营改增对交运企业财务绩效的影响
浅析“营改增”对企业财务管理的影响
浅析“营改增”对企业财务管理的影响引言近年来，中国经济持续发展，政府也在不断优化税收政策，以促进经济增长和企业发展。
其中，“营改增”政策作为一项重大改革，对企业的财务管理产生了深远的影响。
本文将从税负变化、成本结构调整和财务报表处理等方面，浅析“营改增”对企业财务管理的影响。
一、税负变化1. 增值税与营业税的区别在“营改增”以前，企业征收的主要税种是营业税，而现在改为增值税。
增值税是按商品或劳务增值额的一定百分比来征收的，相比之下，营业税是按企业销售额来计征的。
这种变化使得企业的纳税计算方式发生了根本性的改变。
2. 税负调整对企业的影响由于增值税与营业税计税方式不同，企业纳税负担发生了变化。
对于一些资本密集型企业来说，增值税的税负可能相对较高，而对于劳务密集型企业来说，纳税负担可能有所下降。
企业需要根据自身特点合理调整经营策略，以减轻税负压力。
二、成本结构调整1. 原材料采购成本增值税实施后，企业在采购原材料时可以抵扣进项税额，从而降低实际支出的原材料采购成本。
这对于原材料采购比重较大的企业来说，具有一定的成本优势。
2. 人力资源成本在增值税实施后，企业所购买的劳务也可以抵扣进项税额。
这对于劳务密集型企业来说，有助于降低人力资源成本。
此外，增值税政策还鼓励企业开展技术创新和研发活动，通过对研发费用的抵扣，进一步降低企业的成本。
三、财务报表处理1. 会计政策变更企业在实施“营改增”后，需要进行会计政策的变更。
原来根据营业税的政策制定的会计处理方法需要进行调整，以适应增值税政策的要求。
这对于企业会计人员来说，需要适应新的政策和规定，并及时修改会计准则和报表。
2. 税务合规性的要求由于“营改增”增值税政策的实施，企业需要进一步加强税务合规性的管理。
包括及时准确地申报纳税、正确计算和缴纳税款等。
这对于企业财务部门来说，要求提高工作效率、规范操作流程，并加强税法和相关政策的学习。
四、结论综上所述，“营改增”政策对企业财务管理产生了重要的影响。
试论营改增对企业财务和会计的影响
试论营改增对企业财务和会计的影响营改增是指营业税改征增值税，是在2009年正式启动的一项税制改革。
其主要目的是通过改革税收制度，推动经济结构调整和转型升级，降低企业成本，增强市场活力，促进经济发展。
营改增对企业财务和会计产生了深远的影响，本文将试论其影响及应对措施。
一、对企业财务的影响1. 税负减轻营改增改革使得企业从营业税征税方式转变为增值税征税方式，税负相对得到了一定程度的减轻。
增值税是按照企业销售商品和提供劳务的差额来征税，相比之下，营业税则是按照企业销售额来征收，因此当企业遭遇产值不增、价格不涨、税款不变的情况下，增值税相对于营业税来说税负减轻了不少。
这对于企业来说可以大大减少税收成本，提高经营效益。
2. 财务成本降低营改增改革降低了企业经营成本，提高了企业的盈利能力。
传统的营业税是计入售价的，企业需要根据规定缴纳相应的营业税，而增值税是按差额计征，企业可抵扣之前环节的增值税，从而减少了税负。
企业在生产和经营中的成本相对会更低，而且在竞争中有更大的优势。
3. 税收透明度提高营改增税制相对于传统的营业税制度，更加透明和规范。
传统营业税容易出现偷税漏税的情况，而增值税更加便于监管和管理，有助于提高税收透明度、规范纳税行为。
二、对企业会计的影响1. 会计核算变革营改增税制的实施，使得企业在准备会计数据和报表时，需要对增值税进行精确核算和准确申报。
而且企业需要进行增值税专用发票开具和填报等工作，这就需要企业及时对其会计核算系统进行调整和改造，确保能够按照新的税制要求准确核算增值税，以及能够确保税收的合规申报。
2. 会计软件升级营改增改革的实施促使企业会计软件需要相应进行升级，以适应新的税制要求。
营改增税制对于企业会计软件的要求更加严格，需要软件具备更强的数据处理和报表生成能力，使得企业能够更加准确地进行增值税的核算和申报。
3. 财务风险管理营改增带来了企业财务风险的变化，尤其对于纳税筹划有一定程度的影响。
交通运输行业营改增的影响及财务应对措施
交通运输行业营改增的影响及财务应对措施作者：秦静来源：《现代经济信息》 2018年第9期营改增是对税收的一种优化，可对企业销售产品或服务的增值部分缴纳税款，避免了重复征税的现象。
国家推出的营改增征收方案主要是基于现行增值税17% 标准税率、13% 低税率而增加11%、6% 的低税率。
而对于交通运输行业而言，其适用于11% 低税率。
交通运输行业的各企业应该充分认识到其中带来的影响，做好应对措施。
一、营改增对交通运输行业的影响分析( 一) 减少重复纳税现象，促进其良好发展在落实营改增之前，交通运输行业需全额缴纳3% 营业税。
而在营改增落实后，交通运输行业可从水电、材料采购、车辆购置、维修、加油等成本中抵扣相关税额，按照增值部分缴纳11% 的增值税，避免了重复纳税的情况。
这对交通运输行业而言，其财务管理核算工作可以实现规范性和严密性，能够促使企业从自身实际情况出发，去调整自身的经营模式，增强经营管理理念，同时增强自身的市场竞争机制，提高其在市场上的竞争力。
因此，具有科学合理性的税收制度能够促进交通运输行业的良好发展。
( 二) 营改增政策可完善交通运输企业财务制度营改增实施后，国家税务总局出台了一系列相关措施，规范税收种类，促使开票系统升级，明确可抵扣项目。
这就要求交通运输行业的财务人员对外来支出凭证进行审核时，既要保证符合国家相关规定，又要满足可抵扣的要求。
因此，交通运输企业对供应商进行选择的过程中，应该确保该供应商具备增值税纳税人资格。
为确保增值税合理申报，企业需建立完善各项财务制度，梳理流程，确保开票顺畅、票据抵扣合规、纳税申报无误。
从这些情况来看，营改增政策的落实可促进交通运输行业的财务制度得到良好的完善。
( 三) 营改增政策对交通运输行业税负的影响在营改增政策出台之前，交通运输行业的营业税税率3%，而营改增政策出台之后，适用税率则是11%。
这就使得交通运输行业的计税方法发生变化，但是其变化带来的影响却并非都具有正面性。
“营改增”对交通运输行业财务管理的影响及对策
“营改增”对交通运输行业财务管理的影响及对策随着经济的快速发展和社会的进步，交通运输行业作为国民经济支柱性产业，一直扮演着举足轻重的角色。
