营改增】建筑业营改增抵扣大全_值得收藏

营改增后增值税下费用报销的可抵扣项

营改增后增值税下费用报销的可抵扣项一、项目可抵扣税率办公用品17%电子耗材17%车辆租赁17%印刷13%水费/电费13%/17%房屋租赁11%/5%物业管理6%邮电费11%/6%手续费6%咨询费6%会议费6%培训费6%住宿费6%劳务派遣费6%公路通行费（5-7月）3%二、不能抵扣的项目1、福利费2、差旅费（除住宿）3、免税项目支出4、供货商无法取得抵扣证5、增值税普通发票三、举例1、招待费举例：小王招待客户吃饭花了2000员餐费，其中餐费、娱乐都是不能抵扣的。

答：即使是增值税专用发票也不行。

酒店住宿期间发生的餐费也要扣除，不能抵扣。

2、差旅费举例：我要出差了，营改增有哪些变化？答：出差发生的交通费、餐费和住宿费中只有住宿费是可以抵扣的，而且一定要开增值税专用发票。

就交通费这点而言，相信很多小伙伴会有刍议，差旅费当中的机票、火车票等费用占比那么大，不可抵消增值税着实令人费解。

官方给出的解释是：旅客运输服务一般主要接受对象是个人,一般纳税人购买的旅客运输服务,难以准确的界定接受劳务的对象是企业还是个人,因此不得抵扣。

关于交通费这一块，不知道什么情况下可以抵扣的同学可以看下以下七种情况：例1：公司员工小李，出差乘坐飞机到北京。

分析：属于购进的旅客运输服务，虽然是用于生产经营，属于可以抵扣的项目，但因购进的是旅客运输服务，所以不得抵扣进项税。

例2：公司员工小李，出差到北京，驾驶公司自有车辆，一路花费的加油费、过路费等，假设可以取得增值税扣税凭证。

分析：公司并未购进旅客运输服务，只是将自有的车辆以及花费的各种费用，用于旅客运输服务，不属于购进旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。

例3：公司员工小李，出差到北京，租赁小汽车一辆，本公司驾驶员开车将其送到北京，一路花费的加油费，过路费等，以及租赁车辆费用，假设可以取得增值税扣税凭证。

分析：公司购进的是经营租赁服务，只是将经营租赁服务用于载客行为，但并未“购进”旅客运输服务，且未用于不得抵扣项目，其相关进项税可以抵扣。

营改增-建筑行业增值税可抵扣项目及适用税率明细表

5、地材（沙、土、石料等）是
6、小型机具、电料、五金材料7、原木和原竹
是是
8、方木、木板、竹胶板、木胶板
是
9、压浆剂、灌浆料、粉煤灰、减水剂、速凝剂、石粉
是
10、机制砖、井盖、污水管
建筑安装工程直接耗用的、螺旋管、铸铁管、彩砖、
是
构成工程实体和有助于工栏杆、洞渣、路缘石
材料程形成的各种主要材料、 11、伸缩缝、钢板、钢绞线费辅助材料、结构件、零件、波纹管、钢纤维、挤压套
工程施工部分可抵扣项目及适用税率明细表
成本费用项目
核算内容
相关业务形式 1、员工工资及五险一金
是否可税率（一般抵扣纳税人）
否
-
备注
从事建筑安装工程施工人 2、劳务派遣费用
是
6% 现代服务业（人力资源服务）
人工费
员的工资、补贴、奖金、社会保险、其他职工薪酬 3、协作队伍劳务费（劳务分
以及劳务协作队伍的劳务包）
21、材料运费
是
22、材料加工费
是
23、周转材租赁费（钢管、扣件、模版、钢模等）
是
1、工程用设备租赁（包括吊
车、挖掘机、装载机、塔吊是
、升降机、运输车辆等）
机械工程施工过程中发生的机 2、电费
是
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ使用械使用费和租赁费以及施
费工机械修理费等。
3、燃料（汽油、柴油）
是
4、机械操作人员工资及工资附加费
否
5、自有机械设备修理费
是
1、施工水电费
是
其它施工过程中临时设施摊销
直接费、检验试验费、安全生
费
产费等

