会计核算消费税避税筹划技巧案例解析
消费税纳税筹划实例
消费税纳税筹划实例一、关联企业转移定价的筹划消费税的纳税环节是生产销售环节（金银珠宝除外），而不是流通领域或消费环节。
因此，关联企业生产（包括委托加工和进口）应税消费品的企业，若以较低的价格销售给独立核算的销售单位，可以降低计税销售额，从而达到少交消费税的目的。
再者独立核算的销售单位，由于是销售环节，只交纳增值税，不交纳消费税，故此，使整个利益集团整体消费税税负下降。
例如：某卷烟厂销售给独立核算的销售部门A卷烟500箱，每箱不含税价为1000元（市场价为每箱1500元）。
转移定价前应纳消费税＝500×1500×40%＝30（万元）转移定价后应纳消费税＝500×1000×40%＝20（万元）转移定价前后应纳消费税之差＝30－20＝10（万元）二、生产不同消费税税率产品的筹划消费税条例规定：纳税人生产销售不同消费税税率的产品未分别核算的，或将不同消费税税率产品组成成套销售的，适用从高税率征收消费税。
因此，如果有生产不同消费税税率产品的企业，应将不同消费税税率的产品分别核算，并分别申报纳税。
例如：某酒厂既生产粮食白酒（消费税率为25%），又生产药酒（消费税率为10%），该厂对生产的上述二类酒应分别核算，才能分别申报纳税，否则按消费税率25%征收消费税。
三、不含增值税的计算现行税法规定，纳税人销售应税消费品的计税价格是包含消费税，而不含向买方收取的增值税税额，如果销售额中包含有增值税，则应将增值税分离出来，再计算消费税，其计算公式是：应税消费品销售额＝含增值税销售额÷（1＋增值税率或征收率）例如：广州市某化工厂2003年3月销售给某连锁超市化妆品一批，总金额为11.7万元，增值税率为17%，消费税率为30%.应税消费品销售额＝含增值税销售额÷（1＋增值税率）＝11.7÷（1＋17%）＝10（万元）化妆品中包含的增值税税额＝10×17%＝1.7（万元）应纳消费税税额＝10×30%＝3（万元）四、包装物纳税筹划消费税条例规定，实行从价定率办法计征消费税的产品，连同产品一起销售的包装物，无论包装物如何计价，也不论会计如何处理，均应并入消费品的销售额中计算征收消费税。
连续生产的消费税的避税筹划案例
连续生产的消费税的避税筹划案例消费税是指针对特定商品或服务征收的一种税收形式。
在一些国家，消费税被视为一种增值税形式，适用于商品和服务的最终消费环节。
然而，由于消费税的高税率和复杂的计税规则，一些企业可能会寻求避税筹划方案来减少支付的消费税金额。
本文将通过一个连续生产的消费税避税筹划案例来说明相关的避税策略。
假设某企业连续生产一种被征收消费税的商品，该商品在生产过程中经历了多个环节，包括原材料采购、生产加工、装卸运输等。
该企业希望在不违反法律的前提下，寻找可以合法减少消费税负担的方法。
首先，该企业可以考虑优化采购环节。
原材料采购对于整个生产过程至关重要，因此合理的采购方式可以对消费税负担产生积极影响。
企业可以选择与供应商签订合同，使其将原材料的交付地点设置在免税地区。
这样一来，在采购环节就可以避免消费税的征收。
此外，企业还可以与供应商协商，寻找降低原材料单价的方式，以减少消费税的计税基数。
其次，企业需要关注生产加工环节。
这是消费税的核心征收环节。
在这一环节中，企业可以通过合理的生产工艺设计和优化生产流程来减少消费税的应纳额。
例如，企业可以选择分割生产过程，使得每个环节的生产成本都低于消费税起征点，从而避免部分消费税的征收。
此外，企业还可以利用原材料和辅助材料征收消费税的差异，合理选择使用不受消费税影响的材料，以减少应纳消费税的金额。
第三，企业在装卸运输环节也可以施展避税策略。
装卸运输环节是商品从生产场所运送到销售地点的关键环节，因此在这一环节中减少消费税负担也是十分重要的。
企业可以将装卸运输环节分割为多个子环节，利用运输环节中的中转仓库，将商品暂时存放在免税地区，等待合适的时机再进行下一阶段的运输。
通过这种方式，企业可以将商品暂时“隔离”于税负较低的地区，从而减少应纳的消费税额。
最后，企业应当建立健全的记录和核算体系，确保消费税筹划方案的实施与合规性。
合理的记录和核算能够为企业在遇到审计或监督检查时提供证据，证明其避税筹划方案是基于合法依据进行的，从而减少了违法稽查的风险。
消费税税务筹划案例分析
消费税税务筹划案例分析委托加⼯⽅式的税负委托他⽅加⼯的应税消费品收回后，在本企业继续加⼯成另⼀种应税消费品销售。
