生产企业出口退税政策及存在的涉税风险
生产企业出口退税新政解析与风险防范
文号
财税【2012】39号
2012年24号公告
（三）免税制度脉络-出口货物劳务
分析
1.小规模纳税人免税 规定小规模纳税人出口免税基本原则。
文号
财税字【1995】92号
国税发【2007】123号 规范小规模纳税人免税管理的具体办法，规 范的电子申报与管理同步实行。 第六条第一款重申小规模纳税人免税政策， 废止财税字【1995】92号文件。
外贸企业 免退税办法
财税【2012】39号第二条第二款 不具有生产能力的出口企业( 以下称外贸企业)或其他单位出口 货物劳务，免征增值税，相应的进 项税额予以退还。
（一）生产企业免抵退税制度脉络
分析
文号
国税发【1994】31号 免抵退税办法的基础。
国税发【1995】12号 对1994年后成立的外商投资企业试行免抵退法。
财税【2012】39号 为便于征纳双方系统、准确地了解和执行 出口税收政策，财政部和国家税务总局对 近年来陆续制定的一系列出口货物、对外 提供加工修理修配劳务（以下统称出口货 物劳务，包括视同出口货物）增值税和消 费税政策进行了梳理归类，并对在实际操 作中反映的个别问题做了明确。
一、1994-2012 退（免）税政策与管理的几个阶段 （二）管理办法
生产企业出口退税新政解析与风险防范
第一章 前言
原退税管理系统数据流
3
出口退税政策与管理方面最新、最全面文件：
1.国家税务总局关于发布 《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公 告（国家税务总局2012年24号公告）
2.财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值 税和消费税政策的通知（财税【2012】39号）
文号
国税发【1994】31号 国税发【2002】11号
生产企业出口退税政策与风险控制
793600×3%277760×3%
应退税额 61087.8 免抵税额 72217.6-61087.8=11129.8元
（二）生产企业免抵退税申报程序
出口企业或其他单位出口并按会计规定做销 售的货物，须在做销售的次月进行增值税纳税 申报。
企业应在货物报关出口之日（以出口货物 报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准， 下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳 税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申
计划分配率 =(700000×6.2)/(2000000×6.2)×100%=35
%
单位 万元 退税率14%
内销
外销
进项
进口料件组成计 进项税额转出 税价格
106100
应纳税额 免抵退税额
793600 94600
277760
18037-（94600-15475.2）=-61087.8元 806400×14%-282240×14%=72217.6元
2014年5月该手册项下采用FOB方式出口销售总 额$128000元，5月内销不含税收入106100元，5月 份进项税额合计94600元，测量仪出口退税率为 14%。公司采用当月1日的汇率折算成人民币，5月 1日汇率$1:6.20 。
计算过程： 出口销售额折合人民币
=128000×6.2=793600元
② 免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价 格×出口货物退税率
③ 进料加工免税进口料件的组成计税价格 ＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税
第三组——应退税额 ① 如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则:
当应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 ② 如当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则: 当 期应退税额=当期免抵退税额
出口退税的风险评估与管理
出口退税的风险评估与管理随着国际贸易的不断发展和全球化的进程，出口退税成为许多国家推行的一项政策，旨在鼓励出口，促进经济发展。
然而，出口退税政策也存在一定的风险，因此对风险进行评估并进行有效的管理至关重要。
一、出口退税的概念与优势出口退税是指国家为鼓励企业出口，根据一定的规定和程序，将出口货物的税款部分或全部返还给企业的一种政策措施。
这项政策的优势在于：1. 促进企业出口：通过退还税款，降低出口产品的成本，提高竞争力，从而促进出口贸易的增长。
2. 支持企业发展：出口退税政策可以为企业提供资金支持，帮助企业扩大生产和经营规模。
然而，出口退税政策也存在风险，需要进行评估和管理。
二、出口退税的风险评估1. 法律法规风险：出口退税政策涉及涉税法律法规，企业需要了解并遵守相关规定，避免因违法违规行为而面临罚款或法律诉讼的风险。
2. 申报风险：企业需要准确、完整地申报出口货物的相关信息，如货物种类、数量、价值等。
否则，可能被税务部门认定为虚假申报，导致退税申请被拒绝，甚至可能面临惩罚。
3. 审核风险：税务部门会对企业的出口退税申请进行审核，企业需要配合审核工作并提供必要的文件和证明材料。
如果企业未能提供充分的证明，可能导致退税申请被驳回。
4. 技术要求风险：出口退税申请中，有些项目需要企业提供相关的技术要求。
如果企业无法满足这些要求，可能导致申请被拒绝或被延误。
三、出口退税的风险管理为了有效管理出口退税的风险，企业可以采取以下措施：1. 内部控制：建立完善的内部控制体系，制定操作流程和规范，确保退税申请的准确性和合规性。
2. 专业团队：配备专业的退税人员或聘请专业的退税顾问，负责申报、审核和管理出口退税事务，确保申请过程的顺利进行。