营改增后可抵扣费用要点大全

营改增后可抵扣费用要点大全营改增后,企业为增值税一般纳税人,可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣,具体的项目及税率分别如下:一、差旅费员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣;因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。

所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。

二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。

可抵扣的进项抵扣税率:17%。

三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等,如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。

包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。

具体的进项税率如下:1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%;提供基础电信服务,税率为11%;提供增值电信服务,税率为6%。

2、物品邮寄费增值税率为11%,6%。

交通运输业抵扣税率11%,物流辅助服务抵扣税率6%。

铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。

四、租赁费主要包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。

进项税税率分别为:1、房屋、场地等不动产租赁费:11%;2、其他租赁,如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费:17%;五、车辆维修费1、车辆修理费:购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等,进项抵扣税率:17%;2、车辆保险费:进项税税率:6%;六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。

进项税税率:6%;七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。

进项税税率:13%;八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分别为:1、电费:17%,小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收,税率为3%。

2、水费:13%;实行销售自来水采用简易征收的,税率为3%。

3、燃料、煤气等:17%。

九、会议费指单位各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。

进项税税率分别为:1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票,进项抵扣税率为6%。

营改增后,8类凭证可以抵扣、16种发票不能抵扣及8个补救办法

营改增后，8类凭证可以抵扣、16种发票不能抵扣及8个补救办法2016-05-10营改增那点事儿营改增那点事儿分析建筑业营改增增值税改革概述及发展动向，建筑业与房地产业业态分析，建筑业营改增政策分析建筑及房地产营改增热点问题探讨，建筑业营改增的前期准备和应对建议！更多内容，请关注后查看历史消息！增值税哪些凭证可抵扣？增值税和营业税有一个重要的区别，就是增值税可以通过抵扣来计税，到底抵扣是咋回事？哪些凭证可以抵扣？来！来！！来！！！听听史上最萌萌哒的爱迪税官来解释吧~~"营改增"以后，增值税发票的处理逐渐成为众多企业与财会人员关注的重点，今天笔者为大家整理了全面的关于"营改增"增值税发票的抵扣问题，希望对大家能有帮助。

一、16种发票不能抵扣1 票款不一致不能抵扣国税发192号中规定：“购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。

纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的对象，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

”例如机械生产企业从xx钢料生产企业购进钢料一批，通过yy货运公司运输。

如果从xx钢料生产企业、yy货运公司取得了抵扣凭证，那么支付钢料款和运输费用的对象必须分别为xx钢料生产企业、yy货运公司。

如果两者不一致，凭证就无法抵扣。

2 对开发票不能抵扣所谓"对开发票"是指购货方在发生"销售退回"时，为了规避开红字发票的麻烦，由退货企业再开一份销售专用发票视同购进后又销售给了原生产企业的行为。

许多纳税人会认为，用发票对开这种方法解决"销货退回"问题只是把这批不符合质量要求的货物又"卖回"了销货方，并不造成购销双方的税款流失，因为退货方已将这张发票作了账务处理，也计提了销项税金，不存在少缴或逃缴税款问题；对于供货一方来说，也只是拿这张进项发票抵顶了原来应计提的销项税金，同样也不存在偷逃税款的问题。

“营改增”最新税率表公布,建筑企业抵扣费用一篇搞懂!

“营改增”最新税率表公布，建筑企业抵扣费用一篇搞懂！2017-08-21 15:47增值税/营改增近日，国家税务总局公布了营改增最新税率表，详细列举了各行业适用的税率。

建筑企业如何抵扣增值税？先看下面的公式：增值税=销项税-进项税（销项税=工程结算*11%，进项税=各类成本*对应的税率）营改增以后，施工企业交多少增值税，不是取决于你的产值，而是取决于你能够抵扣多少。