例如：A卷烟⼚委托B⼚将⼀批价值100万元的烟叶加⼯成烟丝，协议规定加⼯费75万元;加⼯的烟丝运回A⼚后，A⼚继续加⼯成甲类卷烟，加⼯成本、分摊费⽤共计95万元，该批卷烟售出价格700万元。
烟丝消费税税率为50%。
1.A⼚向B⼚⽀付加⼯费的同时，向受托⽅⽀付其代收代缴的消费税：消费税组成计税价格=(100+75)÷(1-30%)=250(万元)应缴消费税=250×30%=75(万元)2.A⼚销售卷烟后，应缴消费税：700×50%-75=275(万元)3.A⼚的税后利润(所得税税率33%)：(700-100-75-75-95-275)×(1-33%)=80×67%=53.6(万元)。
如果委托加⼯收回的应税消费品运回后，委托⽅不再继续加⼯，⽽是直接对外销售。
仍以上例，如果A⼚委托B ⼚将烟叶加⼯成甲类卷烟，烟叶成本不变，加⼯费⽤为160万元;加⼯完毕，运回A⼚后，A⼚对外售价仍为700万元。
1.A⼚向B⼚⽀付加⼯费的同时，向其⽀付代收代缴的消费税：(100+160)÷(1-50%)×50%=260(万元)2.由于委托加⼯应税消费品直接对外销售，A⼚在销售时，不必再缴消费税。
其税后利润计算如下：(700-100-160-260)×(1-33%)=180×67%=120.6(万元)可见，在被加⼯材料成本相同、最终售价相同的情况下，后者显然⽐前者对企业有利得多，税后利润多67万元。
即使后种情况A⼚向B⼴⽀付的加⼯费等于前者之和170(75+95)万元，后者也⽐前者税后利润多。
⽽在⼀般情况下，后种情况⽀付的加⼯费要⽐前种情况⽀付的加⼯费(向受托⽅⽀付加⾃已发⽣的加⼯费之和)要少。
对受托⽅来说，不论哪种情况，代收代缴的消费税都与其盈利⽆关，只有收取的加⼯费与其盈利有关。
消费税税收筹划案例
消费税税收筹划案例在国家税收体系中，消费税是一种重要的税收形式，它直接影响着国家的财政收入和经济发展。
消费税税收筹划是指通过合法手段，合理规避或减少消费税的纳税义务，以达到降低企业成本、提高竞争力、增加利润的目的。
本文将通过一个实际案例，介绍消费税税收筹划的具体操作和效果。
案例背景：某化妆品生产企业在国内市场销售自有品牌化妆品，产品涵盖护肤、彩妆、个人护理等多个品类。
由于消费税率较高，企业在销售过程中需要支付大量的消费税，严重影响了企业的盈利能力。
为了降低税负，企业决定进行消费税税收筹划，寻求合法合规的减税途径。
筹划目标：1. 降低企业的消费税负担，提高盈利能力；2. 合法合规，避免触犯税法，避免税务风险；3. 提高企业的市场竞争力，增加产品销量。
筹划方案：1. 产品结构调整，根据不同产品的消费税税率不同的特点，对产品结构进行调整，减少高税率产品的销售比例，增加低税率产品的销售比例。
例如，将护肤品产品线进行扩大，减少彩妆产品线的销售比例，以降低整体税负。
2. 渠道优化，通过调整销售渠道，将产品销售转移到消费税税率较低的渠道，如跨境电商、免税店等，以降低税负。
3. 产品定价策略，对产品进行合理定价，结合消费税税率进行考虑，避免过高的定价导致税负过重，同时保证产品的市场竞争力。
4. 进口原料优化，对进口原料进行筛选和替代，选择税率较低的原料进行生产，以降低成本和税负。
实施效果：通过消费税税收筹划方案的实施，该化妆品企业取得了显著的效果：1. 消费税负减少，企业成功降低了消费税负担，有效提高了盈利能力。
2. 增加销量，通过产品结构调整和渠道优化，企业的产品在市场上更具竞争力，销量得到提升。
3. 降低成本，通过进口原料优化，企业降低了生产成本，提高了产品的利润率。
总结：消费税税收筹划是企业在面对高税负时的一种有效应对手段，但是需要在合法合规的前提下进行，避免触犯税法和导致税务风险。
企业在进行消费税税收筹划时，需要充分了解税法法规，结合自身业务特点，制定合适的筹划方案，以达到降低税负、提高盈利能力的目的。
消费税税收筹划案例分析（5篇）
消费税税收筹划案例分析（5篇）第一篇：消费税税收筹划案例分析消费税税收筹划案例分析1.2月8日，宇丰汽车厂以20辆小汽车向宇南出租汽车公司进行投资。
按双方协议，每辆汽车折价款为16万元。
该类型汽车的正常销售价格为16万元（不含税），宇丰汽车厂上月销售该种小汽车的最高售价为17万元（不含税）。
该种小汽车的消费税税率为5%。