3. 信息系统：建立退税申请的信息管理系统，确保数据的准确性和安全性，提高工作效率和管理水平。
4. 风险防范：定期对退税申请进行风险评估，及时发现并解决潜在的风险问题，减少风险对企业的影响。
2024年生产企业出口退税疑点说明-图文
2024年国际贸易中生产企业出口退税政策存在一些疑点，以下将对这些疑点进行详细说明。
首先，退税政策的不确定性可能会对生产企业的出口业务产生影响。
2024年的退税政策是否会和之前的政策有所不同，目前尚不清楚。
如果退税政策出现重大变化，企业可能需要调整其出口业务模式和策略，以适应新政策的要求。
这种不确定性可能会导致企业在出口业务方面遇到困难和挑战。
其次，退税政策的执行细则可能存在问题。
一些企业在申请退税时可能面临繁琐的手续和审批程序。
如果执行细则不够清晰或者存在歧义，企业可能需要花费更多的时间和精力来理解和遵守这些规定。
而生产企业通常需要及时退税以维持正常的资金流动，如果退税程序变得复杂，将增加企业的成本和运营风险。
第三，退税政策的公正性也是一个疑点。
尽管退税政策的初衷是为了鼓励企业进行出口，但在实际操作中，可能存在一些企业因为种种原因无法享受退税的问题。
例如，有些企业可能会面临恶意竞争导致的退税难题，也有些企业可能受到政府对特定行业或国家的限制而无法享受退税政策。
这种不公正可能会引起企业的不满和抱怨，对国际贸易环境造成负面影响。
最后，退税政策的长期可持续性也是一个疑点。
退税政策的实施需要政府投入大量资金来支持企业的出口业务，这对于政府财政来说可能是一个负担。
如果退税政策在长期内无法为国家带来足够的经济收益，政府可能会考虑减少或取消这项政策。
这种不确定性可能会使企业难以规划其出口业务，并导致市场上的不稳定性。
综上所述，2024年国际贸易中生产企业出口退税政策存在一些疑点。
这些疑点包括政策的不确定性、执行细则的问题、公正性的疑虑和长期可持续性的担忧。
企业应密切关注政策的变化，并采取相应的策略来应对这些疑点，以保持其出口业务的稳定和健康发展。
同时，政府也应加强政策的透明度和公正性，以确保退税政策能够有效地促进国际贸易的发展。
出口退税的风险评估与预警
出口退税的风险评估与预警导言：出口退税是一种为鼓励和支持国际贸易的政策措施，通过向出口企业返还一定比例的税款，以提供经济刺激和竞争优势。
然而，随着全球经济的快速发展和贸易环境的复杂性增加，出口退税政策也存在风险和挑战。
本文将对出口退税的风险进行评估，并提供预警措施以减少不利影响。
一、政策变动风险出口退税政策通常由政府决策机构制定，因此政策的变动将会对出口企业产生重大影响。
首先，政府可能减少退税比例或取消退税政策，导致企业出口成本增加，减少竞争力。
其次，政策的频繁变动可能导致企业难以预测和计划未来的出口退税收入，造成经营不确定性。
要应对这一风险，企业需要关注政策动态，与政府保持紧密沟通，并及时调整业务战略。
二、退税审核风险出口退税程序需要企业提交一系列材料和证明以验明合法性和符合条件。
然而，由于审核的主观性和程序的复杂性，退税申请可能面临风险。
首先，企业可能因为提交不完整或错误的材料而被拒绝退税，造成财务损失。
其次，由于退税审核周期较长，企业可能需要面临资金周转困难。
为降低审核风险，企业应加强内部管理，确保材料的准确性和完整性，并与审核机构建立有效的合作关系。
三、税务合规风险出口退税政策的实施需要企业遵守相关法律和税务规定，否则将面临合规风险。
首先，企业应确保其产品符合出口退税的相关要求，如产品原产地、质量要求等。
其次，企业需要正确计算和申报退税金额，避免错误和偏差。
最后，企业应建立健全的内部控制和风险管理体系，以确保遵守相关法规和程序。
税务合规风险可能导致罚款、法律诉讼和声誉损失。
因此，企业应投入足够资源来确保合规性。
四、违规操作风险一些企业可能会出于追求利润最大化的目的而采取违规操作，例如提供虚假报关、偷逃税款等行为。
这种违规操作风险不仅会导致企业面临法律和经济风险，还会损害企业的声誉和品牌形象。
因此，企业应建立完善的内部控制和风险管理体系，加强员工培训和意识，杜绝违规操作的发生。
预警措施：为了及时识别和应对出口退税的风险，企业可以采取以下预警措施：1.建立风险评估体系：企业应建立一个综合的风险评估体系，包括政策变动、审核风险、合规风险和违规操作风险等。
出口退税管理存在的风险及其应对措施
出口退税管理存在的风险及其应对措施第一篇：出口退税管理存在的风险及其应对措施出口退税管理存在的风险及其应对措施一、出口退税管理存在的主要风险1.对外贸易经营资格入门的“门槛”降低，一些地方的出口企业数量激增且良莠不齐，出口规模和退税规模增长异常。
2.出口骗税犯罪呈现专业化、网络化、团伙化和智能化趋势，作案手段隐蔽，骗税单证“合法”化。
以常规的方法审核、核查难以发现骗税线索，对涉嫌骗税企业检查存在取证难、定性难和处罚难等问题。
3.虚开增值税专用发票、虚开农产品收购发票等进项抵扣凭证的违法行为如得不到有效打击、遏制，势必危及出口退税管理的安全。
二、对出口退税管理风险的应对措施1.加强对新办出口企业的认定管理，开展首笔出口退税业务实地核查，掌握企业的生产经营情况，并加强政策宣传，引导出口企业规范经营行为。
2.把出口退税管理绩效考核作为一项重要的部门内控措施，强化内部日常监控，规范出口退税审核、审批程序，以考核促规范，以规范降低执法风险。
3.深化出口退税预警分析，提高出口退税事前、事中和事后的防范能力。
落实出口退税审核特别关注信息、税收函调制度，重点核实出口业务的货物流、资金流和供货企业生产能力及纳税等情况。
4.加强内外部门协作，加强与稽查部门的联动，与海关、外管等部门的配合，密切注视骗税新动向、新线索，严防和严厉打击骗税活动。
第二篇：出口退税风险管理制度导读：出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告(共6篇)公司出口退税风险控制制度公司出口退税风险控制制度出口退税作为我国的一项长期税收政策，它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。