营改增以后，只要你的合同签订，增值税销项税就确定了。

进项税的确定，要看施工企业拿到的增值税进项发票能不能抵扣。

不过，增值税普通发票的情况比较简单，但增值税专用发票如果不符合国家相关要求，就不能拿来抵扣的。

那么，营改增以后，材料费的抵扣要注意些什么呢？一、营改增后，工程成本不能随意改动营改增之前，有的建筑公司要么把人工费变成材料费，要么把材料费变成人工费。

营改增以后，这个比例不能随意改变，否则就是虚开发票。

因此，营改增以后，必须要把“虚开增值税专用发票”作为一项重要的任务来抓。

虚开发票，如果被税务机关查到，是要追究刑事责任的。

实践当中，有很多施工公司要求多开建筑安装发票给它，因为多开建筑安装发票，施工企业可以少交土地增值税。

营改增以后，这种操作绝对不能进行，是犯罪行为。

二、常见可抵扣的进项一）电话费可以抵扣11%，只限于公司座机电话费，手机费不允许抵扣进项税（手机是实名制的，属于个人，因此不能抵扣）。

二）材料费可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。

按照国家法律的规定：没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、劳保用品、办公用品的增值税专用发票，不可以抵扣增值税进项税。

索取材料费增值税发票需注意以下几点：1.从供应商处买材料，一定要索取对方开具的销售清单一般来说，购买的品种会比较多，因此，必须是材料供应商从税控机里面开出销售清单，盖上发票专用章，否则不能抵扣增值税进项税。

这一点，一定要写进采购合同。

在采购合同里面要明确，对方如果汇总开票，有义务提供加盖发票专用章的销售清单。

营改增进项税抵扣范围

营改增进项税抵扣范围营改增后房屋租赁进项税注意问题1.营改增后，公司新购进的固定资产既用于按简易办法征收的建筑业老项目，也用于一般计税的新项目，那么此固定资产的进项税额是否可以抵扣《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2022〕36号附件1)第二十七条第(一)项规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣。

其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

因此，建筑企业混用的固定资产可以全额抵扣。

2.融资租赁的不动产如何抵扣进项税国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告国家税务总局公告2022年第15号规定，适用一般计税方法的试点纳税人，2022年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2022年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%.取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

3.交际应酬费是否可以抵扣进项税根据财税(2022)36号文件，第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出，是一种生活性消费活动，而增值税是对消费行为征税的，消费者即是负税者。

因此，交际应酬消费需要负担对应的进项税额。

同时，交际应酬消费和个人消费难以准确划分，征管中不宜掌握界限，如果对交际应酬消费和个人消费分别适用不同的税收政策，容易诱发偷避税行为。

财税实务【建筑业营改增政策解析】之-进项税额抵扣-

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务【建筑业营改增政策解析】之”进项税额抵
扣”
导读：在不同的情况下，公司本部及各项目部所发生的各种成本费用，应取得什么类型的发票，如何进行认证，如何进行抵扣，笔者不揣冒昧，试做解答。

【题注】在当前及今后一段时期内，施工企业所属项目既可能全为简易计税项目，也可能兼有一般计税项目和简易计税项目，那么在不同的情况下，公司本部及各项目部所发生的各种成本费用，应取得什么类型的发票，如何进行认证，如何进行抵扣，笔者不揣冒昧，试做解答如下。

关于施工企业一般纳税人的进项税额抵扣政策，主要体现在36号文附件1第二十四条至三十一条以及附件2第一条第（四）项第2款和第3款。

限于篇幅，此处略去，读者可以自行查阅相关文件。

一、进项税额的一般性规定
附件1第二十四条至二十六条分别对进项税额的定义、有效扣税凭证的类型、取得的扣税凭证不符合规定不得抵扣等问题进行了规范。

需要指出的是，根据财税[2016]47号文规定，2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照规定的公式计算可抵扣的进项税额，因此5月至7月财政票据之外的通行费发票也属于有效扣税凭证。

二、税法对成本费用的分类
由于不同的成本费用（包括资本性支出和费用性支出，下同）适。

建筑业营改增后可抵扣增值税进项税可抵扣项目

建筑业营改增后可抵扣增值税进项税可抵扣项目日前，将于2016年5月1日全面推开的营业税改征增值税实施方案细则揭开面纱，标志着已实施4年多的营改增改革迎来收官之战。

