电大审计学任务2 库存现金盘点辅导
审计学二
一、案例分析题（共 2 道试题，共 100 分。
）1. ［资料］2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。
经过清点，实际库存情况如下：(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。
(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。
盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。
2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。
［要求］请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。
答：人民币库存现金盘点表该单位现金管理的问题：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明NL公司现金管理状况良好。
但NL公司存在现金支付不按现金管理制度办理现金报销手续，有2张支出手续不完备的付款凭证给予报销，存在白条抵现的情况。
审计意见：白条抵现应予以纠正，不予以报销。
2. 注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。
发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。
由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。
请问：张雷应实施哪些审计程序?答：一、应收账款审计目标：1、确定应收账款是否存在；2、确定应收账款是否归被审计单位所有；3、确定应收账款增减变动的记录是否完整；4、确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提是否恰当；5、确定应收账款年末余额是否正确；6、确定应收账款在会计报表上的披露是否恰当。
二、应收账款的审计程序：1、核对应收账款明细账与总账的余额是否相符。
国家开放大学电大一平台《审计学》形考任务2主题讨论终结性网考答案
国家开放大学电大一平台《审计学》形考任务2主题讨论终结性网考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。
形考任务二：主题讨论材料成本差异长期挂账牵出偷税大案材料成本差异是如何影响财务成果的？通过研究案例，此类案件的发生多在实行计划价格核算原材料采购的企业。
这类企业在制定计划价格时往往高于真实价格，并且长期对计划价格不做调整，这样长期使“材料成本差异”贷方余额挂账，生产成本与管理费用增加，挤占利润。
因此，在检查此类企业时，应着重对“材料采购”和“材料成本差异”账户进行审查。
在日常财税检查中，对材料成本差异账户的检查往往存在两大问题。
一是怕麻烦，二是认识上存在误区。
由于许多检查人员误认为该账户只有贷方余额才可能隐匿利润，而且贷方余额越大存在问题的可能性越大，由此造成许多检查人员仅重视对贷方大金额余额的检查。
实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。
虽然对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确性比较复杂，但对材料成本差异账户的检查还是有章可循的。
（一）当发现被检查企业对尽材料采取计划价格核算后，就应该对相关原材料的计划价格和正常的市场价格做一些初步了解和分析，据以初步确定材料成本差异账户应该是借方余额还是贷方余额以及差异率的基本幅度。
如果材料成本差异赡户出现与所分析的余额方向相反，则基本上可以断定存在问题。
（二）如果出现原材料的实际价格基本上围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户是借方或贷方余额，此情形下应注意从两个方面进行分析：一是由于此情况下各月份的材料成本差异账户一般不可能一直是借方或贷方余额，而应该是借方或贷方余额不断变化，如果出现全年度大多数月份一直是借方或贷方余额，则存在问题的可能性较大（除非此前的借方余额或贷方余额特别大）；二是不管是借方余额还是贷方余额，其成本差异率总体上应该在一个不大的区间内波动，如果差异率波动很大（不管是正差还是负差），则很可能存在问题。
审计实验报告现金盘点
一、实验背景为了提高审计人员的实际操作能力，加强对企业现金管理的监督，本次实验选取某企业作为审计对象，对其库存现金进行盘点。
本次实验旨在通过模拟审计过程，了解现金盘点的基本步骤、方法及注意事项，提高审计人员的业务水平。