而在交通运输行业发展的过程中，财务管理是至关重要的一环。
而众所周知，“营改增”是在2016年全面推行的一项税改政策，其对交通运输行业的财务管理产生了深远的影响。
本文旨在浅谈“营改增”对于交通运输行业财务管理的影响，以及相应的应对策略。
一、营改增对交通运输行业财务管理的影响1、增加税负“营改增”将原来的营业税和增值税进行了整合，对于交通运输企业来说，营业税和增值税的税负都要进行调整。
其中，固定资产的开发、购置和维修保养等费用的预算，也会对企业的成本产生影响。
如此一来，企业的利润涵盖区域就将减少，进而增加了企业的税负。
2、现金流的改变因为“营改增”政策改为按照服务收入进行计算的增值税（VAT），而不是企业销售总额计征营业税，因此需要进行报税的周期也随之发生改变。
对于服务周期较长的交通运输企业来说，由于在预付款、收款方面会出现困难，容易导致现金流量不稳定。
3、统计方法的改变“营改增”政策影响最大的就是汽车运输企业。
在之前的营业税制度中，对于短期租车的计算，按照车辆数计算。
而在“营改增”后，对于短期租车的计算按照租赁面积计算，这样将使计算方法变得更加复杂。
过高的统计工作量将增加企业的工作成本。
二、对策1、提高税负承受能力对于交通运输企业来说，事先制定好营业税和增值税的财务预算，不断探索节约成本的方法，可以有效地提高企业的税负承受能力。
2、合理规划现金流量针对服务周期较长的交通运输企业，应制定好现金流预算，增加控制经营风险的策略，保证现金流量的顺畅。
3、简化数据统计交通运输企业应优化数据处理流程，并通过自动化工具等手段简化数据统计过程。
同时，建立全面的财务数据平台，聚集散乱在各个部门和地区的财务数据，通过数据挖掘进行统计分析，快速识别企业的经营状况。
结语“营改增”作为国家财政改革的一项重要措施，对于交通运输行业而言，虽然带来了财务上的一些压力，但是通过合理调整财务管理策略，可以进一步优化企业的资金结构，提高企业的竞争力。
营改增对企业财务管理的影响以及加强对策
营改增对企业财务管理的影响以及加强对策营改增是指将原本由营业税调整为增值税的改革措施。
这一改革方案的出台对企业的财务管理产生了深远的影响，下面将就影响和加强对策两个方面进行详细阐述。
1. 税负下降：营改增的核心目标是减轻企业的税负，通过减少税务负担，企业可以获得更多的资金用于经营发展。
这对企业的财务管理有着积极的影响，有利于提升企业的盈利能力和竞争力。
2. 税务透明化：营改增的推行使企业实现了从营业税到增值税的转变，税务计算更为科学，税种更为明确，税务处理更加规范化，企业的税务管理更加透明。
这对企业的财务管理也带来了较大的便利。
3. 会计核算变化：原来纳税申报主要依据营业收入进行，而增值税则注重货物或劳务价值的增加额。
这意味着企业在财务核算方面需要进行调整，需要建立完善的会计制度和核算体系，以适应增值税制度的要求。
4. 税务合规管理：营改增导致了企业纳税筹划的重构。
企业需要认真了解税收政策的变化，确保纳税行为的合规性，避免违规操作而带来的风险。
企业需要主动与税务机关对接，及时了解和掌握最新的税收政策和相关政策解读，以确保遵守税法法规。
二、加强对策1. 深化企业内部财务管理：企业应加强内部财务管理，建立健全的财务制度和内部控制机制，确保财务数据的准确性和可靠性。
要加强对财务制度的培训和宣传，提高各岗位员工的财务意识，加强内部审计和风控，防范财务风险。
2. 强化税务合规意识：企业要加强对税收政策的学习和研究，与税务机关建立良好的合作关系，定期与税务机关进行沟通，了解税收政策的最新动态。
企业要加强内外部沟通和协作，确保纳税申报的准确性和合规性。
3. 提高财务人员素质：营改增对企业财务人员的素质要求提出了更高的要求。
财务人员应加强学习，熟悉增值税政策，了解税务法规，及时更新会计核算知识，提高自身的专业素养和财务技能，以适应新的税收制度。
4. 科技应用与研发投入：企业应积极借助科技手段，加强财务管理与信息技术的结合。
营改增对企业财务管理的影响以及加强对策
营改增对企业财务管理的影响以及加强对策营改增是指增值税改革，即将原来的营业税和增值税两种税种合并为增值税一种税种。
营改增的实施对企业的财务管理产生了一定的影响，企业需要针对这些影响采取相应的对策以应对相关挑战。
一、对企业财务管理的影响1. 税负变化：营改增实施后，企业的税负会有所减轻。
由于增值税的税率一般较营业税要低，所以企业在纳税方面将会受益。
这样一来，企业的资金成本也将减少，有利于企业财务管理。
2. 纳税方式改变：原来的营业税是以销售额为基础计征的，而增值税是以销售额与采购额之差额为基础计征的。
这意味着企业在纳税方面需要改变自己的纳税方式，这将对企业的财务管理造成一定的影响。
3. 财务流程变更：营改增的实施还将对企业的财务流程产生影响。
由于税务申报和申报流程的变化，企业需要对财务流程进行相应的调整。
这将带来一定的成本和时间成本，对企业的财务管理会产生一定的影响。
二、加强对策1. 加强业务理解：企业需要加强对营改增政策的理解，特别是对税负变化和纳税方式改变方面的影响，以便能够及时做好相应的调整。
2. 调整财务流程：企业需要调整财务流程，特别是对于税务申报和申报流程的调整，以便能够适应新的税收政策，同时减少影响企业运营的不利因素。
3. 优化会计核算：企业需要对会计核算进行优化调整，特别是对增值税的计提、认证、申报等方面的调整，以便能够适应新的税收政策，避免对企业会计核算造成不利影响。
4. 增强成本控制：尽管营改增实施后企业的税负会有所减轻，但企业仍然需要加强对成本的控制。
通过提高管理效率，采用新技术和新工艺，有效控制企业的成本，从而进一步优化企业的财务管理。
5. 保持良好沟通：企业需要与税务部门保持良好的沟通，特别是对于涉及税务申报和纳税方式改变等方面的事宜，以便能够及时获得相关政策的指导和帮助。
6. 加强财务监管：企业需要加强财务监管，通过严格的财务管理制度和内部控制，有效预防并化解因营改增带来的财务管理风险。
“营改增”对企业财务管理的影响与对策分析
“营改增”对企业财务管理的影响与对策分析随着我国经济的不断发展，为了促进经济结构调整和增强国家竞争力，中国政府逐步推出了一系列改革政策。
其中最具影响力的就是“营改增”政策。