该汽车厂应如何进行税收筹划？2.为了进一步扩大销售，信义公司采取多样化生产销售策略，生产粮食白酒与药酒组成的礼品套装进行销售。
2012年6月，该厂对外销售700套套装酒，单价100元/套，其中粮食白酒、药酒各1瓶（若单独销售，粮食白酒30元/瓶，药酒70元/瓶）。
假设此包装属于简易包装，包装费可以忽略不计，那么该企业对此销售行为应当如何进行纳税筹划？3.某粮食白酒生产企业甲委托某酒厂乙为其加工酒精10吨，委托方甲企业提供粮食，成本为800 000元，委托加工的加工费为72 000元，缴纳增值税12 240元，用银行存款支付。
受托方乙企业无同类酒精销售价。
甲企业将收回的全部酒精用于连续生产套装礼品白酒150吨，每吨不含税售价50 000元，当月全部销售。
计算委托加工方式下甲企业应缴纳的消费税并提出纳税筹划方案以降低甲企业的税负。
4.红叶卷烟厂是一大型卷烟生产企业。
2013年3月接到一笔7000万元，计2 000标准箱的卷烟生产订单，原材料（烟叶）价格1 000万元。
如何生产这批产品，公司管理者有三种不同意见：第一，全部卷烟各生产流程均由企业自行完成；加工成本、分摊费用1 700万元。
第二，委托其他企业将烟叶加工成烟丝，收回后本企业再进一步加工成卷烟；双方协议加工费680万元。
加工烟丝收回后，红叶卷烟厂继续加工成卷烟，加工成本、分摊费用1 020万元。
第三，全部生产流程委托其他企业加工，收回后直接销售给客户；委托加工费用1 700万元。
红叶卷烟厂收回后直接销售给客户，售价7 000万元。
5中央：消费税筹划案例分析
【案例一】A酿酒公司是江南某市的一家酿酒企业，主要生产粮食白酒，其产品销售给全国各地的批发商，2010年度实现销售23500万元。
考虑到本市的零售商和部分消费者也到厂里来直接进货，经常造成工作上的差错，企业也因此蒙受不小的损失。
2010年，公司领导决定按职能分工，进行专业化管理。
对周边地区县市的业务单独成立事业部制的经销部，专门负责零售业务。
为了加强对经销部的管理，总公司对经销部实行“物流分类管理，财务统一核算”的思路。
经销部的两名职工采取积极的营销策略，取得了明显的销售业绩，公司也因此实现了利润大幅增长的目标。
2011年8月18日，当地主管税务机关到A酿酒公司对该企业2010年度的消费税纳税情况进行了检查。
在检查过程中发现，该公司设在各市的经销部计税方法上存在问题。
该公司按照给其他批发商的产品价格与经销部核算，每箱400元，经销部再以每箱500元的价格对外销售。
财务人员按每箱400元的价格作为经销部应纳消费税的计税依据计算消费税，按照税法规定，应按经销部对外的销售价格计算缴纳消费税。
EG：2010年度该经销部全年共向本市的消费20000市斤（1000箱），那么，经销部2010年应缴纳消费税为（粮食白酒适用消费税税率20%,每500克/毫升0.50元）：1000*500*20%+1000*20*0.5=110000（元）。
通过检查，该公司20多个经销部合计少交消费税454万元。
依据《税收征管法》第六十三条的规定，A酿酒公司的上述行为属于偷税，因此，除责令补交上述税款以外，还处以一倍的罚款。
对于税务稽查的结果和处理意见，A酿酒公司的领导表示不理解，税务稽查人员解释：该公司问题的关键是经销部的会计核算方式不正确，如果采用独立核算方式，问题就可迎刃而解。
续上例，在独立核算的情况下，经销部应纳消费税为：1000*400*20%+1000*20*0.5=90000（元）。
即，若A 酿酒公司采用独立核算方式，就可以节税20000元（110000-90000），同时，还可以避免被确认为偷税而遭受行政处罚。
消费税纳税筹划案例分析
第四章消费税纳税筹划案例分析计算题1.某地区有两家制酒企业A和B,两者均为独立核算的法人企业;企业A主要经营粮食类白酒,以当地生产的玉米和高粱为原料进行酿造,按照现行消费税法规定,粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率元/500克;企业B以企业A生产的粮食白酒为原料,生产系列药酒,按照现行消费税税法规定,药酒的比例税率为10％,无定额税率;企业A每年要向企业B提供价值2亿元.