二、实验目的1. 掌握现金盘点的基本步骤和方法。
2. 熟悉现金盘点过程中可能出现的问题及处理方法。
3. 提高审计人员对现金管理的监督能力。
三、实验内容1. 审计人员对某企业进行现场审计，对其库存现金进行盘点。
2. 审计人员与企业出纳人员进行沟通，了解现金管理情况。
3. 审计人员对现金盘点过程中发现的问题进行记录和分析。
四、实验步骤1. 前期准备- 审计人员提前与企业沟通，确定审计时间和范围。
- 审计人员准备现金盘点表、计算器等工具。
2. 现场审计- 审计人员与企业出纳人员一同进入现金存放地点。
- 审计人员要求出纳人员提供现金日记账、银行存款日记账等相关资料。
- 审计人员与出纳人员一同对现金进行盘点。
3. 盘点过程- 审计人员要求出纳人员清点现金，并逐一核对账面金额。
- 审计人员对现金进行分类，如纸币、硬币等。
- 审计人员记录盘点结果，并与账面金额进行核对。
4. 问题处理- 审计人员对盘点过程中发现的问题进行记录，如现金短缺、现金库存超过限额等。
- 审计人员与出纳人员沟通，了解问题原因，并提出改进建议。
5. 总结报告- 审计人员撰写现金盘点报告，包括盘点过程、发现的问题及改进建议。
- 审计人员与企业领导进行沟通，汇报审计结果。
五、实验结果与分析1. 盘点结果- 现金实有数：1860480元。
- 现金短缺：400元。
- 现金库存超过限额：240元。
- 包装物处理收入未及时入账：480元。
- 白条抵库：200元。
- 费用凭证未签字：1500元。
- 借据未及时入账。
- 现金支票未及时送入银行。
2. 问题分析- 现金短缺可能存在以下原因：现金收支管理不规范、现金日记账登记错误等。
- 现金库存超过限额可能存在以下原因：现金收支管理混乱、未及时送存银行等。
电大最新《审计学》形考01-07任务网上作业网学教学实践活动及阶段性测试参考答案
《审计学》形考01任务一、案例分析题1、【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。
系统自2006年以来没有发生变化。
甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。
A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：（1）在2006年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。
甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。
甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。
（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。
由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。
（3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
（4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。
为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。
另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。
为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。
c产品毛利率为8.1%。
【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
答：(1)可能存在重大错报风险。
理由：①2007年该行业平均销售增长率为12%,而甲公司计划要求增长率为20%（超同行业增长率67%），甲公司是否可能达到这种超增长率？面对此问题注册会计师应该保持高度的职业怀疑态度。
电大审计学任务02答案
任务0 2一、案例分析题（共 1 道试题，共 100 分。
）1. 【资料】2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。
经过清点，实际库存情况如下：(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。
(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。
盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。
2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。
