类，不属于流转税。
【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的有（）。
A.营业税B.房产税C.车船税D.印花税『正确答案』D『答案解析』印花税属于行为税类。
【例题·多选题】根据税法的功能作用的不用，可以将税法分为（）。
A.税收实体法B.税收法律C.税收程序法D.税收行政法规『正确答案』AC『答案解析』根据税法的功能作用的不用，可以将税法分为税收实体法和税收程序法。
【例题·判断题】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收程序法。
（）『正确答案』×『答案解析』《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收实体法。
【例题·多选题】下列属于税收实体法的有（）。
A.《税收征管法》B.《增值税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法》D.《税收征收管理法实施细则》『正确答案』BC【例题·判断题】不同税种有着不同的征税对象，不同的征税对象是区分不同税种的主要标志。
（）『正确答案』√【例题·多选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。
A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.累进税率『正确答案』BD【例题·单选题】企业所得税的税率形式是（）。
第三章营业税
营业税法律制度一、营业税的基础知识（一）营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。
（二）营业税的特点1、以非货物营业额为征税对象，税源广泛。
2、按行业大类设计税目税率，税负公平合理3、计征简便、征收成本较低4、流转税5、价内税6、税率低（三）营业税的构成要素1、纳税义务人一般规定:在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
单位：不分所有制个人：指个体工商户和其他个人特殊规定（1）中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。
（2）单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
（3）在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。
（4）负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。
教材P78 注意单项选择题2、扣缴义务人在现实生活中，有些具体情况难以确定纳税人，因此税法规定了扣缴义务人。
营业税的扣缴义务人主要有以下几种：（1）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以受让者或购买者为扣缴义务人。
（2）非居民在中国境内发生应税行为而在境内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。
3、征税范围、税目、税率【例题】自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。
营业税(教学用)课件
CHAPTER 05
营业税的改革与发展趋势
营业税改革的必要性
适应经济发展需求
随着经济的快速发展，营业税的 税制设计已经不适应当前的经济 形势，需要进行改革以促进经济
等行为的发生。
促进税收国际化
随着经济全球化的深入发展，营 业税的改革需要与国际接轨，促
进税收的国际化和便利化。
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此外，国家还对一些特定行业或项目 实行税收优惠政策，以鼓励其发展。 具体的减免政策需要根据相关税法规 定来确定。
CHAPTER 03
营业税的申报与缴纳
申报时间与期限
申报时间
纳税人应按月进行营业税申报， 申报期限为次月1日至15日。
延期申报
如因不可抗力或其他客观原因导 致纳税人无法按期申报，可向税 务机关提出延期申报申请，经批 准后可延期申报。
转让无形资产
包括专利权、商标权、著 作权、非专利技术等无形 资产的转让。
销售不动产
包括房屋、土地等不动产 的销售。
CHAPTER 02
营业税的计算方法
营业税的计算公式
营业税的计算公式是：营业税 = 计税营业额 × 营业税税率。
计税营业额是指纳税人提供应 税劳务、转让无形资产或者销 售不动产时，收取的全部价款 和价外费用。
营业税和所得税都是对企业 所得征税，但两者征税方式
和征税对象不同。
营业税是对企业提供劳务或 销售不动产、无形资产的营 业额征收的一种流转税，而 企业所得税是对企业的经营 所得征收的一种所得税。
税种介绍：营业税
税种介绍：营业税营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额所课征的一种税。
营业税的征收范围是怎样规定的在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产为营业税的征收范围。
所谓“在中华人民共和国境内”(以下简称境内)，是指所提供的应税劳务、转让无形资产或销售不动产具有下列情形之一者，即视为境内，否则不能视为境内。
(1)所提供的应税劳务发生在境内；(2)在境内载运旅客或货物出境；(3)在境内组织游客出境旅游；(4)所转让的无形资产在境内使用；(5)所销售的不动产在境内；(6)境内保险机构提供的除出口货物险外的保险劳务；(7)境外保险机构以境内的物品为标的提供的保险劳务。
