企业纳税筹划与纳税风险管控培训课件(共 80张PPT)

误区之三：
纳税是企业行为，老总与税收没多大关系。
目前，多数企业都感觉到税收应是财务部门处理的问 题。因为老总只看到了税收的缴纳过程，忽视了税收的产
生过程，所以很多财务受了不少的埋怨和指责，甚至有的
财务人员被免职、解雇。实际很多税收风险并不是财务造 成的，往往与我们的老总的决策有很大的关系。 观点： 企业纳税行为首先受企业老总个人行为的影响。
纳税筹划的基本途径
• 扣除：所得税、流转税均有规定的项目可以在 计税依据中扣除，对费用的项目、性质、支付 方式及票据使用等方面，事前做出安排，以求 符合政策规定，在计税前扣除。 • 延期纳税：在销售货物中采用分期收款、赊销 或代销方式的纳税期要比直接销售的纳税期迟； 符合条件的固定资产可加速折旧计入成本和费 用，获取货币的时间价值，有利于资金周转。 • 退税：根据政策规定，使相关税款可以退还。
针对上述涉税疑点，税务机关结合开展的打 击假发票专项活动，有针对性地审核了该公司开 发成本科目中的大额发票。共核实成本、费用发 票1000余份，查出疑点发票103份，涉及金额为6
亿元。
使用的虚假发票情况
处
1.企业所得税：
理
根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华
人民共和国企业所得税法》、（国税发[2009]31号）的
的要求设立税务管理机构
和岗位，明确岗位的职责 和权限。
企业税务管理机构职责
国税发[2009]90号《大企业税收风险管理指引（试 行）》
1.制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税规章制度； 2.参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供 税务风险管理建议； 3.组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险 并采取应对措施； 4.指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企 业开展税务风险管理工作； 5.建立税务风险管理的信息和沟通机制； 6.组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询； 7.承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿 凭证和其他涉税资料的准备和保管工作； 8.其他税务风险管理职责。
COSO纳税风险管控
• 美国的COSO企业内部控制框架；
• 财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委先后颁布了
《企业内部控制规范》，《企业内部控制应用指引》、《企业内 部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》；
• 国资委制定了《中央企业全面风险管理指引》、《中央企业财务
内部控制评价工作指引》； • 国家税务总局于制定了《大企业纳税风险指引》。
超过了工资、薪金项目“七级税率表”中的第一档和第 二档含税级距的临界点1500元，使税率从3%升到10%。为 了降低税负，必须降低税率，则公司进行了税务规划， 发给小王年终奖18000元，剩下的100元待以后月份下发 或不发。 个人所得税：18000×3%-0=540（元） 税后奖金为：18000-540=17460（元）
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企业税务内控体系
企业如何进行纳税风险的控制
以上制度的颁布，标志着适应我国企业实际
情况，融合国际先进经验的中国企业内部控制规
范体系基本建成，继美国和日本之后，第三个对 本国企业实施全面内控的国家。一些专家分析认 为，未来几年中，我国的企业必将会掀起一股全 面风险管理的高潮，成为企业管理的基础和核心。
比较：仓储形式比租赁形式减轻房产税税负 2.4（19.2-16.8）万元 ，甲公司决定与乙公司 签订仓储合同。
纳税筹划的概念及特征
纳税筹划是指在税法规定的范畴内，通过对经营、
投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能的取得 “节税”税收利益。
三个特征：
1.合法性：在法律允许的范围内进行，反之是偷税。
2.事先性：纳税筹划必须是事前规划、设计和安排的。
政策依据：
房产税有从价计征与从租计征两种方式，这两 种方式适用不同的计税依据和税率。
签订财产租赁合同:（假设不考虑其它税收问题）：
房产税=160×12%=19.2（万元）
签订仓储业务合同：
即由甲公司代为保管乙公司原准备承租房屋后拟存
放的物品，从而将原来的租金收入转化为仓储收入。 房产税=2000×（1-30%）×1．2%=16,8（万元）
纳税筹划方案设计-----年终奖金
• 税法依据：
《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金 等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔 2005〕9号） 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工 资、薪金所得计算纳税，计税办法：取得的全年一次 性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算 扣除数。
