10避税与防范.ppt
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国际避税与反避税优秀PPT资料
公司居住国的避免和选择
▪避免在某国注册; ▪不在某国设立总机构; ▪不在某国召集股东会议或管理决策会议; ▪不在某国保管公司帐册; ▪避免从某国发出 或其它电讯指示; ▪选用某国的非居民担任管理人员; ▪具有某国居民身份的股东不参与管理活动,其 股份与控制公司管理的权力分离,只保留收取股 息、参与分红的权利。
▪ 个人纳税人(委托人)通过建立信托,将 自己拥有的财产转给处于低税国的受托人 进行保管和经营
▪ 这部分信托财产的所有权与委托人分离, 委托人不再须就这部分财产价值及其产生 的所得缴纳财产税及所得税。
个人利用临时纳税人地位避税
▪ 临时纳税人在较长的一段时间内都可被视 为非居民,享受相应的税收优惠,而其在 原居住国也已不再具有居民身份,不必承 担相应的无限纳税义务
➢ 完全摆脱无限纳税义务,代之以在所有收入来 源国(或财产存在国)的有限纳税义务的总和。
避税方法
▪ 个人居住国的转移
➢ 真正移居 ➢ 假移居 ➢ 部分移居
▪ 个人居住国的避免 ▪ 公司居住国的转移
人的非流动
▪ 个人利用信托避税 ▪ 个人利用临时纳税人地位避税 ▪ 公司居住国的避免和选择
个人利用信托避税
国际避税和国际避税地
▪ 避税的概念
➢ 避税和逃税 ➢ 避税和节税
▪ 国际避税产生的客观条件 ▪ 国际避税地
避税和逃税
▪ 两者都减轻税收负担 ▪ 避税不违法 ▪ 逃税违法
避税和节税
▪ 两者都减轻税收负担 ▪ 避税不符合 导向 ▪ 节税符合 导向
国际避税产生的客观条件
▪ 各国行使的税收管辖权及其行使范围和程 度上的差异
这些移居者将从其终止德国居民身份的年度末起的十年内,就其德国来源所得负有扩大的有限纳税义务。 高税居住国:高水平无限纳税义务
国际避税与反避税(PPT 70页)
• 从经济角度讲,低税政策能够吸引外国先进技术和设备, 以及管理和专业技术人员的流入,以促进这些国家和地 区的企业现代化。低税政策还能够改善国际避税地的产 业结构和促使国际避税地国内经济的发展。
• 从社会角度讲,外国企业和人数的增多,往往需要雇佣 一批成本较低的当地工人、服务员、职员和专业人员、 从而会提高这些国家和地区的就业水平。
国际避税地的类型
• 不征收任何所得税的国家和地区 • 征收所得税但税率较低的国家和地区 • 所得课税仅实行地域管辖权的国家和地区 • 对国内一般公司征收正常的所得税,但对某些
种类的特定公司提供特殊的税收优惠的国家和 地区 • 与其他国家签订有大量税收协定的国家
国际避税地的判定标准
• 国际上判定避税地的标准基本上有两种: • 定量标准,是以规定的税率作为判定一
对税务当局的信赖
第二节 国际避税地
• 跨国纳税人把国际避税地看作是那些能被利用来 减轻自己的国际纳税义务,从而给自己带来更大 财务利益的国家和地区;
• 各国政府把国际避税地看作是那些会使跨国纳税 人和跨国征税对象或税源从本国税收管辖权范围 转移出去,从而导致本国税收流失的国家和地区;
• 经济学家和国际财税专家则把国际避税地看作是 那些被利用来进行国际避税和逃税,从而不能维 护税收的财政、效率和公平原则的国家和地区。
国际避税地的消极作用
• 避税地公司往往缺乏稳定性 • 吸引的往往是不能直接带来先进产业设
备和技术的消极投资 • 在解决当地就业问题上的作用有一定局
限性 • 避税地国家往往要受资本输出国的制约
第三节 国际避税的主要手段
• 国际避税的基本手段 (一)课税主体的流动
1.个人居住国的转移或避免 (1)移居到低税或无税国家 (2)不购置住宅、出境、流动性居住或缩
• 从社会角度讲,外国企业和人数的增多,往往需要雇佣 一批成本较低的当地工人、服务员、职员和专业人员、 从而会提高这些国家和地区的就业水平。
国际避税地的类型
• 不征收任何所得税的国家和地区 • 征收所得税但税率较低的国家和地区 • 所得课税仅实行地域管辖权的国家和地区 • 对国内一般公司征收正常的所得税,但对某些
