(整理)4-1营业税基础知识
营业税的计算与申报
营业税的计算与申报营业税是指企业和个体工商户按照国家规定向政府缴纳的一种税种。
它是按照企业或个体工商户的营业额来计算并缴纳，是企业经营成本的一部分。
营业税的计算与申报是企业纳税的重要环节，下面将详细介绍营业税的计算与申报流程。
一、营业税的计算营业税是按照企业的营业额来计算的，计算公式为：营业税=营业额×税率营业税的税率按照不同的行业有所不同，一般是根据国家相关税收法规规定的。
企业需要根据自己所属行业的税率来计算营业税。
例如，企业的年营业额为100万元，行业税率为3%，则该企业的营业税计算如下：营业税=100万元×3%=3万元这样，企业需要缴纳3万元的营业税。
二、营业税的申报营业税的申报是指企业按照规定的时间和程序将税款信息报送给税务机关的过程。
企业需要按照国家相关法规的要求，及时、准确地进行营业税的申报。
1.申报时间营业税的申报时间一般是按照纳税期限来规定的，一般是按季度或年度进行申报。
具体申报时间可以通过税务部门的通知或相关法规来确定。
2.申报程序企业在申报营业税时，一般需要进行如下几个步骤：（1）整理相关纳税资料：企业需要按照税务机关的要求，整理相关的纳税资料，如购销合同、发票、收据等。
（2）计算营业税：根据前面所介绍的计算公式，企业需要根据自己的营业额和税率来计算营业税。
（3）填写申报表：企业根据税务机关提供的申报表格，填写相关信息，包括企业的基本信息、营业额、营业税等。
（4）缴纳税款：填写完申报表格后，企业需要将相应的税款缴纳到指定的银行账户。
（5）提交申报表格：企业将填写完的申报表格和缴纳税款的凭证，按照规定的时间，提交给税务机关。
3.申报方式企业可以通过线上或线下的方式进行营业税的申报。
线上申报是利用互联网平台进行申报，企业可以登录税务机关的官方网站，按照要求填写相关信息，并上传相关纳税资料。
线下申报则是企业亲自到税务机关进行申报，将填写完的申报表格和缴纳税款的凭证交给税务机关。
营业税与所得税的区别与计算方法
营业税与所得税的区别与计算方法营业税（也称为增值税）和所得税是两种不同的税收形式，在中国的税务制度中起着重要的作用。
虽然它们都属于税收范畴，但是在其征收对象、计算方法和税收基础等方面存在明显的区别。
本文将介绍营业税与所得税的区别，并解释其计算方法。
一、营业税的定义和计算方法营业税，又称增值税，是一种按照销售商品、提供劳务等经营活动额计算而征收的税种。
它的征收对象是企业对外提供商品或劳务，根据其销售额的一定比例征收。
营业税的计算方法通常为销售额乘以适用税率。
对于不同行业和不同商品或劳务，营业税的税率有所不同。
例如，对于一些基本生活必需品，营业税税率相对较低；而对于某些奢侈品或高科技产品，税率则较高。
企业在销售商品或提供劳务时，需要将所收取的营业税上缴给税务部门。
二、所得税的定义和计算方法所得税是一种按照企业或个人所得额进行征收的税种。
它的征收对象是企业或个人的纯收入，根据其所得额的一定比例征收。
所得税的计算方法通常为纯收入乘以适用税率。
与营业税不同，所得税的税率依赖于个人或企业的实际所得额。
在中国，所得税根据不同所得额范围划分为不同的级别，每个级别对应一定的税率。
所得税的税率通常是递进的，较低的所得额适用较低的税率，而较高的所得额则适用较高的税率。
对于企业而言，其所得额由企业的总收入减去各项支出后得出。
企业需要根据国家税法规定的所得税税率，计算并缴纳相应税款。
对于个人而言，所得额包括工资、奖金、股息、房地产租金等所有的收入。
个人需要根据所得税法规定的税率表，计算并缴纳相应税款。
三、营业税和所得税的区别营业税和所得税作为两种不同的税收形式，在以下几个方面存在明显的区别：1. 征收对象：营业税的征收对象是企业对外提供商品或劳务，而所得税的征收对象是企业或个人的所得额。
2. 计算方式：营业税的计算方法为销售额乘以适用税率，而所得税的计算方法为所得额乘以适用税率。
3. 税率差异：营业税根据不同行业和商品或劳务的不同，税率有所差异。
税法(第4章流转税法营业税法)
4.3.2 营业税几种经营行为的税务处理
• 4.3.2.1 纳税人兼有不同税目应税行为的税务处理 • 纳税兼有不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的 营业额、转让额、销售额，然后按各自的适用税率计算应 纳税额；未分别核算的，从高适用税率。 • 4.3.2.2 混合销售行为的税务处理 • 一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务，又涉及增值 税的货物，即为混合销售行为。 • 从事货物生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经 营者的混合销售行为，一律视为销售货物，不征营业税； 其他单位和个人的混合销售行为，则视为提供应税劳务， 应当征收营业税。 • 4.3.2.3 兼营行为的税务处理
4.3 营业税额计算与征收
• 4.3.1 营业税额的计算 • 4.3.2 营业税几种经营行为的税务处理 • 4.3.3 营业税的征收管理
4.3.1 营业税额的计算