出口退税涉及范围广部门多，存在的风险也大，为加强管理，保证公司的出口退税工作顺利开展，现针对可能存在的风险进行管理，制订本制度。
一、组织保证（一）成立管理小组...公司出口退税风险控制制度出口退税作为我国的一项长期税收政策，它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。
出口退税的风险管理与防范
出口退税的风险管理与防范随着国际贸易的不断发展，出口企业普遍面临着退税的需求。
出口退税是指政府通过给予出口企业一定比例的退税，来鼓励企业继续发展出口业务，促进国际贸易平衡发展。
然而，出口退税涉及到一定的风险，包括政策风险、经营风险和合规风险等。
本文将从不同的角度来探讨出口退税的风险管理与防范。
一、政策风险政策风险是指出口退税政策可能发生变化，对企业造成不利影响的风险。
政府根据国家经济发展和政策需要，随时有可能调整退税政策，例如调整退税比例、调整退税的产品范围等。
这种变化给企业带来的影响是无法预知的，因此企业需要通过风险管理来应对政策风险。
首先，企业应该及时了解相关政策的变化。
通过与相关政府部门、行业协会的沟通和交流，及时获取最新的政策信息。
同时，建立健全内部的政策变更跟踪机制，确保企业能够及时应对政策的变化。
其次，企业应该进行政策风险评估。
通过对政策变化的前瞻性研究和分析，评估可能对企业造成的影响，并提前制定相应的对策，减少政策风险对企业的影响。
最后，企业应该建立多元化的市场战略。
通过开拓多个市场，分散出口业务的风险，减少对单一市场政策的依赖。
二、经营风险经营风险是指出口企业在退税过程中可能遇到的经营问题，包括生产出口产品的经营风险和退税资金管理的经营风险。
首先，生产出口产品的经营风险是出口企业常面临的问题。
包括原材料采购风险、生产过程中的质量控制风险、交货期延误风险等。
这些风险有可能导致产品无法按时交付，进而影响到退税的申报和结算。
为了应对这些风险，企业需要建立完善的供应链管理体系，确保原材料的及时供应，并对生产过程进行质量控制，以保证产品的质量和交货期的准时。
其次，退税资金的管理也是企业需重点关注的经营风险。
退税资金一般需要通过银行进行结算，企业需要关注银行的风险，包括汇率风险、资金流动性风险等。
在结算过程中，企业还需要留意各种手续和约束，确保退税资金能够及时到账。
针对这些经营风险，企业可以建立专门的经营风险管理团队，制定详细的风险管理方案，并严格执行。
生产企业出口退税相关税收政策
生产企业出口退税相关税收政策生产企业出口退税是指生产企业在出口产品后，按照一定的比例退还企业缴纳的一部分税款的一种政策。
出口退税的目的是通过降低企业成本，提升产品的竞争力，为企业的出口业务提供良好的发展环境。
本文将介绍生产企业出口退税相关的税收政策。
一、出口退税政策的实施范围出口退税政策是针对生产企业的出口商品而设立的，主要针对在我国境内注册的生产企业对国外销售的产品开展的商业活动。
符合政策要求范围内的生产企业，在生产和出口商品的过程中支付了一定比例的增值税和消费税，可向国家申请退还相应的税款。
政策的实行将有助于积极推动我国出口经济的快速发展，促进企业实现跨越式发展。
二、出口退税的申报方式在申报退税时，生产企业需要根据相关政策要求，进行资格审核和申报资料准备。
在确认申报的商品符合政策要求后，生产企业可向税务部门提出退税的申请。
随后，税务部门将审核申请并进行相关审查工作，如无问题，则按照相应的比例进行税款的退还。
三、退税比例政策退税比例政策是指国家规定的企业可以获得的退税比例进行的补贴政策。
在我国，各地的退税比例并不相同，常规的退税比例为16%。
此外，根据我国不同的出口行业和产品类型，政府也会针对性地制定不同的硬性退税比例。
此外，退税比例可能会随时变化，所以生产企业要及时了解相关政策变化。
四、退税政策对企业的影响出口退税政策对于生产企业有着重要的意义。
首先，它可以降低企业的成本，提高产品的竞争力。
由于生产企业出口需要支付一定的税金，因此，出口退税政策对企业来说是一种有效的财务支持，对于企业的发展具有相当重要的促进作用。
其次，退税政策还可以帮助企业将出口商品定价的难题得到缓解，减少汇率风险的影响，从而保障企业的出口业务。
总之，生产企业出口退税是促进我国进出口贸易发展的一项重要税收政策。
本文主要介绍了退税政策的实施范围、申报方式、退税比例政策和对企业的影响等方面。
在实际操作中，生产企业需要了解和遵守相关政策法规，以顺利获得退税资金，为企业的发展提供有力支持。
企业出口退税防控
企业出口退税防控随着中国对外贸易的不断发展，出口退税政策得到了积极推广和实施。
出口退税政策可以帮助企业在国际市场上降低成本，增强竞争力，提高出口效益。
出口退税政策也存在一些风险和挑战，需要企业进行有效的防控。
本文将就企业出口退税的风险和防控进行深入探讨。
一、出口退税的风险1. 税务合规风险企业在申请出口退税时需要符合一系列税务规定和要求，包括符合出口货物和退税货物的定义、纳税资格、纳税证明、退税票据等各种规定。
如果企业未能严格遵守相关规定，就可能面临税务合规风险，如被处以税务处罚、退税被拒等情况。
2. 退税申报风险企业在申请出口退税时需要填写各种申报表格和文件，若填写错误或漏报，可能导致退税申报不准确，影响退税的审批和发放。
3. 退税额度风险出口退税额度是根据企业出口货物的数量和金额来确定的，如果出口货物的数量和金额出现变化，可能导致退税额度不准确，甚至出现漏退税或多退税的情况。
4. 假冒退税风险一些不法分子往往会通过假冒出口货物等手段来进行虚假退税，这不仅损害了国家财政利益，也使企业陷入了法律风险。
5. 退税资金安全风险一旦企业获得了退税款项，需要通过银行转账等方式来收取退税款，这就存在着资金安全的风险，如账户被盗、资金挪用等问题。
二、出口退税的防控1. 加强内部管理企业需要建立完善的内部管理制度和流程，确保出口退税申报的准确性和及时性，包括指定专人负责出口退税事务、建立退税台账、定期进行退税申报核对等。
