个人所得税费用扣除标准地区差异存在的合理性
试述我国个人所得税费用扣除标准的合理性及建议
［ 关键 词］个人 所得税 ；费用扣 除标准 ；合理性
［ 中图 分 类 号］ Ｆ １ ．２ ８ ２４ ［ 献 标 识 吗 码］ Ａ 文 ［ 章 编 号］ １０ － ３ ｘ（ ０ ６ ８ ０ ５ — ４ 文 ０ ２ ７ ６ ２ ０ ）０ — ０ ９ ０
一
、
我 国 个 人 所 得 税现 状
（ ） 我 国 个 人 所 得 税 税 制 改 一 革 历 程 我 国 个 人 所 得 税 征 收 始 于 １ ８ 年 ， 是 适 应 改 革 开 放 而 出 现 的 ９Ｏ 全 新 税 种 。１ ８ 年９ １ 日 全 国 人 ９Ｏ 月 ０
月 工 资 收 入 达 到 ９ ． 元 ， 首 次 超 ０ ８ ５ 过 ８ Ｏ 免 征 额 。２ ０ 年 １ 月 ， 十 ０元 ０５ Ｏ 届 全 国人 大 常委 会 第 十 八 次 会议 对 个 税 修 正 案 草 案进 行 投 票 表 决 ， 通 过 把 个 税 扣 除 标 准 调 整 为１ ０ 元 ， Ｏ ６ ２ ０年１ １ ０ ６ 月 日开 始 实 行 。２ ０ 年 ， ０５ 全 国 职 工平 均 工 资 为１ ０ 元 。 Ｏ ５ （ ） 个 人所 得税 增 长 情 况 二 从 全 国范 围看 ，个 人 所 得 税 收 入 规 模 不 断 增 大 ， 已 突 破 １ ０ 亿 ０Ｏ 元 。 全 国个 人 所 得 税 收入 １ ９ 年 为 ４ ９ ７ ． 亿 元 ， ２ ０ 年 达 到 １ ３ ． 亿 ２７ ０４ ７１ ７ 元 ， 增 加 了１ ６ ． 亿元 ，２ ０ 年 个 ６４４ ０４ 人 所 得 税 收 入 是１ ９ 年 的 近２ 倍 。 ９４ ４ 与 此 同 时 ， 个 人所 得 税 收 入 占整 个 税 收 比重 有 所 提 高 。１ ９ 年 我 国 个 ９４ 人 所 得 税 收 入 占全 部 税 收 的 比重 为
会计专业毕业论文-浅谈我国个人所得税现状与改进对策
目录摘要 (2)一、我国个人所得税的现状 (2)二、我国个人所得税存在的问题 (4)（一）我国个人所得税存在公平缺失的问题 (4)（二）个税免征额的地区无差异带来的问题 (5)（三）提高个税起征点不能缩小贫富差距 (5)（四）税收征管制度不健全，公民纳税意识淡薄逃税、偷税现象比较严重 (6)三、对个人所得税提出了几点建议 (7)（一）选择合理的税制模式 (7)（二）提高征收管理手段，减少税源流失 (8)（三）增强全民的纳税意识 (8)（四）考虑以家庭为单位进行个税征收 (8)（五）合理调整应税所得额 (9)浅谈我国个人所得税现状与改进对策摘要随着居民收入水平的提高，我国个人所得税收入在财政收入规模中的比重也在逐年提高。
各地税务机关开展了纳税人自行申个人所得税的工作，完善了全员全额扣缴申治理，有效地堵塞了税收漏洞，抑制了偷漏税现象，促进了个人所得税收入的提高。
个人所得税征管工作中还存在一些问题，对此，应当针对造成问题的原因采取相应的对策。
关键词：个人所得税、问题、对策2011 年 6 月的最后一天，十一届全国人大常委会第二十一次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，个税起征点上调到 3500 元。
修改后的个税法将于 9 月 1 日起施行。
通过这次改革，个人所得税制度真的完善了吗？本文在前人研究基础上，追溯我国个人所得税的发展历程，结合我国的现实状况，从多个方面分析了个人所得税体制存在的问题，并借鉴国际通行做法，根据我国实际情况探讨了个人所得税制度的改革方向。
一、我国个人所得税的现状今年以来，受个人所得税法修改的政策效应影响，我国个人所得税收入大幅下降。
国家税务总局的最新统计数据显示，今年1月～10月，我国个人所得税收入实现4974亿元，同比下降7%，比去年同期增速回落38.2个百分点。
其中，工薪个人所得税实现3084亿元，同比下降11.4%；个体工商户生产、经营个人所得税实现490亿元，同比下降15.5%。
个人所得税扣除项目存在的问题及对策
了折扣。 • 个人所得税扣除项目对策 • 建立统一的扣除标准：通过立法形式，规定个人所得税扣除项目的具体标准，确保公平性。 • 扩大扣除项目范围：充分考虑医疗、住房等支出对于纳税人的影响，将相关支出纳入扣除范围。 • 建立动态调整机制：根据物价水平和经济状况，对个人所得税扣除项目进行动态调整，确保其实施效果。
行业差异
不同行业的收入水平和支出结构也存在差异，但个人所得税的扣 除标准并未考虑到这些因素，导致一些行业的纳税人实际税负过 重。
扣除项目更新不及时
一些扣除项目已经过时，没有及时更新，使得一些纳税人无法享受 应有的扣除待遇。
扣除项目不公平
收入来源不同：不同收入来源的纳税人所享受的扣除待遇不同，导致一些收入来 源单一的纳税人无法享受全面的扣除待遇。
个人所得税的扣除项目
法定扣除项目
法定扣除项目包括与工资、薪金等有关的费用，如社会保险 费、住房公积金等。
特别扣除项目
特别扣除项目包括与特定收入有关的费用，如财产转让、租 赁收入等。
02
扣除项目存在的问题
扣除项目不透明
缺乏明确标准
目前个人所得税的扣除项目缺 乏明确的标准，使得纳税人对 于哪些支出可以扣除、哪些不
能扣除存在困惑。
缺乏透明度
个人所得税的扣除项目没有向公 众公开，使得纳税人无法了解扣 除项目的具体内容和标准。
操作复杂
由于个人所得税的扣除项目较多， 操作起来相对复杂，纳税人难以全 面掌握。
扣除标准不合理
地区差异
不同地区的经济发展水平和生活成本存在差异，但个人所得税的 扣除标准并未考虑到这些因素，导致一些地区的纳税人实际税负 过重。
我国现行的个人所得税实施存在的问题及对策
我国现行的个人所得税实施存在的问题及对策问题