• 应纳税额＝营业额×税率 • 4.3.1.1 计税依据的一般规定 • 营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提 供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对 方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向 对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、 代垫款项及其他各种性质的价外收费。 • 4.3.1.2 计税依据的具体规定 • 4.3.1.3 营业税应纳税额计算的案例
• 4.1 营业税基础理论 • 4.2 营业税基本法律内容 • 4.3 营业税额计算与征收
4.1 营业税基础理论
• 4.1.1 营业税的概念 • 4.1.2 营业税的特点和作用
4.1.1 营业税的概念
• 4.1.1.1 营业税的定义 • 营业税是对规定提供商品或劳务的全部收 入征收的一种税。在我国，是指对在我国 境内提供应税劳务、转让无形资产或销售 不动产的单位和个人，就其营业额征收的 一种税。 • 4.1.1.2 营业税的由来
公司税务基础知识
公司税务基础知识一、税务登记根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照批准设立之日起30日内，办理税务登记。
纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款。
纳税人自取得税务登记证次月起申报纳税，申报上一月度公司应缴纳税款。
二、税种核定税种核定指由公司的税务专管员根据公司的经营范围，正确核定企业应纳税种、税目。
主要有增值税、营业税和企业所得税等.其中营业税为5%；增值税小规模纳税人3％，增值税一般纳税人17％；企业所得税为25％。
三、税种分类我国现行税种共有18个，按照财政分税制的要求,将18个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种.其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。
为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局(简称地税）,负责征收不同的税种。
国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下：（一）国税1、增值税增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上,是最大的税种.增值税分小规模纳税人和一般纳税人.小规模纳税人增值税小规模纳税人征收率为3％，开具的是增值税普通发票。
计算公式为：应纳税额＝不含税销售额×征收率不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）所以应纳税额＝含税销售额/（1+征收率）×征收率由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时，只能开具普通发票,取得的销售收入均为含税销售额。
为了符合增值税作为价外税的要求，小规模纳税人在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。
例如，某企业（增值税小规模纳税人)购进运动鞋200双，当月以每双150元的含税价格全部零售出去。
第四章 营业税(答案)
3.转让或出租土地使用权的土地在境内
4.所销售或者出租的不动产在境内 ▲ 境内保险机构提供的保险劳务（但境内保险机构为 出 口货物提供的保险劳务除外） ▲ 境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳 务
第二节 营业税的纳税人和征收范围
（二）营业税纳税人的特殊规定 P76
1.企业租赁或承包给他人经营的，以发包人、出租人 或挂靠人名义经营，以发包人、出租人或挂靠人为纳 税人，否则以承租人或承包人为纳税人。 2.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运 营业务的纳税人为合资铁路公司；地方铁路运营业务 的纳税人为地方铁路管理机构；基建临管线铁路运营 业务的纳税人为基建临管线管理机构。 3.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运 输业务并负有营业税纳税义务的单位为从事运输业务 并计算盈亏的单位。
一、营业税的纳税义务发生时间
4.收取会员费、席位费和资格保证金的
5.扣缴义务人代扣代缴营业税的
6.建筑业按不同结算方式分别确定
7.金融机构发放贷款逾期未收回的
二、营业税的纳税期限
营业税的纳税期限分为5日、10日、15日或一个月。
第五节 营业税的申报缴纳
三、营业税的纳税地点
营业税的纳税地点在原则上采取属地征收的方法，即
第二节 营业税的纳税人和征收范围
（二）营业税征收范围的特殊规定
3、视同应税行为 P79
单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位 或个人；
单位或个人新建建筑物后销售，其自建行为； 财政部或国家税务总局规定的其他情形。