【要求】请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。
该单位现金管理的问题：1、帐务不清楚。
手续不完备的也付款！应加强付款审核；2、帐务处理不及时。
应及时登记现金收支表；3、现金帐务库存与实际盘点帐实不符。
应督促出纳日清日结。
附：现金盘点表NL公司库存现金盘点核对记录账面检查核对记录实有现金盘点记录项目行次金额/元备注面额张/枚数金额/元被审计单位: NL公司100 9 900.00盘点日期: 2009年1月15日50 15 750.00 盘点期间期初余额: 1 1,981.32 20 0.00本期间凭证起号: 10 20 200.00本期间凭证止号: 5 50 250.00 本期间凭证借方合计(+): 2 3,226.00 09.1.1至盘点日止收入240 80.00本期间凭证贷方合计(-): 3 3,075.82 09.1.1至盘点日止支出120 20.00本期间末应有余额: 4=1+2-3 2,131.50 现金账面余额为1244.5元0.5 10 5.00未记账收款合计(+): 5 2,520.00 0.2 10 2.00未记账付款合计(-): 6 1,556.00 0.1 15 1.50盘点日应有现金余额: 7=4+5-6 3,095.50 实存现金合计: 2,208.50 实存现金- 应有余额: 8 -887.00 负数为盘亏其他因素:差异说明:。
审计学任务二第一题
审计学任务二第一题一、案例分析题答：人民币库存现金盘点表被审计单位NL公司签名日期审计项目名称编制库存现金盘点表编制人黄珊珊2009年1月15日盘点截止日期2008年12月31日复核人苏某2009年1月15日索引号查证核对记录现金盘点记录项目行次金额货币面额张数金额一、盘点日账面库存现金余额11244.50100元9900.00加：盘点日入记账收入 2 2520.00 50元15 750.00 减：盘点日入记账支出 3 356.00 10元20 200.00 盘点日账面应库存现金4=1+2-3 3408.50 5元50 250.00 二、盘点日库存实存现金 5 2208.50 2元40 80.00加：白条抵现金 6 1200.00 1元20 20.00 盘点日实际库存现金7=5+6 3408.50 5角10 5.00 三、盘点日应存、实存差额8=4-70.002角102.00四、追溯至报表日账面结存现金91981.321角151.50加：报表日至盘点日支出现金103431.82实盘合计2208.50减：报表日至盘点日收入现金115746.00盘点日期2009年1月15日五、报表日应存现金12=4+10-111094.32监盘点人陈某报表日实存现金13=7+10-111094.32出纳人员李某报表日应存、实存现金差额14=12-130.00会计主管郑某该单位现金管理的问题：盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致；报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明NL公司现金管理状况良好。
但NL公司存在现金支付不按现金管理制度办理现金报销手续，有2张支出手续不完备的付款凭证给予报销，存在白条抵现的情况。
审计意见：白条抵现应予以纠正，不予以报销。
审计学任务二全套题
任务一答：库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。
库存现金与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。
它是企业流动性最强的资产，对于维持企业正常的生产经营管理具有重要作用，但库存现金也是企业资产中最容易流失的资产，加强库存现金管理对于企业和国家都具有重要的意义。
人民币库存现金盘点表目前库存现金管理存在的主要问题有：1、随意使用现金，现金交易频繁根据《现金管理暂行条例》规定，除发放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品，支付个人劳动报酬和各种劳保、福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间的经济往来，必须通过银行进行转账结算，但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意，一些企业，尤其是承包企业和乡镇企业及个体私营企业，携带巨款外出结算的现象十分普遍，金额少则几万多则几十万，甚至上百万，但很不安全，时常发生被偷盗、被抢劫案件。
某些专业银行和城、乡信用社为了多拉客户，采取不正当的竞争，对企业承诺：倘来行（社）开户，给予使用现金方便，并保证充足供应。
对这些企业来说，用现金做生意比转账结算方便得多。