所谓“应税劳务”，是指《中华人民共和国营业税暂行条例》所附的《营业税税目税率表》中规定的属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围内的劳务。
营业税的税目、税率是怎样设置的营业税的税目设置为9个，税率为3档。
具体税目税率如下：税目税率1.交通运输业3%2.建筑业3%3.金融保险业5%4.邮电通信业3%5.文化体育业3%6.娱乐业5%～20%7.服务业5%8.转让无形资产5%9.销售不动产5%税目、税率的调整，由国务院确定。
纳税人经营娱乐业具体适用税率，由各省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度范围内确定。
营业税的纳税义务人是如何规定的在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。
单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业、其它企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户及其他有经营行为的个人。
提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产，是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或有偿转让不动产所有权的行为。
但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不包括在内。
第三章税收法律制度考点讲解及试题
第三章税收法律制度⇨ 第一节税收概述⇨一、税收的概念与分类⇨（一）税收概念与分类⇨1.税收的概念。
是指以国家为主体，为实现职能，凭借政治权力，根据法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
⇨税收体现的是作为主体的国家，与社会集团、社会成员之间的一种特定的收入分配关系。
1.税收的概念。
⇨税收的概念包含以下含义：⇨1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是国家机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
⇨2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
⇨3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
2.税收的作用（多选）⇨（1）税收是国家组织财政收入的主要形式。
(财政职能)⇨国家要实现其职能，维持国家机器的正常运转，需要大量的财政资金。
国家可以采取多种方式、通过各种渠道来实现财政收入，其中最有效、最可靠的就是征税。
⇨(2)税收是国家调控经济运行的重要手段。
(经济职能)⇨国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。
2.税收的作用（多选）⇨3）税收具有维护国家政权的作用。
⇨4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
（二）税收的特征⇨（1）强制性－是指税收以国家政治权力为依托，以法律为手段强制纳税人依法履行纳税义务。
⇨（2）无偿性¡ª是指税收是国家单方面法律行为，国家取得税收收入既不要偿还，也不向纳税人直接付出任何形式的报酬。
⇨（3）固定性¡ª是指国家征税都是以法律形式预先规定了征税对象和征税比例，未经严格的立法程序，任何单位、个人不得更改。
（三）税收的分类：⇨我国现在共有23个税种，其中常用的有15个税种即：流转税4个、所得税2个、财产行为和资源税类9个⇨ 1.按征税对象分类，划分为流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税等5种类型。
第三节主要税种-营业税
三、营业税考点1：营业税纳税义务人在中华人民共和国境内提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人。
考点2：营业税税目、税率税目税率提供应税劳务交通运输业3%建筑业邮电通信业文化体育业金融保险业5%服务业娱乐业5-20%转让无形资产5%销售不动产纳税人兼营不同税目应税行为的，应当分别核算各自的营业额、转让额、销售额，按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，应从高适用税率。
台球、保龄球属于娱乐业，适用税率为5%。
居民个人按市场价格出租居民用房减按3%的税率征收营业税。
考点3：营业税应纳税额的计算方法计税依据应纳税额计算公式全额计税营业额全额（包括价款和价外费用）应纳税额=营业额×适用税率差额计税营业额减去准予扣除金额后的余额应纳税额=（营业额－准予扣除金额）×适用税率组成计税价格计税组成计税价格组成计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1－营业税税率）应纳税额=组成计税价格×适用税率考点4：纳税义务发生时间一般规定：纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天（签订书面合同的，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天）。
