农信社内控制度存在的问题及对策
农村信用社内控制度建设调查报告——对温州市农信社内控制度建设的调查与思考
及 时 清 理 ， 订 补 充 制 度 随 意 性 较 大 。从 制 各种 登记 簿 的建 立与 使 用情 况分 析 ， 设
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温 州 市农 信 社 现 有县 ｆ 、 信 用 市 区）
的 现 象 。 二 是 “ 防 一 保 ” 基 本 要 求 难 三 的
的 是 在 信 贷 管 理 上 ， 面 落 实 责 任 人 制 全 度 ，保 持 信 贷 资 产 质量 连 续 十 年 名 列 浙 江 省 农 信 社 系 统 内 第 一 乃 至 全 国 前 茅。
本 次活 动采取重点 调查 、 样调 查 、 抽 问卷 调 查 相 结 合 的 方 式进 行 ， 对联 社 调 查 面 为 １ ０ ，对 信 用 社 调 查 面 为 ｌ ％ ． ０％ ６
订 、 约上的不足 ， 制 直接 导 致 了 内部 控 制 的 相 对 弱 化 。 本 次 调 查 试 从 近 年 业 务 发
各 县 联 社 及 农 信 社 结 合 自身 实 际 ，制 订 了 一 系 列 规 章 制 度 ，基 本 上 覆 盖 到 每 个 业 务 环 节 ，有 了 较 为 完 整 的 内 控 制 度 体
法 人 机 构 对 业 务 风 险 化 解 与 内 控 制 度 制
段 时 间 后 出 现 同 类 风 险 ，又 制 订 一 个
度 体 系框 架 初 步 确 立 。据 本 次 统 计 ， 市 全
现 行 内 控 制 度 ２ ３个 ， 其 中 由 原 农 行 制 ５ 订 继 续 执 行 的 ２个 ，由 人 行 及 省 协 会 以 上 部 门 制 订 的 ２ ５个 ， 由 市 本 级 行 业 管 ｌ 理 部 门（ 金 改办） 订的 ３ 农 制 ６个 。 同 时 ，
浅谈农村信用社操作风险及其防范措施
浅谈农村信用社操作风险及其防范措施浅谈农村信用社操作风险及其防范措施农村信用社经脱钩农行隶属关系后，由于点多面广、管理难度大，加上管理体制未能真正完善、产权不明晰、内部管理相对薄弱、员工素质普遍较低的等多面的因素，几乎具备操作风险发生的一切条件，长期以来不断发生的操作风险给农村信用社带来了十分严重的后果。
2005年开始，按照中国银监会的统一部署，全国各地金融机构开展了操作风险防范和案件专项治理工作。
结果显示在所有银行业金融机构发生的案件中，农村信用社发案率接近占50%。
可见农村信用社的操作风险在广度和深度上都比国有商业银行、股份制商业银行严重，潜在操作风险和隐患时时存在，使农村信用社防范操作风险的形势十分严峻，加强操作风险的防范管理显得尤为重要，防范工作刻不容缓。
一、农村信用社操作风险的特点从全面的操作风险防范和案件专项治理工作暴露出的问题分析，农村信用社发生的操作风险具有以下主要特点：(一)涉及面广，以信贷为重点区域。
从已经查出和暴露的违规操作和各类案件看，涉及到存款、信贷、投资、融资、不规范，存在法律漏洞，容易引起法律纠纷，一旦对簿公堂极有可能处于不利的法律地位。
无论采取何种形式，操作风险制造者其主要目的无不是为了侵占资金，给农村信用社带来的后果是资金损失和风险增加。
(三)作案手法低劣，违章操作是主要形式。
从各类操作风险事件和案件的实施形式看，违章操作是主要形式。
无论是无知或非主观性引起的操作风险，还是以侵占资金为目的犯罪作案，均是无视各项规章制度的存在，或者是寻找制度的漏洞和真空加以实施。
作案人大多作案手法低劣，但由于制度形同虚设，相关工作人员明知不对或熟视无睹，听之任之，或怕得罪领导不敢纠正和制止，甚至协助办理，有的持续作案时间长达十多年的大案经过很多的稽核和检查却安然无恙，直至展开拉网式排查或专项检查时才暴露。
(四)违规代价低，对当事人以教育为主。
从案件责任追究情况看，普遍处理较轻，只处理基层社不处理管理机构，只追究当事人责任而不追究上级领导责任。
河北省农村信用社内部控制
河北省农村信用社内部控制第3章河北省农村信用社内部控制现状及问题分析2002年，中共中央召开全国金融工作会议，并下发了《关于进一步加强金融监管，深化金融企业改革，促进金融业健康发展的若干意见》（中发[2002]5号），提出了农村信用合作金融改革的重点是明确产权关系和管理责任，强化内部管理和自我约束机制，为了明晰产权关系，真正转换农村信用社的经营机制，国家在近两年对农村信用社不仅进行了财政补贴，置换了部分不良资产和历年亏损挂账，还给予了税收减免，全国农村信用社可以享受中央银行资金扶持总额为1688亿元，进一步增强了农村信用社为“三农”服务的功能，使其能充分发挥支持农业和农村经济发展的金融主力军和联系农民的金融纽带作用。
目前我国农村银行类金融机构主要有四个种类，六种机构，分别是商业银行中的农业银行，政策性银行中的农业发展银行，农村信用合作金融机构中的农村信用社、农村商业银行和农村合作银行，以及邮政储蓄机构。
3.1河北省金融市场现状分析我国在加入WTO以后，外部市场环境开放程度逐渐提高，银行业之间的竞争也越加激烈。
同时，我国金融业由分业管理向混业经营模式的转变，以及金融管制的逐步放松，致使越来越多的金融机构热衷于多元化经营并采取兼并收购等手段向其他业务领域渗透，在相当程度上促进了金融机构规模扩张的冲动，加剧了各金融机构之间在地区间、产品上、客户群等全方位的竞争程度。
近两年河北省金融运行总体平稳，各项存贷款稳定增长，信贷结构得到进一步调整和改善。