因为有些商品和原材料紧俏，非现金不供货，客观上迫使该企业搞现金交易。
企业需用现金做生意，银行要拉企业成为客户以争业务，双方之间互有需求，造成企业用现金购货、收现销货的现象非常盛行和普遍。
2、企业坐支现金普遍据调查，凡有现金收入的单位，均有坐支现象发生，特别是一些效益差的企业想尽办法坐支现金以逃避银行信贷债务，这种不正常的现象为现金体外循环提供了滋生的土壤，大量现金在银行体外循环，使货币回笼受阻，货币投放量得不到有效控制，增加了宏观调控困难，严重干扰了国家正常的经济秩序。
3、白条抵库严重白条抵库可谓家常便饭，这些白条多为领导临时应酬，内部职工和推销员等出差或办其他事而借款。
不仅借款时间长，而且有些款额高，笔数也很多。
有些出纳利用时间差将库存现金挪作他用，而用白条抵充，有时甚至不能收回外借现金，从而给企业、国家造成损失。
最新电大会计模拟核算答案2审计实务知识点复习考点归纳总结
三一文库（）*电大考试*一、货币资金审计库存现金一步骤一：调出现付字第60号付款凭证。
（ABCD）A．核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；B查看所附原始凭证有无相关负责人签章；C查看相关联业务的记账凭证。
D核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；步骤二：审查固定资产明细账，发现10月12日转字8号凭证摘要为“报废机器”，调出该凭证。
（ACD）A收集证据；B核对外币现金余额。
C询问设备保管员有关该业务情况；D询问第三方取证；步骤三：根据所掌握的证据()，同时向广东省美拜集团揭露问题。
（ACD）A询问财务人员；B询问仓库管理员；C核查书面证据。
D核查口头证据；步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。
（D）（D）借：固定资产清理3000.00贷：管理费用——拆除费3000.00借：库存现金150000.00贷：固定资产清理150000.00借：固定资产清理150000.00贷：营业外支出150000.00借：固定资产清理147000.00贷：营业外收入147000.00库存现金二步骤一：调出现付字第3号付款凭证，根据该凭证需要（ACD）。
A查看所附原始凭证了解购买物品是否与公司业务相关；B核对原材料明细账。
C核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；D核对库存现金日记账的付出金额是否正确；步骤二：审查固定资产登记卡，发现登记卡无使用部门，调出该凭证。
（BCDE）A核对外币现金余额；B收集证据；C进行实地考察。
D询问保管员有关该业务情况；E询问第三方取证；步骤三：根据所掌握的证据（），同时向江西电力集团揭露问题。
（ABCD）A核查口头证据；B询问财务人员；C询问经手人；D核查书面证据。
步骤四：个人购物用公款报销，侵占企业财产，导致资产虚增，做调整分录。
（B）A借：固定资产清理5600.00贷：库存现金5600.00B借：其他应收款5600.00贷：固定资产5600.00C 借：库存现金5600.00贷：固定资产清理5600.00D 借：固定资产5600.00贷：库存现金5600.00库存现金三步骤一：调出库存现金日记账。
电大审计学作业
一、案例分析题(共道试题，共分。
). [资料］年月日上午时,审计人员对公司的库存现金进行突击审计。
经过清点，实际库存情况如下:()现钞有:元币张、元币张、元币张、元币张、元币张、元币张、角币张、角币张、角币张。
ﻫ（)尚未入账的收入凭证张，计元;（)尚未入账的支出凭证张，计元,其中支出手续不完备的付款凭证张,计元。
盘点日(月日）的库存现金账面余额为元,年月日至盘点日止收入元，支出元。
年月日库存现金账面余额元。
ﻫ［要求］请编制公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题,提出审计意见。
提示：答题框内不能输入超过个字符。
如果超过字符，请使用附件上传功能。
答：人民币库存现金盘点表该单位现金管理的问题:盘点日账面应库存现金与盘点日实际库存现金一致;报表日应存现金与报表日实存现金一致，说明公司现金管理状况良好。
但公司存在现金支付不按现金管理制度办理现金报销手续,有张支出手续不完备的付款凭证给予报销,存在白条抵现的情况。
审计意见:白条抵现应予以纠正,不予以报销。
、账务不清楚。
手续不完备的也付款!应加强付款审核；根据会计准则中的现金管理制度,因工作需要,如出差、业务招待和杂费，购买元以上的办公用品等(元以内,不予借支，先个人垫付，然后凭正式发票报销）,支取现金时,必须由经办人员填写现金支出申请,经总经理审批签字,出纳方可办理支取现金手续。
现金报销，首先填制支出凭单,凭证式发票，由总经理签字，由出纳办理报销手续。