具体规定：情形纳税义务发生时间转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的收到预收款的当天提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款方式的将不动产或土地使用权无偿赠送他人的不动产所有权、土地使用权转移的当天自建建筑物后销售的销售建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入凭据的当天自建建筑物对外赠与建筑物产权转移的当天考点5：纳税期限营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。
不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，次月15日内申报缴纳，并结清上月应纳税款。
第三章营业税1-课件
营业税
7
特别提示 （1）境内提供保险劳务：
①境内保险机构为境内标的物提供的保险，不包括 境内保险机构为出口货物提供的保险；
②境外保险机构以在境内标的物所提供的保险。 （2）将无形资产转让给境外的企业或者个人不缴纳
营业税； （3）境外的土地使用权转让给境内的企业或个人不
缴纳营业税。
“境内”的界定
营业税
3
营业税概述
1.2营业税的特点 按行业设计税目税率，具有很强的行业调节能 力。 多环节总额课征。 征税范围与增值税的征税范围互为补充
简便易行，容易计征
营业税概述
1.3营业税与增值税的关系 ★区别：(1)征税范围完全相反，互相排斥。
营业税与增值税的关系
★(2)和价格的关系不一样。增值税是价外税，营 业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除， 增值税所得税前不得扣除。
『正确答案』AD
『答案解析』本题考核营业税的征税范围。境内 企业销售境外的不动产，不属于我国的营业税 征税范围；境内公司将专利权转让给境外公司 ，不征收营业税。因此，正确选项为AD。
2.1.1提供应税劳务包括:
交通运输业：陆路、水路、航空、管道运输，装卸 搬运
建筑业：建筑、安装、修缮、装饰。 邮电通信业：传递函件或包件（含快递业务）、邮
兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算 ，否则，一并征收增值税。
转让不动产有限产权或永久使用权，单位将不动产 无偿赠与他人，均视同销售不动产。
自建建筑物后销售应视同提供应税劳务（按建筑业 和销售不动产缴纳两道营业税），若自用则自建行 为不属应税劳务。
2.2营业税的纳税人
2.2.1纳税义务人
理者；没有代理者的，受让者或者购买者。 进行演出由他人售票的，售票者。 演出经纪人为个人的，售票者。 采用分保险业务的，初保人。
《财经法规3营业税》课件
转让无形资产
包括专利权、商标权、著作权、土地使 用权等。
销售不动产
包括销售建筑物或构筑物、土地使用权 等。
征税范围的特殊规定
03
混合销售行为
兼营行为
视同销售行为
一项销售行为既涉及应税劳务又涉及货物 ，为混合销售行为，以货物的销售额为主 要计税依据。
纳税人兼营不同税目的应税劳务，应当分 别核算不同税目的营业额，分别计税；未 分别核算的，从高适用税率。
某些特定行为，虽未直接收取货币或货物 ，但按照税法规定视同销售行为，需缴纳 营业税。
纳税义务发生时间
01
提供应税劳务
收讫营业收入款项或取得索取 营业收入款项凭据的当天。
02
转让无形资产
取得转让收入的当天。
03
销售不动产
取得销售款项凭据的当天。
03
营业税的税率
税率的基本规定
01
税率形式
02
基本税率的设定
预收款纳税义务发生时间
对于预收款业务，纳税义务发生时间也有特殊规定。一般情 况下，预收款不作为营业收入进行处理，但如果纳税人在收 到预收款时已经取得索取营业收入款项凭据的，则应将预收 款视为应税收入，计征营业税。
例如，建筑业纳税人收到预收款时，如果已经取得索取营业 收入款项凭据，则应将预收款视为应税收入，计征营业税。 这一规定是为了防止纳税人通过预收款方式逃避纳税义务， 确保国家税收权益不受损害。
营业税的特点
营业税的税率根据不同行业和地区而有所不同，一般采 用比例税率。
营业税的征收范围广泛，几乎涵盖了所有提供应税劳务 、转让无形资产或销售不动产的单位和个人。
营业税的征收相对简单，计算方法也比较固定，便于征 收管理。
第三章主要税种新cydk
4.准予扣除的项目
企业发生各项支出时应区分为收益性支出和资 本性支出。
①成本——销售成本、销货成本、业务支出以及其 他耗费。包括直接成本和间接成本。
②费用——销售费用、管理费用和财务费用，已经 计入成本的有关费用除外。
③税金——除企业所得税和允许抵扣的增值税以外 的各项税金及其附加。
④损失——固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损 失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾 害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
（4）外购货物和销售货物所支付的运费，依据合法的 运费结算单据，按7%的扣除率计算进项税额并准予 抵扣。
纳税人因进货退回或折让而收回的增值税税额， 应当从当期发生的进项税额中冲减。
（五）增值税小规模纳税人
1.自2009年1月1日起，小规模纳税人增值税征收率 为3%。
应纳税额=不含税销售额×征收率
1.“应税劳务”是指属于交通运输业、建筑业、金 融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、 服务业税目征收范围的劳务。（7个）
2.加工和修理、修配，不属于营业税的应税劳务。
3.单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供 的劳务不包括在内。
（三）营业税税目与税率
（四）营业税应纳税额
营业税的计税依据是营业额。