第三节 营业税的税率和税收优惠
一、营业税的税率
税目 交通运输业 建筑业
第四节 营业税的计税依据和应纳税额的计算
税费基础知识pdf
税费基础知识包括以下几个方面：
1.税种：税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种手段。
中国现行的税种主要有增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等。
2.税率：税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，反映了征税的深度。
3.纳税义务人：纳税义务人又称“纳税人”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
4.计税依据：计税依据是计算应纳税额的根据，分为从价计征和从量计征两种。
5.纳税期限：纳税期限是税法规定的纳税人向国家缴纳税款的期限。
6.减税、免税：减税、免税是国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。
7.税务登记：税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。
8.纳税申报：纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据。
9.税款征收：税款征收是税务机关依照法律、行政法规的规定将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。
以上是税费基础知识的一些要点，了解这些知识有助于更好地理解和遵守税收法规，履行纳税义务。
如果你需要更详细和准确的信息，建议查阅相关税法法规或咨询专业的税务机构。
营业税概述--注册税务师考试辅导《税法一》第四章讲义1
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册税务师考试辅导《税法一》第四章讲义1营业税概述一、营业税的概念营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的流转税。
二、营业税特点：（一）一般以营业额全额为计税依据（二）按行业设计税目税率（三）计算简便，便于征管三、营业税与增值税关系第二节营业税的基本规定一、营业税征税范围的基本规定营业税征税范围：是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。
（一）“境内”的含义（1）提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。
【考题·多选题】（2012年）下列各项中，属于营业税应税行为的有（）。
A.我国公民王先生将其在日本的公寓出租B.美国人史密斯先生将其于2007年在北京购置的别墅转让C.美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图D.德国某汽车厂派人来华为该厂生产的汽车提供维修指导E.我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用[答疑编号6480040101]『正确答案』BCD『答案解析』营业税的征税范围强调应税劳务、转让无形资产或销售不动产是在中国境内发生的。
（二）应税行为的含义：1.视同发生应税行为：（1）单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给个人；（2）单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为；（3）财政部、税务总局规定的其他情形。
2.其他：（1）单位和个人提供的垃圾处置劳务目前未纳入营业税范围，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。
（2）对房地产主营部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维。
税法第4章营业税
❖促进第三产业发展
税法第4章营业税
第二节 营业税的征收范围和纳税人 一.征收范围 二.纳税人
税法第4章营业税
第二节 营业税的征收范围和纳税人
一.征收范围 ❖一般规定（p125）: 1.“中华人民共和国境内”的界定 2.应税行为的确定
税法第4章营业税
第二节 营业税的征收范围和纳税人
一.征收范围
❖特殊规定（p127） 兼有不同税目应税行为 混合销售行为 兼营行为
税法第4章营业税
第二节 营业税的征收范围和纳税人
二.纳税人 ❖基本规定 ❖纳税人的特殊规定 ❖营业税的扣缴义务人
税法第4章营业税
第二节 营业税的征收范围和纳税人
（一）一般规定
凡是在我国境内提供应税劳务、转让无形 资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税 的纳税人。
税法第4章营业税
第二节 营业税的征收范围和纳税人
（三）扣缴义务人
（四）单位或个人进行演出的，由他人 售票或演出经纪人为个人的，以售票者 为扣缴义务人。 （五）分保险业务的，以初保人为扣缴 义务人。 （六）个人转让无形资产的，以受让人 为扣缴义务人。 （七）其他扣缴义务人。