1.征收范围窄：我国个人所得税仅征收居民个人的工资、薪金
所得、个体工商户经营所得、稿酬所得以及财产租赁所得，其他形
式的个人收入没有纳入税收范围；
2.税率结构不合理：现行个人所得税的税率分为7级，但各级
之间跨度过大，导致高收入人群缴纳的税额较低；
3.税制调节效果不明显：政府实施税收调节政策的效果并不十
分显著，很多人的生活负担仍很重；
4.重复征税：现行税制中存在一些重复计税的情况，如个人在
购买房屋时需要缴纳房产税，但在出售房屋时，还需要缴纳个人所
得税。
对策
1.扩大征税范围：将更多的个人收入纳入个人所得税的征税范
围内；
2.税率结构适度调整：将税率分布更加合理，避免造成高收入
人群缴纳的税额过低；
3.增加税收调节力度：政府可以出台更具针对性的税收政策，
促进经济形态的有利变化，实现税收调节的目标；
4.深入推进改革：深入推进全面深化税制改革，优化税制结构，加强税收征管，提高税制透明度，减少政策调整的反复。
我国个人所得税征管问题及对策分析
我国个人所得税征管问题及对策分析随着我国国民经济的不断发展，个人收入水平逐渐提高，个人所得税的征管问题成为社会热点问题之一。
目前我国个人所得税征管存在一系列问题，主要包括税收法规不完善、征管手段不够丰富、征管效率低下等。
为了解决这些问题，我们需要采取一系列措施，加强个人所得税的征管，促进我国税收体系的完善。
一、税收法规不完善目前我国个人所得税法规体系不够完善，税法中存在许多模糊、缺乏可操作性的规定，也存在一些法律空白。
这样会导致征管部门难以依法征收个人所得税，同时也给个人所得税纳税人提供了许多机会和逃税的空间。
我们可以从以下几个方面加强税收法规的完善：1. 完善法规，明确征收税收的范围和标准。
应该增加税收管理部门和监管机构对纳税对象的监管，完善税收档案和信息管理，确保税收的全面、准确和及时征收。
2. 优化税收负担，减轻居民所得税的负担。
可以对个人所得税征收标准进行调整，适度降低税收负担，并施行个人所得税免征额和扣除额政策。
二、征管手段不够丰富在我国的个人所得税征管过程中，征管手段不够丰富，只有简单的扣缴和个人申报两种方式，导致纳税人逃税的空间相对较大。
为此，我们可以从以下几个方面加强征管手段的创新：1. 数据比对和分析。
通过对不同领域和行业的税收数据进行比对和分析，可以更好地识别不合规行为和异常情况，并及时采取措施加强征管。
2. 技术手段的运用。
通过引入大数据、人脸识别等先进技术手段，建立智能化管理系统，可以更高效地识别涉税信息和经营行为，从源头上遏制逃税行为。
三、征管效率低下目前，我国个人所得税征管的效率较低，导致纳税人的合规性较低，同时也给税务部门造成了较大的负担。
因此，我们需要从以下几个方面提高征管效率：1. 加强信息共享。
通过建立更为完善的税收信息共享机制，税务部门可以更好地掌握纳税人的信息和经营行为，及时进行征管和调查，提高税收征管效率。
2. 加强法治理念。
要建立一整套纳税人信用度、公开透明、行政监管和法律途径相结合的纳税人管理体系，进一步增强税收管理部门的征管能力和水平。
我国个人所得税税制模式改革及其完善对策基于实现税收公平的视角
我国个人所得税税制模式改革及其完善对策基于实现税收公平的视角一、概述个人所得税作为调节居民收入分配、促进社会公平的重要税收工具，在全球经济一体化和我国经济社会快速发展的背景下，其税制模式的改革与完善显得尤为重要。
税收公平原则作为税收制度设计和实施的基本原则之一，要求税收应当公平、公正地对待每一位纳税人，确保税收负担与其经济能力相匹配。
我国个人所得税税制模式的改革历程经历了多次调整，从最初的分类税制到现行的综合与分类相结合的税制，逐步向更加公平、合理的方向发展。
当前我国个人所得税税制仍存在一些问题和不足，如税收负担不均、税收征管难度大等，这些问题在一定程度上影响了税收公平原则的实现。
本文将从实现税收公平的视角出发，探讨我国个人所得税税制模式的改革及其完善对策。
通过对现行税制模式的分析，找出存在的问题和不足，并借鉴国际经验，提出针对性的改革建议。
旨在构建一个更加公平、合理、可持续的个人所得税税制，为推动我国经济社会健康发展提供有力的税收保障。
1. 个人所得税税制模式的重要性在探讨我国个人所得税税制模式改革及其完善对策时，首先需明确个人所得税税制模式的重要性。
个人所得税作为调节收入分配、促进社会公平的重要工具，其税制模式的设置直接关系到税收公平原则的实现。
一个合理、公平的个人所得税税制模式，不仅能够有效地调节个人收入差距，减少社会贫富差距，还能激发社会活力，促进经济持续健康发展。
税收公平原则要求税收负担的分配应当公平合理，既要考虑纳税人的经济负担能力，又要考虑社会公共需要和税收调节经济的职能。
在个人所得税领域，实现税收公平的关键在于建立一个符合我国国情、能够充分体现税收公平原则的个人所得税税制模式。
这包括税基的确定、税率的设置、税收减免政策的制定等多个方面。
合理的个人所得税税制模式应当能够全面、准确地反映纳税人的纳税能力，确保高收入者多缴税、低收入者少缴税或不缴税。
同时，税制模式还应当具有足够的弹性和灵活性，能够适应经济社会发展的变化，有效调节收入分配关系。
工资薪金个人所得税费用扣除标准问题探析
工资薪金个人所得税费用扣除标准问题探析作者：李敏来源：《会计之友》2014年第11期【摘要】随着工薪阶层个人所得税纳税主体地位的出现，工资薪金个人所得税费用扣除标准的大小成为人们关注的焦点。
文章从我国工资薪金个人所得税费用扣除标准的历史演变出发，通过分析费用扣除标准的变化对纳税人税负的影响，指出我国目前工资薪金个人所得税费用扣除标准存在的问题及未来的改革设想。
【关键词】工资薪金；个人所得税；费用扣除标准中图分类号：F810.62 文献标识码：A 文章编号：1004-5937（2014）11-0103-04一、我国工资薪金个人所得税费用扣除标准的历史演变1980年我国开始征收个人所得税，规定个人所得税费用扣除标准为800元。