计5000万千克的粮食白酒;企业B在经营过程中,由于缺乏资金和人才,无法正常经营下去,准备进行破产清算;此时企业B欠企业A共计5000万元货款;经评估,企业B的资产价值恰好也为5000万元;企业A领导人经过研究,决定对企业B进行收购,计算分析其决策的纳税筹划因素是什么第一,这次收购支出费用较小;由于合并前企业B的资产和负债均为5 000万元,净资产为零;按照现行税法规定,该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并,不视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产,不计算资产转让所得,不用缴纳企业所得税;此外,两家企业之间的行为属于产权交易行为,按税法规定.不用缴纳营业税;第二,合并可以递延部分税款;原A企业向B企业提供的粮食白酒不用缴纳消费税;合并前,企业A向企业B提供的粮食白酒,每年应该缴纳的税款为：应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×=9000万元应纳增值税税额=20000× 1 7％=3400万元而合并后这笔税款一部分可以递延到药酒销售环节缴纳消费税从价计征部分和增值税,获得递延纳税好处；另一部分税款从量计征的消费税税款则免于缴纳了;第三,由于企业B生产的药酒市场前景很好,企业合并后可以将经营的主要方向转向药酒生产,转向后,企业应缴的消费税税款将减少;由于粮食白酒的消费税税率为比例税率20％加定额税率元／500克,而药酒的消费税税率为比例税率1 O％,无定额税率;,如果企业转产为药酒生产企业,则消费税税负将会大大减轻;假定药酒的销售额为亿元,销售数量为5000万千克;合并前应纳消费税税款为：A厂应纳消费税税额=20000×20％+5000×2×=9000万元B厂应纳消费税税额=25000× 1 0％=2500万元合计应纳消费税税额=9000+2500=11500万元合并后应纳消费税税额=25000×10％=500万元合并后节约消费税税额：11500-2500=9000万元2.某市A轮胎厂以下简称A厂现有一批橡胶原料需加工成轮胎销售,可选择的加工方式有：1部分委托加工方式委托方对委托加_T.的应税消费品收回后,继续加工成另一种应税消费品;A厂委托B厂将一批价值300万元的橡胶原料加工成汽车轮胎半成品,协议规定加工费1 85万元假设B厂没有同类消费品;A厂将加工后的汽车轮胎半成品收回后继续加工成汽车轮胎,加工成本、费用共计万元,该批轮胎售价不含增值税1000万元;汽车轮胎的消费税税率为3％部分委托加工方式应缴消费税及附加税费情况如下：A厂支付B厂加工费时,同时支付由受托方代收代缴的消费税：消费税：300+185/1-3%×3％=15万元A厂销售轮胎后,应缴纳的消费税、城市维护建设税及教育费附加为：应缴纳的消费税：1000×3％-15=15万元A厂总共负担的消费税=15+15=30万元应缴纳的城市维护建设税及教育费附加=1 5×7％+3％=万元A厂税后利润如下：税后利润：1 000-300-1 85-1 5-1 ×1-25％=万元2完全委托加工方式委托加工的应税消费品收回后直接对外销售;假设本案例的条件变为：A厂委托B厂将橡胶原料加工成轮胎成品,橡胶原料价格不变,仍为300万元,支付B 厂加工费为万元；A厂收回后直接对外销售,售价仍为1000万元;完全委托加工方式应缴消费税及附加税费情况如下：A厂支付受托方代收代缴的消费税额为：消费税=300+185/1-3%×3％=万元A厂销售轮胎时不用再缴纳消费税及其附加税费,税后利润为：税后利润=.5—×1-25％=万元以上两种情况相比,在被加工材料成本相同,加工费用相同,最终售价也相同的情况下,后者比前者少缴纳消费税1 万元;税后利润增加厂9万元;3A厂自行加工应税消费品;A轮胎厂将购入的价值300万元的橡胶原料自行加工成汽车轮胎,加工费共计万元,售价仍为1000万元;分析哪种加工方式税负最低,利润最大A厂自行加工.应税消费品;应缴消费税及附加税费情况如下：销售轮胎成品时应缴纳的消费税=1 000×3％=30万元应缴纳的城建税及教育费附加=30×7％+3％=3万元税后利润=.5-30-3×1-25％=万元由此可见,在各相关因素相同的情况下,自行加工方式的税后利润最少,税负最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的税负最低,利润最大;3.