这一政策的出台对企业财务管理产生了重大影响，企业需要及时调整财务管理策略以适应新的税收政策。
本文将从“营改增”政策的背景、对企业财务管理的影响以及针对这些影响提出的对策方面进行分析。
一、“营改增”政策的背景“营改增”政策指的是将原来的营业税改为增值税，从而简化税制，减少税负，促进经济发展。
原先的营业税是按照企业的销售额来计算的，而增值税则是按照企业的增值额来计算的，这种税制改革旨在减轻企业税务负担，提高企业的竞争力，刺激经济发展。
“营改增”政策的实施对企业经营产生了直接的影响，尤其是对企业的财务管理产生了一系列改变。
企业需要对这种改变做出调整，以应对新的税收政策。
1. 税负减少：新的增值税政策将原先的营业税转变为增值税，从而减少了企业的税负。
这对企业的财务状况有着直接的影响，增加了企业的盈利空间。
2. 财务成本的变化：营业税和增值税的征收机制不同，对企业的财务成本产生了变化。
尤其是对于一些中小型企业来说，需要对新的税收政策进行重新规划，以降低税收成本。
3. 财务报表的调整：税务政策的改变也会影响企业的财务报表编制，需要对企业的会计核算制度进行调整，确保符合新的税收政策规定。
4. 现金流量的影响：新的税收政策也会对企业的现金流量产生影响，企业需要对现金流量进行重新规划，以保证企业的经营资金充裕。
5. 税务合规要求：新的税收政策对企业的税务合规要求也产生了影响，企业需要保证合规性，避免税收风险。
三、对策分析1. 提高财务管理水平：企业需要加强对财务管理的重视，确保财务报表的准确性和及时性，规范财务流程，加强内部控制，提高财务管理水平。
2. 进一步优化成本结构：企业需要对成本结构进行进一步的优化，降低税收成本，提高企业盈利水平。
3. 调整税收筹划策略：企业需要重新制定税收筹划策略，例如通过调整企业的营销结构、产品结构等，以适应新的税收政策。
营改增对企业财务会计的影响及应对策略
营改增对企业财务会计的影响及应对策略营改增是指营业税改征增值税的政策，营业税改征增值税的实施是我国财税体制改革的一个重要举措。
营改增政策的实施对企业的财务会计造成了一定的影响，因此企业需要制定相应的应对策略来应对这些影响。
一、营改增对企业财务会计的影响1. 税负方面营业税转为增值税后，税率降低，对企业而言意味着税负的减轻。
这对企业的财务会计影响也较为显著，企业利润增加，财务表面临着“虚增”的问题，这要求企业在财务会计上进行相应的调整。
2. 成本方面相对于营业税，增值税是按照价值增加的部分征收，避免了重复征税和复杂的计税办法。
增值税优于营业税，企业的成本也将因为营改增而有所减少，对企业的财务会计体系产生了一定程度的影响。
3. 税务政策营改增的实施，会对企业的税务政策产生一定的影响。
特别是对于跨地区经营的企业，税收政策的变更将直接影响到企业的经营模式和财务会计体系。
二、应对策略1. 调整会计核算方法企业应根据营改增政策的要求，及时调整会计核算方法，确保涉税项目的会计核算准确无误。
对于涉税项目的确认、计提和核算应当根据国家相关法律法规严格执行，保障涉税项目的合规性。
2. 加强税收政策的研究和分析企业在营业税转为增值税后，应加强对税收政策的研究和分析，及时了解国家税收政策的变化，并通过专业的会计人员进行详细的分析和研究，提前应对可能出现的风险和问题。
3. 完善财务会计制度企业应根据营改增政策的要求，完善企业的财务会计制度，确保财务信息的真实性和准确性。
营改增政策实施后，企业需要对财务会计制度进行修订，明确涉税项目的会计处理方法和标准，确保企业的财务报表符合营改增政策的要求。
4. 优化企业资金结构营改增的实施会减轻企业的税负，对企业而言是一个较好的外部环境，企业可以利用这一机会，优化企业的资金结构，加大对内部生产资料和资金的投入，提高企业的生产效率和竞争力。
5. 严格遵守税收法规企业在营改增政策实施后，应加强对税收法规的学习和理解，确保企业在税收方面的各项行为符合国家相关法律法规的规定，避免因为不了解政策而引发的纳税风险。
营改增对企业财务和会计的影响及对策
营改增对企业财务和会计的影响及对策营改增是指将营业税改为增值税。
对于企业的财务和会计来说，营改增会产生一定的影响，主要包括以下几个方面。
营改增会对企业的成本和利润产生直接的影响。
营改增将营业税改为增值税，并采取以应税销售额减去进项税额来计算应纳税额的方式，这使得企业原先应纳税额的计算方法发生变化。
一方面，对于增值税纳税人来说，通过抵扣进项税额，可以减少实际应纳税额，从而减少纳税负担，对企业的经营利润会产生一定的积极影响；对于营改增纳税人来说，即使没有抵扣的进项税额，也可以按照一定比例进行抵扣，减少实际应纳税额，从而缓解企业的经营负担。
企业需要根据新的税法规定，调整财务报表和会计准则，确保准确计算和申报增值税，合理确定成本和利润。
营改增对企业的现金流和经营资金有一定影响。
传统的营业税是在销售完成后即需要缴纳纳税款，而增值税是在采购商品或劳务时即会产生进项税额，可以在销售时抵免，即发生时间上的错位。
对于企业来说，如果采购和销售不同步，可能会导致进项税额早于应纳税额产生，使得企业需要提前支付纳税款，增加企业的现金流压力。
企业需要合理安排采购和销售的时间，以及合理申报进项税额，确保企业的经营资金能够满足日常经营需求。
营改增对于企业的税务合规和风险管控提出了更高的要求。
营改增后，税务部门对企业的纳税行为将更加关注，而企业需要合规申报增值税，严格按照法定税率缴纳税款，避免出现漏报、少报或报错的情况。
企业还需要定期进行税务风险评估，识别和预防潜在的税务风险，制定相应的风险控制措施，保障企业的财务和会计工作的合规性和准确性。
营改增对于企业的会计处理和信息系统建设提出了更高的要求。
由于增值税的计算和申报相对复杂，企业需要调整会计处理方式，采用新的会计准则和方法，确保增值税的正确计算和报表编制。
企业还需要进行信息化系统的升级或改造，以适应营改增后的税务管理和报表要求，确保会计信息的准确、及时和可靠。
1. 及时了解相关政策和法规，根据最新法规调整企业的会计核算方法和制度，确保准确计算和申报增值税。
营改增对交通运输业财务绩效的影响
营改增对交通运输业财务绩效的影响一、前言2021年1月1日起，我国正式拉开了营改增的序幕，以上海市为试点。