税法第4章营业税
第三节 税目和税率和减免税规定
营业税是对在我国境内提供应税劳
定 义
务、转让无形资产和销售不动产的
单位和个人，就其取得的营业额征
收的一种税。(p124)
税法第4章营业税
二、营业税的特征
❖征收面广，税源普遍 ❖以营业额为计税依据,征收简便 ❖按行业设置税目税率
税法第4章营业税
三、营业税的作用
❖广泛筹集财政资金 ❖平衡税收负担，促进企业之间公平
所谓“应税劳务”：是指交通运输业、建筑业 、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱 乐业和服务业税目征收范围的劳务。
营业税 百度百科
营业税百科名片营业税(Business tax)，是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。
营业税属于流转税制中的一个主要税种。
目录特点1相关知识计算1税目和税率1起征点范围扣缴义务人免税项目1纳税地点1时间1期限中华人民共和国营业税暂行条例具体内容历史国际标准展开编辑本段特点（一）征税范围广、税源普遍营业税的征税范围包括在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的经营行为，涉及国民经济中第三产业这一广泛的领域。
第三产业直接关系着城乡人营业税相关书籍民群众的日常生活，因而营业税的征税范围具有广泛性和普遍性。
随着第三产业的不断发展，营业税的收入也将逐步增长。
（二）以营业额为计税依据，计算方法简便营业税的计税依据为各种应税劳务收入的营业额、转让无形资产的转让额、销售不动产的销售额（三者统称为营业额），税收收入不受成本、费用高低影响，收入比较稳定。
营业税[1]实行比例税率，计征方法简便。
（三）按行业设计税目税率营业税与其他流转税税种不同，它不按商品或征税项目的种类、品种设置税目、税率，而是从应税劳务的综合性经营特点出发，按照不同经营行业设计不同的税目、税率，即行业相同，税目、税率相同；行业不同，税目、税率不同。
营业税税率设计的总体水平较低。
纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用；但是，下列情形除外：（一）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
（二）旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
（三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
营业税
第四章
营业税
营业税概念
营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。
营业税特点
1.征税范围广（涉及整个第三产业）
2.以营业额为计税依据
3.按行业设计税目税率
4.属于价内税
本章学习目标：
1.掌握营业税的征税范围、纳税人、税目、税率
2.掌握不同行业营业税的计税依据
3.掌握营业税的计算方法
4.掌握营业税与增值税征税范围的划分
5.熟悉营业税的优惠政策
6.了解营业税的征收管理
本章重点：
1.营业税的征税范围
2.营业税的税目
3.营业税的计税依据
本章难点：
1.建筑业、金融保险业、服务业的计税依据
2.营业税与增值税征税范围的划分
本章课时：10课时
第一节
营业税的征税范围
征税范围为销售货物及提供加工、修理修配劳务。
一、征税范围的一般规定
在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。
（一）提供7项劳务：交、建、金、邮、文、娱、服
（二）转让2项资产：无形资产、不动产
温馨提示：营业税征税范围与增值税征税范围完全相反，互相排斥。
增值税
【单选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。
A.销售货物
B.进口货物
C.转让无形资产
D.提供修理修配劳务
正确答案：C
答案解析：选项ABD属于增值税的征税范围。
温馨提示：
提示1：境内应税行为的认定。
公司税务基础必学知识点
公司税务基础必学知识点
1. 税务登记：公司在成立之后需要进行税务登记，才能取得纳税人资格，并获得税务登记证。
2. 纳税义务：公司按照法律规定需要履行的纳税义务，包括按时、足额缴纳各类税款。
3. 税务分类：根据税种的不同，公司需要了解各项税收法规，如企业所得税、增值税、营业税、个人所得税等。
4. 税法政策：公司需要关注税务政策的变化和调整，了解各类税收优惠政策、减免政策等。
5. 税务报表：公司需要按要求编制和提交相关的税务报表，如月度或季度纳税申报表、年度企业所得税汇算清缴等。
6. 税务审计：税务机关有权对公司的纳税情况进行审计，公司需要配合并提供相关的会计凭证、业务台账等。
7. 风险防控：公司需要具备基本的风险防控意识，合法合规经营，避免纳税风险和税务争议。
8. 税务筹划：公司可以通过合理的税务筹划来优化自身的纳税情况，降低税负，提高经济效益。
9. 税收返还和退税：公司可以根据法律规定适用的情况，向税务机关申请退还或减免已经被缴纳的税款。
10. 税务合规：公司需要遵守相关的税务法规和规定，及时申报和缴纳税款，履行纳税义务。