图2、图3、图4展示了河北省经济状况和金融概况：从以上情况可以看出，尽管农村合作金融机构在农村金融业务中占有绝对优势，但其整体存贷款规模并没有同步增长，从宏观分析，是由于功能混淆不清、利益冲突、机构单一等，从微观上分析，则是职能定位不清、产权虚置和内部控制管理机制残缺。
3.2河北省农村信用社基本情况1.河北省农村信用社基本情况河北省农村信用社立足改革，认真贯彻落实国家宏观经济金融方针政策，坚持为“三农”服务的经营宗旨。
农村信用社存在的问题及政策建议
农村信用社存在的问题及政策建议标题1：农村信用社的存在问题农村信用社是农村金融体系中的重要组成部分，它的存在有着一些问题，包括：规模小、资本薄弱、业务不规范、信贷流向单一、风险防控不够完善等。
规模小、资本薄弱：农村信用社在资本上普遍比较薄弱，资产规模不大。
作为金融机构，资本的充足性是保证其稳定运营和健康发展的基础。
业务不规范：由于农户经济状况和经营模式的多样性，农村信用社在客户服务和风险控制方面的业务规范尚有待提升。
对于一些从事非法活动的人士，信用社管理部门的惩戒手段并不完善，容易造成风险积累，资产损失。
信贷流向单一：一些地区的农村信用社对农村地区的发展不具有支持作用，主要是发放中小企业贷款和个人消费贷款，而缺少对农业和农村经济的支持。
风险防控不够完善：农村信用社作为金融机构，理财和风险控制是极为重要的问题。
在风险管理上，一些信用社存在着风险控制不严格，管理不规范的问题，容易出现逾期不还、贷款变通的情况。
政策建议：一、政府应对农村信用社进行资本重组，通过合并、增资等方式扩大规模，提高资本实力，增强运营能力和市场竞争力。
二、加强对农村信用社违规行为的监管力度，如增加处罚力度、加强管理惩戒机制等。
三、加强对农村信用社信贷风险的预警和防控，加强对信贷资产质量的评估和审查，提高风险防控能力和资产质量监管水平。
四、加强对农村信用社的业务培训和规范，增强信用社管理人员、客户经理的业务水平和综合素质。
在业务发展上，应适应农村经济发展需求，加大对农村经济发展的支持力度。
五、完善农村金融市场建设，运用多种金融手段，支持农村地区的可持续发展，促进农产品流向市场，提高农民收入水平。
标题2：村镇银行与农村信用社的异同村镇银行和农村信用社都是服务于农村地区的金融机构，但二者在管理体制、业务范围、监管机构等方面有着异同。
一、管理体制：村镇银行作为法人机构，具有更加完善和规范的管理体制，其任职人员均按照国家有关法律法规要求产生，接受中央银行的统一监管。
农村信用社案件防控工作存在的问题及对策
农村信用社案件防控工作存在的问题及对策案件专项治理以来，农村信用社按照银监会有关要求和工作部署，进一步加大案件防控工作力度，加强领导，强化管理， 落实责任，细化考核，严格问责，取得了较好成效。
但随着农村信用社发展改革的不断深入，风险防范工作出现了一些新问题，对新形势下案件防控工作提出了一些 新要求与新挑战。
一、农村信用社案件防控的现状省联社自成立以来，高度重视案件治理和风险防控工作，在银监部门的监管指导下，着眼于建立案件防控长效机制，健全制度规程，强化内控管理，规范经营行为，大力开展风险排查，狠抓案件专项治理，逐步形成了纪检监察、审计监督、巡视和信访互相协调配合的工作体 系。
从案件专项治理开展以来，农村信用社案件防控工作取得了 一定成效，积累了大量案件治理和防控的工作经验，2008年省联社制定出台了《山东省农村信用社案 件防控长效机制建设实施办法》。
案件的查处为农村信用社的经营管理，查出了不足，找到了漏洞，为农村信用社制度的完善、管理的有效性起到了积极的作用，促 进了全省农村信用社经营管理水平和风险防控能力的提高，推动了农村信用社的 改革和发展。
- 1 -但是，去年以来，部分地区发案数量和涉案金额呈现大幅反弹态势，有些是同质同类的案件，而且涉案金额巨大，性质恶劣。
这充 分暴露出农村信用社在业务管理、合规建设、制度建设、干部员工管理、审计监督等各个环节存在的漏洞和不足。
农村信用社案件防控工作还停留在防控案件的层面，并未完全深入到日常管理的各个领域和层 面，并未做到标本兼治。
那么农村信用社的案件防控工作关口前移的“关口”在哪里，标本兼治的“本”是什么？二、农村信用社案件防控 与海恩法则德国飞机涡轮机的发明者帕布斯·海恩指出：每一起严重事故的背 后，必然有29次轻微事故、300起未遂先 兆和1000起事故隐患。
这就是海恩法则，一个在航空界关于飞行安全的法则，说明了飞行安全与事故 隐患之间的必然联系。
农村信用社存在的问题及相对应的方法与对策
农村信用社存在的问题及相对应的方法与对策关键词：农村信用社问题方法对策摘要:党的十六届五中全会提出构建社会主义新农村的宏伟蓝图，农村信用社虽然在改革中不断发展壮大，却仍然存在一些不足，使其服务三农的效果并不明显，在促进三农问题的进程中仍存在诸多问题，本文在探讨中摸索，前进，能更好的为农村，农业，农民服务。
一、存在的问题1、农村信用社规模小，力量薄弱。
目前，作为农村金融主力的农村信用社只能满足农村资金需求的20%，农村大部分借贷都是在内部解决的，广大乡镇企业和农民贷款难的问题长期得不到解决。
2、农村信用社运行效率低。
农村信用社并未形成真正的商场利率，低效、无效融资较多，储蓄—投资的转化过程不畅。
3、适应性差。
表现为农村信用社不能提供多样化的金融产品和业务；贷款投向在产业结构和所有制结构方面，已经不适应发展农村经济的需要；贷款期限、利率、方式缺乏灵活性。