2012 年年底国务院又将营改增试点工作扩大至10个省市，截至2014 年1 月1 日，铁路和邮政服务业也被纳入营改增范围，至此交通运输业已全部纳入营改增范围。
营改增试点自运行以来，交通运输业小规模纳税人的税负下降，而一般纳税人的税负却有所上升，交通运输业总体税负不减反增。
二、文献综述营改增之前，国内学者的研究主要集中于增值税是否扩围（营改增）、扩围后对行业税负的预期影响，为营改增政策的实行提供了理论基础。
王金霞（2009）、蔡昌（2010）、靳东升（2011）、路春城（2010）等认为营改增应该覆盖包括交通运输业在内的经济领域的所有行业，形成完整的增值税抵扣链条从根本上消除重复征税，达到减轻企业税负的目的。
营改增试点实施以来，国内学者主要针对营改增试点以来的实施效果展开研究，大部分研究结果表明营改增后并非降低了所有交通运输企业的税负，部分企业税负有所增加。
李婧（2012）、鄢春春（2013）、雒艳（2013）等通过模型测算得出，改革对整个交通运输业整体上会有减负的效果。
刘尚希（2013）、潘文轩（2013）认为部分交通运输企业的税收负担“不降反升”是正常现象，这是由于改革试点的局部性造成的。
三、样本选择与研究设计本文以在上海证券交易所上市的以交通运输业为主业的68家公司公开披露的2021年年报为研究样本，其中公路运输企业29家，航空运输企业11家，水上运输企业28家。
设A=可抵扣项目成本/营业收入，B=营业成本/营业收入，C=可抵扣项目成本/营业成本，则B=A/C，A=B×C。
营改增后企业流转税负升降率（D）=营改增后企业流转税负升降额/营改增前企业应纳流转税额。
E=营改增后企业应纳税所得额升降额/营改增前企业应纳税所得额。
F=E=（14.53%×A-6.91%）×1.1/（0.967-B）。
营改增政策对企业财务管理的影响及对策
营改增政策对企业财务管理的影响及对策营改增政策是中国国家提出的一项重要税收改革，它主要通过将增值税税制从销售环节转移到生产环节，以及实行“一表两率”等措施来减轻企业负担，促进经济发展。
然而，这一政策也带来了一系列的影响和挑战，尤其是对企业财务管理方面的影响。
本文将着重探讨营改增政策对企业财务管理的影响及对策。
一、营改增政策对企业财务管理的影响1.成本增加：营改增政策将原来的销售税改为了增值税，使得企业的税负增加，成本上升。
2.现金流压力：由于营改增政策实行预征制度，企业必须在销售后先缴纳税款，这样会导致企业现金流紧张。
3.管理成本增加：营改增政策对企业财务管理提出了更高的要求，包括纳税申报、税务监控、税务审计等方面，这些都使得企业的管理成本增加。
4.税务风险增加：营改增政策的复杂性和变化性，使得企业面临更多的税务风险，这也需要企业加强税务合规和管理。
二、针对营改增政策的对策1.合理运用税收政策：企业应该积极利用营改增政策带来的优惠政策，如加计抵减、进项税额抵扣等，以减轻企业的税负。
2.加强内部管理：企业应该加强内部财务管理，确保税款的准确计算和申报，降低因管理不善而带来的税务风险。
3.精细财务预算：企业应该制定合理的财务预算，合理安排资金，尽量减少现金流压力。
4.符合税务法规：企业应该遵守税务法规，保证纳税合规，避免不良纳税信用记录的产生，降低税务风险。
5.加强沟通：企业应该加强与税务机构和财务服务机构的沟通，及时了解国家和地方的优惠政策和税务规定变化，并根据其需要作出相应的调整和变化。
结论：营改增税制的实施，虽然给企业带来了一定的压力，但也为企业提供了更多的优惠政策。
企业应该积极应对营改增政策带来的影响，及早制定相应的对策，以便更好地适应税制改革带来的变化，促进企业的发展。
“营改增”对企业财务工作的影响
“营改增”对企业财务工作的影响【摘要】营改增是我国税收制度改革的重要举措，对企业财务工作产生了深远影响。
本文从政策内容、会计处理、税负、财务报表和财务战略等方面进行了分析。
营改增政策的实施，对企业会计处理方式提出了挑战，对企业税负产生了影响，也对企业财务报表和财务战略带来了新的考验。
营改增政策也有其积极意义，促进了企业财务的规范和透明度，激励了企业提升财务管理水平。
为了更好地应对营改增带来的变化，企业应制定相应策略，不断提升自身财务管理水平，做好财务规划和风险管理。
未来，随着税收制度的进一步完善，企业需要不断调整战略，适应新的财务环境，以更好地发展壮大。
【关键词】营改增、企业、财务工作、政策、会计处理、税负、财务报表、财务战略、积极意义、应对策略、发展趋势1. 引言1.1 背景介绍随着国家经济的发展和税收体制的不断完善，我国营业税改征增值税（即“营改增”）政策自2012年开始在若干省市试点，逐步在全国范围内推行。
营改增政策的实施，为企业减轻了税收负担，促进了产业结构的升级和转型升级，也推动了企业自身财务管理和战略规划的调整与优化。
在过去的税收体制中，企业需要交纳营业税、增值税等各种税费，这往往增加了企业经营成本，限制了企业的发展。
而随着营改增政策的实施，企业可以逐步取代营业税交纳增值税，实现了税负递减，促进了企业财务状况的改善。
了解和分析营改增政策对企业财务工作的影响，对于企业财务管理者和会计人员具有重要意义。
本文将结合相关理论和案例，深入探讨营改增政策的具体内容以及对企业财务工作的影响，旨在帮助企业更好地应对和适应新政策带来的变化。
1.2 研究意义研究营改增对企业财务工作的影响，也可以为其他税收改革政策的制定和实施提供借鉴和参考。
通过深入分析营改增政策的影响机制，可以为未来税收改革政策的制定提供理论依据和经验总结，使税收制度更加公平合理，促进经济发展稳定。
深入研究营改增对企业财务工作的影响具有重要的理论和实践意义，对企业和政府部门都具有积极的促进作用。
“营改增”对企业财务管理的影响
“营改增”对企业财务管理的影响“营改增”是指营业税改征增值税的政策，是我国财税的一项重要举措。
自2024年试点启动以来，逐步在全国范围内推行，“营改增”政策对企业的财务管理产生了深远影响。
本文将从不同角度探讨“营改增”对企业财务管理的影响。
一、税负减轻营业税是按照企业营业收入征收的一种税费，对企业的盈利能力有较大影响。
而增值税是按照企业生产销售商品和提供劳务的营业额征收的税费，相对于营业税来说更能体现企业真正的经济活动，避免了因收入与成本之和超过销售额而导致的不合理征税的情况。
因此，“营改增”政策的实施可以减轻企业的税负，从而提升企业的盈利能力。