单位和个人，都是消费税的纳税人。
（三）消费税税目与税率 1.现行消费税共有14个税目， 包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭
炮和焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、 高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油 （包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、 航空煤油等子目）等。
（六）增值税的征收管理 1. 纳税义务发生的时间 一般规定—— ①销售货物或者应税劳务：为收讫销售货款或
财政学4营业税34页PPT.pptx
辽宁省本溪市中考物理能力测试试卷学校：__________ 姓名：__________ 班级：__________ 考号：__________注意事项：1．答题前填写好自己的姓名、班级、考号等信息2．请将答案正确填写在答题卡上一、单选题1．用一只量筒、水、一根细针做实验，来测木块的某些物理量，下列说法中正确的是（）A．能测木块的体积B．只能测木块的浮力C．只能测木块的体积、质量、密度D．木块的体积、密度、质量、浮力都能测2．王勇同学在宾馆饭店看到一种自动门，当有人靠近时，门会实现自动开闭。
王勇同学对此产生了浓厚的兴趣，他很想知道自动门是如何实现自动控制的。
为此他反复做了几次试验当他轻轻地靠近自动门时，门自动打开当把一个足球滚向自动门时，门自动打开当把一面底部装有滚珠的无色透明大玻璃板，直立着滑向自动门时，门不打开。
王勇同学根据探究试验的结果，对自动门的自控原理提出了以下几种猜想，你认为其中最合理的猜想是 ................. （）A．自动门“听”到来者的声音时，通过声控装置实现自动开闭B．自动门探测到靠近的物体发射出的红外线，通过光控装置实现自动开闭C．自动门本身能发射出一种红外线信号，当此种信号被靠近的物体反射时，就会实现自动开闭D．靠近门的物体通过空气能产生一种压力传给自动门，实现自动开闭3．下列物态变化中，属于液化现象的一组是（）①吃冰棒解热②潮湿的夏天，从冰箱里取出的冰糕冒“白气”③寒冷的冬天，冰冻的衣服会变干④冬天，戴眼镜的人从室外进入温暖的室内，镜片上出现一层雾。
A．①③B．②③C．②④D．①④4．．在玻璃、人体、陶瓷、大地、塑料中，属于导体的是__________（）5．如图所示的电路中，电压表V1的示数为6 V，V2的示数为7 V。
若电源电压为10 V，则灯L1两端电压为（）A．1 V B.10 V C.3 V D.6 V。
6．要使电阻的发热功率变为原来的一半，可采用的办法是（）A．将电阻丝中的电流减少一半B．将电阻丝的阻值增加一倍C．将电阻丝两端的电压减少一半D．将电阻丝两端的电压和电阻丝的电阻都减少一半.7．一直流电动机通电后不能转动，下列对故障原因分析错误的是 ............................. （）A．电刷与换向器接触不良B．电源的正负极接反了C．线圈平面刚好处于平衡位置D．磁铁的磁性太弱8．黑板刷在黑板上擦动时，第一次做直线运动，第二次做圆周运动，这两次摩擦分别是（）A．滑动摩擦，滚动摩擦B．滑动摩擦，滑动摩擦C．滚动摩擦，滑动摩擦D．滚动摩擦，滚动摩擦9．小明同学把漆包线密绕在一根木筷上，将其与一滑动变阻器串联后接在3V的电池上，做成最简单的电磁铁.在下列操作中，不能改变电磁铁磁性强弱的是:（）A．调节滑动变阻器的阻值; B．把木块换成铁钉;C．改变线圈的匝数; D.对调电池的正负极.10．百米赛跑终点记时员，必须看到发令枪冒烟开始计时，这是因为（）A．看枪冒烟记时方便B．听声音嘈杂听不清枪声C．听枪声记时成绩偏高D．听枪声计时成绩偏低11．甲、乙、丙三个正方体，边长之比为1：2：3，质量分别为3g、24g、36g，已知它们是同一材料制成的，但有一个是空心的，则空心的正方体是:（）A甲; B乙; C丙; D无法判断.12．下列实验操作正确的是............................................................................................. （）13．小明发现冬天注满水的缸胀破了，这是因为：（）A．水结成冰后，质量不变，体积变大了；B．水结成冰后，质量和体积都不变了；C．水结成冰后，质量和体积都变大了；D．水结成冰后，质量变小，体积变大了。
主要税种课件(共150张PPT)《财经法规与会计职业道德》(北京理工大学出版社)
③部分现代服务业（7） • 研发和技术服务：包括研发、技术转让、技术咨询、合同
能源管理、工程勘探服务。 • 信息技术服务：软件服务、电路设计及测试服务、信息系
统服务和业务流程管理 • 文化创意服务：包括设计服务、商标著作要转让服务、知
识产权服务、广告服务和会议展览服务 • 物流辅助服务：包括航空服务、港口码头服务、货运客运
(一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项 税额。)
• 下列纳税人不属于一般纳税人： • ①年应税销售额未超过小规模纳税人标准
的企业；
• ②除个体经营者以外的其他个人； • ③非企业性单位； • ④不经常发生增值税应税行为的企业。
• （2）小规模纳税人
• 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以 下，并且核算不健全，不能按规定报送有 关税务资料的增值税纳税人。
场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关 服务，仓储服务和装卸搬运服务 • 有形动产租赁服务：包括融资租赁和经营租赁 • 鉴证咨询服务：包括认证服务、鉴证服务和咨询服务 • 广播影视服务。