某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元,当月销售6000条;这批卷烟的生产成本为元／条,当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元;假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元呢我国现行税法规定,对卷烟在首先征收一道从量税的基础上,再按价格不同征收不同的比例税率;对于每条调拨价格在70元以上含70元的卷烟,比例税率为56％；对于每条调拨价格在70元以下不含70元的卷烟,比例税率为36％;计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负在不考虑·20·其他税种的情况下该卷烟厂如果不进行纳税筹划,则应按56％的税率缴纳消费税n企业当月的应纳税款和盈利情况分别为：应纳消费税税额=6000/250×150+75×6000×56％=255600元销售利润=75××6000-255600-8000=9400元不难看出,该厂生产的卷烟价格为75元,与临界点70元相差不大,但适用税率相差20％;企业如果主动将价格调低至70元以下,可能大大减轻税负,弥补价格下降带来的损失;假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元,那么企业当月的纳税和盈利情况分别为：应纳消费税=6000/250×150+68×6000×36％=150480元销售利润=68××6000-=72520元通过比较可以发现,企业降低调拨价格后,销售收人减少4200075×6000-68 ×6000,但应纳消费税款减少105120元255600-l50480,税款减少远远大于销售收入的减少,从而使销售利润增加了63120元72520-9400;4.某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发产品,公司新研制出一款面霜,为推销该新产品,公司把几种销路比较好的产品和该款面霜组套销售,其中包括：售价40元的洗面奶,售价90元的眼影,售价80元的粉饼以及该款售价120元的新面霜,包装盒费用为20元;组套销售定价为350元;以上均为不含税价款,根据现行消费税税法规定,化妆品的税率为30％,护肤护发品免征消费税;计算分析该公司应如何进行消费税的筹划以上产品中,洗面奶和面霜是护肤护发品,不属于消费税的征收范围,眼影和粉饼属于化妆品,适用30％税率;如果采用组套销售方式,公司每销售一套产品,都需缴纳消费税;应纳税额=350/1-30%×30％=150元而如果改变做法,化妆品公司在将其生产的商品销售给商家时.暂时不组套配比好各种商品的数量,并按不同商品的销售额分别核算,分别开具发票,由商家按照设计组套包装后再销售实际上只是将组套包装的地点、环节调整一下,向后推移,则：化妆品公司应缴纳的消费税为每套80+90/1-30% ×30％=元两种情况相比,第二种方法每套产品可以节约税款元1 ;。
财税实务：消费税避税案例及反避税要点
消费税避税案例及反避税要点
［案例］
深圳嘉喜乐酒厂，生产高度粮食白酒。
因在国内获奖，产品销路较好。
新建生产线于1998年9月正式投入生产。
税务人员在年末对其纳税检查前，先审阅了企业各月的纳税申报表，了解到该厂9月份以后的销售收入比前8个月平均上升幅度约在5%左右。
但按其生产经营状况分析，销售收入的增长与生产增长可能相差悬殊。
带着疑点，税务人员首先检查了企业的“生产成本--基本生产成本”明细账，经计算，9月份以后每月结转完工产品成本比9月份以前各月增长40%左右，大大高于企业申报纳税的销售收入增长幅度。
又查“产品销售收入”账户贷方发生额，与企业纳税申报数一致。
进一步审查记账凭证、原始凭证，也未发现有漏记、少记销售收入的现象。
税务人员将“生产成本”、“产成品”、“产品销售成本”对照审查，经计算，生产完工产品成本减去产品销售成本比企业期末的产成品库存成本多64.35万元。
财务人员说差额部分属分期收款发出商品。
查“分期收款发出商品”，果然有借方余额64.35万元，但4个月来只有借方增加数，没有贷方减少额。
此时，企业产品又正值走俏，这显然属不正常现象。
况且既有分期收款销售货款收不回的情况，又有大量预收账款无商品可发的情况，还有商品积压售不出去的情况，真是。