2005年10月27日，第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议通过了对1994年版《中华人民共和国个人所得税法》的修订，并于2006年1月1日起开始施行，将个人所得税费用扣除标准由原来的每月800元提高到1 600元。
2007年12月29日，第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议表决通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，明确自2008年3月1日起开始施行，将个人所得税费用扣除标准由原来的每月1 600元增加到2 000元。
2011年4月20日，十一届全国人大常委会第二十次会议召开，个人所得税费用扣除标准拟调至3 500元。
2011年6月中旬，调查显示，48%的网民要求修改个人所得税费用扣除标准。
2011年6月，由于公众和人大常委会委员们对进一步提高个税免征额呼声强烈，最终通过个税修改，我国税前费用扣除标准由原来的2 000元调整为3 500元。
二、工资薪金个人所得税费用扣除标准对税负的影响工资薪金个人所得税费用扣除标准的高低决定着可以免于交税的低收入者的范围和所有纳税者可以免于交税的数额，即扣除标准越高，免于交税的人越多，纳税人可以免于交税的数额越大，从而达到缩小居民收入差距和降低纳税人税负的效应。
个人所得税扣缴制度的问题及对策
个人所得税扣缴制度的问题及对策个人所得税扣缴制度是指国家按照税法规定，由有关单位按月扣缴纳税义务人工资、薪金所得税的制度。
近年来，我国个人所得税扣缴制度逐渐完善，但在实际操作中也存在着一些问题，本文将讨论这些问题，并提出相应的对策。
问题一：纳税人申报不准确个人所得税的扣缴计算需要纳税人提供准确的个人收入和可抵扣费用信息，但是很多纳税人由于对税法政策不够了解，或者出于减少个人所得税负担的目的，往往会对自己的实际收入和费用进行不准确申报。
对策一：加强纳税宣传和教育税收部门可以通过各种渠道，如税务宣传栏、媒体宣传等方式，加强对个人所得税法律法规和政策的宣传，提高纳税人的税法意识，使其正确了解个人所得税的相关规定，提高申报准确性。
问题二：难以核实个体经营者的收入情况个体经营者由于经营形式多样，收支情况多变，很难对其实际收入进行准确核实，造成很多个体经营者在申报个人所得税时隐瞒、少报或虚报收入的情况。
对策二：建立有效监管机制税务部门可以通过加强对个体经营者的日常监管，建立健全的信息采集机制，利用现代科技手段进行数据分析和核查，及时发现和纠正个体经营者申报不准确的情况。
问题三：企业代扣代缴工作难以开展当前，很多企业存在代扣代缴个人所得税工作难以开展的情况，原因有企业管理不善、工资薪金结构复杂、财务人员素质不高等。
对策三：提高企业代扣代缴税务意识税务部门可以加强对企业代扣代缴工作的指导和培训，提高企业相关财务人员的税收法律法规和操作水平，帮助企业建立有效的代扣代缴制度，提高代扣代缴工作的质量和效率。
问题四：税收稽查不力当前，我国税收稽查工作依然存在不少漏洞，一些人为了逃避个人所得税的缴纳，而通过各种手段隐瞒收入，逃避税收监管。
税务部门可以加大对个人所得税的稽查力度，采取多种手段，如信息比对、走访调查、金融机构合作等，全面掌握纳税人的真实收入情况，及时发现并纠正有关逃税行为。
问题五：税收法规不够完善我国的个人所得税法规体系仍存在一些不够完善之处，对不同收入来源的个人所得税政策规定不够明确，对个体经营者的税收政策也欠缺针对性等，这些都给实际征收工作带来了一定困难。
关于我国个人所得税专项附加扣除制度的建议
关于我国个人所得税专项附加扣除制度的建议随着中国经济的不断发展，人民收入水平不断提升，对于所得税专项附加扣除制度的需求也越来越高。
为进一步激发人民的创造性和消费潜力，建议在以下几个方面进行完善：一、适当提高扣除标准现行个人所得税专项附加扣除标准较低，失去了应有的应对通货膨胀的能力。
建议适当加大扣除标准，以满足人民需求增长的需求。
具体而言，可以根据人民币汇率变化、物价上涨幅度、城市化发展等因素适当提高标准，以确保效果最大化。
二、加强税务知识宣传在目前的制度下，人民对于个人所得税有一定程度的不理解和抵触情绪。
加强税务知识宣传，提高人民对于个人所得税专项附加扣除的认识和接受度，是必要的。
应在媒体、互联网、社区等各种渠道广泛宣传税务政策和法规，为人民提供积极有效的服务，化解和避免因不了解税收制度而产生的纠纷和误解。
三、开展个性化扣除实施不同人群的消费习惯和需求是不同的，应该为人民提供更具体化、个性化的税收服务。
建议设立“智能税务平台”，实现对人民的个性化标准设置和扣除计算。
以此为基础，可以推出个人所得税专项附加扣除的申报和查询功能，减少人民的时间和精力负担，提高办税效率。
四、探索中国国家税务总局合并针对目前国家税务总局下设的本、属、派厅局体系，建议整合资源，将各个源头逐渐统一起来，实现税务主管部门集中有力、服务人民管用。
以此为基础，可以更好地开展税收管理和征收服务，提高官员的效率和热情，建立更加完善的税收经济体系。
在以上措施的普及执行过程中，应该建立专项督导机制，向人民提供更加有效和及时的服务。
同时，政府要加大对于税收征收部门的培训和管理力度，为目前以及未来进行税务重大改革做好实质性准备。
我国个人所得税法费用扣除标准中的不足与优化
我国个人所得税法费用扣除标准中的不足与优化随着我国经济的不断发展，个人所得税作为国家税收的重要组成部分，其在税法中的费用扣除标准对于个人所得税的征收影响深远。
当前我国个人所得税法中的费用扣除标准存在一些不足之处，需要进一步优化完善。