• （3）征收范围的特殊规定 • ①视同销售货物
a. 将货物交付其他单位或个人代销； • b. 销售代销货物； • c. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从
3．增值税的纳税人
在我国境内销售、进口货物或者提供 加工、修理修配劳务以及应税服务的单位 和个人，为增值税纳税人。
按照经营规模的大小和会计核算健全 与否等标准，增值税纳税人可分为一般纳 税人和小规模纳税人。
3．增值税的纳税人
（1）增值税的一般纳税人（由税务机关认定）
一般纳税人，是指年应征增值税销售额（以下简称 “年应税销售额”，包括一个公历年度内的全部 应税销售额）超过《增值税暂行条例实施细则》 规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
dp财经第三章-第一节税收概述
❖ 车船税是指对在中国境内应依法到公安、 交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登 记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的 计税依据和年税额标准计算征收的一种财产 税。
22
下列税种中，属于财产税类的是（ ）。 A.城市维护建设税 B.资源税 C.土地增值税 D.房产税
23
❖ 资源税
❖ 是以自然资源和某些社会资源 为征税对象的一类税收。
❖举例： 资源税 土地增值税 城镇土地使用税
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❖ 资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产 盐的单位和个人，就其应税资源税
❖ 土地增值税，是对有偿转让国有土地使用权及地 上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位 和个人征收的一种税。
❖ 车辆购置税，是对在中国境内购置规定车 辆的单位和个人征收的一种税。
❖ 城市维护建设税的纳税人是缴纳增值税、 消费税和营业税的单位和个人。
27
在我国现行的下列税种中，属 于行为税类的有（ ）。
A.营业税 B.房产税 C.消费税 D.印花税
28
下列说法中，表述正确的有（ ）。 A.按征税对象分类，车船税属于行为税类 B.流转税类是以流转额为课税对象的一类税，是
政治上层建筑是指特定社会形态中的政治法律制 度和军队、警察、法庭、监狱、政府机关等设施，也 包括政党、社会团体等组织。
思想上层建筑，通常也称为观念上层建筑或社会 意识形态，是指特定社会形态中的政治法律思想、道 德、艺术、宗教、哲学和大部分社会科学。
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【例题3·判断题】税收作为一 种经济活动，属于经济基础范畴， 而税法则是一种法律制度，属于上 层建筑范畴。( )
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税收实体法主要内容 纳税主体、征税客体、计税依据、
税收实务操作指南第二章主要税种知识与实务操作-第三节营业税税知识与实务操作
第二章主要税种知识与实务操作第三节营业税税知识与实务操作一、营业税的税率营业税的税目、税率，依照《营业税暂行条例》所附的《营业税税目税率表》执行。
税目、税率的调整，由国务院决定。
纳税人经营娱乐业具体适用的税率，由省、自治区、直辖市人民政府在《营业税税目税率表》规定的幅度内决定。
表2－2：营业税税目税率表纳税人兼有不同税目的应当缴纳营业税的劳务（以下简称应税劳务）、转让无形资产或者销售不动产，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额（以下统称营业额）；未分别核算营业额的，从高适用税率。
【例题·多选题】下列（）是营业税的纳税人。
A.提供运输劳务的单位和个人B.提供加工修理修配劳务的单位和个人C.提供餐饮服务的单位和个人D.提供金融服务的单位和个人【答案】ACD【解析】B是增值税的纳税人。
二、营业税应纳税额的计算纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额计算公式：应纳税额＝营业额×税率三、纳税人营业额的确定纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
但是，下列情形除外：①纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；②纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；③纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；④外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
四、营业税的纳税地点纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
但是，纳税人提供的建筑业劳务应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
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某大酒店营业额明显偏低，税务机关对 其采用核定营业额的方法征税，其某月的营 业成本为 15 万元，同行业的成本利润率为 25%，则该酒店的应纳税额为（ ）万元 A、2.5万元 B、0.5万元
C、0.83万元