4、经营状况差。
农村信用社普遍存在着严重亏损、较大的不良贷款、资不抵债等问题。
据有关调查表明，农村信用社良贷款占贷款余额的37%，50%以上农村信用社存在资不抵债5、借新还旧掩盖了贷款形态的真实性。
经抽查县联社营业部当年12月份的贷款业务，发现借新还贷业务35笔，占当月发放贷款总额的50.80%，其中30.84%用于归还逾期贷款，60.56%用于归还呆滞贷款，8.6%用于归还逾期的正常贷款。
县联社下辖的某乡分社也存在同类问题，且在同时间段同口径收回贷款中以借新还旧方式收回的贷款占93.3%，收回货币资金仅占6.7%。
通过这种方式县联社正常贷款和不良贷款一增一减，表面上看既完成了放贷指标又“优化”了贷款形态真可谓是一举两得。
6、信贷资金涉足于财政性支出。
该联社向一行政执法部门发放两年期贷款用于建造办公大楼，使之成为当年十大贷款户之一。
该部门的一个内设机构也曾贷款购车，至今分文未还，已形成呆滞贷款。
7、大额贷款和不良资产比例超标。
年末县联社最大十户贷款余额占全社贷款总额的17.1%，占资本总额的169.22%，其中最大一户贷款余额占全社贷款总额的3.98%，占资本总额的39.39%。
农信社风险管理问题及建议
农信社风险管理问题及建议农信社风险管理问题及建议符学丽合规已成为农村信用社内部一项核心的风险管理活动，合规风险逐渐成为除信用风险、市场风险和操作风险之外的农村信用社面临的重要风险。
因此，银监部门的监管重点已从农村信用社体制监管逐步转移到合规经营上来，以力促合规经营为主要目标的合规风险管理工作成为今年农村信用社系统一大热点问题。
但从目前工作进展情况来看，农村信用社合规风险管理还存在许多深层次的问题。
就当前农村信用社的实际，及近二年我县联社在市办的各项检查情况，对如何完善农村信用社合规风险管理提出一系列改进建议。
一、农村信用社合规风险管理存在的主要问题长期以来，农村信用社一直未将合规作为一个重要的风险源来管理，更没有将合规风险管理摆上应有的重要位置，从目前农村信用社开展的合规建设年和风险管理年活动情况看，农村信用社在合规风险管理中存在以下问题：1、合规风险管理意识淡薄根据今年以来强化合规知识教育提高案件防控力活动开展情况来看，相当一部分干部员工，对合规管理还没有充分的理解和认知，即使是合规部门从业人员，对今后合规工作怎样开展也拿捏不准。
一些员工特别是基层职员，对于什么是合规，为什么要合规，怎样才能合规，还存在模糊的、甚至是错误的认识和做法。
有的员工对当前推行的合规教育培训和考试存在被动应付的消极心理，对合规工作极为排斥，甚至将其与业务经营对立起来，将其视为一种负担，害怕合规风险管理进行下去会影响业务经营工作的开展。
但事实上，由于管理层人员掌握着人力、物力、财力等大权，由其而引发的合规风险，其危害性要远远大于执行层操作人员。
2、合规风险管理机制不健全在合规风险管理活动中，农村信用社开始着手建立合规风险管理体系，组建了相对独立的合规部门，配备了合规风险管理人员。
但从目前情况看，农村信用社在合规风险管理机制上仍存在一定缺陷：一是合规管理没有完善、垂直的合规风险管理体制还没有完全形成。
大多数农村信用社还没有成立独立的合规风险管理部门来对合规风险进行统筹管理，还没有形成横向到边、纵向到底的全面和全方位的合规风险管理架构。
浅析农信社内控制度缺失及改进措施
全 局 ， 成 局 部 历 史 资 料 缺 失 ， 整 个 《 龙 江 金 融 年 造 给 黑 鉴 》 纂 工 作 带来 了不 完 整 性 ， 乱 了编 排 计 划 ； 要 编 打 三 在 设 定 好 专 职 岗 位 稳 定 人 员 的 基 础 上 ， 积 极 参 加 人 总 、 、 行 组 织 的 年 鉴 人 员 培 训 。 据 金 融 业 务 的 发 分 支 根
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、
农 村 信 用 社 内控 制
没 能 体 现 内控 优 先 的 特 点 。 现
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人 员 相 对 稳 定 。 目前 ， 鉴 所 涉及 到 的金 融 系 统 主 管 年
Hale Waihona Puke 展 服 务 的办 刊 理 念 ， 金融 机 构 的领 导 和参 加 年 鉴 编 各
纂 工 作 的 同 志 ， 不 断加 强 学 习 ， 立 正 确 观念 ， 断 要 树 不
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农村信用社农信社改革和发展存在的问题及建议
农村信用社农信社改革和发展存在的问题及建议自从农村信用社开展改革工作以来，农村信用社的经营状况明显好转，支农资金实力明显增强，产权制度也进一步得到完善，但同时也暴露出一些问题，本文针对农村信用社改革的现状、作法和存在的问题，提出了一些建议和对策。
一、改革和发展存在的问题（一）产权关系仍需进一步明晰多年以来，农村信用社产权不明晰，法人治理结构不完善，管理责任不落实，成为制约农村信用社发展的一个核心问题。
以法人为单位改革农村信用社产权制度，关键就是要农村信用社作为一个市场主体，实现“谁出资、谁管理、出了问题谁负责”这一目标。
这就要求股东在依照法律规定的范围内以自己的出资额来清偿债务，股东享有所出资产的收益权，企业由出资人或其雇用的经理人员来经营。
按照市场经济理论，产生这种效应的前提是生产要素的市场化流动、组合，而非政府行政主导。