现金支出后,发票要加盖‘现金付讫’戳记。
ﻫﻫ、账务处理不及时。
应及时登记现金收支表；根据会计准则中的现金管理制度，办公储备现金不得私自挪用,不能白条抵账,不能私自外借。
、要加强相关人员的财经法规与会计职业道德的学习。
. 注册会计师张雷负责审计公司应收账款项目。
发现有公司欠款万元,其经济内容注明为货款,账龄已超过年。
由于公司是公司的投资方( 公司投资资本为万美元,折记账本位币人民币万元)，张雷认为需要加倍关注。
[库存现金盘点应掌握的技巧]库存现金查账的方法和技巧
![[库存现金盘点应掌握的技巧]库存现金查账的方法和技巧](https://img.taocdn.com/s3/m/bd73083859fb770bf78a6529647d27284b733708.png)
[库存现金盘点应掌握的技巧]库存现金查账的方法和技巧现实审计中，我们经常会遇到要验证被审计单位现金总账或现金日记账所反映的现金是否真实存在和计价是否准确，即现金日记账账面所反映数额是否与库存现金实有数额相等的情况。
而盘点库存现金这一审计手法是解决上述问题最有效，而且也是最经常用到的审计方法。
如何顺利地实施好对被审计单位库存现金的盘点，达到我们审计的预期目的和效果，下面结合自己的学习和审计实践，谈一下对被市计单位库存现金的盘点时应掌握的技巧。
1、库存现金盘点应在事先不通知被审计单位相关人员的情况下突击进行。
避免由于被审计单位相关人员了解到审计人员将要实施库存现金盘点，而使被审计单位对库存现金盘点早有所防备，致使现金盘点达不到预期效果。
2、由于被审计单位现金收付业务发生频繁，实施盘点最佳时间应选择在营业前(上午上班)或营业终了(下午下班)后，这样即可避免打扰被审计单位正常的经营业务，又可防止被审计单位对盘点出的问题有这样或那样的解释，影响现金盘点预期效果。
3、组织安排库存现金的清点工作前，先要求出纳取出保险柜中混入的个人钱，再要求出纳将单位现金全部放人保险柜，最后封存保险柜，避免由于单位钱和出纳个人钱混淆，影响最后盘点数的认定。
4、对于现金存放在单位不同地点的保险柜时，应安排几个盘点小组同时对单位每一存放处的保险柜现金展开盘点或将每一存放处保险柜先做封存，然后逐一盘点。
避免被审计单位在现金实际盘点过程中，采取拆东墙补西墙的办法应付盘点，致使此次盘点失去原有的作用，达不到预期的审计目标。
5、审计人员应邀请被审计单位会计主管、会计、出纳等一同到盘点现场参与盘点及监督工作，盘点工作一般由被审计单位出纳现场清点现金并作记录，审计人员不直接参与盘点，只是现场监盘。
必要时审计人员可对盘点结果进行复查。
避免审计人员单独或亲自盘点产生一些不必要的麻烦。
6、库存现金清点工作结束后，由被审计单位出纳填制“库存现金盘点表”，由审计人员、被审计单位会计主管及出纳三方共同签字认证，增强审计证据的可靠性，避免由于“库存现金盘点表”未经被审计单位会计主管及出纳签字认证，致使审计证据的可靠性差，影响审计证据证明力。
中央电大审计学形考答案02任务.doc
1、［资料］2009年1月15日上午9吋，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。
经过清点，实际库存情况如下：(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。
(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；(3)尚未入账的支出凭证5张i|-1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张计1 200.00 元。
盘点日(1 M 15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1 tl至盘点日止收入3226.00元,支出3075.82元。
2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。
［耍求］请编制NL公司库存现金盘点农，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。
答：现金盘点农被审单位NL公司签名日期审计项目名称编制库存现金盘点表编制人盘点截止日期2008年12月31日复核人索引号査证核对记录现金盘点记录项II行次金额货币面额张数金额一、盘点FI账面库存现金余额11244. 50100元9900. 00加：盘点日入记账收入22520. 0050元15750. 00减：盘点日入记账支出3356. 0010元20200. 00盘点日账面应库存现 4 习+2+33408. 505元50250. 00•、盘点日库存实存现金52208. 504080.00加：白条抵现金61200. 001兀2020.00盘点II实际库存现金7=5+63408. 505角10 5. 00三、盘点日应存、实存差额8=4-70.002角10 2. 00四、追溯至报表I I账面结存现金91981. 321角15 1.50力II：报表日至盘点日支出现金103431. 82实盘合计2208. 50减：报表日至盘点日收入现金115746. 00盘点日期2009年1月15日五、报表日应存现12=4+10-111094. 32监盘点人报表日实存现金13二7+10-111094. 32出纳人该单位现金管理的问题如下:1、账务不清楚。