种类的特定公司提供特殊的税收优惠的国家和 地区 • 与其他国家签订有大量税收协定的国家
国际避税地的判定标准
• 国际上判定避税地的标准基本上有两种: • 定量标准,是以规定的税率作为判定一
对税务当局的信赖
第二节 国际避税地
• 跨国纳税人把国际避税地看作是那些能被利用来 减轻自己的国际纳税义务,从而给自己带来更大 财务利益的国家和地区;
• 各国政府把国际避税地看作是那些会使跨国纳税 人和跨国征税对象或税源从本国税收管辖权范围 转移出去,从而导致本国税收流失的国家和地区;
• 经济学家和国际财税专家则把国际避税地看作是 那些被利用来进行国际避税和逃税,从而不能维 护税收的财政、效率和公平原则的国家和地区。
国际避税地的消极作用
• 避税地公司往往缺乏稳定性 • 吸引的往往是不能直接带来先进产业设
备和技术的消极投资 • 在解决当地就业问题上的作用有一定局
限性 • 避税地国家往往要受资本输出国的制约
第三节 国际避税的主要手段
• 国际避税的基本手段 (一)课税主体的流动
1.个人居住国的转移或避免 (1)移居到低税或无税国家 (2)不购置住宅、出境、流动性居住或缩
打击逃税漏税宣传课件PPT模板
1、纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避 缴纳税款,数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上, 经税务机关依法下达追缴通知后,不补缴应纳税款、不缴纳滞纳 金或 者不接受行政处罚的;
2、纳税人五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予 二次以上行政处罚,又逃避缴纳税款,数额在五万元以上并且占各税 种应纳税总额百分之十以上的;
客观要件 本罪的客观方面表现为:纳税人采取欺骗、隐瞒手段,进行虚假纳税申报或者不申报,逃 避缴纳税款数额较大且占应纳税额百分之十以 上;扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段不缴或 者少缴已扣、已收税款, 数额较大的行为。
主体要件 本罪的犯罪主体包括纳税人和扣缴义务人。既可以是自然人,也可以是单位。
第二章
立案标准
对多次实施前两款行为,未经处理 的,按照累计数额计算。
有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知 后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处 罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃 避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予 二次以上行政处罚的除外。
客体要件 逃税罪的客体是指逃税行为侵犯了我国的税收征收管理秩序。
该修正案对刑法第二百零一条偷税罪作了重大修改,修改后的内容为: “纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税 款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者 拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年 以上七年以下有期徒刑,并处罚金。”“扣缴义务人采取前款所列手段,不 缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,依照前款的规定处罚。
坚决打击
逃税漏税
打击逃税漏税宣传PPT模板
授课人:XXX
时间:201X年X月
纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不 申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以 上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数 额巨大并且占应纳税额30%以上的,处三年以上七年 以下有期徒刑,并处罚金。
《合理避税的方法》课件
《合理避税的方法》PPT 课件
探讨如何通过合理避税,合法降低个人和企业的税负,为你的财富保驾护航。
概述
避税是指通过合法手段降低个人或企业应缴纳的税款。了解避税的定义、目 的以及合理避税的重要性。
常见避税方法
投资者手续费用
通过合理的投资策略,减少投资者在交易过程 中的手续费用,降低纳税额。
慈善捐赠
通过捐赠给合法慈善机构,享受减免税款的优 惠政策,同时实现公益目标。
折旧和摊销
利用资产折旧和费用摊销的合规规定,延缓缴 纳税款,提高现金流。
股权转让
合理安排股权转让,通过资本利得税的优惠政 策,最大程度地降低所得税。
避税注意事项
1 法律合规性
避税方法必须符合法律的规定,确保合法合规。
2 避税与逃税的区别
避税是合法的税收规划,逃税是非法回避税款缴纳的行为。
3 避税的风险及应对策略
了解避税行为可能带来的风险,并采取相应的预防和应对策略。
避税案例解析
公司职员收入税收规避 方案
通过合理结构化薪酬及福利, 最大限度地降低个人所得税。
房地产投资税收规避方 案
通过合理的房产购买、销售 及租赁策略,降低房地产交 易涉及的税费。
跨国企业转移定价税收 规避方案
通过合理的跨境交易定价策 略,降低企业在不同国家间 的税务负担。
结论
Hale Waihona Puke 合理避税的重要性不言而喻 遵守法律红线
通过合理避税,最大限度地合法 减少税款,实现财务目标。
合理避税要遵守法律法规,不得 违反税法规定和道义伦理。
寻求专业建议,避免错误 风险
咨询专业税务顾问,制定个性化 的避税策略,降低潜在风险。
探讨如何通过合理避税,合法降低个人和企业的税负,为你的财富保驾护航。
概述
避税是指通过合法手段降低个人或企业应缴纳的税款。了解避税的定义、目 的以及合理避税的重要性。
常见避税方法
投资者手续费用
通过合理的投资策略,减少投资者在交易过程 中的手续费用,降低纳税额。
慈善捐赠
通过捐赠给合法慈善机构,享受减免税款的优 惠政策,同时实现公益目标。
折旧和摊销
利用资产折旧和费用摊销的合规规定,延缓缴 纳税款,提高现金流。
股权转让
合理安排股权转让,通过资本利得税的优惠政 策,最大程度地降低所得税。
避税注意事项
1 法律合规性
避税方法必须符合法律的规定,确保合法合规。
2 避税与逃税的区别
避税是合法的税收规划,逃税是非法回避税款缴纳的行为。
3 避税的风险及应对策略
了解避税行为可能带来的风险,并采取相应的预防和应对策略。
避税案例解析
公司职员收入税收规避 方案
通过合理结构化薪酬及福利, 最大限度地降低个人所得税。
房地产投资税收规避方 案
通过合理的房产购买、销售 及租赁策略,降低房地产交 易涉及的税费。
跨国企业转移定价税收 规避方案
通过合理的跨境交易定价策 略,降低企业在不同国家间 的税务负担。
结论
Hale Waihona Puke 合理避税的重要性不言而喻 遵守法律红线
通过合理避税,最大限度地合法 减少税款,实现财务目标。
合理避税要遵守法律法规,不得 违反税法规定和道义伦理。
寻求专业建议,避免错误 风险
咨询专业税务顾问,制定个性化 的避税策略,降低潜在风险。
第五章国际避税的防范PowerPointPresen
C.如果受控纳税人与销售代理人可比,销售代理人的 报酬率也是重要的参考指标
® 可比性分析:(1)功能存货水平与存货周转率,以及相 应的风险,包括制造商提供的任何价格保护计划;
(2)合同条款(例如,提供保证的范围和条件,销售和 购买的数量,信用条款,运输条款);
(3)销售、营销、广告计划和服务,包括促销计划、 折扣、联合广告;
-交易净利法的不足:由于营业利润不仅受价格因素的 影响,还通常受到其他因素的连环影响,对这些因素 进行差异分析并决定调整通常有较大的困难。
第五章国际避税的防范 PowerPointPresen