2. 定期进行税务风险分析企业可以委托专业的税务咨询机构或律师事务所，定期对出口退税业务进行风险分析，及时发现潜在的税务合规风险，并提出相应的整改建议。
3. 加强人员培训企业可以通过开展税务培训课程、组织税务政策宣讲会等方式，提高员工对出口退税政策的认识和理解，增强税务合规意识和风险防范意识。
4. 严格遵守税法法规企业在申请出口退税时要严格遵守税法税则，确保申报材料的准确性和合规性，如实申报出口货物的数量和金额，不得假冒出口货物等行为。
我国出口退税制度存在的问题及对策
我国出口退税制度存在的问题及对策问题一：退税率过高导致财政压力加大当前我国出口退税率较高，这一方面给企业带来了实际的利益，另一方面也加大了财政压力。
对于财政来说，高额出口退税意味着减少了国家财政收入，会对财政平衡带来负面影响。
对策一：逐步降低退税率针对这一问题，可以逐步降低退税率，减少对国家财政的压力。
同时可以通过优化退税制度和程序，提高退税效率，降低退税成本，实现财政支出的优化。
问题二：退税机制设计不合理对策二：简化退税程序为了改善这一问题，可以通过简化退税程序，提高退税效率。
例如，建立电子退税系统，实现企业在线申报和在线退税，加快退税速度。
同时，可以适当增加退税窗口数量，提高办理能力，减少企业排队时间。
问题三：退税政策的不稳定性我国目前的退税政策相对不够稳定，经常性的调整给企业带来了很大的不确定性。
企业在出口产品定价和生产规划时需要考虑到退税政策的变动，这增加了企业的经营风险。
对策三：稳定退税政策为了提高退税政策的稳定性，可以通过建立长期稳定的退税政策体系，规范退税的方法和标准，并提前向企业公布退税政策调整的时间节点和方法，以便企业合理调整生产经营方案。
问题四：滥用退税政策问题由于我国的出口退税政策相对较为宽松，导致少数企业滥用退税政策，以虚增出口和退税金额，甚至存在退税欺诈等问题。
对策四：加强监管和执法为了解决这一问题，应加强出口退税的监管和执法力度，建立健全的退税审核机制，加大对退税违法行为的打击力度，严格实行退税资金的监管和使用审计制度，保障退税资金的合理使用。
总之，我国出口退税制度虽然对于企业具有一定的刺激作用，但存在退税率过高、退税机制设计不合理、退税政策的不稳定性以及滥用退税政策等问题。
通过逐步降低退税率、简化退税程序、稳定退税政策和加强监管和执法等对策，可以改善退税制度存在的问题，并促进出口企业的技术提升和可持续发展。
出口退税实际操作及风险应对
出口退税实际操作及风险应对1. 引言出口退税是一种国家政策，旨在促进对外贸易发展，降低出口成本，提升出口竞争力。
在实际操作过程中，企业需要了解出口退税的相关政策和流程，同时也需要对可能存在的风险进行应对和管理。
本文将介绍出口退税的实际操作过程，并分析可能面临的风险，并提供一些应对风险的建议。
2. 出口退税的实际操作流程2.1 申请资格审批在进行出口退税前，企业首先需要通过申请资格审批。
申请资格审批的具体要求可能因国家而异，但通常要求企业具备合法的出口经营资格和相关经营记录。
企业需要准备相关证明材料，并按照要求提交给相关机构进行审批。
2.2 出口货物报关在出口货物时，企业需要按照相关法律法规进行报关手续。
报关时需要填写一系列的申报单据和报关资料，并按照要求进行报关申报。
企业需要保证所填写的资料准确无误，并遵守相关的法律法规要求。
2.3 退税申报与审批在完成出口货物的报关手续后，企业可以开始进行退税申报。
退税申报时，企业需要按照要求填写相关申报单据，并提供相关的证明材料和出口货物的相关信息。
退税申报提交后，相关机构会对申报进行审批，审批通过后，企业可以获得退税。
2.4 退税款收取在退税申报获得通过后，企业需要按照要求提供指定的银行账号信息，以便退税款可以直接打入企业的账户。
企业应确保所提供的银行账号信息准确无误，并妥善保管退税款收取通知和相关证明文件。
3. 风险应对及管理3.1 高审核风险退税申报在审批过程中可能面临高审核风险。
这可能是由于政策变化、行业限制或申报信息不准确等原因导致的。
企业应密切关注政策和行业动态，并确保所提供的申报信息真实可靠，以降低审核风险。
同时，企业应保留好退税申报过程中的所有证明材料，以备审核需要。
3.2 假冒风险出口退税过程中，假冒退税行为可能存在一定的风险。
企业应加强内部风控和审查，核实与自身业务相关的各方信息的真实性与准确性。
此外，企业可以与可靠的合作伙伴建立长期稳定的合作关系，以减少与不熟悉的合作伙伴合作时的风险。
出口退税风险控制制度
出口退税风险控制制度出口退税是指国家根据相关法律法规和政策，对于出口企业的境外销售额按照一定比例返还税款的一种政策措施。
出口退税的实施可以促进出口贸易的发展，增加出口企业的竞争力，推动经济增长。
然而，出口退税政策的实施也存在一定的风险，因此需要建立相应的风险控制制度，以保证政策的有效实施和运行。
首先，出口退税存在的风险之一是滥用和虚假申报。
一些企业可能通过虚构或夸大出口额度，以获得更多的退税金额。
为了解决这个问题，可以建立严格的审核制度，对于申报的出口额度进行全面审查，加强与海关、税务等部门的信息共享和联动，对严重违规的企业进行严厉处罚，并追究相关责任人的法律责任，以起到威慑作用。
其次，出口退税涉及到税款的返还和管理，存在资金管理风险。
在出口退税过程中，大量的退税款项将流入企业账户，如果企业在退税款项管理上不谨慎，可能会导致退税资金被挪用、流失或滥用。
为了避免这种情况发生，需要建立有效的资金管理制度，规范企业的退税款项流程，加强对退税资金的监管和审计，确保资金的安全和正确使用。
此外，出口退税涉及到国际贸易和经济的风险因素。
国际经济形势的变化、国际政策的调整以及国际贸易纠纷等因素都可能对出口退税政策的实施和运行产生影响。
为了应对这些风险，可以加强与相关国际组织和国家的合作，及时获取和传递国际贸易信息，分析和预测国际贸易风险，及时调整出口退税政策，保护企业的合法权益。
综上所述，出口退税风险控制制度对于保证政策的有效实施和运行至关重要。
在制定出口退税政策时，应充分考虑各种风险因素，并建立相应的制度和机制进行控制。