库存现金的盘点步骤和方法
库存现金的盘点步骤和方法第一篇：库存现金的盘点步骤和方法库存现金的盘点步骤和方法①制定库存现金盘点程序，实施突击性检査，对审计过的单位，进点后不要立即进行盘点，应选择审计期间任意时间(自定)或选择结束审计之前，给对方出其不意。
以达到审计目的，再者，审计前应側面探听了解出纳及会计人员是否都在场，否则另择时机，以免打草惊的，给被审提供造假，阻挠审计的机会。
②确定盘点时，审计人员和出出纳人员应一同到盘点现场，如现金存放有两处或两处以上者应同时进行。
在清点保险柜时，在不不侵犯出纳人员权利的基础上，对其使用的办公桌，文件橱进行清点，在盘点中不放过任何疑点。
③在盘点库存时，审计人员和出纳人员都不得离开盘点地，不要听信出纳人员的巧辩以及其他推诿的话，要学会察言观色。
如在审计某部门时，会计出纳人员一听说要盘点，尽管嘴上说没事，但从他们额头上温出的汗珠，审计人员毅然断定绝对有问题，一口回绝了“你们先回加公室，我们整理一下就送过去”的要求，在审计人员说服教育和义正辞严的态度面前，不得不交出了该单位账内和账外苦心经营的几十万元的“小金库”。
④在审计期间，对现金进行多次突击盘点。
有时一次盘点，达不到预期效果，其主要原因是被审计单位在接到审计通知后，将违纪违规资金提前转移，当第一次盘点后，被审计单位认为风险已过，把转移出去的資料重新放回保险柜内，这时再去盘点就能发现问题。
学会计，做财务，到理臣教育第二篇：从审计实际谈谈盘点库存现金的方法和技巧从审计实际谈谈盘点库存现金的方法和技巧本网讯（通讯员张海超）在现实审计工作中,我们经常会核实被审计单位现金总账或现金日记账所反映的现金是否真实存在且准确无误,即现金日记账账面所反映数额是否与库存现金实有数额相等的情况。
而盘点库存现金这一审计手段是解决上述问题最有效且最直接的审计方法。
如何顺利地实施好对被审计单位库存现金的盘点, 达到我们审计的预期目的。
笔者结合工作实际,谈谈盘点被审计单位库存现金时应掌握的技巧和方法。
库存现金盘点实训项目课件
01
02
数据记录
数据整理
03 编写报告
库存现金盘点案例一：账实不符的处理
库存现金盘点案例二：发现白条抵库的处理
库存现金盘点案例三：盘点差异的原因分析
01
02
03
04
05
总结实训项目收获与不足
实训项目收获 掌握库存现金盘点流程和操作规范
了解企业库存现金管理实际工作情况
总结实训项目收获与不足
库存现保现金的安全、完整，并遵守 相关法律法规。
库存现金盘点流程与规范
盘点准备
实地盘点 盘点汇报
制定盘点计划与准备
确定盘点时间和范围
分配盘点任务
准备盘点工具
进行实地盘点操作
确认库存现金实存数
01
核实账实相符情况
02
登记盘点表
03
盘点数据记录与整理
contents
目录
• 库存现金盘点实训项目概述 • 库存现金盘点基础知识 • 库存现金盘点实训操作指导 • 库存现金盘点案例分析 • 库存现金盘点实训项目总结与反思
实训目的与背景
实训项目内容与安排
01
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03
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实训项目预期成果
库存现金的定义与分类
库存现金的定义 库存现金的分类
库存现金的核算与管理
增强团队协作和沟通能力 实训项目不足
盘点过程中对细节把握不够准确
总结实训项目收获与不足
对某些具体操作规范不够熟练 团队协作中存在沟通不畅现象
分析盘点过程中存在的问题及改进措施
问题1
改进措施
问题2
改进措施
问题3
改进措施
对企业库存现金管理的建议与展望
建议1 具体措施
中央电大审计任务2
审计结论以及说明：截止2009年1月15日账面实际的现金应该是2131.5元，该公司存在账实不符的现象，应该查一下收入与支出的凭证是否合法。
审计人员在对该公司货币资金的内部控制采用“调查表法”、“检查凭证法”和“实地考察法”进行符合性测试的基础上，发现该公司货币资金的内部控制存在一定的漏洞，主要表现在以下几个方面：部分付款凭证支出手续不完备，该公司存在制度和监督上的缺失，现金账实不符，容易给有关人员舞弊提供可能。
第一、日报销业务不能及时入账，造成库存现金与银行核定的库存现金不符，超出银行的最高核定限额。