消费税避税筹划案例
消费税避税筹划案例消费税是一种由消费者在购买商品和服务时支付的一种税费。
消费税的目的是通过对商品和服务征税来增加国家财政收入。
然而，对于一些大规模消费的企业和个人来说，消费税可能成为负担。
因此，一些企业和个人通过合法的途径进行消费税避税筹划，以减少其税务负担。
本文将介绍两个消费税避税筹划案例，旨在帮助读者了解这些筹划案例的基本原理和作用。
案例一：跨国企业的消费税避税策略公司A是一家跨国公司，在多个国家开展业务。
其中，国家X对某一特定商品征收高额的消费税，而国家Y对该商品的消费税较低。
公司A发现，如果将该商品在国家X的销售降低，然后在国家Y进行高额销售，他们可以通过这种方式在消费税上节省大量资金。
为了实现这个策略，公司A决定将商品在国家X的销售量控制在最低限度，然后通过向国家Y的分公司大量转移商品，使其在国家Y实现高额销售。
由于国家Y的消费税较低，公司A可以避免支付国家X高额的消费税。
通过这种方式，公司A成功地实现了消费税的避税，为公司节省了大量的成本。
案例二：个人的消费税减免策略个人B是某国家的一位富有的商人，他经常购买名牌奢侈品。
然而，这些奢侈品通常会受到高额的消费税的影响，使得个人B需要支付更多的税款。
为了避免支付过高的消费税，个人B采用了一种减免策略。
个人B注册了一家旅游公司，并购买了大量的奢侈品，在每次出国旅行时带上这些商品。
根据该国家的法律规定，在出国旅行时，个人可以免税带回一定数量的商品。
因此，个人B将商品带回国内后，可以避开消费税的征收。
然后，个人B 将这些商品在国内销售，并获得高额利润。
通过这种减免策略，个人B成功地避免了支付过高的消费税，并获得了丰厚的盈利。
虽然这种筹划案例在法律框架内是合法的，但个人应当注意其筹划行为是否符合相关法律法规。
通过以上两个消费税避税案例，我们可以看到，消费税避税筹划并非违法行为，而是通过合法的方式来减少税务负担。
公司A通过在国家间进行商品转移实现了消费税的避税，而个人B通过利用免税规定进行消费税减免策略来节省税款。
消费税纳税筹划案例分析
• ①如果收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品，该 企业应作会计分录如下：
•
借：委托加工物资
800 000
•
贷：原材料
800 000
•
借：委托加工物资
150000
•
应交税费——应交消费税 80000
•
贷：应付账款
230000
•
借：原材料
950 000
•
贷：委托加工物资
950000
• ②如果收回的委托加工物资直接用于对外销售，该企业应 作会计分录如下：
80000
•
结束语
谢谢大家聆听！！！
11
• 税负比较： 成套销售应交消费税： （120+40+60+100+32+10+5）×30%=110.1（元） 如果改成“先销售后包装”方式，可以大大降低消费税税 负： （120+40+60）×30%=66（元） 可见，如果改成“先销售后包装”方式，每套化妆品消费 税税负降低44.1元，而且增值税税负仍然保持不变。 因此，企业从事消费税的兼营业务时，能单独核算，最好 单独核算，没有必要成套销售的，最好单独销售，尽量降 低企业的税收负担。
•
1120×40%—120=328(万元)
•
自行加工方式下：
•
长江公司应缴消费税=1120×40%=448(万元)。
•
可见，在各相关因素相同的情况下，自行加工方式比委托加工方式的税负重120万
元。
案例二
• 某日用化妆品厂，将生产的化妆品、护肤护发品、 小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由 下列产品组成：化妆品包括一瓶香水120元、一 瓶指甲油40元、一支口红60元；护肤护发品包括 两瓶浴液100元、一瓶摩丝32元；化妆工具及小 工艺品10元、塑料包装盒5元。化妆品消费税税 率为30%，上述价格均不含税。从税务筹划角度， 分析企业采用成套销售是否有利？
消费税筹划案例
消费税筹划案例消费税是一种对商品和服务的消费征收的税收制度，它直接影响着企业和个人的消费行为。
因此，对于企业来说，如何进行有效的消费税筹划，降低税负，提高经营效益就显得尤为重要。
下面我们就以某企业为例，探讨一下消费税筹划的具体案例。
某企业是一家生产和销售家具的公司，根据税法规定，家具属于应税消费品，适用消费税率为10%。