只有保持政策的公正、公开和透明，加强监管和追责，并提供良好的服务和支持，才能够确保出口退税政策的顺利实施，促进出口贸易的发展。
出口退税的风险管理与预防措施
出口退税的风险管理与预防措施出口退税作为一种常见的国际贸易政策措施，旨在促进出口贸易发展，提高国内企业的竞争力。
然而，出口退税政策也存在一定的风险，包括滥用退税、虚开发票等问题。
本文将探讨出口退税的风险管理与预防措施，以帮助企业更好地应对并规避风险。
一、加强内部管理，建立健全的审核机制企业应加强内部管理，建立健全的审核机制，确保退税申请的真实性和合规性。
首先，企业应制定严格的退税申请流程，明确责任分工，确保退税材料的准备和审核过程经得起审计的检验。
其次，企业应建立完善的退税申请档案，对退税相关的文件和凭证进行妥善保存，以备日后审计和查验。
此外，企业应加强对退税申请的内部审核，确保退税材料的真实性和准确性。
二、加强风险评估和尽职调查在参与出口退税活动前，企业应加强风险评估和尽职调查，确保合规性和可持续性。
首先，企业应对合作伙伴进行尽职调查，了解其信誉和经营状况，减少与不良企业的合作风险。
其次，企业应评估出口产品的合规性，确保产品符合退税政策的相关要求，避免因产品不合规而导致的退税纠纷。
此外，企业还应定期进行内部风险评估，及时发现和解决潜在的合规问题。
三、加强信息披露和合作共享企业应加强信息披露和合作共享，提高对出口退税政策的了解和理解。
首先，企业应及时关注国家和地方政策的调整和变化，了解相关退税政策的具体要求和限制。
其次，企业应积极参与行业协会和商会的活动，与同行企业进行信息交流和经验分享，互相学习和提高。
此外，企业还可以与相关部门和机构建立合作关系，共享信息和数据资源，提高风险管理的效能。
四、加强人员培训和意识教育企业应加强人员培训和意识教育，提高员工的法律意识和风险意识。
首先，企业应对关键岗位人员进行专业培训，提高其对退税政策和相关法规的理解和掌握。
其次，企业应定期组织内部培训和讲座，加强员工对退税风险的认知和预防意识。
此外，企业还可以引入外部专家和顾问，进行风险管理和合规性培训，提高企业的整体风控水平。
出口退税的税务合规与风险防范
出口退税的税务合规与风险防范在国际贸易中，出口退税被广泛应用于促进出口业务的发展。
然而，由于税务合规和风险防范的不足，许多企业可能会面临税务风险和法律纠纷的风险。
本文将重点探讨出口退税的税务合规和风险防范措施。
一、税务合规的重要性税务合规是指企业根据国家税法和相关法规，按照规定的程序和要求完成税务申报和缴纳税款的过程。
对于出口退税而言，税务合规显得尤为重要。
首先，税务合规能够确保企业享受到合法合规的出口退税政策，减轻财务负担，增加收益。
其次，税务合规有助于提高企业的声誉和形象，增强合作伙伴和客户的信任。
最后，税务合规能够避免税务风险和法律纠纷的发生，保护企业的利益和发展。
二、税务合规的核心要点1. 清晰的法律法规意识企业应当具备良好的法律法规意识，了解出口退税政策的相关法律法规和规定。
只有通过对法律法规的理解和掌握，企业才能合法合规地享受出口退税政策。
2. 视频系统的建立企业应当建立完善的税务管理和监控体系，包括建立视频系统、留存相关税务文件和凭证等。
通过视频系统的建立，企业可以有效地记录和监控税务申报和缴纳过程，保证数据的真实可靠性，防止不必要的税务风险。
3. 内部控制的执行企业应当建立健全的内部控制制度，明确各项职责和权限，确保税务申报和缴纳的合规性。
此外，企业还应当制定相应的办法和规程，加强内部人员对税法法规的培训和学习，提高税务合规的能力。
三、风险防范的重要性尽管税务合规可以减少税务风险的发生，但是由于税收政策的多变和复杂性，企业仍然需要采取相应的风险防范措施，以应对潜在的风险和挑战。
1. 深入了解税收政策企业应当深入了解并熟悉国家和地方的税收政策，包括出口退税政策的具体要求和操作细则。
只有通过对税收政策的了解，企业才能适应和应对各种税务风险的发生。
2. 及时调整和优化业务结构企业应根据税收政策的变化和调整，及时调整和优化业务结构。
例如，根据税率的变化和调整，企业可以选择调整产品结构或市场定位，以减少税务风险和提高出口退税的效益。
出口退税的贸易保险与风险管理
出口退税的贸易保险与风险管理对于国际贸易中涉及出口的企业来说，出口退税是一个常见而重要的政府政策。
退税政策可以促进出口，增加企业利润，但同时也伴随着一定的风险。
为了应对这些风险，企业可以考虑采用贸易保险作为一种风险管理工具。
本文将探讨出口退税的贸易保险与风险管理的关系。
一、出口退税的背景与意义出口退税是指在企业将商品出口至境外后，按照国家相关规定，将境内已缴纳的增值税、消费税等一系列税款予以退还的政策。
这一政策的目的在于鼓励企业出口，提升国际竞争力，同时也为国家创造外汇收入和就业机会。
出口退税对企业而言意义重大。
首先，退税政策可以降低企业的成本，提高产品的竞争力。
其次，退税可以减轻企业的财务压力，改善资金流动性。
此外，退税还可以促进企业的技术进步和创新，提高生产效率。
二、出口退税的风险尽管出口退税政策带来了许多好处，但也存在一定的风险。
首先，政策调整风险是一大挑战。
由于国家政策的变化，退税政策可能会随之调整。
企业需要及时了解政策变化，以避免因政策不确定性而造成的风险。
其次，市场风险也是一个重要问题。
出口企业通常面临各种市场风险，如市场需求波动、汇率风险等。
尤其是在海外市场，企业更容易受到国际政治、经济等因素的影响，从而面临潜在的风险。
最后，支付风险是出口退税中的一个重要问题。
由于国际贸易的特殊性，支付问题可能会带来诸多风险，如汇款延误、汇款违约等。
这些支付风险可能对企业的经营造成较大的影响。
三、贸易保险作为风险管理工具为了应对出口退税中的风险，企业可以考虑采用贸易保险作为一种风险管理工具。
贸易保险可以提供多种保险产品，以保护企业在国际贸易中的利益。
首先，信用保险是一种重要的贸易保险产品。
它可以帮助企业解决支付风险问题，保障企业在交易过程中的资金安全。
信用保险可以覆盖包括汇款延误、汇款违约等风险，为企业提供相应的赔付保障。
其次，贸易保理是另一种常见的贸易保险产品。