随着最后4个行业建筑业、房地产业、金融业、生活服务业告别营业税，这场涉及近千万户新纳税人、全年减税超5000亿元的重大改革将对企业和个人税负产生影响。

建筑业的进项税额有哪些进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额.1这些进项准予从销项税额中抵扣l.从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票,下同)上注明的增值税额.2.从海关取得的海关进口增值税专用缴款韦上注明的增值税额.3.购进农产品.除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款韦外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和1 3%的扣除率计算的进项税额.计算公式为:进项税额=买价扣税率4.从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额.2这些进项税额不得从销项税额中抵扣1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产.其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)不动产.纳税人的交际应酬消费属于个人消费.2.非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.4.非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.6.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用,其进项税额不得从销项税额中抵扣.7.财政部和国家税务总局规定的其他情形.3其他关于进项税额的规定有1.适用一般计税方法的建筑业纳税人,兼曹简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额,按照下列公式计算不得抵扣的进项税额2.已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务,发生不得从销项税额中抵扣情形(简易计税方法计税项目、免征增值税项目除外)的,应当将该进项税额从当期进项税额中扣减i无法确定该进项税额的,按照当期实际成本计算应招减的进项税额.3.已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产,发生不得从销项税额中抵扣的规定情形当期按照下列公式计算不得抵扣的进项税额:4.纳税人适用一般计税方法计税的,因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的增值税额.应当从当期的销项税额中扣减:因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额,应当从当期的进项税额中扣减.5.按照《试点实施办法》第二十七条第(一)项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵}口进项税额的应税项目.可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额6.适用一般计税方法的纳税人.201 6年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程.其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.取得不动产,包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,属于不动产在建工程. 一般纳税人在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,在取进项税额时可在当期申报抵扣,不适用不动产分期抵扣的规定.。

建筑业增值税进项税可抵扣项目大全

进项抵扣税率：17%；管理要点：（1）应注意区分劳动保护费与职工福利费的区别。劳动保护支出应符合以下条件：用品具有劳动保护性质，因工作需要而发生；用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工；数量上能满足工作需要即可；并且以实物形式发生；（2）由办公室等相关部门通过电子商务平台集中采购。
管理要点：由办公室等相关部门统一办理不停车电子收费系统（ ETC）定期进行结算。（4）车辆保险费：进项税税率：6%；管理要点：在股份公司保险集中采购目录中进行比价招标形式采购。统一集中办理车辆保险业务，取得增值税专用发票。
租赁费包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。进项税税率： (1)房屋、场地等不动产租赁费：11%； (2)汽车租赁费：17%； (3)其他租赁费，如电脑、打印机等：17%。管理要点：各单位应尽量租用增值税一般纳税人的相关资产，获取增值税专用发票。若出租方为小规模纳税人时，应要求其在税务机关代开增值税专用发票，谨慎选用自然人的相关资产。
可抵扣增值税进项税的项目
发票要求 1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“ 货物、劳务及服务流 ”、“ 资金流 ”、“ 发票流”三流一致。
2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起 15 天内连同其他资料提交给财务部门。
修理费包括自有或租赁房屋的维修费、办公设备的维修费、自有机械设备修理费及外包维修费等。
进项税税率：（1）房屋及附属设施维修：11%；（2）办公设备维修：17%；（3）自有机械设备维修及外包维修费等：17%。管理要点：应由相关部门与具有一般纳税人资格的维修公司签订协议，定点维修，定期结算。

实操——建筑业增值税抵扣要点-精

实操——建筑业增值税抵扣要点-精建筑业增值税抵扣要点营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。

一、可抵扣增值税进项税的项目要求1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“流”三流一致。

2.业务经办人员对取得的增值税专用，应在之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。

3.收到的名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐,的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。

4.增值税抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住金额。

原材料管理要点：1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；2）各项目主要物资及二、三项料等应经由过程电商平台集中采购；3）所谓“一票制”，即供给商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供给商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张，税率分别为货物17%、运费11%。