在进行消费税筹划时，该企业可以采取以下措施：首先，合理安排生产和销售计划。
企业可以根据消费税法规的相关规定，合理安排生产和销售计划，避免在税负高的时期大量生产和销售商品。
比如，在消费旺季之前提前生产，避免在消费淡季大量滞销，从而降低税负。
其次，优化产品结构，提高附加值。
企业可以通过优化产品结构，提高产品的附加值，从而提高售价，减少销量，降低消费税纳税额。
比如，开发高附加值的设计款家具，提高产品的品质和档次，吸引高端消费者，降低对中低端产品的销售量，从而降低税负。
再者，合理利用税收优惠政策。
针对家具行业，政府可能会出台一些税收优惠政策，企业可以根据这些政策，合理利用税收优惠政策，减少应纳税额。
比如，政府可能会对绿色环保家具给予税收优惠，企业可以加大研发和生产绿色环保家具的力度，享受税收优惠政策，降低税负。
最后，加强税务合规管理。
企业在进行消费税筹划时，必须加强税务合规管理，严格遵守税法规定，避免出现偷逃税、漏报税等违法行为，以免造成不必要的税务风险和损失。
通过以上措施的合理运用，该企业可以在遵守税法规定的前提下，降低消费税负，提高经营效益，提高企业竞争力。
当然，消费税筹划是一个复杂的过程，企业需要根据自身实际情况，结合税法规定，制定合理的筹划方案，以达到最佳的税收效益。
综上所述，消费税筹划对企业来说至关重要，它不仅可以降低税负，提高经营效益，还可以提高企业的竞争力。
因此，企业在进行消费税筹划时，应当充分了解税法规定，合理制定筹划方案，加强税务合规管理，以实现税收最大化和经营效益最大化的目标。
第五章消费税纳税筹划案例分析
第五章消费税纳税筹划案例分析案例一一、案例名称：消费税计税依据有讲究二、案例适用：“消费税的税收筹划”三、案例内容：北京市某化工厂为增值税一般纳税人，其经营项目包括化妆品、护肤护发品、痱子粉、爽身粉和民用洗涤灵等日常用品。
去年2月，该化工厂向一小规模纳税人销售化妆品20万元，痱子粉、爽身粉5万元，民用洗涤灵10万元，并开具普通发票，本月该厂各项进项税额为3万元，月末该厂财务人员申报应纳消费税为8.55万元，其计算方法如下：20某30％+5某17％+10某17％＝8.55万元应纳增值税为：（20+5+10）÷（1+17％）某17％-3＝2.1万元。
该项销售业务共应纳税10.65万元。
本月该厂生产上述各产品成本为25万元，由此企业本月经营亏损0.65万元。
上述该厂财务人员的核算结果是否正确？该厂可以从哪些方面减轻消费税税负？案例二一、案例名称：消费税计税依据的确定二、案例适用：“消费税的税收筹划”三、案例内容：天长卷烟厂是A市一家大型国有企业，其成立以来一直是A市纳税大户，1996年6月、7月天长卷烟厂销售情况如下：1、销售卷烟厂生产的甲类卷烟100万元，其中包括销售卷烟时向购买方收取的手续费25万元、集资费10万元，包装押金5万元，并将承运部门的运费发票开具给购货方，但天长卷烟厂已将该项发票转交给购货方，并作为运输装卸费5万元等价外费用。
2、天长卷烟厂7月生产的甲类卷烟是用该卷烟厂自产的烟丝。
其中烟丝价值总额为10万元，卷烟的销售额为20万元。
3、受B市卷烟厂委托，为其加工卷烟。
天长卷烟厂利用B市卷烟厂提供的烟丝加工出价值总额60万元的两类卷烟。
收取加工费10万元。
A市税务机关在核定天长卷烟厂应纳税额时，计算如下：（1）6月份应纳消费税税额＝100某50％＝50（万元）（2）7月份应纳消费税税额＝（10+20）某50％＝15（万元）（3）受委托加工卷烟，应纳消费税税额＝60某50％＝30（万元）对此，天长卷烟厂表示异议，并向上一级C市税务机关申请复议，C 市税务机关在审理后，决定撤销A市税务机关的核定。
消费税纳税筹划例题
消费税纳税筹划例题
1. 王先生在某家电商购买了一台价格为8000元的电视机，该
电视机的消费税税率为5%，请计算王先生应付的消费税金额。
解答：消费税金额 = 电视机价格 ×消费税税率 = 8000元 × 5% = 400元
王先生应该付出的消费税金额为400元。
2. 张女士购买了一台价格为60000元的轿车，该轿车的消费税税率为10%，请计算张女士应付的消费税金额。
解答：消费税金额 = 轿车价格 ×消费税税率 = 60000元 ×10% = 6000元
张女士应付的消费税金额为6000元。
3. 李先生购买了一台价格为5000元的电动自行车，该电动自