第二、应该设定最高限额，及时控制库存现金不超过最高限额。
第三、要检查该公司的收入是否合法，有没有存在虚拟收入的现象，检查合同是否合法。
第四、第四、财务部稽核人员对收款台的现金盘点上坚持不够好，未能经常进行不定期盘点。
第五、第五、对现金和银行存款的支付基本能坚持审批制度，但在审批的职责权限划分上不够明确，从抽查的支付凭证来看，控制不够严格。
第六、二、本案例需要关注的问题第七、 1．为避免舞弊的情况发生，必须健全有效的货币资金内控制度。
第八、货币资产是极易被贪污挪用的对象，在内控制度中要充分体现不相容职务的分离，并有坚持良好的审核和核对制度。
当然再好的内控制度也要人来执行，若有关人员蓄意舞弊，再好的控制制度也只流于形式，在本案例中就是一很好的例证，尽管该公司有相对完善的货币资金的内控制度，但在执行中未能得到很好的坚持，致使收款人员有机可乘，从中贪污现金。
第九、 2．应当运用调节法对现金进行突击式盘点。
第十、对现金盘点是证实现金存在的重要审计程序，但盘点日与会计截止日一般不一致，在编制盘点表时必须注意调整，并关注盘点日到会计截止日之间的收支是否真实；在盘点时应确保存放在不同地点的现金同时盘点，不能相互流动。
第十一、3．对货币资金大额收支凭证的抽查应结合其他业务的处理进行分析。
第十二、在进行凭证抽查时，不能仅停留在账户对应关系、审批手续、金额相符等表面现象上，要深入分析业务内容和其合理性，对发现的疑点要紧追不放，这样才能将问题查清。
中央电大上海开大审计学任务二第一题
一、编制库存现金盘点表2009年1月15日单位（元）账面余额1244.50 实际库存现金2208.50加：尚未入账收款凭证2520减：尚未入账付款凭证1556调整后账面余额2208.50 调整后库存现金2208.50 通过追溯法2009年1月1日公司库存现金账面和实际金额应是2058.32元2208.50+3075.82-3226 =2058.32元，2009年1月1日库存现金账面余额1 981.32元现金短缺2058.32-1981.32=77元二、NL公司存在问题1、企业库存现金管理没有做到日清月结，现金账务处理不及时。
2、经过审计企业2009年1月1日账面和实际库存现金应是2058.32元，但是企业报表反映是1981.32元，所以企业库存现金短缺77元，库存现金账面余额与实际盘点的金额不一致。
3、加强对货币资金的审核制度。
现金管理不合理、存在支出手续不完备的付款凭证。
三、NL公司如何加强对货币资金的审计1、确定货币资金审计的目标：可概述如下，确定被审计单位在资产负债表日资产负债表中的货币资金项目是否确实存在；确定被审计单位所有应当记录的货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；确定记录的货币资金是否为被审计单位所拥有或控制；确定货币资金的三项内容是否以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整是否已恰当记录；确定货币资金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。
2、货币资金的内部控制的测试程序：（1）抽取并检查收款凭证：核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符，核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确，核对收款凭证与银行对账单是否相符，核对收款凭证和应收账款等相关明细账的有关记录是否相符，核对实收金额与销货发票等相关凭据是否一致等。
（2）抽取并检查付款凭证：检查付款的批准手续是否符合规定，核对库存现金、银行存款日记账的付出金额是否正确，核对付款凭证与银行对账单是否相符，核对付款凭证与应付账款等相关明细账的记录是否一致，核对实付金额与购货发票等相关凭证是否相符等。
如何盘点库存现金课件word版
如何盘点库存现金我们如何进行的现金盘点VS 现金盘点流程？一、由出纳员初点，分币种面值列示盘点金额。
然后由审计人员复点。
如果双方清点结果不相符，则可由参加盘点的主管会计人员重新盘点，直至清点数额一致为止。
想一下，在此过程中我们还应注意什么？盘点时应注意，除盘点库存现金外，还要看是否有票据、证券、充抵库存现金的借条、白条等，如有则应在“库存现金盘点表”中注明，并作出必要的调整。
二、确定清点日库存现金实存数。
根据盘点结果，由审计人员填制“库存现金盘点表”，计算库存现金实存数，并由参加盘点的人员签字，作为审计工作底稿。
想一下，在此过程中我们又该注意什么？在根据盘点结果，计算库存现金实存数时应注意：盘点时如有已经收付但尚未入账的收付凭证，应在盘点结果的基础上进行调整，以计算清点日库存现金实存数，即在盘点结果的基础上，加上已付款而尚未记账的金额，减去已收款而尚未记账的金额，其结果即为清点日库存现金实存数。
