经济转型时期公司治理的非正式机制研究——以税收征管为例
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
在 开展监 督 活 动 过 程 中难 以找 到 可 操 作 的法 律 依据， 使 监事会 的监督 活 动更加难 以实施 。 ２ ． “ 内部人控 制 ” 突 出
宗教和文化 ， 等等。其中税收制度作为国家的一
种重要法律制度 ， 其公司治理效应是制度设计与
运行过程 中的正外部性 使然 ， 它不存 在 引致 成
第３ ３卷
第 ３ 期
郑 州 航 空 工 业 管 理 学 院 学 报
Ｊ ｏ ｕ ｎａ ｒ ｌ ｏ ｆ Ｚ ｈ ｅ ｎ ｇ ｚ ｈ ｏ ｕ Ｉ ｎ ｓ ｔ ｉ ｔ ｕ ｔ ｅ ｏ ｆ Ａｅ ｒ ｏ ｎ ａ ｕ ｔ ｉ ｃ ａ ｌ Ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｒ ｙ Ｍａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍｅ ｎ ｔ
Ｖ０ １ ． ３ ３ Ｎｏ ． ３
２ ０ １ ５年 ６月
Ｊ ｕ ｎ ． ２ ０ １ ５
经济 转 型 时期公 司 治理 的 非正 式机 制 研 究
— —
以税收征管为例
杨梦辉
（ 安徽 财经大学， 安徽
蚌埠 ２ ３ ３ ０ ３ ０ ）
摘
要： 在 经济转 型 时期 ， 公 司治理 问题 已成为理 论界 和企 业界 关注 的热 点。 良好 的公 司
现象是经济转型背景下我 国公 司治理 中普遍存
在的现象。之所 以出现这种现象 ， 其 中一个原 因 就是公司内所有权与控制权相分离 ， 像公 司的筹 资权、 人事权 、 投 资权 等相对 比较重要 的权力都
掌握在管理者手 中； 另一个原 因就是我国企业 的 监管机制不够完善 ， 使得股东对公司的管理者很 难实施有效的监督。此外 ， 企业外部监督 的弱化 以及控制权的减弱也是促使“ 内部人 ” 为谋取私
因素的制约 ， 其地位 也远远低 于董 事会 ， 仅仅 能 行使部分监督权 ， 对董事会成员或高级管理人员 的任免、 公司重大事项的决策等重大决定的监管 都是流于形式 ， 并不 能发挥其真正 的监管功能。 在法律规范方面， 《 公司法》 等相关法律法规对监 事会的约束也是在董事会之下 ， 这便使得监事会
会像其他分散的小股东一样有“ 搭便车” 的行为 。 究其原 因， 我们发现其他分散 的小股东他们 虽然
也很想 对公 司进 行 监 督 ， 但 是 他 们 对 公 司进 行 监
利而损害股东 以及其他利益相关者合法 权益 的
重要 原 因 。
督 的成本过高 ， 因此一般情况下他们不会对公 司
治理不但是增强企业竞争力， 提高企业经营绩效的必要条件， 更是资本市场健康发展的基本保 障 。然 而 由于法律 与规 制等 正式制 度 的低 效或 失 灵 ， 导 致 了公 司治理 结 构严 重 失 效 。此 时税
收作 为一 种具有 法律 效力 的非正 式机 制 ， 其在 改善 公 司 治理 方 面的作 用越 来越 引起人 们 的关
损害公司和股 东利益 的事情 。监事会 与董 事会 并列设置 。然而在现实的公司治理过程中， 很 多 公司的监事会却形同虚设 ， 其监管功能受到各种
１ ９ ９ ９ ） ， 学者们转而寻求非正式制度对公司治理
进行补充甚 至是 替代 。与此相关 的研究涉及一 系列主题 ， 包括媒体监督 、 税收制度 、 社 会规范、
收稿 日期 ： ２ ０ １ ５— ０ ４—１ ２
作者 简介 ： 杨梦辉 ， 女， 山东临沂人 ， 硕士研究生 ， 研究方 向为公司治理。
第 ３期
பைடு நூலகம்
杨梦辉 ：经济转型 时期公 司治理 的非正式机制研究
７ ３
致， 两者之 间 因为利益不 一致 便会 产生 利益 冲 突， 此时管理者往往从 自身利益最大化 出发来对
监事组成。其职能是对董事会和总经理 的行 政
必要条件 ， 更是 资本市场健康发展 的基 本保障。
鉴于转型经济体 中正式制度的治理效果不彰 ， 普