企业可以通过优化管理、提高效率来增加利润。
二、提升税务管理水平由于增值税相对于营业税的复杂程度更高，对企业的税务管理水平提出了更高的要求。
企业需要建立完善的财务报表和会计核算体系，及时足额地缴纳增值税并按规定的期限申报纳税。
同时，企业还需要加强对增值税政策的了解和运用，避免发生纳税风险。
因此，“营改增”政策的实施促使企业提升税务管理水平，提高财务风险控制能力。
三、推动企业转型升级“营改增”政策的实施，对于传统产业的企业来说，也是一个强制性的机遇和挑战。
传统产业一般依靠规模效应和低成本来维持市场地位，但增值税税负较高的特点对于这类企业来说会造成一定的经营压力。
因此，“营改增”政策推动了这些传统企业进行转型升级，减少税负，提高产品质量，提升核心竞争力，实现可持续发展。
四、促进企业合规经营“营改增”政策的实施，增值税的征收基于企业生产销售的营业额，企业需要积极合规经营，遵守相关法规政策，规范财务会计核算，保证纳税合规。
企业在实施“营改增”政策的同时，也将规范财务管理制度，加强内部控制，注重财务透明度，从而提升企业的社会责任感和经营风险控制。
“营改增”政策对企业财务管理的影响是全方位的，既包括了税务管理方面的影响，也包括了企业内部管理制度的优化调整。
企业应当积极适应“营改增”政策的新趋势，提升税务管理水平，加强内部控制，实现合规经营。
试论营改增对企业财务和会计的影响
试论营改增对企业财务和会计的影响营改增是指增值税改革的一种方式，将原来的增值税和营业税合并为增值税，并对税率和税制进行了调整，这是我国深化财税体制改革的一项重大举措。
营改增的实施，对企业的财务和会计产生了深远的影响，本文将从财务和会计的角度进行探讨。
一、影响企业财务的方面1.减轻税收负担营改增的一个重要目的就是减轻企业的税收负担，通过合并税种和优化税制，降低企业的税负。
采用营改增后，增值税纳税人享受进项税额抵扣的政策，相比之前的增值税和营业税制度，企业的税收负担得到了减轻，有利于提高企业的盈利能力和竞争力。
2.减少税负不确定性在增值税和营业税并存的旧税制下，企业需要根据不同的税制规定进行纳税，税负的计算和缴纳都较为复杂，而且不同地区、不同行业的税率也存在较大差异，给企业带来了税负不确定性。
而营改增后，统一采用增值税制度，减少了不同税制之间的转换，降低了税负不确定性，使企业更好地规避税负风险。
3.提高资金使用效率营改增的实施使得企业可以按照规定的政策进行进项税额抵扣，降低纳税额，从而提高企业的资金使用效率，在一定程度上减少了企业的经营成本，增加了企业的资金周转速度和利用率。
1.会计处理变更营改增后，企业的会计处理方式也相应发生了变化。
由于营业税被合并为增值税，企业的税收成本和税负发生了变化，原来的营业税会计处理方式需要进行调整，包括会计科目的设置、账务处理的方式等方面都需要做相应的变更，以符合新的税收政策和税法规定。
2.增值税专用发票管理营改增后，企业需要严格管理增值税专用发票，确保发票的规范、准确，以便进行进项税额抵扣和纳税申报。
企业需要建立健全的发票管理制度，包括发票的开具、领用、使用和备案等方面的管理规定，以确保企业的发票管理符合税法规定，并有效避免发票风险。
3.纳税申报及报表编制增值税是按照增值税法规定的纳税期限和报表编制要求申报纳税的，企业需要按照税法规定的期限进行纳税申报，并编制相应的税务报表。
试论营改增对企业财务和会计的影响
试论营改增对企业财务和会计的影响营改增是指将原来对销售额征收的增值税改为对增值额征收的增值税。
也就是把原来的销售税改为增值税，从而减轻了企业的税负。
营改增对企业的财务和会计将产生如下的影响：1. 税负减轻：营改增将原先销售税转化为增值税，从而减轻了企业的税负。
增值税是按照销售额与增值额的差额计算的，相对于销售税来说，增值税的税率较低。
这样一来，企业在销售产品或提供服务时所需要缴纳的税款就会降低，从而增加了企业的净利润。
2. 纳税管理更加复杂：营改增后，企业需要进行增值税的纳税申报和缴纳工作。
这就要求企业加强对营改增政策的理解和落实，同时加强内部财务制度建设和会计准则的执行。
营改增对企业的会计核算、报表编制和税务申报都提出了更高的要求，因此企业在财务和会计方面的管理更加复杂。
3. 税务合规风险增加：由于营改增对企业的会计核算和税务申报提出了更高的要求，企业需要更加谨慎地处理财务和会计事务，以确保纳税申报的准确性和合规性。
一旦发生差错或遗漏，就可能面临税务管理部门的罚款或处罚。
企业在财务和会计方面的合规风险也相应增加，需要加强内部控制，确保财务和会计事务的准确性和规范性。
4. 财务和会计处理方式变化：营改增对企业的财务和会计处理方式也产生了变化。
原先企业在销售产品或提供服务时需要计提销售税，并将其作为负债或成本进行核算。
而营改增后，企业需要计提增值税，同时还可以抵扣相应的进项税额。
这就意味着企业在财务和会计处理上需要进行相应的调整和变化。
企业还需要合理安排进项税额的抵扣，以尽量减少税负。
5. 影响现金流和资金运作：营改增对企业的现金流和资金运作也产生了一定的影响。
营改增后，企业在销售产品或提供服务时所需要缴纳的税款减少，这就增加了企业的现金流量。
企业可以通过减少税款的支出来提高现金流量，进一步增强了企业的资金运作能力。
企业还需注意营改增对发票管理的要求，以确保发票的合规性和可抵扣性，进一步提高资金运作的效率。
“营改增”对交通运输行业财务管理的影响及对策
“营改增”对交通运输行业财务管理的影响及对策随着“营改增”政策的全面推行，对交通运输行业的财务管理产生了深刻影响。
该政策的实施为交通运输企业带来了一系列财务管理压力和挑战。
本文将就营改增政策对交通运输行业财务管理的影响进行浅析，并提出一些应对策略。
一、营改增政策对交通运输行业财务管理的影响1、营业税的取消营业税是企业每年必须缴纳的一个基本税种，涉及到企业在经营过程中的各种费用和经营收入。
营业税的取消，使交通运输企业在财务管理方面需要做出相应的调整。
2、增值税的逐步推广增值税是我国重要的税种之一，对于交通运输企业而言，增值税的逐步推广不仅意味着原有的营业税、增值税税制相关税收政策、申报方式、纳税计算方法等需要全面调整，同时要应对增值税纳税期限缩短等问题。