本文将从个人所得税法费用扣除标准的不足以及如何进行优化方面展开讨论。
1. 费用扣除标准过低当前我国个人所得税法中的费用扣除标准相对较低，不符合当前经济发展水平和生活成本。
子女教育支出、赡养老人支出等费用扣除标准较低，难以满足实际生活需求。
2. 费用扣除范围狭窄目前我国个人所得税法费用扣除范围较为狭窄，包括的费用项目有限，不能全面反映纳税人的实际开支情况。
住房租金、住房贷款利息等支出并未纳入费用扣除范围。
3. 费用扣除标准制度不够灵活个人所得税法费用扣除标准制度在具体操作上存在不够灵活的问题，不能真实反映纳税人的实际支出情况。
对于跨地区就业、异地子女教育等情况下的费用扣除标准制度并未进行明确规定，导致这部分纳税人的费用无法得到合理扣除。
4. 费用扣除程序繁琐当前我国个人所得税法费用扣除程序繁琐，需要纳税人提供繁多的证明材料，增加了纳税人的申报成本和税务部门的审核工作量。
1. 完善相关法律法规政府应当完善相关的法律法规，明确个人所得税法费用扣除标准，包括费用扣除范围、费用扣除标准和费用扣除程序等方面的规定，确保纳税人能够合理享受费用扣除的权利。
2. 强化税收征管税收部门应当加强对个人所得税费用扣除的征管工作，建立完善的审核制度，防止纳税人虚假申报费用扣除，确保国家税收的合法权益。
3. 宣传教育纳税人税务部门应当加强对纳税人的宣传教育工作，让纳税人充分了解个人所得税法费用扣除标准的相关政策，提高纳税人的自觉性和主动性。
4. 完善税收服务税务部门应当不断优化税收服务，便利纳税人申报费用扣除，简化申报手续，提高办税效率，让纳税人能够便捷地享受费用扣除的权益。
我国个人所得税法费用扣除标准中存在一些不足之处，需要进一步优化完善。
个税合理规避方法
个税合理规避方法1.合理遴选适用税率低的个税综合征收方法：根据个人具体情况，可以选择按工资、薪金所得逐月扣缴，按月汇出应缴税款，也可以按年采取预缴方式，每季度缴纳个税。
2.合理利用税收优惠政策：了解享受税收优惠政策的条件和范围，通过符合条件的投资、捐赠等方式来降低个人所得税负。
例如，购买符合规定的国债、卫生健康类保险等均可享受一定的个税减免或抵扣。
3.合理结构收入，合理分配家庭成员的收入：对于有能力的夫妻，可以通过合理订立规避个税的劳务费协议，将主要收入归属于收入税率较低的一方，以减少个人所得税的缴纳额。
4.合理选择奖金或股权激励：对于企业高管或员工来说，可以选择通过奖金或股权激励的方式来获取报酬，因为这两种方式的个税税率较低，可以有效减少个税负担。
5.合理选择就业地：在选择就业地时，可以考虑不同地区的个税税率和扣除标准，选择个税税负相对较轻的地方就业，以降低个人所得税负担。
6.合理选择养老保险和商业保险：根据个人具体情况，可以适当调整养老保险和商业保险的缴纳金额，以减少个人所得税的缴纳额度。
7.合理使用扣除、抵扣项目：了解个税法规定的扣除、抵扣项目，合理利用这些项目来减少个人所得税的缴纳额度。
例如，购买住房贷款利息、租房、子女教育等支出都可以在一定额度内享受个税的扣除。
8.合理利用家庭税收优惠政策：根据个人家庭状况，合理利用家庭税收优惠政策。
例如，对于有子女的家庭，可以申请享受子女教育费专项附加扣除等税收优惠政策。
总之，个税合理规避方法是通过合法合规的方式减少个人所得税的缴纳额度。
在规避个税时，需要遵守相关税收法律法规，不得通过虚构、偷漏税等非法手段来规避个税，以避免违法行为和相应的法律责任。
关于个税起征点设置及其地区差异性的研究
三、结论及建议 .......................................................................................................................... 24 （一）结果分析............................................................................................ 24 （二）模型评价............................................................................................ 27 （三）建议.................................................................................................... 27 参考文献 ...................................................................................................................................... 29 附录 .............................................................................................................................................. 30
关于个税起征点设置及其地区差异性的研究
吉林财经大学 宋晓琳、梁淳涵、刘捷
如何健全个人所得税费用扣除制度
如何健全个人所得税费用扣除制度个人所得税费用扣除制度是一个国家税收制度中非常重要的一环。
它不仅直接影响着纳税人的经济利益，也关乎国家税收的公平性和效率性。
为了健全个人所得税费用扣除制度，提高其公平性和透明度，以下探讨一些可行的改进方法。
首先，建立一个科学合理的扣除项目清单。
个人所得税费用扣除项目应当具有合理性和公平性。