农村信用社由于历史原因，使其自建社以来的所有改革均是政府行政主导的结果，社员投入资本的增多并不意味真正获得更多的表决权和管理权，使社员没有增加股本金份额的动力。
目前，股本金补充仍处于被动引导而非主动增资的局面，导致农村信用社股本金经过多次的清产核资和改革规范都难以达到真正意义上的股权意义，这种非真正意义上的“股权”成为制约农村信用社改革发展的关键问题。
（二）法人治理结构不完善农村信用社在由合作社转向现代金融企业制度过程中，现有的法人治理结构不符合或不完全符合现代企业制度的要求，还没有建立起决策、执行、监督之间的相互制衡机制，激励和约束也没有得到很好的匹配。
具体表现为：决策机构、执行机构、监督机构各自的职责分工尚未明确，现有的许多规定在实际操作中难以执行，决策权、执行权、监督权在实际工作中没有得到有效分离，股东会和理事会很难对信用社法人代表实施有效的监督和制约，“一长独大”的现象仍然严重。
（三）经营机制僵化和内控乏力由于长期受“官办”思想和国有商业银行管理模式的影响，农村信用社在管理上形成了“铁工资”、“铁饭碗”、“铁交椅”的痼疾，难以实行有效的正向激励制度，相当一部分农村信用社处于粗放经营状态，员工素质普遍偏低，与其他银行业金融机构相比存在着较大的差距，在同业竞争中处于劣势。
关于当前农村信用社的现状、存在问题及发展对策的探索
摘要根据国务院深化农村信用社改革试点方案，农信社将移交给省级人民政府管理，构建新的管理体制，农信社又迎来新的机遇和挑战。
本文从农信社的现状入手，深入剖析当前农信社在竞争环境、信贷环境、管理环境等方面的现状与问题，最后对农信社的管理体制、机构设置、法人体制等问题提出对策和建议。
关键词：农村信用社体制改革经营管理发展对策关于当前农村信用社的现状、存在问题及发展对策的探索自1996年与农业银行“脱钩”以来，农村信用社逐步走上自主经营、自负盈亏、自我发展的道路，各项业务得到了快速发展,经济实力不断增强，经济效益不断提高。
2004年，根据国务院《深化农村信用社改革试点方案》，农信社将移交给省级人民政府管理，并按照“国家宏观调控、加强监管，省级政府依法管理、落实责任，信用社自我约束、自担风险”的要求，构建新的管理体制。
农信社又迎来了新的发展机遇，同时又面临着严峻的考验。
农信社如何在激烈的竞争中占据一席之地，求得生存和发展空间，有必要对农信社的现状、存在问题及发展对策作一番思考和探索。
一、农村信用社的现状（一）农村信用社的现状及体制改革的着力点1、领导管理体制问题。
依靠农信社自身或县（市）联社的民主管理去解决农信社的自律、自控问题是不现实的，也无法避免存在了几十年积淀的风险。
因此，为农信社建立一个健全、有力的领导管理体制就显得尤为重要。
2、农信社的潜在风险问题。
众所周知，农信社的历史包袱十分沉重。
以普宁农信社为例，根据统计，2004年末，普宁农信社账面不良贷款余额高达74686万元，占比为29％，其中两呆贷款73919万元，占比28.7 %。
而从全国农信社范围看，不良资产占比高，亏损严重是全国农信社的普遍性问题，有的已经到了难以为继的地步。
不对这些历史上形成的风险进行恰当处置，选择一个妥善的解决办法，农信社体制改革将很难取得成功。
3、农信社的经营目标问题。
农信社的经营目标近几年来都没有一个统一的、明确的表述，搞合作制规范时强调主要为入股社员服务；作为政策工具又要求为农业、农民和农村经济服务；作为具有法人资格的金融企业，又必须努力完成上级行业管理组织的各项经营指标。
农村信用社内部控制问题探析
关键 词 ： 内部 控 制 ； 法人 治理 结 构 ； 险 管 理 风
中图分类号 ：３ 文献标志码 ： 文章编号 ：６ ３ ２ １ ２ １ ）２ ０ ０ — ２ Ｆ２ Ａ １７ — ９Ｘ（０ ０ ３ — １６ ０
一
、
农 村信 用社 内部控制 的 内涵
理中存在一系列 高风险环节 ，要求建立与其业务性质及规模
作者简介 ： 曹丽萍（９ １ ）女 ， １８ 一 ， 陕西宝鸡人 ， 硕士 ， 师， 讲 从事金融学研 究。
一
１ ６— ０
一
套规范 、 有序的系统性内控制度。风险控制能力软弱 ， 能 未
常性 的警示教 育活动 ， 教育员工树 立正确 的人生 观 、 价值观 、 金钱观 、 享乐 观 ， 及时通报已经发生的大案要案。要结合本单 位 的实 际进行 全面 自查 ， 查找漏洞 、 找隐患 ， 及时进行整 查 并 改补救 ， 做到亡羊补牢 。
近年来 ，农村信用社从领导到员工的风险和 内控意识虽 有 明显增强 ， 但是 并未上升到内控 文化高度 ， 特别是基层社还
未充分认识到内控制约和风险管理的真正意义 。有些控制制 度尚未建立或不健全 ， 管理部门之间的衔接不充分 ； 或是规章 制度数量庞大 ， 分散于各 类文件中 ， 但 缺少整合性 ， 没有形成
支持 。 加上我 国大部分农村经济基础薄弱 ， 其他大型金融机构 在农 村基本撤 出， 财政投入杯水车薪 ， 地方 又有 “ 政绩工程 ” 、 “ 形象 工程” 等预算 外资金的需要 ， 巨大的缺 口使得提供 资金
方法和措施 ； 管理控制是指农村信用社为提高经营效率 、 确保 经营决策得以实施 ， 在法人治理结构 、 人员素质及观念 、 风险
影响而介入 的 ， 缺乏参与农信社管理 、 经营者的主动性 ， 约束
农村信用社的内部控制分析
浅谈农村信用社的内部控制分析内部控制制度是现代金融企业业务运作的主要工具，管理控制。