周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。

进项抵扣税率：1）自购周转材料：17%；2）外租周转材料：17%；3）为取得周转材料所发生的运费：11%。

管理要点：1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。

2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。

临时设施临时设施包括：1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。

营改增进项税抵扣汇总

专业检测机构对样本进行检验和试验。
电话费
电话费，进项抵扣税率为 9%、6%。
电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为
9%，增值电信服务适用税率为 6%。
员工个人抬头发票无法取得增值税专用发票，无
电费，进项抵扣税率为 13%。
电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵
扣；租赁房屋和施工现场业主的电表，应从出租方或
业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。
勘察勘探费
勘察勘探费用，进项抵扣税率为 6%。
供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。
一般的材料物资适用税率是 13%，但也有一些特殊
情况：
2.1 木材及竹木制品，进项抵扣税率为 9%、
13%。属于初次Biblioteka 产农产品的原木和原竹，取得的发票
可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专
3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率
为 13%，3%。
租赁设备，一般情况下适用税率为 13%；但是若
出租方以试点实施之前购进或者自制的有形动产为标
的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计
税方法计算缴纳增值税，使用征收率为 3%。
增值税专用发票；供热企业向居民免征增值税，不能
抵扣。
法抵扣进项税，带有福利性质的通信费补贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以
抵扣。
邮递费
邮递费，进项抵扣税率为 6%。
快递费可以抵扣进项税，建议采用月结方式结
算，较易取得增值税专用发票。
报刊杂志
水费
水费，进项抵扣税率为 13%、3%。
从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵

“营改增”进项税额的抵扣解读

“营改增”进项税额的抵扣解读“营改增”进项税额的抵扣政策一、不动产（取得或购进的时间为2016年5月1日后）进项税额分期抵扣办法类型第一年抵扣第二年抵扣（取得扣税凭证当月起第13个月）备注取得的不动产或者不动产在建工程的进项税额60% 40%（1）取得的不动产包括直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等取得的，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

（b）融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物不适用本方法购进货物和设计、建筑服务用于新建不动产或改建、扩建、修缮、装饰不动产，并增加不动产原值超过50%的进项税额60% 40%购进货物是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖等等及配套设施【说明】（1）购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务转用于不动产在建工程的已抵扣进项税额的40%部分于转用的当期从进项税额中扣减计入待抵扣进项税额并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

（2）不得抵扣进项税额的不动产发生用途改变用于允许抵扣进项税额项目，在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。

（3）已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额A＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率A≤已抵扣进项税额：不得抵扣的进项税额从进项税额中扣减（改变用途当期，下同）。