3、财务账务管理在“营改增”政策的背景下，企业需要全面了解税务政策的相关条款，进一步规范企业的财务账务管理，完善企业的财务制度和规范管理流程。
4、改建投资、研发投资和人员培训费用此外，交通运输企业还需要认 real ISET (real-world variants in Intelligent Software for Energy Trading)真实的ISET (用于能源交易的智能软件的真实世界变体)识并正确处理改建投资、研发投资和人员培训费用等费用。
二、应对策略1、制定财务规划企业应该根据营改增政策的要求，重新制定财务规划，并充分考虑增值税计算方法和纳税方式上的变化，制定出符合公司实际情况的财务管理方案。
2、加强企业内部管理企业需要对内部管理进行加强，建立完善的财务档案，并对流程进行规范化管理，以确保财务情况的真实性和准确性。
同时，企业应该培养专业财务人员，加强财务管理和税务管理的专业能力。
3、注重纳税申报企业应该关注纳税申报工作，按照政策要求及时申报税款，避免因纳税问题引发罚款和信用评级下降的风险。
4、建立稳定合理的价格机制营改增政策的实施为企业提供了机会，可以利用税收优惠政策，为客户提供更合理的价格机制，增强企业的竞争力。
浅析营改增对交通运输企业财务绩效的影响
财经纵横浅析营改增对交通运输企业财务绩效的影响李迎男 高 捷 江苏财经职业技术学院摘要：2011年11月，国家税务总局、财政部正式颁布《营业税改征增值税试点方案》,该方案指出从2012年1月1日起在上海部分地区和部分行业试点，并逐步推广到全国范围。
在过去几年中，我国营业税改增值税得到了全面推广实施并取得了较大的成效，这意味着我国增值税税制改革已然进入了新时代。
文章围绕营改增对我国企业财务绩效的影响展开，进而发现我国税制改革中遇到的问题，从而推动我国经济的迅速发展。
关键词：营改增；税改；财务绩效中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2015)023-000219-01一、营改增的概念营改增指的是营业税改征增值税，此次增值税改革扩围到交通运输业、代服务业、和邮政业。
而营业税和增值税最大的区别在于抵扣，抵扣是影响增值税税负的关键因素，因而尤其受到企业的关注，除此之外，营业税和增值税还有几处不同，包括营业税是价内税而增值税是价外税，两者的计税方法不同，税基也就不同；其次在征增值税过程中，企业外购商品或者服务的进项税可以扣除，而征营业税的时候不可以。
最后，营业税和增值税的税率不尽相同，实行营改增以后，交通运输业由原来3%的营业税税率增长为11%的增值税税率，部分现代服务业由原来的5%变为6%等等。
二、营改增对企业财务绩效的影响无论采用什么样的方法来衡量企业财务绩效，都离开不了企业的财务数据。
企业实施营改增政策以后，企业的财务数据相较以前势必会发生较大的变化，这些数据的变化最终会影响到财务绩效的变化。
１．营改增税负变动对企业财务绩效的影响收入在营业税体制和增值税体制下的计量是不同的，造成差别的主要原因在于营业税和增值税性质上的差异，价内税和价外税在收入计量中的效果明显是不同的。
营业税体制下，营业收入即为收到的价款全额，而后者则不同，后者在营业收入的计量中必须扣除价款中所包含的增值税销项税，也就是说，营业税体制下，利润表中的营业收入额就等于销售或劳务所获得的实际货款收入，而增值税体制下，利润表中的营业收入额就等于销售或劳务所获得的实际货款收入减去所含的销项税，这就是价内税与价外税的差别。
浅析营改增对企业财务管理的影响
浅析营改增对企业财务管理的影响营改增是指将原先的营业税改为增值税，是我国财税体制改革的重要一环。
下面将从成本支出和税负变化两个维度，对营改增对企业财务管理的影响进行浅析。
一、对企业成本支出的影响1. 增值税进项税额抵扣机制营改增后，企业可以将购买原材料、劳务和固定资产等相关业务所产生的增值税进项税额进行抵扣。
企业可以通过申报销售发票来扣减进项税额，从而减少实际应纳税额，降低了企业的税负。
2. 提高了企业税负的透明度原营业税基本在市场销售阶段征收，企业对于原材料、代购劳务等暂不征收营业税的环节基本无法获知税负，无法预估税负对企业成本的影响。
而营改增后，企业对于从采购开始的各个业务环节都可以上抵扣，税负透明度提高，企业可以更准确地掌握成本，并在预算安排上更加合理。
二、对企业税负的变化1. 税负稳定性提高营改增后，企业的应纳税额与实际开展业务的增值税额挂钩，进一步增强了企业的经营风险可控性。
原营业税税率较高且税负的计算不透明，企业实际税负难以把控。
而增值税税率分为3%、6%、9%等较低税率，并且进项税额能够抵扣，使得企业在税负上相对稳定。
2. 激励企业结构调整原营业税对很多行业的服务性企业征收较高税负，营改增后，这些企业可以享受到较低的增值税税率。
这将激励企业进行结构调整，转型升级，加大技术投入，提高科技含量，增加附加值，进而提升企业竞争力。
3. 鼓励企业创新创业营改增后，政府对高新技术企业、小微企业以及科研机构等一些特定企业实行减免税政策，进一步鼓励企业进行创新创业，提高了企业的投资积极性和创业热情。
营改增对企业财务管理产生了积极影响。
在成本支出方面，增加了企业进项税额抵扣的机制和税负的透明度，有效降低了企业的税负。
在税负变化方面，税负稳定性提高，激励了企业进行结构调整和创新创业，促进了企业的发展。
营改增为企业财务管理带来了更多的机遇和潜力。
营改增对交通运输企业财务管理的影响探求
营改增对交通运输企业财务管理的影响探求1. 引言营改增是指中国在2016年5月1日开始实施的增值税改革政策，对交通运输企业的财务管理产生了重要的影响。
本文将探讨营改增对交通运输企业财务管理的影响和应对措施。
2. 营改增对交通运输企业财务管理的影响2.1 增值税税负变化在过去的营业税制度下，交通运输企业面临着高额的税负压力，增值税制度的实施使得税负有所下降。
然而，交通运输企业需要遵守增值税专用发票的开具和报税等程序，对企业财务管理提出了更高的要求。
2.2 营业税转增值税的影响由于营改增政策的实施，交通运输企业需要将过去的营业税转为增值税纳税，这对企业财务管理带来了一定的困扰。
企业需要确保纳税信息的准确性和合规性，加大了财务与税务部门的沟通和配合。
2.3 会计制度调整营改增对交通运输企业的财务管理还带来了会计制度的调整。