管理的实践证明，企业的所有管理工作，是建立和完善内部控制开始的；企业的一切决策，都应该统驭在完善的内部控制体系之下；企业的一切活动，都无法游离于内部控制之。
本文对我国农村信用社内部控制现状进行客观评价，分析了内部控制的影响因素，提出建立农村信用社内部控制系统的对策。
一、农村信用社内部控制系统的内涵中国人民银行颁发的《商业银行内部控制指引》中，对内部控制表述为：“内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
内部控制历来是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础。
农村信用社加强内部控制建设有以下几方面的意义：（1）是农村信用社深化改革，提高核心竞争力的需要农村信用社改革核心目标就是要实现农村信用社转换经营机制，增强服务功能。
通过完善法人治理而形成“自主经营、自我约束、自担风险、自我发展”的良性循环机制。
（2）是金融监管形势发展的需要随着金融市场的竞争加剧，农村信用社必须转变观念，创新思维，用现代管理和科技手段提高核心竞争力，是确保农村信用社稳健运行的内在动力。
二、当前我国农村信用社内控制度的存在的问题随着改革发展和业务发展，同时一些信用合作社而忽视建设内部控制，内部控制建设相对滞后，潜在风险暴露。
具体来说主要表现在以下几个方面：（1）未真正建立良好的内控文化内控文化是指实施内部控制内部控制的群体在长期的实践中，逐步形成并被共同认可，随和，价值取向，道德作风，思想意识，行为和物理因素等的总和，是企业文化的重要组成部分。
它是银行内控体系的基石，对内控体系建设有着强大支撑作用。
目前，农村信用社人员文化、业务素质较低，法制意识淡薄，识别、防范风险的意识和能力缺乏，导致经营风险时常发生。
在基层信用社，部分负责人只注重业务发展，对内部管理忽视，对内控机制建设加强的重要性过于表面化，与科学、健全的内控体系尚有较大的差距。
浅论农村信用社内控管理
通过制定和实施一系列制度、 程序和方法， 对风险进行事前
防范 、 中控 制、 事 事后 监督 。 目的是 防范风 险、 保障农村信 用 社安全 运行 ， 确保 国家法律 和 内部 规章 制度 的贯彻 执行 ， 确 保发 展 战略和经 营 目标 的实现 ，确保 风险管 理体 系的有 效
农信社 改革和发展形势 的迫切要求
二、 农村信用社 内部控制现状及存 在 问题 （ ） 一 内控 基础 薄弱 ， 风险防 范意识低下 。一些 基层农村
的现象 在一些农信社 大量存在 。 这不 仅影响 了农信社业 务经 营 的正 常开展 ， 而且使农信 社面临较大 的经营风险 。内部 控 制制度 既是现代金融 企业对其业务经 营活动进行控 制 、 理 管
及 解 决 方 法 作 了些 简 要 阐述 。 关 键 词 ： 村 信 用 社 内部 控 制 农
一
、
农 村信用社 内部控 制的重要性
益 目标上 与其 所有者并不一 致 。 管理者对 会计信 息的关注主 要基 于个人 利益 目标 以及对 其政绩 、 声誉 的影 响 ， 缺乏完 在
内部控制是指企 业为实现经 营 目标和 防范风险 ， 通过 制 定 并实施一 系列相关制度 ， 对业 务活动进行 风险控制 的管 理
行为 ， 是企业 内部 自我调整 、 制约 、 监督手 段的总称 。有效 的
善 的内控 制度 的情况下 ， 经营者提 供给所有者 的会计信 息有
可能被扭 曲。 同时 ， 由于经营者 与债权人 的利 益 目标不一致 ， 在不 完善 的内部制 度下债 权人所 获取 的会计信 息 很可 能是 虚假 的。因此 ， 立和健全企业 内控制度对信 用社信 息质量 建
浅析农村信用社内部控制机制
内控制度是农信社为保证其资产的完整性 、 完成既定的工作 目 标 和 防范 各 类风 险 、 对 内部 各 职 能部 门及 其 工作 人 员 从 事 的 业务 经 营 活动 进 行 风 险控 制 、 制 度 管 理 和相 互 制 约 的方 法 措 施 和 程 序 的 总 称 。农 信 社 企业 的 内部控 制 工 作 在 持 续进 步 ， 如 绝 大 部 分 受访 者 认 为 其企 业 的 内部 控 制 实施 工 作 有助 于 规 范流 程 。 但是 进 步 仍 然是 较 为缓慢 ， 仍 有 相 当部 分 的 企 业在 内控 工 作 中存 在 一 些 误 区 ， 如 认 为 实 施 内控 的 成本 过 高 、 实 施 内控工 作 仅 仅 为 了满 足 监 管 要 求 等 。高 管 重 视 程 度 不够 这类 内控 推 行 过 程 中存 在 的 老 问 题 仍 然 出现 在 本 次调查结果中 ， 只有尽快实施改进 ， 才 能 令 内部 控 制 实 施 工 作 达 到
财经与管理
２ ０ １ ３ 年 第 ８ 期Ｉ 科技创新与应用
浅析 农村 信用社 内部控 制机 制
张 庆 峰
（ 科右前旗信 用合作联社 ， 内蒙古 乌 兰浩特 １ ３ ７ ７ １ ３ ）
摘 要： 近 几年 农 村 信 用社 在 内部 控 制 方 面有 较 大 改观 ， 已经成 功 建 立 相 对 完善 的 的 内控体 系。农 村信 用社 作 为 经 营货 币的特 殊金融企业 ， 防 范和 控 制风 险 始 终是 最 重要 的 工作 ， 而 内部 控 制 又是 控 制 风险 的 关键 。欲 使 农 信 社 不 断发展 壮 大 ， 就 要 及 时发 现
关键 词 ： 内部控 制 ； 农信社 ； 监督