D、0.99万元
特殊情况下营业额为收入差额
• 1、纳税人从事旅游业务的 • 营业额=（取得的全部价款+价外费用）住宿费-餐费-交通费-旅游景点门票-支付给
2
3 4 5 6
文化体育业
金融保险业 销售不动产 服务业 转让无形资产
3%
5% 5% 5% 5%
7
娱乐业
5%-20%
下列行业中，营业税税率为3%的有（ A、金融保险业 B、文化体育业 C、建筑业 D、邮电通信业
）
营业税的计税依据
营业税的计税依据是营业额。 营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费 用。 一般情况：营业额=全部价款+价外费用
对某些具体情况的义务发生时间规定如下
（ 4 ）会员费、席位费和资格保证金纳税义务 发生时间，为会员组织收讫会员费、席位费、资 格保证金和其他类似费用款项或者取得索取这些 款项凭据的当天。 (5) 扣缴税款义务发生时间，为扣缴义务人代 纳税人收讫营业收入款项或者取得营业收入款项 凭据的当天。 （ 6 ）融资租赁业务，纳税义务发生时间为取 得租金收入或取得索取租金收入价款凭据的当天。
其他接团旅游企业费
• 2、纳税人将建筑工程分包给其他单位的 • 营业额=（全部价款+价外费用）-支付给 其他单位的分包款
特殊情况下营业额为收入差额
• 3、娱乐业的营业额=全部价款+价外费用，
包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、 饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营
和乐业的其他各项收费。
•
某旅游公司组织100人去境内某地旅 游，每人收取费用4 000元，旅游中支付 每人房费800元，餐费500元，交通费600 元，门票等费用300元。当月，还组织50 人去A国旅游，向每人收取费用人民币20 000元，境外改由A国旅游公司接团，支
对某些具体情况的义务发生时间规定如下
（ 7 ）金融商品转让业务，纳税义务发生时间 为金融商品所有权转移之日。
（ 8 ）金融经纪业和其他金融业务，纳税义务 发生时间为取得营业收入或取得索取营业收入价 款凭据的当天。
（ 9 ）保险业务，纳税义务发生时间为取得保 费收入或取得1+成本利润率）÷
（1-营业税税率）
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动 产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关 应该核定其组成计税价格，下列组成计税价格的 公式中，错误的（ ）
A、营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷
（1-营业税税率）
B、营业成本或工程成本×（1+成本利润率） ÷
付给A国旅游公司折合人民币500 000元。
•
某市建筑安装公司于2013年5月份取 得全部工程结算收入900万元，其中应支 付给其他分包单位分包工程款180万元。 请计算该公司5月份应缴纳的营业税。
皇冠酒店2014年10月发生下列经济业务： 1、歌舞厅总收入170 000元，其中：门票 收入20 000元，台位费收入10 000元，点歌费 收入100 000元，烟酒费收入40 000元； 2、客房部收入200 000元。 该地区娱乐业税率为20%，计算应纳营业税税额。
扣缴义务人的解缴税款期限，比照上述规定 执行。
从事金融业务的纳税人的纳税期限 为（ ）。
A、一个季度 B、一个月或15日、10日、5日 C、一个月 D、一个月或15日、10日、5日、3日、1日
营业税纳税地点
营业税的纳税地点原则上采取属地征收的方法， 就是纳税人在经营行为地缴纳应纳税款。具体规 定如下： （ 1 ）纳税人提供应税劳务，应当向其机构所 在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 （ 2 ）纳税人转让土地使用权，应当向土地所 在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无 形资产，应当向其机构所在地或居住地的主管税 务机关申报纳税。
建筑安装业务实行分包或转包的，分包或转包者 为纳税人。
扣缴义务人
境外的单位或者个人在境内提供 应税劳务、转让无形资产或者销售 不动产，在境内未设有经营机构的， 以其境内代理人为扣缴义务人；在 境内没有代理人的，以受让方或者 购买方为扣缴义务人。
营业税的税目和税率
序号 1 税目 建筑业 税率 3%
B、增值税
C、消费税
D、城市维护建设税
营业税的纳税义务人
是指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或 销售不动产的单位和个人。
单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、 承租人、挂靠人(以下统称承包人)发生应税行为， 承包人以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发 包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任 的，以发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。
营业税的概念
是对我国境内提供应税劳务、
转让无形资产或销售不动产的单 位和个人，就其所取得的营业额
征收的一种税。
下列项目中，属于营业税征收范围 的有( ) A、加工、修理修配劳务
B、转让无形资产
C、商业零售 D、收购农产品
（ ）是以在我国境内提供应税劳务、转 让无形资产或销售不动产所取得的营业额 为课税对象而征收的一种税。 【历年真题2010（下）】 A、营业税