若有违规行为，将承担相应的法律责任。
营业税12473
营业税营业税的定义营业税是指对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。
营业税的特点（一）征税范围广、税源普遍；（二）以营业额为计税依据，计算方法简便；（三）按行业设计税目税率。
营业税税目营业税对课税对象分类规定的具体征税项目。
它是按照不同营业行为，在综合分类基础上，采取正列举办法分别设计的。
对列举税目范围内的行为征税，没有列举的不征税。
现行营业税的税目有9个，即：交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业。
每个税目下又设有若干个子目。
营业税税率1）交通运输业、建筑业、邮电业、文化体育业4个税目的税率为3%；2）金融保险业的税率为5% (1997年调为8%,2001年减为7%,2002年减为6%,2003年及以后减为5%)；3）服务业、转让无形资产、销售不动产3个税目的税率为5%；4）娱乐业税目的税率为5%至20%，具体适用税率由省级人民政府确定。
营业税应纳税额营业税应纳税额是指纳税人按照营业税计税依据和税率计算应向国家缴纳的税款。
其计算公式为：应纳税额=营业额×税率营业税的纳税人在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户及其他有经营行为的个人。
根据全国人大常委会的决定，单位中还包括外商投资企业和外国企业；个人中还包括在中国境内有经营行为的外国人。
营业税征税范围营业税征税对象的具体内容。
即：在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税暂行条例》规定的应税劳务，转让无形资产或者销售不动产的行为。
应税劳务是指有偿或视同有偿提供交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目规定范围的劳务；转让无形资产是指有偿或视同有偿转让土地的使用权和转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉的所有权和使用权；销售不动产是指有偿或视同有偿转让建筑物及其他土地附着物的所有权。
营业税
本章主要内容
营业税概述 营业税应纳税额的计算 营业税的会计处理 营业税纳税申报
营业税概述
营业税是对劳务所得营业额征收的 税。
▲ 劳务税 ▲ 流转税
营业税在我国历史悠久，可以追溯到周代。
我国解放后开征的工商统一税是营业税的 前身，1984年明确提出了对商业和服务业等 行业开征营业税，1993年底正式颁布《中华 人民共和国营业税暂行条例》，2009年进行 修订。 营业税占税收收入总额的15%左右，是我 国地方财政收入的主要来源。
税收法律制度
《中华人民共和国营业税暂行条例》 国务院 2008年11月10日 《中华人民共和国营业税暂行条例实施细 则》 财政部 国家税务总局 2008年12月15日
2009年1月1日起施行
★ 营业税的概念
有偿转让
征税范围
对在我国境内提供应税劳务、转让无形 资产或销售不动产的单位和个人，就其所取 得的营业额征收的一种流转税。
价外费用：另外收取
子税目
建筑、修缮 装饰、其他 安装
营业额
包括工程所用原材料及其 他物资和动力的价款。
凡所安装设备的价值作为 安装工程产值的，其营业 额应包括设备的价款。
例3 某建筑公司承接一项住宅项目，3月份收到工程 款2000万。
应纳营业税额=2000 × 3%=60万元 会计处理： 借：营业税金及附加 600 000 贷：应交税费—应交营业税 600 000
会计处理：
借：营业税金及附加 3 1500 贷：应交税费—应交营业税 3 1500
2、差额计税：建筑工程分包 营业额=全部收入-分包额 3、组成计税价格：自建后销售的自建行为和 无偿赠送 营业额=工程成本×（1＋成本利润率） ÷（1-营业税税率）
营业税
案例5： 某邮电局12月份经营各项邮电业务取得收入为：邮 政业务收入为4.74万元，报刊发行收入为3.16万元，电 报、电传、长话收入3.1万元。 试计算12月份应纳营业税。 应纳税额=（4.74+3.16+3.1）X3 =0.33万元
案例6： 某企业向房地产公司购置一幢办公用房，假定办公 用房总价为1600万元，内装修费用为400万元。 则问房地产公司应交纳多少营业税？
3、金融保险业 1）一般贷款业务营业额为货款利息收入（加息、罚息 等） 2）外汇转贷业务 A.中国银行系统 B.其他银行系统 3）融租租赁：以向承租者收取的全部价款和价外费用 （含残值），减去出租方承担的出租货物的实际成本后的 余额，以直线法计算本期营业额。 本期营业额=（应收取的全部价款和价外费用-实际 成本） X （本期天数/总天数） 4）金融企业从事股票和债券买卖业务，以股票债券出 原价减去买入原价余额为营业额，买卖过程中发生的税费 不得包括在内。
六、应纳税额的计税
营业税的计税方法比较简单，一般以计税依据和 适用税率相乘，就可以计算出应纳税额。在实际征收 过程中，有以下三种方法： 1、按营业收入全额计算：营业税=营业收入X税率 2、按营业差额计算： 营业税=（营业收入-允许扣除金额）X税率 3、按组成计税价格计算 应纳税额=组成计税价格X税率 组成计税价格=营业成本（1+成本利润率）/（1营业税税率）