农村信用社作为覆盖中国农村地区的金融服务机构 ， 对实现农 村金融服务的现代化 ， 发挥着重要的推动作用。 但是， 由于信用社内 部控制建设不到位 ， 使得一些金融风险逐 步暴 露出来 ， 违规操作事 件也是屡禁不止。 目前我 国农村信用社 内部控制机制建设还不完 善， 滞 后 于业 务 发 展 ， 给农 村信 用 社 的健 康 可 持 续 发 展 带 来 了很 大
农村合作银行内控制度建设存在的问题及对策研究——以苍南农村合作银行为例
提 升了账务管理的精细化水平和 效率。 三是在 全辖 网点安装远程 网络监控 系统 。 建立非现场
机构 。
所有部 门和 岗 ， 位 渗透到各项业务操 作的全过 程 中。二是建立每 月一 次内管例会制度 ， 学习 新 出台的有关管理 办法和规章制度， 汇报 交流 内管工作情 况及存在 问题 ，达到相 互学习、 促 进和提 高的 目的。三是建立 内管岗位责任 制 考核制度，对支行 内管人 员制定 岗位责任制 ， 每半年考核一 次， 考核结果与聘 用、 收入分配
、
１以制 度 梳 理 为 契机 ， 全 和 完善 内控 风 ． 健 险防范体 系。一是先后制订 、 完善 了《 内管人 员岗位职责》 等财务规章制度 。同时要求各支 行 必须 以 总 行各 项 规章 制 度 为 基 础 ， 合 工 作 结 实 际 ， 订 补 充 规 定 ， 整体 上 建 立 环 环 相 扣 制 从
各 类金 融 风 险 ， 防 案 件 发 生 ， 保 依 法合 规 预 确
农合银 内制 建 存 的题 对研 村 作行控 度设 在 问及 策究
以苍 南农 村 合 作银 行 为 例
●施 贤军
信 社 内控 建 设 松 散 、 案件 多发 、 展 徘 徊 不 前 发 的局 面 ， 仅 业 务 发 展 迅 速 ． 先 后 连 续 六 年 不 并 荣 获 浙 江省 社 会 治 安 综 合 治理 先进 单 位 ， 过 通 由 支行 行 长聘 用 ， 保 证执 行 内控 制 度 的 独 立 以
中图 分 类号 ： ８０６ Ｆ章 编 号 ：０ ４ ４ １（ ００）６ １５ ０ １０ — ９ ４ ２ １ ０ — ８ — ２ 农村 合 作银 行 （ 下 简称 农 合 行 ） 为 我 以 作 国农信社改革的模式之一 ， 在产权制度和 法人 治理上有一定的先进性。随着体 制的改革 ， 近 年 来 各地 农 合 行 业 务 规 模 明 显 扩 大 ， 务 “ 服 三 农” 的力度显著增强 ， 表现 出良好 的发展 态势。 但 作 为 小 法人 机 构 ， 实现 农合 行 持 续 健 康 发 要 展 ， 者认 为， 笔 必须坚持 业务和 内控 建设两手 抓， 两手都要硬 。 通过强化 内控 建设 ， 效化解 有
农村合作金融机构会计内部控制管理现状、存在的问题及方略
节 的 岗位 职 责 ， 对 不 同 岗位 设 计 出 与之 适 针
杜绝监 督部 门的 各项设 租、 租行 为的 目 寻 的。 ４ （ ）改革 监 督 方 式 ， 合理 确 定 监 督 重点 。
一
应 的 考 核 指 标 体 系 （ 根 据 实 际 业 务 的 发 可 展 ， 期进 行 动 态 调 整 ） 为 实 施 奖 罚 提 供 定 ，
依据。
பைடு நூலகம்
是加强现场检查 的突 击性、 范性， 规 扩大
非 现 场 检查 的检 查 范 围； 是加 强监 督 的信 二 息化管理 ， 渐建 立完整 的监督 信息 化 系 逐 统。 三是 根 据 信 贷 业 务 的流 程 ， 不 同 岗位 对 的信 贷人 员实 施 差 别 监 督 ， 点 岗位 重 点 监 重 督。 四是 提 高 ｇ， 即让 全 社 会 参 与 到 对 农 信
社 的监 督 中来 ， 以达 到 约 束 监 督 者 行 为 ， 提
农 信社 内 实行 有 效 的 信 贷 人 员激 励 机 制 。 建
（ 四）健 全 信 贷 管 理 和 监 管 制 度 ， 格 严 执 行
立与信贷人员责任相对称 的正激励机 制， 应 对那些一直坚持遵章 守纪 的信 贷人 员给 予
： ０ ｔ 、 乜 、 声 ≯
从 上 面 的 博 弈模 型 分 析 知 道 ， 农 信 在 社 进 行 监 督 的情 况 下 ， 要使 信 贷人 员 守规 放 贷 必 须提 高＿和 ６ 因此 ， 信 贷人 员管 理 中 厂 ， 在
要 注 意 激励 与约 束 惩 罚 的 结合 运 用 。 是 在 一
成本费用观念淡薄 ，信 贷资金 控制力度 薄弱 ，产生大 量的不 良资
产 ，削弱其为农 村 、农业 、农 民服务 的能力。高 比例 的不 良资产 埘整个 国家支付和清算体 系正 常运转构 成严重威 胁 ，这就要求农 村合作金融机构不仅在 制度等 方面进行 改革 ，更需要 建立起一整 套有效 的、适合农村合作金融 机构发 展的 内部 会计控制 制度进行
完善农村信用社内部控制的建议
完善农村信用社内部控制的建议农村信用社作为经营货币的特殊企业,防范和控制金融风险始终很重要。
长期以来由于农信社内控上的缺陷和执行内控制度不力,导致近年来大案要案仍有发生,这严重地阻碍了经营的稳健发展,必须下大力量加以解决。
笔者就此谈一下个人的看法。
标签：农村信用社内部控制完善农村信用社内部控制的途径1注重内部控制建设。
构建完善的内部控制体系1.1加强领导,强化全员内部控制意识。
领导层要充分认识到加强内部控制机制建设的重要性,把建立健全内控机制当作大事来抓,要积极吸收国内外银行先进的管理手段和内部控制管理理念,在防范风险的基础上发展业务。
