审计目标与审计过程概论

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认定的含义及其分类
（2）与期末账户余额相关的认定 ①存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 ②权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录
的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 ③完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记
录。 ④计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括
A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务
【答案】C
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审计过程
• 审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，主要包 括：
• 计划阶段 • 实施阶段 • 完成阶段
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计划阶段
• 调查了解客户的基本情况 • 签订审计业务约定书 • 初步调查并评价内部控制制度 • 判断重要性和评估审计风险 • 编制审计计划
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例题
财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向 作用，以下对审计目标导向作用的判断事项不恰当的是 （ ）（单项选择）
A.审计目标界定了注册会计师的责任范围 B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、
时间安排和范围 C.审计目标决定了不仅注册会计师对财务报表发表意见，同
时需要对审计单位内部控制是否存在重大缺陷、是否存在 违反法规行为提供鉴证 D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见
披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、 分类、列报或披露之间存在的差异。错报可能是由于错误 或舞弊导致的。 （2）财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着 导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注 册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围， 决定了注册会计师如何发表审计意见。
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实施阶段
• 控制测试 • 实质性测试
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完成阶段
• 教材P35 • (1)-(5)
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重要性和审计风险
• 1.财务报表层重要性水平的确定 • 2.财务报表层重要性水平的选取：每张会计报表确定一个
重要性水平。
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审计风险
• 审计风险：是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表 不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险 和检查风险。
恰当。
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一般审计目标
一般审计目标是指适用于企业财务报表所有项目审计的目标。 通常审计师制定的相应的一般审计目标包括： （1）总体合理性
审计师根据所掌握的信息，从总体上评价被审计单位财务 报表项目金额是否合理。 （2）真实性 财务报表所列的金额是否真实可靠。 （3）所有权 资产负债表列示的资产却归企业所有，所列示的负债确属 企业应履行的义务。
A.存在 B.完整性 C.计价和分摊 D.准确性
【答案】C
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例题
2.注册会计师已获取被审计单位将2010年12月31日已经发生 的一笔赊销业务收入，记入2011年1月3日的营业收入账上 的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入 的（ ）存在重大错报。
A.列报和披露 B.准确性 C.截止 D.发生
【答案】C
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例题
3.注册会计师如果发现被审计单位会计处理存在以下事实， 其中表明“计价和分摊”认定错误的是（ ）。
A.将应付账款100万元记为1000万元 B.将营业收入100万元计入营业外收入 C.将销售费用200万元计入管理费用 D.将营业成本30万元记为营业外支出
【答案】A
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例题
4.注册会计师发现被审计单位当年建造完工的设备已投入使 用并办理了固定资产竣工决算手续，但该设备的成本中含 有多笔不恰当广告费开支项目，此种情况下，注册会计师 应界定其违反了固定资产项目的（ ）认定。
财务状况和经营情况。当管理层做出书面声明表明财务报 表已按照适用的财务报告编制基础则进行编制，在所有重 大方面作出公允反映时，就意味着管理层对财务报表各组 成要素的确认、计量、列报以及相关的披露作出了认定。
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认定的含义及其分类
(4)以存货为例说明认定的明确表达或隐含表达 管理层在资产负债表中列示存货项目及其金额的认定
第二章
审计目标与审计过程
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目标
经济活动与经 济事项认定
获取、评价 审计证据
判断相符程度
既定标准
审计报告
审计是一个系统化过程
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第二节 审计目标
一.现代审计总目标 二.财务报表审计总体目标 三.认定与具体审计目标 四.案例分析
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现代审计总目标
总体目标：合法性，公允性
财务报表审计目标
具体目标
一般目标:进行所有项目审计均必须 达到的目标；适用于所有项目的审计。
D.记录的存货均由被审计单位拥有，表明资产负债表中记录 的存货资产均存放于被审计单位
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解析
【答案】ABC 【解析】选项D不恰当，“记录的存货均由被审计单位拥有”
是管理层从存货资产的“权属”上的概念，不是从存货资 产存放地点来说的，比如说完成采购手续的在途原材料， 委托代销的产成品等存货在财务报表日没有在被审计单位 “仓储”中，但从存货资产“权属”上界定，这些存货仍 然属于被审计单位拥有。
大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是 否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表 审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具 审计报告，并与管理层和治理层沟通。
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财务报表审计总体目标
• 对于财务报表审计总体目标作如下理解： （1）错报：是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或
在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
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认定的含义及其分类
（3）与列报和披露相关的认定 ①发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发
生，且与被审计单位有关。 ②完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 ③分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披
露内容表述清楚。 ④准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额
1.认定的含义 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表
达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能 发生的不同类型的潜在错报。 2.对认定的理解要点 (1)认定与具体审计目标密切相关 认定与财务报表各项目的具体审计目标密切相关，注册会 计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表 的认定是否恰当。
可理解性； ④财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解
重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金 流量的影响。
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财务报表审计总体目标
（4）评价财务报表的公允性 在评价财务报表是否作出公允反映时，注册会计师应当考虑 下列内容： ①经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单
位及其环境的了解一致； ②财务报表的列报、结构和内容是否合理； ③财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。
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认定的含义及其分类
(2)了解认定是为了确定每个财务报表项目的具体审计目标， 从而设计进一步审计程序 注册会计师基于对被审计单位“认定”的了解来确定 某些重要财务报表项目的具体审计目标，考虑可能发生的 不同类型的潜在错报风险，并据此设计进一步审计程序以 应对评估的潜在错报风险。
(3)管理层对财务报表各组成要素的作出的认定 管理层的责任是保证财务报表公允反映被审计单位的
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一般审计目标
（4）完整性 确认企业全部交易和事项是否都已登记入账，并列示于财 务报表之中。
（5）估价 企业财务报表项目金额是否经过正确计价。
（6）截止 确定交易是否计入恰当的时期。
（7）机械准确性 确认企业账务处理和报表编制有关数字计算、汇总等是否 正确。
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一般审计目标
（8）分类 企业报表项目是否按公认会计准则恰当地加以分类。
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认定的含义及其分类
3.认定的分类 （1）与各类交易和事项相关的认定 ①发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。 ②完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 ③准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 ④截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 ⑤分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
项目目标：按每个项目分别确定的目 标；只适用于某一特定项目的审计。
通常情况下，注册会计师应以财务报表审计的总体目标为指导，以
管理层的认定为基础，明确适合于各类交易、账户余额和列报的一般审
计目标，然后再根据被审计单位的具体情况确定各类交易、账户余额和
列报具体审计目标。
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财务报表审计总体目标
注册会计师财务报表审计的总体目标包括以下两个方面： （1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重