-商务策略分析
企业的商务策略:包括新产品开发、市场拓展 、风险避免等。
商务策略与避税或逃税的区别:商务策略下转 让定价虽然也会引起利润额的改变或转移 ,但纳税人不会从中获得减少税收的好处
规则:(1)不能把为了实施商务策略而采取 的转让定价的交易结果作为评价或调整受控 交易的依据; (2)通过可比性分析能认定受控交易 的定价基于商务策略,就应当认为是合理 的、不受调整的
理机构移到国外,从而不再属于本国居民公司 时,该公司视同清算。
第五章国际避税的防范 PowerPointPresen
二、防止滥用国际税收协定的措施
1、制定防止税收协定滥用的国内法规
如:瑞士《防止税收协定滥用法》规定:
除非下列条件得到满足,否则瑞士与他国签订的 税收协定中的税收优惠不适用于股息、利息和 特许权使用费。
第五章国际避税的防范 PowerPointPresen
® 可比性程度的判定,依赖于所有的相关事实和情况, 包括相关的商业组成、所涉及的产品和劳务市场、所 用资产的构成(包括有形资产,无形资产,资本的数量 和特点)、营运的规模和范围,以及商业或生产周期的 阶段。特别依赖于所用的资源和承担的风险。。
禁止偷税漏税PPT课件
利用这些漏洞进行偷税漏税。
税收监管不力
税务部门监管不力
税务部门可能存在监管不力的问题,导致一些企 业和个人能够逃避纳税义务。
信息不对称
由于税务部门和企业之间的信息不对称,税务部 门可能难以发现企业的偷税漏税行为。
处罚力度不够
由于偷税漏税的处罚力度不够,一些企业和个人 可能会选择冒险偷税漏税。
03
根据国家经济发展和社会进步的需要,制定更加科学合理的税收政策,降低企 业和个人的纳税负担,提高税收的合理性和公平性。
建立税收征管体系
建立完善的税收征管体系,加强税收征收管理,防止偷税漏税行为的发生,保 障国家税收的足额征收。
加强税收监管力度
加大税务稽查力度
加大对偷税漏税行为的打击力度 ,通过税务稽查发现和查处偷税 漏税行为,维护税收的公平性和 严肃性。
损害公共利益
偷税漏税导致公共资源分 配不公,使公共利益受到 损害,影响社会整体福祉 。
对企业信誉的影响
损害企业形象
偷税漏税行为被曝光后, 企业形象会受到严重损害 ,影响消费者和合作伙伴 对企业的信任。
降低企业竞争力
偷税漏税行为可能导致企 业失去竞争优势,因为合 规经营的企业在市场竞争 中更具有优势。
禁止偷税漏税的措施
加强税收宣传教育
开展税收宣传月活动
通过各种渠道和形式,向公众普及税 收法律法规和纳税义务,提高公民的 纳税意识和责任感。
建立税收宣传教育基地
在社区、学校、企业等场所设立税收 宣传教育基地,定期开展税收知识培 训和讲座,增强公民对税收的认识和 理解。
完善税收制度
制定更加科学合理的税收政策
损害税收公平原则
偷税漏税破坏了税收公平原则,导 致税收负担不公,影响市场经济的 正常运行。
税收监管不力
税务部门监管不力
税务部门可能存在监管不力的问题,导致一些企 业和个人能够逃避纳税义务。
信息不对称
由于税务部门和企业之间的信息不对称,税务部 门可能难以发现企业的偷税漏税行为。
处罚力度不够
由于偷税漏税的处罚力度不够,一些企业和个人 可能会选择冒险偷税漏税。
03
根据国家经济发展和社会进步的需要,制定更加科学合理的税收政策,降低企 业和个人的纳税负担,提高税收的合理性和公平性。
建立税收征管体系
建立完善的税收征管体系,加强税收征收管理,防止偷税漏税行为的发生,保 障国家税收的足额征收。
加强税收监管力度
加大税务稽查力度
加大对偷税漏税行为的打击力度 ,通过税务稽查发现和查处偷税 漏税行为,维护税收的公平性和 严肃性。
损害公共利益
偷税漏税导致公共资源分 配不公,使公共利益受到 损害,影响社会整体福祉 。
对企业信誉的影响
损害企业形象
偷税漏税行为被曝光后, 企业形象会受到严重损害 ,影响消费者和合作伙伴 对企业的信任。
降低企业竞争力
偷税漏税行为可能导致企 业失去竞争优势,因为合 规经营的企业在市场竞争 中更具有优势。
禁止偷税漏税的措施
加强税收宣传教育