交通运输企业需要根据新的税务政策调整会计核算方法，并对企业财务报表进行调整和重新编制。
2.4 税务管理变化随着营改增政策的实施，税务管理也发生了变化。
交通运输企业需要适应新的纳税申报流程和税务检查要求，加强财务数据的整理和报送，以确保税务合规性。
3. 应对措施3.1 加强财务与税务部门的沟通合作为了适应营改增政策的变化，交通运输企业需要加强财务与税务部门之间的沟通与合作。
通过及时的信息共享和沟通，确保企业财务数据的准确性和合规性。
3.2 提升财务管理水平营改增政策的实施，对交通运输企业的财务管理提出了更高的要求。
企业需要培养专业的财务人员，提升财务管理水平，以应对税务政策的变化。
3.3 优化财务流程交通运输企业可以通过优化财务流程，提高工作效率和准确性。
例如，引入财务管理软件、自动化财务业务处理等，以减轻财务人员的工作负担。
3.4 加强财务数据管理和报送营改增政策要求交通运输企业加强财务数据管理和报送工作。
企业可以通过建立完善的财务数据管理系统、加强数据采集和报送的监控等措施，提高数据的准确性和及时性。
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“营改增”对交运企业财务绩效的影响营业税改征增值税（以下简称“营改增”）是我国实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革，目前正在兼顾统筹国家、社会、企业、个人等各方面利益的前提下稳步向前推进。
为逐步完善增值税体制，我国在消费型增值税改革基础上，选择将“营改增”作为增值税改革扩围的重大方向。
交通运输业作为生产与消费过程的过渡与桥梁，具有货物与劳务的双重特征，且运输费用在增值税应税行业中原本就可抵扣，因此将之纳入首批“营改增”试点行业。
2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》（以下简称“方案”）。
方案指出，2012年1月1日首先在上海地区交通运输业与部分现代服务业进行“营改增”试点改革，条件成熟后可分步推广到其他行业，分批扩大至全国范围。
新增11%和6%两档低税率，交通运输业一般纳税人适用11%的低税率，[1]如表1所示。
2012年7月31日，“营改增”试点范围由上海市分批扩大至北京等8个省（直辖市）；[2]2013年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业“营改增”在全国范围内推开，进一步扩大了试点范围；2014年1月1日起，铁路运输和邮政服务业纳入“营改增”试点，至此交通运输业已经全部纳入“营改增”范围。
但自交通运输企业（以下简称“交运企业”）试点“营改增”以来，我国交运企业税负绝对额或增蒋明琳1、2，舒辉1，林晓伟3（1.江西财经大学工商管理学院，江西南昌330013；2.闽南师范大学经济学院，福建漳州363000；3.闽南师范大学管理学院，福建漳州363000）摘要：“营改增”作为我国实施结构性减税的一项重要举措，正在兼顾统筹国家、社会、企业、个人等各方面利益的前提下稳步推进。
但自交运企业试点“营改增”以来，我国交运企业税负绝对额或增或减表现不一，引发了各界关于“营改增”对交运企业财务绩效影响的讨论。
总的来看，“营改增”在宏观层面上减少了交运企业的税负绝对额，也促进了交运企业内部管理的变革，但微观层面上“营改增”对交运企业财务绩效的影响具体如何尚不清楚。
微观层面上，以“营改增”试点前后两年的58家上市交运企业财务数据为基础，对试点前后税负变化对交运企业净利润的边际影响以及对交运企业息税前净利润的弹性进行实证分析发现，“营改增”对交运企业财务绩效的影响弹性显著，“营改增”对交运企业财务绩效的边际影响不显著。
可见，“营改增”对交运企业财务绩效并没有直接影响，但可通过促进交运企业管理创新来提高其财务绩效。
因此，“营改增”后，为更好地提高财务绩效，交运企业要基于自身经营管理实际，努力练好内功，通过成本管理、税务筹划、内部控制和审计等，不断提高自身业务技术水平，加强与增值税纳税企业之间的联系，将非核心业务外包给专营企业。
只有如此，才能消除“营改增”所带来的不利影响，扩大“营改增”产生的积极作用，从根本上提高财务绩效。
关键词：营改增；上市交运企业；财务绩效；边际；弹性中图分类号：F253.7文献标识码：A文章编号：1007-8266（2015）03-0068-10□经贸论坛中国流通经济2015年第3期阶段试点前试点后税种营业税增值税营业税交通运输业分行业税率陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运五大类行业税率均为3%仓储业税率为5%交通运输业（包括航空运输、陆路运输、水路运输、管道运输）税率为11%铁路运输业税率为3%计税公式应缴营业税=营业额×营业税率应缴增值税=销项税-进项税应缴营业税=营业额×营业税率表1交通运输业试点前后税收征管比较[3]DOI:10.14089/11-3664/f.2015.03.011或减表现不一，引发了“营改增”是否正面影响交运企业财务绩效的讨论，众多学者基于不同视角对此进行深入研究，得出了以下不同的观点：一是“营改增”对交运企业财务绩效产生正面积极影响。
例如，甘启裕[4]经过测算认为，试点前尽管交通运输业营业税税率为3%，但由于不能抵扣进项税额，企业实际承担的营业税税负约为10.67%，而征收17%的增值税时企业法定增值税约为营业收入的6.86%，企业税负会有所下降；孙钢[5]分析了“营改增”对各行业的影响，认为交通运输业“营改增”后部分企业增值税应纳税额会减少；欧涉远[6]通过测算认为，交通运输业的税负明显低于征收营业税时的税负；王久治[7]认为，“营改增”促进了交运企业成本管理的改善，正面影响财务绩效；李红娟[8]认为，“营改增”对交运企业税收筹划产生了积极的影响，可以促使交运企业改善财务绩效结构。
二是“营改增”对交运企业财务绩效产生负面影响。
例如，刘军阳[9]通过测算认为，交运企业抵扣项目少，减税目的较难实现；鲁盛潭[10]等认为，“营改增”没有提高企业经营绩效，反而增加了企业税收负担；刘松颖[11]从具体案例分析得出，“营改增”增加了企业的税负。
三是“营改增”对交运企业财务绩效的影响因企业具体情况的不同而呈现出不确定性。