三、将清点日库存现金实存数与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整；四、审阅现金日记账，并与现金收付凭证相核对。
一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符，并着重检查凭证有无刮、擦、勾、抹、涂等现象；另一方面了解凭证日期和日记账记账日期是否相符或接近。
由出纳员根据现金日记账加总借、贷方累计数额，计算出清点日现金账面结余额。
想一下，在此过程中我们还应注意什么？对未能在资产负债表日（一般为结账日）进行盘点的，则需在审计日期（清点日）确定现金盘点余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额。
即在清点日库存现金实存数的基础上，加上资产负债表日至清点日现金支出数额，减去资产负债表日至清点日现金收入数额，以确定资产负债表日的库存现金实有数；将其与账面数（包括资产负债表日现金日记账和会计“现金”总账上的余额）进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。
五、盘点结束后，应如何给出处理意见？？盘点结束后,审计人员应对盘点中出现的问题进一步审查,分析库存现金盘盈或盘亏的原因,并根据有关规定提出处理意见:①对超限额保管的现金，应建议及时送存银行；②对出现的长、短款问题，应查明原因和责任，决不能因为是长款而放松审查；③对尚未入账的符合财务制度规定的收、付凭证，应按规定及时入账，以保证会计信息的真实准确；④对不符合财务制度规定的借条，应要求追回款项。
注会考前辅导《审计》第十四章学习辅导（2）
1、盘点库存现⾦，并取得库存现⾦盘点表。
盘点库存现⾦是证实资产负债表所列现⾦是否存在的⼀项重要程序。
盘点库存现⾦的时间和参加盘点的⼈员应视被审计单位的具体情况⽽定，但必须有出纳员和被审计单位主管会计⼈员参加，并由审计⼈员进⾏监督盘点。
盘点库存现⾦的步骤和⽅法有：(1)制定库存现⾦盘点程序，实施突击性的检查。
盘点时间选择在上午上班前或下午下班时进⾏，盘点的范围⼀般包括财会部门出纳员经管的现⾦和企业各部门经管的现⾦。
(2)审阅现⾦⽇记账，并与现⾦收付凭证相核对。
⼀⽅⾯检查⽇记账的记录与凭证的内容和⾦额是否相符，并着重检查凭证有⽆刮、擦、勾、抹、涂等现象；另⼀⽅⾯了解凭证⽇期和⽇记账记账⽇期是否相符或接近。
(3)由出纳员根据现⾦⽇记账进⾏加总累计数额，结出现⾦结余额。
(4)盘点保险柜的现⾦实存数，同时编制“库存现⾦盘点表”，分币种⾯值列⽰盘点⾦额；(5)对未能在资产负债表⽇进⾏盘点的，则需在审计⽇期确定盘点余额，然后倒推计算、调整⾄资产负债表⽇的⾦额。
(6)将盘点⾦额与现⾦⽇记账余额进⾏核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整；(7)若有充抵库存现⾦的借条、代保管的⼯资、未提现⽀票、未作报销的原始凭证，应在“库存现⾦盘点表”中注明或作出必要的调整；(8)编制“库存现⾦审定表”，确认资产负债表⽇时的库存现⾦实有数。
2、审计⼈员在盘点现⾦时，应注意以下问题:(1)复盘时，必须要求现⾦出纳⼈员始终在场;(2)对于盘点中发现的充抵库存现⾦的借条，末作报销的收据和发票，要在“库存现⾦盘点表”中加以说明;(3)盘点完毕，现⾦退回给出纳⼈员时，应取得出纳⼈员签字的收条或由出纳⼈员在盘点表上注明已收回盘点的现⾦;(4)对于存放在不同地点的库存现⾦，应将全部现⾦打上封条，并同时盘点，以避免企业将已盘点的现⾦转移为未盘点现⾦。
3、审查现⾦收⽀的截⽌⽇期。
企业资产负债表上的现⾦数额，应以结账⽇实有数额为准。
因此，审计⼈员必须验证现⾦收⽀的截⽌⽇期是否适当。
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任务2解题思路
一、编制NL公司库存现金盘点表
库存现金盘点表
被审计单位：NL公司
盘点日期：年月日单位：元
二、库存现金监盘结果分析
被查日存量=盘点日存量+被查日至盘点日发出量-被查日至盘点日收入量
被查日的库存现金余额=2208.50+（3 075.82+1556）-（3 226.00+2520）
=1094.32（元）
被查日的库存现金余额与被查日的库存现金账面余额1981.32元相差887元。
三、指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。
该单位在库存现金管理上存在的问题是：
1.该单位库存现金账实不符。
2.支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。
3.库存现金凭证未能及时入账。
提出的审计意见是：
根据有关准则、制度的规定提出的审计意见。