政府应当为特定支出项目进行扣除，例如教育费用、医疗费用、住房租金以及职业培训费用等。
这些项目应当经过充分的调查研究和公众参与，确保其准确反映群众的实际需求和公共利益。
其次，应当建立更加公正的扣除机制。
目前，个人所得税费用扣除制度中存在一些漏洞和不公平的地方。
例如，一些高收入者可以通过合法的或非法的手段将自己的收入转移至低税率的项目中，以减少或避免所得税的缴纳。
为了解决这一问题，可以通过进一步完善法律法规和强化税收征管来加强对个人所得税费用扣除行为的监督和管理。
另外，可以采取差异化扣除政策，即根据不同收入阶层的差异和生活成本的不同，分别设置相应的扣除标准和比例。
第三，加强信息公开和纳税意识教育。
个人所得税费用扣除制度需要广大纳税人的理解和支持才能够得以顺利实施。
因此，政府应当加强纳税意识教育，提高纳税人的税收意识和税法素养。
同时，政府应当加强信息公开工作，向社会公布个人所得税费用扣除政策的相关信息，提高其透明度和可操作性。
最后，完善监督机制，确保个人所得税费用扣除制度的公平公正执行。
政府应当建立起一套监督机制，加强对税务机关和纳税人的监督，完善相关惩罚和奖励机制，以确保个人所得税费用扣除制度的有效实施和公正执行。
同时，政府还应当加强对税收人员的培训和教育，提高其税法知识和执法水平。
综上所述，要健全个人所得税费用扣除制度，需要政府加强对其科学合理性和公平公正性的把握，加强对纳税人的教育和沟通，加强对税务机关的监督和管理。
只有通过不断的和完善，才能够建立起一个更加科学合理、公平公正的个人所得税费用扣除制度，为纳税人提供更加优质的服务，促进税收制度的公平与效率兼顾。
我国个人所得税现状、存在问题与对策建议
我国个人所得税现状、存在问题与对策建议我国个人所得税现状：
我国个人所得税是按照个人取得的所得金额征税，并根据不同收入水平，分为7个不同的税级，税率逐级递增。
近年来，我国个人所得税法规逐步完善，税制不断优化，征税范围也不断扩大。
同时，个税纳税人数量也在不断增加。
存在问题：
1.收入差距过大：现行的个人所得税税制缺少对收入分配不平等的调节作用，导致收入差距过大。
2.税负过重：当前我国个人所得税税率较高，税负过重，给中低收入群体带来较大的经济压力。
3.征管难度大：个人所得税的征管难度较大，很难做到全面覆盖，容易产生逃税现象。
对策建议：
1.进一步完善税制：建立差别化税制，加大对高收入人群的征税力度，减轻低收入群体的税负。
2.提高征管效率：加强征管技术手段和管理水平，完善税收征管制度，提高征管效率，减少逃税现象。
3.发挥税收调节和分配的作用：个人所得税税制应当加强调节作用，适当提高对高收入人群的征税力度，进一步促进收入分配公平合理。
4.加强宣传普及：通过宣传普及，教育纳税人了解税制、了解税收政策，提高纳税人的自觉性，加强对税法知识的普及。
关于我国个人所得税费用扣除标准的探讨
在 改革 和完善 我国个人所 得税制度 的过程 中 ，人们关注 行 个人所 得税 费用采 取定额扣 除和定率 扣除相结 合 的方 法 。 最多 的是关于工资薪金所 得的费用扣除标准问题。目前 ， 在个 这 种费用扣除 的方法虽然简单明 了， 具有透 明度 高 、 于税款 便 人所得税 费用扣除标 准上 ， 国执行 的是一揽子 的扣除政 策 ， 计算 和征管的特点 ，但是存在照顾不 到纳税人具体情况 的弊 我
农村从业人员的扣除标准是 ２ ０ ００元 ， 对城镇 职工的扣除标 准 为 工 薪 所 得 一 项 ， 的 收 入 额 由工 薪 ２ ０ 和 有 规 律 性 的 劳 乙 ０ ０元
也是 ２ ０ ， ０ ０元 对农 村从业 人员来说这是不 公平的。因为城镇 务报酬 ５ ０ ０ 元组成 。按照现行所得税制的规定 ， 甲该月应纳税 职工有 良好的社会保 障 ， 个人收入是 实实在在 的净 收入 ， 而农 额为 ２ ， ５元 乙该 月不需要纳税 。甲的收入只有一项工薪所得 。 村从业人员则既无就业保障和医疗保障 ， 又无养老保 障 ， 个人 并达到纳税标 准； 乙的收入 由两项组成 ， 每项收入都 没有 达到 收入需用农产品折算 ， 且还要 由市场定 价 ， 存在 很强的不确定 各 自的纳税标 准。假设 乙居 民的工薪所得不变， 当有 规律 只有 性 ，所以 ２ ０ ０ ０元扣除标准对农村 从业人员来说是不公 平的。 性的劳务 报酬为 ９５元时 ， ２ 应纳税 额为 ２ ５元 ， 税负 恰好 与甲
第２ ５卷 第 １ ２期 ２０ ０ ８年 ｌ ２月
Ｊ ｕｎａ ｆＬｉｏ辽 ｇＥｄ育行政 学院学报 ａｉｎ Ｉｓｉ ｔ ｏ ｒ ｌｏ ａ ｎｎ宁教ｕ ａｉｎ ｉ ｃ ｔ ａ Ａｄｍｉ ｓｒｔｏ ｎ ｔｔ ｅ ｏｌ ｎｉｔ ｕ
探析个人所得税应纳税所得额计算之合理性
探析个人所得税应纳税所得额计算之合理性【摘要】个人所得税与民众生活息息相关，因此广受人们关注。
其中应纳税所得额的计算直接关乎纳税人纳税数额的多少，更是人们的关注重点。
从工资薪金所得角度分析个税中应纳税所得额计算之合理性，可以发现两项不合理之处，即按月计算应纳税所得额和现有的费用扣除标准。
为了保障完整的人权，更好地调节收入分配，同时增强个税的可接受性和认可性，我国应当尽快完善应纳税所得额的计算。
【关键词】个人所得税应纳税所得额工资薪金所得费用扣除标准自1980年我国首次开征个人所得税，并颁布《个人所得税法》以来，该法经历了六次修改，其中三次涉及应纳税所得额的计算，主要是调整了工资薪金的费用扣除标准。
由于其直接关系到纳税人纳税数额的多少，所以倍受民众关注，尤其是最近一次（2011年）的修改，更是引起人们热烈讨论。
一、按月计算应纳税所得额之不合理性分析现行的《个人所得税法》第六条第一款第一项规定：“工资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。