遍存 在 着 公 司治 理 结构 失 效 的现 象 （ ｓ ｔ ｉ ｇ ｌ ｉ ｔ ｚ ，
管理系统进行监督 ， 以防止他们滥 用职权 ， 做出
本， 且国家强制力 的存在使其运行 的有效性非常
显著 。
二、 经济转型时期公司治理存在的问题及现
状
现代企业 中的一个重要特 点就是所有权与
伴随着经济的快速发展， 公 司治理的发展取
经营权（ 控制权） 相分离， 企业所有权与控制权的
分离将会导致所有者与管理者之间利益 的不一
得 了巨大的进步 ， 规范公司治理的法律也在不断
一
、
引 言
公司治理是 旨在保 护投 资者利益 的一套制 度安排， 其包括正式 制度与非正式制度 （ 国外文
１ 。 监管机制不够完善
监事会是股份公司法定 的监督机关 ， 对公司
献称为法律制度与法律外制度 ） 。良好的公 司治
理不但是增强企业竞争力 、 提高企业经营绩效 的
的会计事务以及业务活动等进行监督 ， 它 由全体
注。
关键词 ： 公司治理 ； 非正式机制 ； 税收征 管 中圈分 类 号 ： Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 文献标识 码 ： Ａ 文 章编号 ： １ ０ ０ ７— ９ ７ ３ ４ （ ２ ０ １ ５ ） ０ ３— ０ ０ ７ ２— ０ ４ 地涌现 ， 然 而在新兴加转轨 的经济制度背景 下， 公司治理 中存在 的问题依然很多。
公司所提供的会计信息进行监督 ， 以确保公司会计
信息 的透 明与 准确 ， 确 保 国家利 益不 被侵 蚀 ， 从 而
达到改善 公司治理 的 目的 。
公 司进行控制 ， 这样做 的结果就是 出现管理者控
制公司， 也就 出现 了“ 内部人控制 ” 的现象 ， 这种
综 上所 述 ， 作 为 国家 的 代 表 ， 税 收 征 管 机 关 有 动机参 与公 司治 理 。 四、 税 收 征管参 与公 司治 理 的可行 性 如前 所述 ， 我们 知 道 国 家可 以作 为 任 何 公 司 “ 最 大 的小 股东 ” 。虽 然 是公 司 的股 东 ， 但 是 国 家 在实施 税 收征 管 以及 对公 司进 行 监 督 时 ， 它 并 不
宗教和文化 ， 等等。其中税收制度作为国家的一
种重要法律制度 ， 其公司治理效应是制度设计与
运行过程 中的正外部性 使然 ， 它不存 在 引致 成
第３ ３卷
第 ３ 期
郑 州 航 空 工 业 管 理 学 院 学 报
Ｊ ｏ ｕ ｎａ ｒ ｌ ｏ ｆ Ｚ ｈ ｅ ｎ ｇ ｚ ｈ ｏ ｕ Ｉ ｎ ｓ ｔ ｉ ｔ ｕ ｔ ｅ ｏ ｆ Ａｅ ｒ ｏ ｎ ａ ｕ ｔ ｉ ｃ ａ ｌ Ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｒ ｙ Ｍａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍｅ ｎ ｔ
Ｖ０ １ ． ３ ３ Ｎｏ ． ３
２ ０ １ ５年 ６月
Ｊ ｕ ｎ ． ２ ０ １ ５
经济 转 型 时期公 司 治理 的 非正 式机 制 研 究
— —
以税收征管为例
杨梦辉
（ 安徽 财经大学， 安徽
蚌埠 ２ ３ ３ ０ ３ ０ ）
摘
要： 在 经济转 型 时期 ， 公 司治理 问题 已成为理 论界 和企 业界 关注 的热 点。 良好 的公 司
现象是经济转型背景下我 国公 司治理 中普遍存
在的现象。之所 以出现这种现象 ， 其 中一个原 因 就是公司内所有权与控制权相分离 ， 像公 司的筹 资权、 人事权 、 投 资权 等相对 比较重要 的权力都
掌握在管理者手 中； 另一个原 因就是我国企业 的 监管机制不够完善 ， 使得股东对公司的管理者很 难实施有效的监督。此外 ， 企业外部监督 的弱化 以及控制权的减弱也是促使“ 内部人 ” 为谋取私
因素的制约 ， 其地位 也远远低 于董 事会 ， 仅仅 能 行使部分监督权 ， 对董事会成员或高级管理人员 的任免、 公司重大事项的决策等重大决定的监管 都是流于形式 ， 并不 能发挥其真正 的监管功能。 在法律规范方面， 《 公司法》 等相关法律法规对监 事会的约束也是在董事会之下 ， 这便使得监事会