一是加强各管理层对内部控制的关注和指导。
明确各级内部控制管理的第一责任人,全面履行对内部控制工作的直接领导职责。
二是加强对员工的思想教育,强化员工的制度观念和内部控制观念。
坚持理论知识培训与业务技能培训相结合,让他们熟知各自岗位的制度和操作规程,严格按制度和规程来处理每一笔业务,提高他们认真执行内部控制制度的自觉性。
1.2坚持正向激励机制,促进企业合规文化发展。
正向激励机制的建立与企业合规文化的营造之间存在着互为前提的关系。
一种能让员工看到希望,能带动其不断成长、不断谋求进步的、有效的、全方位的激励机制和一种“人人合规、人人守法”、“合规就是创造企业价值”的企业合规文化,就好必是一辆正在奔驰的汽车,如果正向激励机制是车的引擎的话,那么合规文化就是刹车,一个助推,一个约束,确保汽车在行驶中有张有弛,安全有序。
农村信用社的改革正在逐步深入,法人治理结构尚不完善。
新的经营理念还未成熟,合规文化尚未完全建立,整体的管理水平不高等不利因素客观地摆在我们面前,因此我们必须在现有的条件下,围绕基础工作,文化理念和制度改革等三个重点来不断加强合规风险管理。
首先,夯实合规风险的基础。
一是要逐步建立合规风险管理体系,二是要不断充实强化合规风险管理队伍。
除法律专业人员外,还要补充业务人员进入合规部门。
影响农村信用社内控机制的因素及完善
称 就 成 为 本 神 的规 章 制 度 ，根 本 不 考 虑 制 订 的 规 章 制
度 是 否 符 合 本 礼 实 际 情 况 ，是 否 具 有 町操 作 性 和 可 行 性 ，结 果 制 度 制 订 …来 却 执 行 不 了 ，规 章 制 度 流 于 形 式 ， 只 是 用 于 应 付 上 级 监 管 和 检 查 。 ｊ 是 有 内 控 制
紧 迫 性 和 现 文 性 ， 一 味 追 求 便 利 而 忽 视 整 体 利 益 ，存 在 着 侥 幸 心 理 。 一是 员 ｌ 没 有 树 立 对 农 村 信 用 社 资产 ｌ ｌ 负 责 的 指 导 思 想 ，错 误 认 为 内部 控 制 就 是 各 项 管 理要 向决 策 者 负 责 ，是 领 导者 的 职 责 ，甚 至 个 别 人将 健 全 Ｉ控 机 制 与 发 展 业 务 对 立 起 来 ，存 在 着 重 Ｔ 作 实 绩 、 大 Ｊ 轻 风 险 管理 的倾 向 。 第 二 ， 部 分 农 村 信 用 社 重 视 内 控 制 度 建 设 ， 但 忽
峪 督 制 约 的 动 态 机 制 。二 足 对 内 控 机 制 建 没 重 视 小 够 ，
度 的设 没 有 体 现 相 互 衔 接 的 原 则 ， 至 自相 矛 盾 ， 甚
第 一 ，部 分 农 村 信 用 礼 对 内控 机 制 缺 乏 全 面 的 、
深 刻 的 理 解 和 认 识 ，还 没 有 真 摆 正 、 务 发 展 与 内 部 Ｉ
控 制 的 关 系 。 一 是 认 为 建 健 全 『拧 机 制 就 是 建 章 大 Ｊ
滞 后 于 经 营 管 理 的需 要 ，但 仍 在 执 行 。 四是 制 度 制 订
新形势下农信社如何加强内控机制建设
机制建设较为落后 ， 存在诸 多薄弱环节 ， 已不 适应现在业务发展 的需要 。因此 。 加强 内控机
制建 设 刻 不 容缓 。
性。
２建立健全规章制度 ， ． 规范操作程序。随 着新型业务的开拓发展 ， 农信社原有的制度 已 明显滞后 。 有些甚至是相互矛盾和冲突。 为此 ， 是必须在对原 有制度进行整理 归纳的基础 上 ， 据 本 社 实 际 ． 定 出统 一 的业 务 治 理 制 根 制
一
机制不够 完善 。一是“ 三会 ” 制度有名无 实， 并没有真正形成相互制衡格局 。二是 民主 管理流于形式。“ 一人一票制”是合作制的精 髓 。 由 于农 信 社 大 多为 自然 人 入 股 。 业 法 但 企
人 股 占比极 低 ，仍是 内部 人 治理 形 态 ．三 会 ” “
发挥 支农作 用的 需要。 农信社是我国金融 机构的重要组成部分 ， 负着支持 “ 肩 三农” 经济
发展 ， 促进地 方经济繁荣的重大责任。但是农 业是弱势产业 ， 农民是弱势群体 ， 其对信贷 资
金 的需求是额度较 小频率高 。 同时 ， 业经济 农 的不确定风险 因素较 商业银行 多。 因此 ， 只有 加 强 内控 机 制 建 设 ， 能 更 好 地 发 挥 服 务 “ 才 三
当前存在 的问题 产权不够明晰 。 目前农信社 内控制度 产生 的种种 问题 ， 与管理与监督层 面有 关 系， 更与 农信社长期 以来产权不明晰有着直接 的关系。 在农信社赖 以运转的资本 中，股权 结构单一 ， 占资本绝大多数的公共积 累未进 行股权量化 。 处于所有者虚置状 态； 对单个社 员来说 ， 由于 股额较小 ， 股权分散 ， 其股 金时信 用社 的经营 状况起 不了多大作用 ， 而且也 不会对其切 身利 益带来多大影响 。 从而挫伤 了民主管理的积极 性 。由于缺乏来 自所有者的强力监督 ， 因而使 信 用社经营者在 经营中失去 了自我管理、 自我 约束的动机， 农村信 用社有效的监 督机制也难
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个 别 农 信 社 由 于 风 险 意 识 薄 弱 ． “ 查 ” 制 度 不 能 坚 三 持 ，法 律 法 规 不 熟 悉 ， 债权 法 律 文 书 要 素 不 全 ，抵 押 担 保 流 于形 式 ，有 的 员 工 凭 领 导 一 句 话 ，不 要 任 何 手 续 ， 就 可 以 给 他 人 提 走 现 金 或 办 理 贷 款 ， 从 而 导 致 经 营 风 险 日益 凸