例如，陈大平[12]认为，对于被认定为小规模纳税人的交运企业而言，“营改增”后其税负有不同程度的下降，只是不同的业务类型会影响到下降的幅度；丛磊等[13]通过分析“营改增”对交运企业相关会计处理、利润及税负的影响，认为“营改增”对交运企业财务绩效的影响具有不确定性。
综上所述，“营改增”在宏观层面上降低了企业税负的绝对额，也促进了交运企业内部管理的变革，却不足以说明微观层面“营改增”对交运企业财务绩效的影响。
因此，本文选取我国58家上市交运企业，尝试从边际和弹性角度实证“营改增”所导致的税负变化对企业净利润变化与息税前利润变化的影响。
一、样本和统计量模型1.样本的选取与数据说明本文拟以国内上市企业中的交运企业作为研究对象，因为上市企业对企业会计信息的披露比较完备，其数据可获性与及时性最为适合。
（1）研究对象选取。
截至2011年12月31日，沪深两市共有上市交运企业68家。
根据实证数据相关要求，剔除部分研究样本：剔除铁龙物流、大秦铁路、广深铁路等尚未纳入试点的铁路运输企业，剔除*ST凤凰、*ST远洋、*ST国恒、*ST北生等被进行特殊处理（ST）的交运企业，剔除中国中期等财务数据不齐全的交运企业，剔除亚通股份、中集集团等交通运输业务难以剥离的企业。
剔除上述10家企业后，还有58家企业满足研究要求。
根据“营改增”这个变量，可将58家企业分为实验组和对照组。
实验组要求上市企业于2012年1月1日纳入试点范围，2013年全年数据都具有“营改增”特点，这样的企业共有12家（不考虑各细分行业的行业差异性）；对照组只要求上市企业2012年12月31日之前纳入试点范围，对照组中的大部分交运企业遵照《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，2012年8月之后才陆续纳入试点，因此该组只有纳入试点之后月份的收入才缴纳增值税，其余月份均缴纳营业税，全年数据受“营改增”影响较小，这类企业有45家。
（2）数据来源与处理工具说明。
本文关于营业收入、成本及其他明细项目的数据直接取自上海证券交易所网站和深圳证券交易所网站上市企业披露的年度财务报告及其附注信息，其他辅助研究数据来源于人工计算。
数据处理采用Micro⁃soft Office Excel2003和SPSS17.0统计分析软件。
2.统计量模型构建（1）利润边际系数。
边际理论是指研究假设在其他条件不变的情况下，每增加或减少一个单位数量可能产生的效应及其对人们决策影响的理论。
本文中可以理解为，一家上市交运企业因受“营改增”政策影响，其税收负担每变化一个单位可能带来的净利润的变化，边际系数是净利润变化量与企业税负变化量的比值，其数值大小表示企业税负变化对净利润变化的增厚幅度，正负表示税负变化与净利润变化方向是否相同。
根据边际理论，“营改增”对上市交运企业财务绩效的影响可用“营改增”引起的税负变化对企业净利润变化的增厚幅度表示，即边际系数θ，如式（1）所示。
考虑到58家企业中的大多数除经营交通运输业务外，还兼营其他相关或不相关的业务，而不同业务之间所适用的税种和税率差别较大。
为消除其他业务对交通运输业研究的影响，本文在选用收入、成本、利润等数据之前必须对企业业务进行剥离，即交通运输业的营业收入、营业成本、利润等数值均通过合并企业的营业收入、营业成本、利润等项目按比例间接计算得出。
θ=ΔNPΔT（1）式（1）中，ΔNP表示净利润的增加额，ΔT表示税负的减少值。
ΔNP=NP2013∙α-NP2011∙β（2）式（2）中，α、β分别表示2013年和2011年交通运输业务营业利润占比。
企业纳入试点前应缴纳营业税，应缴营业税及附加等于按含税销售收入计算的营业税再加上城建税和教育费附加，如式（3）所示。
企业“营改增”试点后，应缴增值税及其附加等于应缴增值税与城建税和教育费附加之和，如式（4）所示。
两者之差即为ΔT。
应缴营业税及附加=REV∙（1+R VAT1）∙R BT∙（1+R U）（3）应缴增值税及附加=应缴增值税∙（1+RU）（4）ΔT=应缴增值税及附加-应缴营业税及其附加（5）式中，REV表示样本企业2013年交通运输业务的营业收入（已剥离且不含税）；R VAT1表示交通运输业的增值税率，其数值为11%；R BT表示营业税率，其数值为3%；R U表示城建税和教育费附加的税率，合计为10%。
应缴增值税=销项税-进项税（6）销项税=REV∙RVAT1（7）进项税=C∙可抵扣成本占比∙R VAT2（8）其中，R VAT2为增值税的一般税率17%。
交通运输业的营业成本C可按是否可抵扣分为三类：一是外购的机械设备和燃料等货物；二是外购劳务；三是自有职工的薪酬福利。
其中，前两项成本中均含有增值税，可进行增值税抵扣，第三项支付给职工的薪酬福利不存在增值税发票，不可抵扣。
故营业成本中不可抵扣项目成本的占比可用职工薪酬福利占营业成本的比重表示。
因自有职工薪酬在年度财务报表中较难分离，故选择现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”这一项目的数值代替，即：不可抵扣成本比重=职工薪酬成本=SAL∙γC其中，SAL是企业支付给职工的薪酬（Sala⁃ry），γ为交通运输成本占比。
进项税=C∙(1-SAL∙γC)∙R VAT2（9）将式（7）、式（9）代入式（6）可得：应缴增值税=REV∙RVAT1-C∙(1-SAL∙γC)∙R VAT2（10）将式（10）代入式（4）可得：应缴增值税及附加=[REV∙R VAT1-C∙(1-SAL∙γC)∙R VAT2]∙(1+R U)=[REV∙R VAT1-(C-SAL∙γ)∙R VAT2]∙(1+R U)（11）再将式（11）、式（3）代入式（5）可得：ΔT=[REV∙R VAT1-(C-SAL∙γ)∙R VAT2]（1+R U）-REV∙（1+R VAT1）∙R BT∙（1+R U）=REV（1+R U）[R VAT1-（1+R VAT1）∙R BT]-（C-SAL∙γ）∙R VAT2∙（1+R U）（12）最后，将式（12）、式（2）代入式（1）可得：θ=NP2013∙α-NP2011∙βREV(1+RU)[R VAT1-R BT(1+R VAT1)]-(C-SAL∙γ)R VAT2(1+R U)（13）（2）息税前利润弹性系数。