会像其他分散的小股东一样有“ 搭便车” 的行为 。 究其原 因， 我们发现其他分散 的小股东他们 虽然
也很想 对公 司进 行 监 督 ， 但 是 他 们 对 公 司进 行 监
利而损害股东 以及其他利益相关者合法 权益 的
重要 原 因 。
督 的成本过高 ， 因此一般情况下他们不会对公 司
治理不但是增强企业竞争力， 提高企业经营绩效的必要条件， 更是资本市场健康发展的基本保 障 。然 而 由于法律 与规 制等 正式制 度 的低 效或 失 灵 ， 导 致 了公 司治理 结 构严 重 失 效 。此 时税
收作 为一 种具有 法律 效力 的非正 式机 制 ， 其在 改善 公 司 治理 方 面的作 用越 来越 引起人 们 的关
损害公司和股 东利益 的事情 。监事会 与董 事会 并列设置 。然而在现实的公司治理过程中， 很 多 公司的监事会却形同虚设 ， 其监管功能受到各种
１ ９ ９ ９ ） ， 学者们转而寻求非正式制度对公司治理
进行补充甚 至是 替代 。与此相关 的研究涉及一 系列主题 ， 包括媒体监督 、 税收制度 、 社 会规范、
收稿 日期 ： ２ ０ １ ５— ０ ４—１ ２
作者 简介 ： 杨梦辉 ， 女， 山东临沂人 ， 硕士研究生 ， 研究方 向为公司治理。
第 ３期
பைடு நூலகம்
杨梦辉 ：经济转型 时期公 司治理 的非正式机制研究
７ ３
致， 两者之 间 因为利益不 一致 便会 产生 利益 冲 突， 此时管理者往往从 自身利益最大化 出发来对
监事组成。其职能是对董事会和总经理 的行 政
必要条件 ， 更是 资本市场健康发展 的基 本保障。
鉴于转型经济体 中正式制度的治理效果不彰 ， 普
遍存 在 着 公 司治 理 结构 失 效 的现 象 （ ｓ ｔ ｉ ｇ ｌ ｉ ｔ ｚ ，
管理系统进行监督 ， 以防止他们滥 用职权 ， 做出
本， 且国家强制力 的存在使其运行 的有效性非常
显著 。
二、 经济转型时期公司治理存在的问题及现
状
现代企业 中的一个重要特 点就是所有权与
伴随着经济的快速发展， 公 司治理的发展取
经营权（ 控制权） 相分离， 企业所有权与控制权的
分离将会导致所有者与管理者之间利益 的不一
得 了巨大的进步 ， 规范公司治理的法律也在不断
一
、
引 言
公司治理是 旨在保 护投 资者利益 的一套制 度安排， 其包括正式 制度与非正式制度 （ 国外文
１ 。 监管机制不够完善
监事会是股份公司法定 的监督机关 ， 对公司
献称为法律制度与法律外制度 ） 。良好的公 司治
理不但是增强企业竞争力 、 提高企业经营绩效 的
的会计事务以及业务活动等进行监督 ， 它 由全体
注。
关键词 ： 公司治理 ； 非正式机制 ； 税收征 管 中圈分 类 号 ： Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 文献标识 码 ： Ａ 文 章编号 ： １ ０ ０ ７— ９ ７ ３ ４ （ ２ ０ １ ５ ） ０ ３— ０ ０ ７ ２— ０ ４ 地涌现 ， 然 而在新兴加转轨 的经济制度背景 下， 公司治理 中存在 的问题依然很多。
公司所提供的会计信息进行监督 ， 以确保公司会计
信息 的透 明与 准确 ， 确 保 国家利 益不 被侵 蚀 ， 从 而
达到改善 公司治理 的 目的 。
公 司进行控制 ， 这样做 的结果就是 出现管理者控
制公司， 也就 出现 了“ 内部人控制 ” 的现象 ， 这种
综 上所 述 ， 作 为 国家 的 代 表 ， 税 收 征 管 机 关 有 动机参 与公 司治 理 。 四、 税 收 征管参 与公 司治 理 的可行 性 如前 所述 ， 我们 知 道 国 家可 以作 为 任 何 公 司 “ 最 大 的小 股东 ” 。虽 然 是公 司 的股 东 ， 但 是 国 家 在实施 税 收征 管 以及 对公 司进 行 监 督 时 ， 它 并 不