（二）计税依据的特殊规定 1、交通运输业 1）运输企业运输旅客和货物出境，在境外改由其 它运输企业承运，以差额为营业额。 2）联运以实际取得的营业额为计税依据。 3）国航和货航之间开展客运飞机腹舱联运业务时， 国航以收到腹舱收入为营业额，货航以货运收入减去 付国航的腹舱收入余额为营业额。
2、建筑业 1）工程转仓或分仓，以工程总承包款减去付分仓 或转仓价款后的余额为营业额。 2）从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结 算，营业额均包括工程所用原材料及其它物资和动力 的价款。安装工程作业，安装设备价作为安装工程产 值的，营业额包括设备的价款。 3）纳税人自建立用房屋不纳税，如将自建房屋对 外销售，自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按不动 产征收营业税。 4）纳税人采用包清工形式提供装饰劳务，按实际 收取收入确定营业额。
第四章 营业税法
【例题-单选题】根据营业税相关规定，下列 说法正确的是（ ）。 A.汽车修理应缴纳营业税 B.房屋修缮应缴纳营业税 C.服装缝补应缴纳营业税 D.机器修理应缴纳营业税
【答案】B
第三节
计税依据
计税依据：营业额。 营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产 或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
（七）服务业
要点 应注意问题
（4）对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观 光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收 入应按“服务业——旅游业”征收营业税 （5）物业管理企业代有关部门收取费用的代理手 计税 续费收入应征收营业税 依据 （6）拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税 （7）从事无船承运业务的，以向委托人收取的全 部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及保关、 港杂、装卸费后的余额为营业额
【例题-计算题】房地产公司自建写字楼18万平方米，工 程成本每平方米2000元，售价每平方米3600元。当年销售 自建写字楼10万平方米；将0.5万平方米自建写字楼无偿 赠送给乙单位。计算该房地产公司应缴纳的营业税（当地 营业税成本利润率为10%）。
【答案】
（1）计算该房地产公司当年应纳建筑业营业税： 应纳建筑业营业税＝2000×（10+0.5）× （1+10%）÷（1－3%）×3%＝714.43（万元） （2）计算该房地产公司当年应纳销售不动产营业税： 销售不动产的营业税＝3600×（10+0.5）×5% ＝1890（万元）
【答案】B 【解析】该银行应纳营业税= [400+5+(860780)+14] ×5%=24.95（万元）。
【例题-单选题】某银行2010年第三季度买卖企 业债券出现负差55万元；第四季度购买企业债券 共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第 四季度转让企业债券取得收入690万元（未扣除 税费），在转让企业债券过程中，支付各种税费 1.1万元。该银行第四季度上述业务应纳营业税 税额（ ）万元。 A.3.55 B.3.53 C.3.59 D.6.3 【答案】C 【解析】 该银行第四季度上述业务应纳营业税税额=［690（564-0.7）］-55］×5%=3.59（万元）。
税务基础知识(整理)
6.来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备； 7.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 8.销售的自己使用过的物品（不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车）。
消费税
消费税是对一些特定消费品和消费行为征收的一种税。消费税是典型的 间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税实 行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批 发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款 最终由消费者承担。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进 口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。 一、消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单 位和个人，为消费税的纳税义务人。 金银首饰消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内从事商业零售金 银首饰的单位和个人；委托加工、委托代销金银首饰的，委托方也是纳税人。 二、消费税的征税范围 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的 一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油， 贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子， 实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进 一步划分若干子目。