开展税收宣传月活动
通过各种渠道和形式,向公众普及税 收法律法规和纳税义务,提高公民的 纳税意识和责任感。
建立税收宣传教育基地
在社区、学校、企业等场所设立税收 宣传教育基地,定期开展税收知识培 训和讲座,增强公民对税收的认识和 理解。
完善税收制度
制定更加科学合理的税收政策
损害税收公平原则
偷税漏税破坏了税收公平原则,导 致税收负担不公,影响市场经济的 正常运行。
《如何合理避税》课件
添加 标题
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税收筹划方案的制定:该公司制定了详细的 税收筹划方案,包括合理利用税法规定的各 项优惠政策、调整公司组织架构、合理规划 投资和筹资活动等。
效果评估与反馈:该公司对税收筹划方案 的效果进行评估,及时调整和改进方案, 以确保达到最佳避税效果。同时,该公司 也积极向税务部门反馈避税实践中的问题 和困难,促进税法和政策的不断完善。
混合销售法
特点:销售自产货物并同时 提供建筑业劳务的行为
定义:在销售商品或提供劳 务过程中,同时涉及增值税 和营业税两个税种的业务
处理原则:分别核算销售额 和营业额,并按各自税种规
定分别纳税
适用范围:适用于生产、批 发、零售等企业
合理避税技巧
第四章
合理利用税法漏洞
了解税法规定:熟 悉相关税法规定, 关注税法变动,及 时调整避税策略
结论总结:通过利用国际避税地进行合理避税,该公司成功降低了税负,提高了 盈利能力。这也为其他企业提供了借鉴和参考。
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汇报人:
合理调整纳税时间
合理利用税法规定的纳税期限
合理选择纳税申报时间
合理利用延期纳税政策
合理调整企业所得税的纳税时 间
合理利用国际避税地
定义与特点:国际避税地通常指税率较低、税制简单、税收优惠较多、监管宽松的国家和地区。 避税技巧:通过在避税地设立公司、信托、基金等方式,将利润转移至避税地,从而降低税负。 注意事项:需关注避税地的合法性、税务监管风险及与其他国家的税收协定。 案例分析:结合具体案例,分析合理利用国际避税地的优势与风险。
避税风险及防范措施
第五章
避税风险识别与评估
反避税发展与工作重点.ppt
13
SAT 各国加大对跨国公司的反避税调查
英国星巴克:销售额30亿 仅交税860万
英国谷歌:2008年广告营收高达16亿英镑,纳 税14万英镑。
苹果去年成功避税10亿美元,海外收入税率仅 3.3%
2019-10-13
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14
各国加大对跨国公司的反避税调查
对我国的影响: 高盈利企业利润大幅下降
2019-10-13
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18
SAT
三、实践发展
(一)完善法律法规,为实践提供法律支持
法律
法规
规范性文件
• 企业所得税法 • 征管法
• 企业所得税法实 施条例
• 征管法实施细则
• 特别纳税调整实 施办法(2号文)
2019-10-13
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19
SAT
特别纳税调整规范性文件
关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 (财税[2008]121号)
7
转让定价
全职能模式:
2019-10-13
SAT
母公司 管理、控制
管理
支付
境外
控制
费用
境内
研发
子公司 生产
销售
感谢你的欣赏
8
SAT
企业重组
重组前后:
母公司X
品牌+ 全球 管理
境外 避税地 境内
子公司A 子公司B 子公司C
D
合约研研发发 特合许约生产 销简售单分+市销场 品牌+专利
2019-10-13
特别纳税调整实施办法(国税发[2009]2号) 企业年度关联业务往来报告表(国税发[2008]114号)