贸易保理可以提供应收账款融资和风险管理服务，帮助企业解决市场风险和资金压力问题。
出口退税管理风险
出口退税管理风险出口退税管理风险一、申报退税资料不真实、不齐全，存在虚假报关、虚开发票等行为。
风险描述：企业申报退税时，需提交报关单、发票等真实的业务资料。
若企业为了获取退税款，采取虚假报关、虚开发票等行为，将导致退税审核无法通过，甚至可能被追究法律责任。
案例：某企业为了获取出口退税款，采取虚报出口货物数量、虚增高价等手段，虚报出口额。
后被税务部门查处，不仅未能获得退税款，还被处以罚款和滞纳金等处罚。
防范措施：企业应严格遵守税收法规，确保申报退税资料的真实性和完整性。
同时，税务部门也应加强对企业申报资料的审核力度，从源头上遏制虚假报关、虚开发票等行为。
二、未及时办理出口退税手续，导致逾期未申报，退税款无法获取。
风险描述：企业未在规定时间内办理出口退税手续，将导致逾期未申报，退税款无法及时获取。
这不仅影响企业的资金流动，还可能引发滞纳金等额外费用。
案例：某企业在出口业务完成后，由于内部沟通不畅，未能及时办理出口退税手续，导致逾期未申报。
税务部门对其处以罚款和滞纳金等处罚，影响了企业的资金流动。
防范措施：企业应建立完善的出口退税管理制度，确保在规定时间内完成相关手续。
同时，税务部门也应加强对企业出口退税的监管，对逾期未申报的企业予以相应处罚。
三、出口货物存在质量问题，被海关查处或被外方退回，导致无法退税。
风险描述：若企业出口的货物存在质量问题，被海关查处或被外方退回，将导致无法享受出口退税政策。
这不仅影响企业的声誉，还会对企业的资金流动造成负面影响。
案例：某企业出口的服装存在质量问题，被外方退回。
海关对企业的出口货物进行了查处，取消了企业的出口退税资格。
企业不仅面临退货、赔偿等经济损失，还遭受了品牌声誉的损害。
防范措施：企业应注重产品质量，确保出口货物符合国家质量标准和国际标准。
同时，加强与海关、外方的沟通协调，及时解决质量问题。
税务部门也应加强对企业出口货物的监管，对质量问题严重的企业取消出口退税资格。
企业出口退税防控
企业出口退税防控企业出口退税是指在企业出口产品后，按照规定程序向海关申请退还出口产品中已交纳的相关税费。
出口退税对于企业来说是一项重要的政策支持和财务保障措施，可以有效降低企业成本，提高竞争力，促进出口贸易的发展。
企业出口退税也存在一定的风险和问题，需要企业加强风险防控和合规管理。
本文将从企业出口退税的政策背景、风险防控措施、合规管理等方面进行分析和探讨。
一、政策背景中国自2004年起实行出口退税政策，通过向出口企业返还增值税和消费税，以鼓励企业扩大出口，提高国际竞争力，促进我国对外贸易和经济发展。
出口货物退税是我国税收政策中的一项重要内容，是实现税收平衡的重要手段，也是我国税收体制改革的一个重要方向。
根据相关法规，出口企业可以享受不同税率的退税政策，包括一般退税率和留抵退税率。
一般退税率是按照固定税率返还退税，留抵退税率是指按照已缴纳的增值税额进行返还退税。
随着国际市场竞争的日益激烈，出口企业在退税方面也面临一些挑战。
一方面，出口市场不稳定性大，部分行业产能过剩，价格竞争激烈，企业盈利能力不足；出口退税政策的调整和完善，以及相关税收管理规定不断更新，给企业合规管理带来了一定的困难。
由于部分企业存在退税申报不规范、合规管理不到位等问题，容易导致退税风险增加，甚至面临处罚和诉讼。
二、风险防控措施在面对出口退税风险时，企业需要采取一系列有效的风险防控措施，规范退税管理，降低风险。
具体措施如下：1. 加强风险识别和评估。
企业应建立健全的内部管理机制，对出口退税存在的潜在风险进行全面评估和识别，及时发现和解决问题。
企业可以针对不同环节和环境制定相应的风险评估指标，建立风险防控清单，形成风险防控的闭环体系。
2. 完善内部管理制度。
企业应建立严格的退税管理制度和流程，规范退税申报和审批程序，明确各部门的职责和权限，并加强内部监督和检查，确保退税操作的合规性和真实性。
企业还应建立完善的退税档案管理制度，保存相关凭证和资料，以备查验。
出口退税管理风险
出口退税管理风险出口退税是指国家为促进出口贸易发展，对出口货物的增值税等税款予以返还的一种政策。
然而，由于退税管理涉及流程繁琐、监管难度大等因素，存在一定的管理风险。
本文将从不同角度探讨出口退税管理的风险，并提供相应的指导意义。
一、退税申请方面的风险首先，出口企业在进行退税申请时，可能面临材料准备不充分、审核不通过等风险。
为了规避此类风险，企业应加强与海关、税务等部门的沟通，了解退税政策的具体要求，并及时准备相关申请材料，确保申请的准确性和合规性。
二、信息披露方面的风险其次，出口企业在退税过程中需要向相关部门提供大量的财务和经营信息，可能面临信息泄露、滥用等风险。
为了降低风险，企业应加强内部信息保密工作，建立健全的信息管理制度，明确信息的使用范围和权限，并加强对外部人员的审核和监控。
三、税务稽查方面的风险再次，退税涉及的税务审计风险较高。
税务机关可能对退税申请进行抽查或全面审计，企业应提前做好准备，完善财务账册和相关证明文件，确保数据的真实性和准确性。
同时，企业应建立好与税务机关的沟通渠道，在接受审计时积极配合，及时提供所需材料和解答问题。
四、退税额度核定方面的风险最后，退税额度的核定也存在一定的风险。
税务部门的核定结果可能与企业的预期不一致，导致退税金额的不足。
为了规避此类风险，企业应提前了解退税政策和核定标准，合理规划出口业务，确保退税额度的最大化。
综上所述，出口退税管理存在着一定的风险，但企业可以通过加强内外部沟通、完善信息保密制度、提前准备审计材料等方式，规避和控制这些风险。
同时，企业还应加强对相关法规和政策的了解，及时更新自身的管理体系，以提高退税操作的准确性和合规性。
只有在做好风险管控的前提下，才能更好地享受出口退税政策带来的经济利益。
出口退税风险提醒！
出口退税风险提醒！一、单证备案风险纳税人应在申报出口退（免）税后15日内，将下列备案单证妥善留存，并按照申报退（免）税的时间顺序，制作出口退（免）税备案单证目录，注明单证存放方式，以备税务机关核查。