A>已抵扣进项税额：已抵扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。

建筑行业营改增后，增值税应该如何抵扣呢？

建筑行业营改增后，增值税应该如何抵扣呢？建筑行业增值税抵扣那些事税收里的那些事之建筑服务业抵扣增值税。

头条问答里，建筑服务业增值税相关内容一直是热门话题，怎么聊都有得聊，聊完之后还是“计无所出”。

我一直认为建筑业增值税税负举高不下的原因，除了税制本身的问题之外，更多的是游离于税制之外的上下游利益协调问题。

今年5月1日之后税率下调建筑服务业之前的增值税税率为11%，货物销售的增值税税率为17%。

2018年5月1日之后，建筑业税率调整为10%，货物销售税率调整为16%。

但是，税率的下调没有改变增值税的抵扣原理，税负会比之前略有小降。

“歌照唱，舞照跳，一切照旧”，本质上换汤不换药，其他现行政策依然适用。

增值税的计算方法甭管什么行业，增值税计算原理是一样的，这点没有什么异议。

以下三个核心公式搞明白了，建筑业增值税计算也就水到渠成，一点也不复杂。

①应交增值税=销项税－进项税②销项税=含税销售额÷（1+10%）*10%②进项税=含税进项额÷（1+税率）*税率建筑业的进项比较广，进项税率也比较多。

既有6%的现代服务业比如劳务派遣、鉴证咨询等，又有10%的分包的工程进项，还有16%的设备租赁、原材料购进。

当然了，小规模纳税人开具的3%的增值税专用发票也可以抵减增值税。

可以说，建筑业进项包罗万象，税率从3%到16%都有涉及。

只要符合条件，都可以作为进项抵扣。

话又说回来，不在乎是否可以按照规定抵扣，问题的关键仍然在于建筑业公司能否获得足够的进项。

大家都知道要尽可能取得进项发票，才能减轻自己交的增值税。

回答这个问题，告诉你这样税务税务筹划，但实际情况还是不能全部拿到进项税发票。

讲的再好，不如举个例子。

建筑企业A承包一项工程，造价100万元。

购进建筑材料20万元，支付劳务派遣公司劳务费30万元，租赁机械设备10万元，这些均取得专用发票。

计算A缴纳增值税多少？销项税=100÷（1+10%）*10%=9.09万建材进项税=20÷（1+16%）*16%=2.76万劳务派遣进项=30÷（1+6%）*6%=1.7万租赁申报进项=10÷（1+16%）*16%=1.38万进项税合计=2.76+1.7+1.38=5.84万应交增值税=销项税－进项税=9.09-5.84=3.25万元建筑工程上下游企业的税收博弈一个工程项目，应涉及到三方的税收博弈。

营改增进项税额抵扣手册这是目前见到的最全版本

营改增进项税额抵扣手册这是目前见到的最全版本营改增进项税额抵扣手册营改增是指中国税制改革中逐步取消增值税（以下简称“增值税”）与营业税之间区分对待的政策。

其中，进项税额抵扣是营改增的重要内容之一，它对企业减轻税负、促进经济发展具有重要意义。

为了帮助企业正确了解和运用营改增进项税额抵扣政策，本手册将详细介绍相关内容。

一、进项税额抵扣的意义和基本原则1. 进项税额抵扣是指企业在购买货物、接受劳务或者使用自产自用货物时支付的增值税，可以抵扣其销售货物、提供劳务时应纳的增值税。

通过进项税额抵扣，企业可以减少实际需要缴纳的增值税，从而降低税负，提高竞争力。

2. 进项税额抵扣的基本原则包括：抵扣必须与购买货物、接受劳务或使用自产自用货物直接相关；必须具备增值税专用发票或者其他依法规定的税务证明材料；抵扣金额不能超过销售货物、提供劳务的应纳税额。

二、进项税额抵扣范围1. 增值税一般纳税人的进项税额抵扣范围包括：购买货物、接受劳务或使用自产自用货物支付的增值税；进口货物支付的增值税；税额为负的进项税额。

2. 企业不能抵扣的进项税额包括：购买或进口的固定资产、不动产和土地使用权支付的增值税；购买、接受劳务或使用自产自用货物支付的非增值税税款；法律、法规规定不得抵扣的进项税额。

三、进项税额抵扣的计算方法1. 一般纳税人的进项税额抵扣计算方法包括：按照发票上标明的税额抵扣；未标明税额的按照发票金额的3%计算抵扣。

2. 纳税人兼营增值税小规模纳税人的进项税额抵扣计算方法为：按照发票上标明的税额抵扣。

四、进项税额抵扣的注意事项1. 进项税额抵扣时，企业应确保相关税务证明材料的完整性、真实性和合法性。

2. 企业应及时办理增值税专用发票，以确保进项税额的抵扣权益。

3. 企业应严格按照国家有关规定填发票、保存发票、报销发票等，确保合规操作，避免因错误操作导致进项税额抵扣的不合法行为。

五、进项税额抵扣的申报和核定1. 一般纳税人的进项税额抵扣需要在月度纳税申报表中进行申报。

建筑业营改增抵扣大全，你值得珍藏！

建筑业营改增抵扣大全，你值得珍藏！来源：马楠讲造价，转自：中国税务杂志社，仅供参考营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。

可抵扣增值税进项税的项目发票要求1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。

2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。

3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐, 发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。

4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。

原材料材料采购成本一般包含：购买价款、相关税费以及其他可归属于采购成本的费用，如下为例子。

材料类别（列举）是否可抵扣增值税扣税凭证税率钢材、水泥、混凝土是增值税专用发票17%油品、火工品是增值税专用发票17%原木和原竹是农产品收购发票或者销售发票13%管理要点：（1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；（2）各项目主要物资及二、三项料等应通过电商平台集中采购；（3）所谓“一票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售发票，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供应商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张发票，税率分别为货物17%、运费11%。