五、增值税应纳税额的计算 1、一般纳税人的应纳税额＝当期销项税额—当期进项税额。 2、小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷（1＋征收率）×征收率 3、进口货物的应纳税额=（关税完税价格＋关税十消费税）×税率 六、发票类型 增值税发票分为：增值税普通发票、增值税专用发票。区别是增值税专用发票可 以抵扣进项税款。 七、增值税的纳税申报及纳税地点 增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。以１个月为 一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以１日、３日、５日、10 日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起５日内预缴税款，次月１至10日 申报并结清上月应纳税款。 增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税,增值税非固定业户向销售地税务 机关申报纳税,进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。 八、增值税一般纳税人年审 增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)年审，是国家税务征收机关(以下简称 国税机 关)按年度实施的对一般纳税人资格审验、确认的一项制度。年审的目的是 为了严格一 般纳税人认定制度，加强一般纳税人纳税管理，维护增值税纳税秩序。 1、年审时间 年审时间包括年审工作开展时间和一般纳税人年审报送资料的所属时间。
营业税名词解释
营业税名词解释营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种商品与劳务税。
征税范围：是指税法规定的征税对象和纳税人的具体内容或范围，即课税征收的界限。
提供应税劳务：是指提供属于建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
转让无形资产：指纳税人以取得货币、货物或其他经济利益为前提，转让无形资产的所有权或使用权的行为。
无形资产是指不具备实物形态，能长期使用并能带来经济利益的权利、技术。
销售不动产：是指有偿转让不动产所有权的行为。
不动产，是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产。
视同应税行为[1]：指其不同于一般应税行为，是一种特殊的应税行为，只是在税收的角度为了计税的需要将其“视同应税行为”。
不动产无偿赠与[1]：是指赠与人将不动产无偿给予受赠人，受赠人表示接受的一种行为。
这种行为的实质是不动产所有权的转移。
土地使用权无偿赠与[1]：是指赠与人将土地使用权无偿给予受赠人，受赠人表示接受的一种行为。
这种行为的实质是土地使用权的转移。
自建建筑物后销售所发生的自建行为：是指单位或个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为。
混合销售：是指纳税人的一项销售行为中既涉及应纳营业税的应税劳务，又涉及应纳增值税的货物销售。
兼营行为：是指纳税人既经营货物销售，又提供营业税应税劳务。
不征税项目[1]：是指税法中特别指出的不征收营业税的非应税行为。
垃圾处置费：是指单位和个人提供垃圾处置劳务取得的费用。
住房专项维修基金：是指房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金。
发行基金方式募集资金：是指以发行基金方式募集的资金。
自建自用房屋[1]：是指单位或个人自行建造自行使用的房屋。
存款[1]：是指存款人在保留所有权的条件下把资金或货币暂时转让或存储于银行或其他金融机构。
购入金融商品[1]：是指购入外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的行为。
营业税(价内税)
营业税与价内税、价外税的区别根据税收和价格的关系，税收可分为价内税和价外税。
凡是税款包含在征税对象的价格之中的税即为价内税，如我国现行的消费税和营业税。
消费者在购买商品支付价款时，该价款中已经包含了商家需要向税务机关缴纳的税款，因为商品的定价是一种含税价格。
凡税款独立于征税对象的价格之外的税，即为价外税。