（经主管税务机关批准，可实行单证备案电子化管理。
）1.出口企业的购销合同（包括：出口合同、外贸综合服务合同、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同等）；2.出口货物的运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，出口企业承付运费的国内运输发票，出口企业承付费用的国际货物运输代理服务费发票等）；3.出口企业委托其他单位报关的单据（包括：委托报关协议、受托报关单位为其开具的代理报关服务费发票等）。
纳税人无法取得上述单证的，可用具有相似内容或作用的其他资料进行单证备案。
除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁，保存期为5年。
未做单证备案的出口业务，不得享受退税，可以免税。
提供虚假单证备案的出货物，一律按征税处理。
分类为一、二类企业未按规定收集、装订、存放出口退(免)税凭证及备案单证的，分类等级降为三类。
二、出口收汇风险对已申报退税的出口货物超过规定期限（报关出口次年4月申报期内）未收汇或者办理不能收汇手续的，应先用负数冲减原退税申报数据，待收汇或者办理不能收汇手续后，再重新申报办理免（抵）退税。
三、不适用增值税退税政策的出口货物（一）适用增值税征税政策的出口货物适用征税政策的出口货物劳务，出口企业和其他单位应在出口并按会计规定做销售的次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度），向主管税务机关办理增值税申报手续。
外贸企业出口商品没有合法有效的进货凭证的适用增值税征税政策。
生产企业出口非自产商品的没有合法有效的进货凭证的适用增值税征税政策。
（二）适用增值税免税政策的出口货物适用增值税免税政策的出口货物劳务，其进项税额不得抵扣和退税，进项税额应当转出，转入成本。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
风险四
案例
某生产企业2019年10月采 用加工贸易方式从国外进口零 配件100件，价值500万元。当 月，该企业领用该配件用于生 产某类机床100台，2019年12 月，该企业将50台机床出口销 售，另50台机床销往国内。则 企业应将销往国内50台机床所 对应的进口增值税及关税在12 月补缴。
风险五 就地报废存在的税务风险
风险五 就地报废存在的税务风险
风险分析
该企业存在多向国家申 请增值税退税的风险。根据 30号公告规定：“出口企业 申报退（免）税的出口货物， 应在规定在出口退（免）税 申报截止之日前收汇，未按 规定收汇的出口货物适用增 值税免税政策。”
分析一
企业所得税税前扣 除风险。该就地报废金额， 如未能取得合理的损失资 料，该损失金额无法在所 得税前申报扣除。
案例分析
某出口企业2019年9月出口产品一批，价值1000万元，已按照有关规定办理出口退 税，2019年12月，接客户通知，其中一件产品（价值1万元）因质量不合格，需将产品 退回，该企业考虑到退回时产生的运费等合计2万元，于是要求客户就地报废处理，同 时，该企业财务部核销应收账款的同时，将该就地报废金额计入当期损益。
涉税风险
销售后存在税务风险
单证管理等方面的风险
风险一
当期不得免征和 抵扣税额未列入 进项税转出核算
描述
案例 分析
当征税率大于退税率，相应计算出来的差额部分的税 款应计入出口货物劳务成本，同时在增值税申报时作为进 项税转出列报。
某位于市区的生产型出口企业，当月购进原材料价格为100万 元，增值税进项税额为13万元，当月将购进的原材料全部用于生 产某产成品A并于当月出口，该产成品离岸价为180万元，假设当 月国内销售额为0元，假设该产成品退税率为11%。则
加工贸易
二
来料加工复出口 2.2
（一）一般贸易
就是正常的商业买卖，是海关的基本监管类型。一般贸易方 式下，进口时，收货人需要按照“一般征税”的方式不予退税的 情况外，销售方依法可以享受出口退税相关优惠政策。
（二）加工贸易
是指经营企业进口全部或部分原辅材料、零部件、元器件、包装物料(简称料件)， 经加工或装配将制成品复出口的经营活动，包括来料加工和进料加工。
从外汇负 担来看
从风险承担 角度看
免、抵、退税政策 01
第二部分
生产企业的增值 税出口退税政策
02 手册核销政策
03
备案单证政策
（一）免、抵、退税政策
《增值税暂行条例》第二条第三款规定：“纳税人出口货 物，税率为零”。
生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修 理修配劳务，以及国家列名的生产企业出口非自产货物，免征 增值税，相应的进行税额抵减应纳税额(不包括适用增值税即征 即退、先征后退政策的应纳增值税额)，未抵减完的部分予以退 还，即免、抵、退税办法。其含义具体如下：
风险七 单证管理不规范，导致的税务风险
现行我国的出口退税，乃按照先申报，资料留存备查5年。 需留存的资料包括合同、出口货物报关单、海运提单、装箱单。 实际工作中，很多企业未按照税务局要求准备相关资料或者准 备的资料无法证明该产品已出口的事实。导致已享受的出口退 税最终被退回国库。
实践中，我国出口退税政策涉及很多方面，本次汇报只挑选 了生产企业部分增值税出口退税政策进行讲解。
案例分析
某生产企业2019年10月销售产品一批，价值1000万元，且出口退税已按照1000万元办 理完毕，该企业向税务局合计申请退税125万元。因产品在使用过程中存在质量问题，经双 方协商同意该批产品合计降价50万元，12月，该企业开具红字出口销售发票，同时进行相关 账务处理。该企业开具红字销售发票时，应将多向税务局申请退税的金额转进项税转出处理， 并在12月的申报期内进行申报。
当期应纳增值税=-13+3.6=-9.4（万元） 当期不得免征和抵扣税额=180*（13%-11%）=3.6（万 元） 当期免抵退税限额=180*11%=19.8（万元） 则当期的退税额为9.4万元，当期免抵额为=10.4（万元）