对某些具体情况的义务发生时间规定如下
（ 1 ）纳税人转让土地使用权、销售不动产、 提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的， 其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 （ 2 ）纳税人新建建筑物后销售，其自建行为 的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收 讫营业额或者取得营业额凭据的当天。 （ 3 ）纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠 送其他人，其纳税义务发生时间为不动产所有权、 土地使用权转移的当天。
纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收 款方式的，其纳税义务的时间为（ ）
A、所有权转移的当天
B、收到预收款的当天
C、收到全部价款的当天
D、所有权转移并收到全部款项的当天
营业税的纳税期限
分别为5日、10日、15日、1个月或者1 个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税 务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定； 不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 注：没有1日，3日。增值税有1日，3日。
B、纳税人所在地
C、机构所在地 D、款项支付地
营业税纳税地点
（ 3 ）单位和个人出租土地使用权、不动产的 营业税纳税地点为土地、不动产所在地；单位和 个人出租物品、设备等动产的营业税纳税地点为 出租单位机构所在地或个人居住地。 （4）纳税人销售不动产，应当向不动产所在地 主管税务机关申报纳税。
营业税纳税地点
（ 5 ）在中华人民共和国境内的单位提供的设计 （包括在开展设计时进行的勘探、测量等业务， 下同）、工程监理，调试和咨询等应税劳务的， 其营业纳税地点为单位机构所在地。 （6）在中华人民共和国境内的单位通过网络为其 他单位和个人提供培训、信息和远程调试、检测 等服务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主 管税务机关申报缴纳期扣缴的营业税款。
应纳税额=营业额*税率
价外费用包括收取的手续费、补贴、基金、集资 费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期 付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息 及其他各种性质的价外收费。
价外费用不包括以下收费
同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行 政事业性收费：
（ 1 ）由国务院或者财政部批准设立的政府性 基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价 格主管部门批准设立的行政事业性收费；
（1+营业税税率）
C、营业成本或工程成本÷（1-营业税税率）
D、营业成本或工程成本÷（1+营业税税率）
甲公司（为房地产企业）与乙企业合作建房， 甲公司出资，乙企业出地。建造房屋共耗资5 000 万元，建成后的房屋甲公司与乙企业以 5 ： 5 的比 例分成。也即甲公司与乙企业发生以房换地行为。 假定甲公司近期没有销售同类房屋，当地税务机关 核定其成本利润率为20%，则甲公司换出房屋营业 额是多少？
对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价 格明显偏低而无正当理由的，或者视同发生应税行为而无 营业额的，税务机关可按下列顺序确定其营业额：
（ 1 ）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核 定； (2) 按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格 核定； （3）按下列公式核定
营业额的特殊规定
营业税纳税期限不包括（ A、6天 B、5天
）
C、10天
D、15天
营业税报缴税款的期限有
（1）纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期 的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日 或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预 缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月 应纳税款。 （2）银行、财务公司、信托投资公司、信用社、 外国企业常驻代表机构的纳税期限为 1 个季度，自 纳税期满之日起15日内申报纳税。 （3）保险业的纳税期限为1个月。
【例题1· 单选题】上海市A公司因调整公司营销战 略，将其在惠州市的一处闲置下来的办公用房卖 给重庆市B公司。销售该办公用房的合同在北京市 签订，并已收到预收房款。根据《营业税暂行条 例》的规定，A公司营业税纳税申报的地点应当是 （ ）。 A、上海市 C、重庆市 B、惠州市 D、北京市
纳税人转让土地使用权，应当向 （ ）主管税务机关申报缴纳营业税 A、土地所在地
（ 2 ）收取时开具省级以上财政部门印制的财 政票据；
（3）所收款项全额上缴财政。
下列价外费用中，应并入营业额缴纳营业税的 有（ ）
A、手续费
B、基金
C、集资费
D、代收款项