”从该条规定可以看出，我国目前对工资薪金实行按月计算应纳说所得额并征税。
这在假设纳税人每月工资薪金稳定的前提下是合理的，但却忽略了现实生活中基于工作不稳定或某些职业特性存在的月收入不稳定的现实，从而造成纳税人与国家之间的纵向不公平以及纳税人之间的横向不公平。
（一）纳税人与国家之间的纵向不公平在现实生活中，一些民众从事短期合作项目，一段时间内受雇于某一企业，该项目结束后即另寻他职；还有一些民众基于各种原因主动辞职或者被辞退，随后再另寻他职。
前后两项工作的工资薪金所得可能存在差异，并且在前后衔接的空档期内，是无工资薪金可谈的。
此外，基于一些职业的特性，其工资薪金所得是按劳计算，如销售工作的个人月工资薪金所得是基本工资加上提成，每月可能存在较大幅度的变化。
这些都表明，在现实生活中，人们的工资薪金所得存在不稳定性，单纯地适用上述公式计算个人应纳税所得额，会造成某人一年中，有些月份工资薪金超过3500元时，需要向国家缴纳个人所得税，但一些月份工资不足3500元时，却得不到国家任何补助。
浅析个人所得税统一起征额的合理性
第２ ０卷第 ３期
２０ ０ ６年 ９月
延 安 教 育 学 院 学 报
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Ｖｏ ． ０ ＮＯ ３ １２ ．
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个人所得税如何影响区域经济协调发展
个人所得税如何影响区域经济协调发展在当今的经济社会中，个人所得税已成为一项重要的政策工具，对区域经济协调发展产生着深远的影响。
首先，个人所得税的征收会影响到劳动力的流动。
在不同地区，个人所得税的税率和扣除标准可能存在差异。
高税率地区的劳动者实际收入相对较低，这可能导致他们向税率较低的地区流动，以寻求更高的税后收入。
这种劳动力的流动对于经济发展不平衡的地区来说，可能会进一步加剧区域间的差距。
在经济发达地区，由于就业机会多、收入水平高，即使个人所得税税率较高，仍然能够吸引大量劳动力。
然而，对于经济欠发达地区，如果个人所得税负担过重，就可能难以留住本地人才，也难以吸引外来人才，从而影响当地的经济发展。
其次，个人所得税对消费也有着重要的影响。
个人所得税的征收直接减少了居民的可支配收入。
当居民可支配收入减少时，其消费能力也会相应下降。
在区域经济发展中，如果某个地区的居民普遍面临较高的个人所得税负担，那么该地区的整体消费需求可能会受到抑制。
这对于依赖内需驱动的地区经济来说，无疑是一个不利因素。
相反，个人所得税负担较轻的地区，居民消费能力相对较强，能够更好地刺激当地的商业活动和经济增长。
再者，个人所得税与区域的投资环境密切相关。
对于高收入人群来说，个人所得税的高低会影响他们的投资决策。
在个人所得税较高的地区，投资者可能会减少投资或者将投资转向税负较低的地区。
这可能导致资本从经济欠发达地区流向发达地区，进一步拉大区域间的经济差距。
此外，个人所得税政策的稳定性和透明度也会对区域投资环境产生影响。
如果一个地区的个人所得税政策频繁变动或者不够透明，会增加投资者的不确定性，降低他们的投资意愿。
另外，个人所得税对于区域的产业结构调整也具有一定的作用。
不同行业和职业的收入水平存在差异，个人所得税的征收会在一定程度上影响不同行业和职业的吸引力。
例如，对于一些高收入但对环境污染较大或者资源消耗较多的行业，通过适当提高个人所得税税率，可以引导劳动力和资本向更环保、更可持续的产业转移。
个人所得税税率如何合理调整
个人所得税税率如何合理调整在现代社会，个人所得税作为一项重要的税收制度，对于国家的财政收入和社会公平起着至关重要的作用。
然而，随着经济的发展和社会情况的变化，个人所得税税率的合理性成为了一个备受关注的问题。
那么，如何对个人所得税税率进行合理调整呢？首先，我们需要明确个人所得税的目的。
其一是为国家筹集财政资金，以支持公共服务和基础设施建设等；其二是调节收入分配，缩小贫富差距，促进社会公平。
因此，在调整税率时，需要综合考虑这两个方面的因素。
从筹集财政资金的角度来看，税率的调整应当与国家的财政需求相适应。
如果国家在某个时期面临较大的财政支出压力，例如在大规模的基础设施建设、教育医疗改革等方面需要大量资金投入，那么适当提高税率可能是必要的。
但这种提高应当是适度的，避免对纳税人的经济活动和积极性产生过大的抑制作用。
在调节收入分配方面，目前的个人所得税制度在一定程度上发挥了作用，但仍有改进的空间。
现行税率结构中，对于高收入群体的税率相对较高，但由于各种税收优惠和避税手段的存在，实际税负可能并未达到预期的调节效果。
因此，一方面需要加强税收征管，堵塞漏洞，减少避税行为；另一方面，可以进一步优化税率结构，提高高收入群体的实际税负，例如适当提高高收入区间的税率。
为了实现合理的税率调整，精准的税收扣除也是关键。
目前，个人所得税扣除项目包括基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等。
然而，随着生活成本的变化，这些扣除标准应当适时进行调整。
比如，基本减除费用应当考虑物价水平、居民生活成本等因素进行动态调整，以确保低收入群体的基本生活需求得到保障。
同时，专项附加扣除项目也可以进一步完善和扩充。
例如，将子女教育、大病医疗、住房贷款利息等方面的扣除标准根据实际情况进行适当提高，或者增加一些新的扣除项目，如养老护理费用扣除等，以更好地反映纳税人的实际负担。
此外，地区差异也应当在个人所得税税率调整中予以考虑。
我国不同地区的经济发展水平和生活成本存在较大差异，实行统一的税率标准可能会导致不公平。