风险二：出口免抵税额未按规定缴纳城建税和两费
城建税的总体缴纳原则就是：“在哪里享受了城镇基础设施，就用
当期不得免征和抵扣免税= 当期出口货物离岸价*外汇人 民币折合率*（出口货物适用 税率-出口货物退税率）-当 期免税购进原材料价格*（出 口货物适用税率-出口货物退
税率） 当期应纳增值税税
额=当期销项税额-当
期进项税额+进项税
转出+出口退税额+当
期不得免征和抵扣免
税
应纳税额为负数则表
示有期末留抵。
当期免抵退税额=当 期出口货物离岸价* 外汇人民币折合率* 出口货物退税率-当 期免税购进原材料* 出口货物退税率。
①当期期末留抵税额 ≤当期免抵退税限额， 则 ②当期期末留抵税额 >当期免抵退税限额。
当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中“期末留抵税额”。
第四部分 出口退税应关注的涉税点
销售时少计提税金风险
管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册（账册）项下的进料
(三）
加工业务核销手续。4月20日前未进行核销的，对该企业的出口退（免）税 业务，主管税务机关暂不办理，在其进行核销后再办理。
(三）
备案单证管理制度
根据国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告 （国家税务总局公告2012年第24号），出口企业应在申报出口退（免）税后15日 内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序， 填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核 查。具体单证包括：
（7%+3%+2%=1.25万元）。
3% 2%
地方教育费附加题 教育费附加
城建税
风险三
描述 案例
企业销售国家不鼓励出口的货物，其退税率为0的，企 业应在冲减销售收入的同时计提销项税。现行企业在进行 增值税申报时，其系统提的供异常比对机制无法采取该信 息，企业容易漏填。但后续税务稽查时，该信息却是重点 关注事项。
感谢您的聆听 不足之处，敬请批评指正，谢
谢。
来料加工贸易。来料加 工贸易是指进口料件由境外 企业免费提供，经营企业不 需要付汇进口，按照境外企 业的要求进行加工或者装配， 只收取加工费，制成品由境 外企业销售的经营活动。
进料加工贸易。进料 加工贸易是指进口料 件由经营企业付汇进 口，制成品由经营企 业外销出口的经营活 动。
进料加工和来料加工的区别
某生产企业2019年12月出口产品一批，出口货物报关 单显示出口金额合计为1000万元，其中部分铜制品出口金 额为100万元，退税率为0%。则其在进行出口退税申报时， 应计提11.5万元的销项税（100/1.13*0.13=11.5万元）， 同时冲减当期销售收入。
描述
进料加工余料结余的情形。
生产企业采用加工贸易方式进 口原材料适用保税政策，但如 果保税料件最终没有全部出口 或者转内销，企业就应该按照 一般贸易方式计算缴纳增值税 和关税等，并如实申报缴纳。
风险描述
就地报废指企业出口的产品，因质量等不合格而无法使用，且退货发生的费用大于该 产品本身价值的情形。该情形不属于国家税务总局《关于出口企业申报出口货物退（免） 税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号，以下简称“30号 公告”）无法收汇的情形，企业应按照有关规定缴纳相关税费。
（一）免、抵、退税政策
“免”税，是指生产企业出 口自产货物和视同自产货物及 对外提供加工修理修配劳务， 以及列名生产企业出口非自产 货物，免征增值税。
B A
C
"抵”税，是指生产企业 出口货物及对外提供劳务， 其相应的进项税额抵减应纳 增值税额(不包括适用增值税 即征即退、先征后退政策的 应纳增值税额)
生产企业出口退（免）税计税依据和计算方法
（一）计税依据
一般规定
生产企业出口货物（进料加工复出口除外）增值税退（免）税的计税依据， 为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以发票上的离岸价为 准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。
特殊规定
1.进料加工复出口。其计税依据为出口货物的离岸价扣除出口货物所含的海 关保税进口料件的金额后确定。 2.购进无进项税额且不计提进项税税额的免税原材料后加工出口的货物。其 计税依据为出口货物的离岸价扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金 额确定。
生产企业增值税出口退税政策 及存在的涉税风险
——徐 丽 2020年1月
目录/Contents
01 出口退税中几个常见的专业术语 02 生产企业的增值税出口退税政策 03 生产企业增值税出口退（免）税 04 生产企业出口退税关注的涉税点
一 一般贸易 】2.1 进料加工复出口
第一部分
出口退税中 几个常见的 专业术语
分析二
风险六 销售折让产生的税务风险
风险描述
因现行政策设计缺陷，我国还未将出口销售发票的开具纳入金三系统进行管理，且国家 没有规定统一的发票，各地开具的发票大多为企业自制（比如贵州省目前的出口销售发票 基本为企业自制，税务局未纳入统一管理），销售发票、销售折让发票的开具均为企业把 控，大部分企业在进行销售折让的账务处理时，在冲减销售收入的同时冲减了应收账款。 如此，就不符合30号公告有关收汇的要求，造成多退税。
01
合同
外贸企业购货合同、 生产企业收购非自产货 物出口的购货合同，包 括一笔购销合同下签订
的补充合同等；
02
出 口 货 物 装 货 单
03
出口货物 运输单据
包括：海运提单、 航空运单、铁路运单、 货物承运单据、邮政 收据等承运人出具的 货物单据，以及出口 企业承付运费的国内 运输单证