房产部经纪人岗前培训课件——税费计算课件

场价重新购房的纳税人，其出售现住房所缴纳的个人所 得税，先以纳税保证金形式缴纳，再视其重新购房的金 额与原住房销售额的关系，全部或部分退还纳税保证金
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5 土地出让金
概念解释：国家作为土地所有者将其一定年限的国 有土地 使用权出让给受让人，并向受让人收取的土 地使用权价格。是政府要收取的土地收益(地租)，即 土地所有者出让土地使用权的交易价款。
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目录
二手房交易税费详解 房产经纪业务收费标准 二手房交易税费计算
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经纪业务
正常收费
房产经纪业务收费
经纪业务服务费 权属过户费
代办按揭贷款
交易额*2.5%
3000
3000元（贷款额超过20万元每超 过1万元加收50元服务费）
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一般税费、特殊税费
一般税费
①印花税 ②契 税 ③营业税 ④个 税 ⑤土地增值税
①土地出让金 特殊税费
②综合地价款
已购公房特有 经济适用房特有
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二、各项税费解释
1、印花税
概念解释：印花税是对经济活动和经济交往中书立、 领受凭证征收的一种税，这里特指交易印花税 纳税人：买卖双方
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4、个人所得税
1、税种解析：个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应 税所得征收的一种税，房屋出售所得也是应税所得之一
2、纳税人：卖方 3、税率：成交价的1%或差额的20%
注：（1）差额20%的计算公式为=（转让收入—购房
原值—转让环节交纳的税费—合理费用）×20%
按差额×5.5%计算，其中产权证时间以取得房 产证或契税完税证明为准；
2、对个人购买普通住宅超过2年（含）转手交 易的，销售时免征营业税；
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3、产权证不满2年的非普通住宅交易时，营业 税按成交价×5.5%计算；
4、产权证满2年的非普通住宅交易，营业税按 差额×5.5%计算；
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公式中的几个概念解释
——购房原值：商品房购房原值是指购置该房屋时实际 支付的房价款及交纳的相关税费
——合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房 装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。
注：虽然第二种计算方式可以扣除一些费用，但也不是无限 制的扣除，国家规定最高扣除额为：
一般所说营业税是这三者
④城市建设维护税、教育费附加税
的合一
⑤个人所得税
⑥土地增值税
⑦土地出让金
⑧综合地价款
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买卖双方各交什么税？
买税 营业税 个人所得税 土地增值税 综合地价款（经济适用房） 土地出让金（按优惠价或标准价购买）
非普通住宅：税率为3%
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契税征收有哪些优惠政策？
优惠一：土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用 后，重新承受土地、房屋权属的，其成交价格没有超 出土地、房屋补偿费、安置补助费的部分，免征契税； （比如拆迁户可免契税）；
优惠二：城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征 契税；
征收对象：再上市获得土地使用权的已购公房
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土地出让金缴纳标准
买方：无论是成本价，还是优惠价或标准价，买方都 需要按照1560×建筑面积×1%缴纳土地出让金
卖方：所出售的房屋是当初卖方以优惠价或标准价 购买的，由卖方另外向原单位按1560×建筑面积 ×6%支付土地出让金
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6 综合地价款
概念解释：国家为照顾中低收入居民购房而实施优惠 措施，建造 经济适用房所用的土地是国家以划拨方式 无偿给开发商使用的，与已购公房所缴纳的土地出让 金的性质相同 纳税人：卖方 税率：成交价的10%
征收范围：再上市交易的5年以上（以产权证或完税 证明准）并以市场价出售的经济适用房
（1）已购公有住房、经济适用房扣除限额为房屋原值的15%； （2）商品房及其他住房扣除限额为房屋原值的10%
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个人所得税的优惠政策
优惠一：对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯 一生活用房取得的所得，免征个人所得税
优惠二：对出售自有住房并拟在现住房出售1年内按市
税率：以前是0.05%。自2008年11月1日起，免征
征收范围：所有二手房交易
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2、契税
概念解释：契税是以所有权发生转移变动的不动产 为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
纳税人：买方
税率：普通住宅：90㎡以下税率为1% 90㎡以上140 ㎡以下1.5%
详解北京市二手房交易所涉及 税费
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二手房交易税费详解 房产经纪业务收费标准 二手房交易税费计算
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一、北京市二手房交易中涉及到的税费
共有八种：
①印花税（包括交易印花税、房产证印花税）
②契 税
③营业税
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3、营业税
概念解释：营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形 资产和销售不动产的单位和个人,就其营业收入额征收 的一种税。
纳税人：卖方
税率：成交价×5.5%或差额×5.5%
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营业税缴纳细则
1、产权证不满2年的普通住宅交易时，营业税
优惠三：按《继承法》规定的法定继承人继承房屋权 属，免征契税；
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优惠四：居民上市出售已购公有住房前后一年内 新购各类商品房，按新购商品房与出售已购公房 成交价的差额计征契税；
优惠五：房屋交换价格相等的，免征契税；交换 价格不相等的，由多交付方缴纳款；
优惠六：对于夫妻离婚，因财产分割涉及房屋 所有权证变更登记，免征契税 。