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最低生活保障是从纳税人能力出发对低收入阶层给予 的一种照顾 # 因为最低生活保障是在人们几乎没有收入或收 入极低的情况下得到的政府补贴 $ 这意味着 最 低 生 活 保 障 是 每个人起码的收入 # 从实现生存权的角度审 视 $ 实 现 税 权 的 同时要有效保障纳税人最低生活水平 # 从法 理 上 讲 $ 生 存 权 是 一 种 接 受 权 $即 要 求 国 家 提 供 生 存 保 障 的 权 利 $这 种 权 利 延伸到税法领域 $ 对征税主体国家产生的是 一 项 不 可 抗 拒 的 规定性要求$ 即税法的任何征收均不得侵犯纳税人的生存 权 $ 对纳税人而言就是赋予其最低生活费免 课 税 原 则 # 从 上 表 可 以 看 出 $ 我 国 各 地 的 最 低 生 活 保 障 额 不 同 $ 因 此 %!** 元 费用扣除标准对目前一些地区必然是存在扣除标准偏低的 现象 $ 而对某些地区来说 %!** 元的费用扣除标准偏高 # 将个税费用扣除标准与各地区最低生活保障额结合起 来 $不 仅 给 个 税 费 用 扣 除 额 提 供 了 一 个 动 态 管 理 工 具 $而 且 解决了费用扣除额在各地区的差异 $ 考虑个 税 扣 除 标 准 的 地 区 差 异 是 相 对 的 $并 不 是 简 单 地 让 发 达 地 区 提 高 标 准 $让 贫 困地区降低标准 $ 而是扣除额要与当地居民 收 入 水 平 与 生 活 成本开支相匹配 $ 并不会存在税收的逆向调节问题 # 同样由此可见 $ 税收扣除标准地区 差 异 化 并 不 影 响 人 才 流动 # 仅从经济利益上来说 $ 发达地区 + 以深圳为例 , 与欠发达 地区 + 以江西为例 , 最低生活保障额相差 -*" 元 $ 如果将两 地 区 费用扣除标准差距定为 &** 元 $ 采用最低税率 $# 来算 $ 相差的 税额仅为 -* 元 $-* 元的税额差距并不会导 致 人 才 的 流 动 # 真 正 吸 引 人 才 流 动 的 还 是 地 区 间 的 收 入 差 距 %社 会 福 利 %生 活 环境等因素 # ! 三 " 个人所得税法应该更多着眼于保障公民权利 许多人认为 $ 个税扣除额全国统一 有 利 于 保 障 增 加 财 政 收 入 $实 际 上 $扣 除 额 的 差 异 化 制 定 并 不 会 直 接 导 致 财 政 入 大幅度降低 # 相反 $ 多留在居民手里的那一部分收入 $ 如果并 没 有 完 全 变 成 储 蓄 $而 是 用 于 消 费 $就 会 转 移 成 别 的 税 种 进 入 财 政 收 入 系 统 $国 家 并 没 有 失 去 太 多 $而 百 姓 却 得 到 了 更 多实惠 #
税务论坛
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个人 所得税费用扣除标准 地区差异存在的合理性
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一 ! 新个人所得税法的具体修正内容 福利水平是不同的 . 如目前不同地区差额巨大的房价支出 - 教 育支出等 0 + 全国实行 ) 一刀切 * 的费用扣除标准 % 致使不同地 区相同收入的纳税人并没有享受相同的福 利 水 平 % 是 不 公 平 的 + 费用扣除标准在设计时 % 如果考虑地区差异 % 则能消除税 负事实上的不平等% 对纳税人消费能力的确认更注重了实 质 % 而避免流于形式 + ! 二 " 不同的扣除标准不会使不同地 区 收 入 差 距 加 大 # 也 不会形成税收的逆向调节 目前我国各地区经济发展仍然极 不 平 衡 % 发 达 地 区 - 欠 发达地区和其他地区的城镇居民的收入水平和消费水平都 存在着不小的差异 + 同样是 "++++ 元 的 年 收 入 在 西 部 地 区 应 ! 一 " 全国统一扣除标准 # 有利于税收公平 这种观点最直接的代表者是财政部 税 政 司 司 长 史 耀 斌 % 他 提 出 ,如 果 实 行 地 区 税 收 差 别 待 遇 %富 裕 地 区 扣 除 标 准 定 得 高 %贫 困 地 区 定 得 低 %不 但 起 不 到 合 理 调 节 收 入 分 配 的 作 用 % 还会加大不同地区收入差距 % 形成税收逆向调节 & ! 二 " 全国统一扣除标准 # 有利于人才在全国的自由流动 该 种 观 点 认 为 %如 果 实 行 地 区 差 异 %更 高 的 扣 减 额 会 吸 引更多的人才去发达地区 % 贫困地区会更加贫困 & ! 三 " 全国统一扣除标准 # 有利于维护税法的统一和权威 如 果 在 全 国 实 施 不 同 的 扣 除 标 准 %允 许 各 地 浮 动 %这 将 是无休止的地区间竞赛 & 一旦失控 % 中央难 以 维 护 税 法 的 权 威性 & 三 ! 新个人所得税税法中费用扣除标准应该允许地区差异 ! 一 " 让中西部站在同一个起跑线上征税并不是公平 税收具有很好的经济调节杠杆 % 我 国 个 人 所 得 税 收 入 中 的很大一部分需要由中央以财政转移支付的方式调拨落后 地区& 因此如果说让中西部统一个税扣除标准就是公平的 话 % 那中央以财政转移支付的方式将发达地 区 的 税 收 调 拨 于 落后地区才是真正的不公平 & 所以 % 真正的 公 平 是 照 顾 到 各 自 的 实 际 %如 果 让 中 西 部 站 在 同 一 个 起 跑 线 上 征 税 %就 是 将 税收调节经济的作用视而不见 & 同 样 %对 取 得 同 质 同 量 所 得 的 不 同 地 区 纳 税 人 %其 费 用 扣 除 额 一 样 %由 此 计 算 的 应 纳 纳 税 额 相 同 %这 并 不 是 真 正 的 公平 & 所谓的公平是纳税条件相同纳同样的 税 % 也 就 是 说 如 果在纳税前 % 两个人具有相同的福利能力 % 在征 税 之 后 % 他 们 的福利水平也应是相同的 & 对不同地区的纳 税 人 来 说 % 即 使 有相同的收入 % 但对同类商品可能存在不同 的 消 费 能 力 % 其 该可以够上中等收入阶层 % 而在东部地区 应 该 归 为 低 收 入 阶 层 + 即使是在经济发达的省份 % 中低收入 群 体 也 仍 占 相 当 大 的 比 重 %而 这 些 省 份 由 于 经 济 发 达 %生 活 必 要 费 用 的 开 销 往 往大于不发达省份 % 如果不对发达省份的 扣 除 额 标 准 提 高 比 例 % 则可能会对该地区中低收入群体的生 活 必 要 费 用 课 税 + 见各地最低生活保障表 + 表"