如增值税，其价格为不含税价格，买方在购买商品或服务时，除需要支付约定的价款外，还须支付按规定的税率计算出来的税款，这二者是分开记载的。
一、价内税和价外税的含义1.价内税就是税金包含在价格之中，作为价格的组成部分的税种。
在以产品销售收入额作为计税依据从价定率征收的情况下，价内税的计税依据是含税价格，它等于成本+利润+税金。
如现行消费税和1994年税制改革前的产品税属于价内税。
价内税的采用，主要是在计划经济条件下，运用计划价格的产物。
价内税的优点在于：流转税包含在价格之内，由于价格已定，国家可以通过调整价格内税收的比例来调控经济。
价内税的缺点在于：在实行自由价格的条件下，由于价格要灵活，而税收则在一定时期内应保持稳定，把相对固定的流转税含在价格内，会使价格税收产生相互牵制的作用，双方难以灵活调节。
所以实行自由价格的国家一般不选择价内税的模式，而选择价外税模式。
2.价外税是指税金不包含在价格之中，价税分列的税种。
价外税不像价内税那样可以通过变动税收来直接“挤利”或“让利”，从而调节生产，但可以用税收变动来影响消费，间接地配合价格发挥调节作用。
价外税，有利于全面推行增值税，简化计征手续，计税时只要依据购货发票上注明的已纳税额，按照规定的扣除项目扣除已征税额就行了。
价外税也使企业核算成本大大简化，企业只管计算成本和应得利润，税收另在价外考虑。
二、价内税和价外税计算的理解根据税收征收原理：1．价内税是由销售方承担税款，销售方取得的货款就是其销售款，而税款包含在销售款中并从中扣除。
由此得出：货款（含税款）＝销售款（含税款）→税款=货款（销售款）×税率2．价外税是由购买方承担税款，销售方取得的货款包括销售款和税款两部分，即货款＝销售款+税款。
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1. 营业税的征税范围【单选题】根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，缴纳营业
税的是（ C ）。
A、电力公司销售电力
B、银行销售金银
C、邮局销售邮票
D、典当行销售死当物品
2. 营业税的征税范围【单选题】下列各项中，属于营业税征收范围的是（ C ）。
A、批发、零售商品
B、进口货物
C、转让土地使用权
D、提供修理修配劳务
3. 营业税的征税范围【单选题】下列项目中，属于营业税法规定的应税劳务有（ A ）。
A．汽车清洗取得的收入
B．销售位于境外的不动产取得的收入
C．代销货物取得的货款收入
D．境内企业派员工提供境外劳务取得的收入
4. 营业税混合销售与兼营【单选题】按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行
为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的是（B）。
A.运输企业销售货物并负责运输所售货物
B.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物
C.建材商店销售建材还兼营建筑、安装、装修业务
D.电信部门为用户安装电话，并销售电话
5. 营业税混合销售与兼营【单选题】某宾馆附设化妆品零售部，但没有核算宾馆服务营业
额和化妆品销售额。
对该宾馆取得的营业额和销售额应（ D ）。
A．一并征收营业税
B．一并征收增值税
C．一并征收消费税
D．分别征收营业税和消费税
6. 营业税优惠【单选题】按次缴纳营业税的起征点为次(日)营业额（Ａ）元：
A.100元
B.1000元
C.2000元
D.5000元
7. 营业税的征税范围【多选题】根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，下列
各项中，属于营业税征收范围的有（ABCE ）。
A．广告业
B．旅游业
C．租赁业
D．修理修配业
E．通讯业
8. 营业税税目【多选题】某饭店报务设施齐全，经营范围包括住宿、餐饮、健身、娱乐、代办机票车票、电讯服务等，其应纳营业税设计的税目有（ＢＤ）。
A、邮电通讯业
B、服务业
C、文体体育业
D、娱乐业
E、交通运输业
9.【多选题】下列项目中，属于免征营业税的有( ＡＢＤＥ)。
A.残疾人本人为社会提供的劳务
B.医院为患者提供的医疗服务
C.公园的门票收入
D.农业机耕服务
E.博物馆门票收入
10. 营业税混合销售与兼营【判断题】营业税纳税人从事不同税率的应税项目：分别核算，
按各自税率计算营业税；未分别核算，从高适用税率。
对
11. 营业税混合销售与兼营判断题】运输企业销售货物并负责运输所售货物，为营业税的混
合销售行为，应将货物销售额和运输劳务收入一并征收营业税。
（错）12. 判断题】纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑
业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。
（对）
13. 营业税纳税人【判断题】在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。
（错
14. 营业税税率【判断题】营业税实行差别比例税率。
对
15. 营业税优惠【单选题】对于经营营业税应税项目的个体工商户及其他有经营行为的个人，
营业税规定了起征点。
（对）。