比纳税筹划前多了17460-16395=1065（元）
1
纳税 筹划
纳税筹划的概念及特征
2 3
纳税筹划的基本途径 纳税筹划方案的设计
企业纳税风险管控
什么是纳税风险 COSO纳税风险控制 企业如何进行纳税风 险的控制
企业纳税风险
企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而 导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税 行为影响纳税准确性的不确定因素，其结果造成企业 多缴税或者少缴税。具体表现： 1.企业经营行为适用法律不准确，未用足税收优 惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。
税务机关检查情况：
对该公司 2006年1月1日至2010年3月31日缴纳地方
各税种的情况进行了检查。
审核： 1.“生产成本-征地补偿”: 金额较大, 未附原始单 据。 2. 帐簿、记账凭证、原始凭证：发票数量多、金额
大，没有银行支付单据及相关的业务合同，存在着较
大的涉税疑点。（三流未统一）
疑点查实:
某房地产公司预售商品房，取得了预售收入，为了规避
纳税，企业请中介机构进行“纳税筹划”。 • 筹划方案：企业成立A公司，将取得的预售款进入A公司账 户，再以借款的方式转入房地产公司，从而长期挂账不结 转收入。
• 稽查核实：借款未计提利息，怀疑以借款的方式收取预售
房款，逐对A公司进行延伸检查，发现A公司除发生的借款 金额，没有任何经营业务。经核实确认，此项借款在税收
上界定为房款定金，属于预售收入的范畴，不但要缴纳营
业税、企业所得税，而且也要加收滞纳金及罚款。
租赁房产税转为仓储房产税
租赁与仓储是两个完全不同的概念，到底签订何 种合同，对纳税的影响？ 甲公司，拥有一处闲置库房，原值均为2000万元， 净值同是1600万元。现有乙公司拟承租甲公司闲置库 房，商定年租金为160万元。规定从价计征房产税的 减除比例为30%。
纳税筹划的基本途径
• 不预征税: 选择政策规定不预征税（征税范围） 经营、投资、理财等活动的方案，以减轻税收 负担。 • 减免税：对照国家减免税的优惠政策条件，事 先对其经营、投资、等活动进行安排，以求符 合条件，办理相应报批或报备手续，享受减税 或免税。 • 税率差异：国家根据地区、行业、经济成分、 所得项目、企业类型的不同，规定有差异的税 率、幅度税率，按照政策规定，在多种方案中 进行选择，以使用较低的税率。
纳税筹划方案的设计
• 纳税筹划分类
地域范围：国内纳税筹划与国际纳税筹划；
纳 税 人：个人纳税筹划与企业纳税筹划； 税 种：增值税、消费税、营业税、企业所得税、 个人所得税、土地增值税等。 • 纳税筹划范围 新建企业：企业组织形式、经营地点、行业、会计方法； 企业扩展：分公司与子公司、企业重组； 企业融资、投资及利润分配等。
注意问题：
1、速算扣除数 以往速算扣除数在税法上没有特别的含义，仅 仅是为了方便计算而采用的一种技术方法。国税发 〔2005〕9号）中，由于速算扣除数没有同步乘以12， 因此使用和不使用速算扣除数所求得的全年一次性 奖金应纳税额是不一样的。就这一点而言，速算扣 除数已不再是单纯的技术方法，而直接构成了税法 所规定的计税方法的一部分。
企业纳税筹划 与纳税风险管控
1
纳税 筹划
纳税筹划的概念及特征
2 3
纳税筹划的基本途径 纳税筹划方案的设计
S
纳税筹划的概念及特征
使用虚假发票加大成本
2
1
房地产预售收入转为借款
3
租赁房产税转为仓储房产税
使用虚假发票加大成本
企业基本情况 ：
该公司经济性质为其他有限责任公司,注册资金 xxxx万元；经营范围为房地产开发，销售自行开发的 商品房。开发项目为国土证面积34万平方米，总建筑 面积为115万平方米。项目分A、B、C三期，已取得预 售许可证上的销售面积为72万平方米，并开盘销售。
企业如何进行纳税风险的管控
• 企业纳税风险管控机制 • 企业纳税风险评估管控 • 企业纳税信息数据管控
建立企业纳税风险管控机制
解决应该做 什么的问题
纳 税 风 险 管 控 机 制
制 度
组 织 流 程
解决由谁来 做的问题
解决应该怎 么做的问题
企业纳税风险管控制度
国税发[2009]90号《大企业税收风险管理
相关规定，该公司应补缴企业所得税9096万元。并根据 《征管法》第三十二条的规定对该公司加收滞纳金1668 万元。
处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下 的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
2.偷税：Байду номын сангаас
根据《征管法》第六十三条的规定已构成偷税。对偷
税行为处以一倍9096万元的行政罚款。
房地产预售收入转为借款
认识的误区（不谈成因：政策方面）
误区之一： 税收只有两个过程，一个是企业纳税得过程，另外 是税务机关征收的过程； 多数企业都忽略了税收还有一个过程，就是税收产 生的过程。 观点： 合同决定业务过程，业务过程产生税收。
误区之二： 税收是财务部门的事情。
观点： 业务部门产生税收，财务部门计算和缴纳税收。
指引（试行）》
纳税风险管控制度主要包括：
税务风险管理组织机构、岗位和职责； 税务风险识别和评估的机制和方法； 税务风险控制和应对的机制和措施； 税务信息管理体系和沟通机制； 税务风险管理的监督和改进机制。