地 深 广 北 上 浙 天 海 江 湖 辽 区 圳 东 京 海 江 津 南 苏 南 宁
&%%! 年 , 月 , 日 起 实 施 的 # 中 华 人 民 共 和 国 个 人 所 得 税
法 $. 简称新个人所得税法 / 虽然是 &- 年来对个人所得税 法 的 第三次修订 % 但被视为是对个税进行的第一 次 实 质 性 改 革 & 此次税法修改主要涉及三项内容 ’ 将工薪所 得 减 除 费 用 标 准 从 (++ 元提高到 "!++ 元 ( 要求高收入者自行 申 报 ( 个 税 扣 除 标 准不考虑地区差异% 任何地方都不得擅自更改个税扣除标 准 & 这种执行全国统一的扣除标准被公众叫做全国 ) 一刀切 * 式政策 + 二 ! 个人所得税税法执行全国统一 扣 除 标 准 政 策 的 中 国 青 年 报 社 会 调 查 中 心 通 过
央视资讯会员系统实施的一项调查显示 $ 对 于 旨 在 减 轻 中 低 收入者个人所得税负担 % 加强对高收入者税 收 征 管 的 个 税 改 革 $ 多数公众在认同的基础上 $ 希望起征点能再 提 高 一 些 $ 并 反 对 全 国 ’ 一 刀 切 ($ 认 为 各 省 应 按 当 地 收 入 水 平 上 下 浮 动 # 个税费用扣除标准从 .** 元到 0!** 元 $ 这 反 映 了 民 众 的 呼 声 与诉求 $ 这样的呼声与诉求最终得到了法律 的 理 性 的 回 应 $
ＣＫＹＪ
地 西 吉 安 江 山 新 区 藏 林 徽 西 西 疆 最低生活保障
税务论坛
那么个税费用扣除标准实行地区差异也有 其 正 当 性 $ 通 过 一 定的实证分析 $ 论证也有其合理性 # ! 四 " 个人所得税扣除标准的国际比较 实际上 $ 个税扣除标准是完全可 以 做 到 照 顾 不 同 地 区 不 同人的实际情况的 $ 世界上许多国家在个 税 的 征 收 法 律 上 都 有极具人性化的制度设计 $ 而不是单纯地 只 为 税 务 部 门 征 收 方便而设计出 ’ 一刀切 ( 式的操作模式 # 比照 香 港 $ 香 港 个 人 所 得 税 额 已 经 调 整 +-**$ 年 , $ 现 行 免 税 额 为 0* 万 港 元 + 按 年 申 报 , $ 已婚人士则为 -* 万港元 # 此外 $ 对于供养老人和兄弟姐妹 的 % 伤残受养人等 $ 都有数额在几万元以上的额外免税额 # 同 时 $对 于 居 民 购 买 房 屋 等 $还 实 行 最 近 两 年 的 个 税 返 还 等 措 施 # 香港居民的人均月收入大约是内地人 的 0* 倍 $ 而 且 社 会 保障体系健全 $ 月收入 0 万元左右才少量征税 # 日本个人所得税法规定了个人所 得 税 的 综 合 课 税 原 则 $ 但实际操作中仍有一些项目保留分离课税的方式 # 对综合课 税所得合计额的扣除可分为两大类 ) 一类 是 对 人 的 扣 除 $ 主 要目的是照顾低收入者的生活需要 * 另一类是对事的扣除 # ! 五 " 个人所得税扣除标准赋予 地 方 政 府 相 应 的 权 力 并 不影响税法的权威性 制定新的全国统一的个人所得税 扣 除 标 准 $ 表 明 了 税 收 立法权限的集中统一 $ 也充分体现了我国 地 方 政 府 仅 仅 享 有 十分有限的税收立法权 $ 税收立法继续采 用 了 集 权 型 的 立 法 模式 # 然而法是人制定的 $ 个人所得税税 法 如 果 不 搞 个 税 扣 除标准全国 ’ 一刀切 ($ 由中央政府统一制 定 不 同 地 区 的 扣 除 标 准 或 赋 予 地 方 政 府 相 应 的 权 力 $那 么 $不 同 地 区 实 施 不 同 的扣除标准并不会影响税法的权威性 # 四 ! 总结 很显然 $ 个税扣除标准的灵活性 与 宽 容 度 在 给 百 姓 带 来 直接好处的同时更能体现税法的公平精神 $ 同 时 实 现 社 会 财 富的最大化 # 尽管当前不能做到在个税扣除标准的制定中考 虑到不同生活负担人群的差异 $ 但是至少 可 以 做 到 考 虑 地 区 性差异 # 笔者认为 $ 鉴于目前我国已经在 事 实 上 形 成 了 地 区 之 间 的 扣 除 额 差 异+由 于 收 入 增 长 不 均 衡 $一 些 高 收 入 地 区 $ 如 北 京 % 上海 % 广东等沿海城市近年均已将实 际 扣 除 额 提 高 至 .** 元 以 上 $ 北 京 的 扣 除 额 是 0-** 元 $ 广 东 某 些 地 区 更 达 到 0!** 元 , $ 不如由国务院统一规定各地区费用扣除额幅度或由国家 根 据 各 地 区 的 基 本 个 人 消 费 支 出 +基 本 生 活 %医 疗 %教 育 %住 房 %交 通 通 信 %最 低 生 活 保 障,等 因 素 确 定 各 地 区 的 费 用 扣 除 标准额 $ 各地遵照执行 $ 既能改变现在各地自 定 扣 除 额 标 准 % 冲击税法严肃性的做法 $ 又能体现费用扣 除 标 准 的 灵 活 性 与 宽容度和税法的公平性 #