维普资讯
范 会 计 风 险 作 为 重 中 之 重 ， 对 可 能 产 生 会 计 风 险 尤 其 是 与
异 常 情 况 处 理 、参 数 设 置 等 ：通 过 审 查 登 记 簿 记 载 事 项 ， 监 督 内控 制 度 执行 情 况 。 （ ）加 强对 中 央银 行 会 计 集 中核 算 系 统 安 全性 的 审 计 四
有 上 级 主管 部 门 才能 确 定 ，而 基 层 信 用 社 只能 是 照 章 执 行 ，
的管 理 制 度 过 时 了 ，有 的 则 不 完 善 ，适 应 不 了农 村 信 用 社
管 理 工 作 和形 势 发 展 的需 要 ，影 响 了 内部 管 理 水 平 的 提 高 。
三 是 制 度 不 系统 。 目前 不 少 农 村 信 用 社 在 内控 制 度 建设 中 重 此 轻 彼 ．各 取 所 需 ， 缺 乏 系 统 的 统 一 考 虑 ， 使 现 行 的 内 控 制 度 缺 乏 系 统 性 ，影 响 了 内控 制 度 整 体 作 用 的 发 挥 。
（ ）制 度 落 实不 到位 三
认 为 有 了 规 章 制度 就 有 了 内 部 控 制 。 更 有 些 信 用 社 员 工 认
为 ，信 用 社 内部 控 制 就 是 对 员 工 控 制 ， 或 者 是 稽 核 部 门 的 事 ， 内 控 制 度 建设 是 软 指 标 ，是 可 有 可 无 的 ，完 成 得 好 坏
资 金 风 险 有 关 的 事 项 进 行 重 点 监 督 检 查 。不 仅 仅 审 查 凭 证
的 规 范 性 、完 整 性 ，更 重 要 的 是 审 查 会 计 人 员 是 否 严 格 按
操 作 程 序 办 理 各 项 业 务 ， 岗 位 设 置 与 交 接 、重 要 空 白凭 证 的 保 管 与 使 用 、 内 外 对 账 、 同 城 票 据 交 换 等 各 项 内 控 制 度
是 否得 到 彻 底 贯 彻执 行 。 （ ）改 进 审 计 方 式 ．开 展 以 点 带 面 的 审 计工 作 三 审 计 中 ，应 从 专 门 对 某 一 风 险 点 的 审 计 来 辐 射 对 风 险 面 的 审 计 。 如 对 某 一 核 算 数 据 进 行 安 全 性 审 计 时 ，通 过 检 查 数 据 在 输 入 前 后 是 否 接 受 了各 种 验 证 ，进 而 审 计 是 否 符
（ 编辑 朱 锋）
合 岗 位 责 任 制 约 机 制 ；对 操 作 权 限 进 行 审 查 时 ， 日志 文 件 中包 含 了详 细 的 用 户 信 息 和 系 统 调 用 数 据 信 息 ，通 过 审 计
监 督 日志 时 间 的 连 续 性 ，检 查 操 作 员 的 登 录 与 签 退 情 况 、
农 信 社 内 控 制 度 存 在 的 问 题 及 对 策
赵 滨
（ 东 轻 工 业 学 院 金 融职 业 学 院 ， 山东 济 南 ２ ０ Ｏ ） 山 ５ １ ０
一
、
农 村 信 用 社 内控 制 度 存在 的 问题
的管 理 制 度 和管 理 规 定 与 之 相 配 套 。 只 有 这 样 ，才 能 保 证
现。
统 设 备 安 装 和 使 用 环 境 是 否 符 合 安 全 管 理 规 定 、系 统 是 否 与 其 他 系统 物 理 隔 离 或 使 用 单 独 的 网段 、应 用 系 统 的 维 护
工 作 是 否 符 合 风 险 监 督 的 要 求 、应 用 系 统 的 数 据 档 案 是 否 按 照规 定 保 管 和使 用 、是 否 定期 进行 应 急 预 案 的 演 练 等 等
（ ）思 想 认 识 不 到 位 一 这 表 现 在 部 分 信 用 社 对 内 控 制 度 建 设 的 指 导 思 想 不 明
新 业 务 的 健 康 发 展 和 内部 民 主 管 理 组 织 的 正 常 运 行 。 二 是
制 度 不 完 Βιβλιοθήκη ．与 农 村 信 用 社 的 管 理 实 际 脱 节 。 由 于 行 业 管
对 自身 利 益 没 有 多 大 影 响 ．没 有 从 根 本 上 引 起 对 内控 制 度 建设足够的重视 。
从 近 几 年 农 村 信 用 社 系 统 发 生 的各 种 案 件 和 事 故 来 看 ，
一
个 重 要 的 原 因 是 内 控 制 度 落 实 不 到 位 ，违 规 违 章 操 作 的
鉴 于 中 央 银 行 会 计 集 中核 算 系 统 对 网 络 设 备 和 计 算 机 设 备 的 严 重 依 赖 ，笔 者 建议 应 将 县 支行 对 核 算 系 统 计 算 机
管 理 是 否 符 合 总 行 办 公 厅 《 于 加 强 中 央 银 行 会 计 集 中 核 关 算 系 统 安 全 运 行 的 紧 急 通 知 》 要 求 作 为 一 项 审 计重 点 ，主 要 包 括 ： 统 是 否 启 用 有 效 的 口令 保 护 并 定 期 更 改 、核 算 系 系
理 组 织 没 有 建 立 起 来 ，没 有 自上 而 下 的统 一 管 理 制 度 ，有
确 ． 内 控 意 识 淡 薄 ，对 加 强 内 控 制 度 建 设 的 重 要 性 和 作 用
认 识 肤 浅 ，没 有 形 成 共 识 。 许 多 人 认 为 ，农 村 信 用 社 内部 控 制 就 是 信 用 社 内 部 各 项 规 章 制 度 的 总 和 ，而 规 章 制 度 只