行车是属于新能源汽车，对新能源汽车的消费税税率为0%，
请计算李先生应付的消费税金额。
解答：李先生不需要支付消费税金额，因为该车是属于新能源汽车，对新能源汽车不收取消费税。
以上是消费税纳税筹划的一些例题解答，希望能对你有所帮助。
请注意税率和纳税规定因地区和年份不同可能会发生变化，请在实际操作中参考最新的相关法规和政策。
消费税税收筹划案例
消费税税收筹划案例消费税是一种对特定商品和服务实行的税收，旨在增加政府的税收收入，同时调控经济和消费行为。
消费税的实施需要合理的筹划，以最大限度地减少对企业和消费者的影响，并确保税收收入的最大化。
下面是一个消费税税收筹划案例：某国决定对烟草产品征收消费税，以减少对公共卫生的负面影响。
该国政府希望通过税收筹划来最大化征收的消费税收入，同时平衡烟草行业的发展和公众健康的需要。
首先，政府需要制定合理的税收政策。
他们可以选择按照消费数量或者销售价格征收消费税。
为了确保税收的最大化，政府可以选择将税率设置在价格弹性较低的烟草产品上，这样即使价格上涨，消费者的需求量也不会显著减少。
其次，政府可以设立一个“税收优惠区域”或“税收优惠时间段”，对烟草产品消费额度或销售额度进行限制，以达到平衡公众卫生和税收收入的目的。
政府可以通过与烟草生产商和商家合作，设立专门的销售点，限制烟草产品的销售量和时间，以减少对公共健康的负面影响。
此外，政府可以与烟草生产商合作，设立一些“社会责任项目”。
这些项目可以是针对吸烟人群的健康教育和戒烟项目，也可以是针对烟草生产商的环境保护和社会责任项目。
通过这些项目，政府可以提高公众对烟草产品消费的认知，并向烟草生产商传达社会责任的重要性。
此外，政府可以设立烟草产品消费税收收入专项基金，将征收的消费税收入用于公共卫生事业的发展和改善。
这些基金可以用于改善吸烟人群的健康状况，提高戒烟服务的质量和覆盖范围，并用于预防和治疗吸烟相关疾病。
最后，政府还可以通过合理的税收筹划，鼓励烟草生产商进行技术创新和产品升级，以减少对公共健康的负面影响。
政府可以通过税收优惠或者其他经济激励措施，鼓励烟草生产商研发和推广低焦油、低尼古丁和低致癌物质含量的烟草产品。
总之，消费税的征收对于国家税收和公共卫生有重要意义。
通过合理的筹划和措施，政府可以最大限度地减少对企业和消费者的影响，平衡税收收入和公众健康的需求。
以上是一个消费税税收筹划案例。
消费税纳税筹划及案例分析
消费税纳税筹划及案例分析消费税是一种针对特定商品或服务在销售环节征收的税费，它是按照销售的商品或服务的价格的一定比例征收的。
消费税的征收是为了调节商品和服务的消费量，控制市场供求关系，促进经济平稳发展。
对于消费者来说，了解消费税的纳税筹划可以有效地降低税务负担，增加个人或企业的收益。
1.商品选择：了解消费税的税率和税务政策，对于不同税率的商品做出明智的选择，可以降低税负。
有些商品享有减免税、免税或特定税率的优惠政策，可以通过购买这些商品来减少消费税的支付额。
2.消费时间安排：合理安排购买商品的时间，可以降低税款额。
例如，在消费税税率有望调整的时候，可以推迟购买商品的时间，以享受较低税率。
3.消费地点选择：不同地区的消费税税率可能存在差异，选择税率较低的地区进行购买，可以减少消费税的支付额。
4.发票管理：积极管理和保存购物发票，及时索取发票可以用于抵扣消费税，提高税务减免额。
以下是一个消费税纳税筹划的案例分析：消费者小李打算购买一辆名牌汽车，他了解到不同地区的消费税税率存在差异，于是决定购买城市A的汽车，该城市的消费税税率较低。
他还知道购买该汽车需要支付20%的消费税，但是购买豪华品牌的汽车可以享受较低税率的优惠政策。
小李经过比较后，决定购买一辆豪华车，该车辆享受10%的消费税税率。
假设这辆车的售价为100万元，则小李需要支付的消费税如下计算：购车税额=车辆售价×消费税税率=100万元×10%=10万元如果小李购买的是非豪华品牌的汽车，需要支付20%的消费税，则应支付的消费税额为20万元。
通过这样的消费税纳税筹划，小李成功地减少了10万元的税负，实现了税务方面的优惠。
总之，消费税纳税筹划可以通过合理选择商品、消费时间和地点，积极管理购物发票等方式来降低税负，增加个人或企业的收益。
然而，在进行消费税纳税筹划时，需要充分了解税务政策和相关法律法规，并按照合法合规的原则进行操作，避免违法行为带来的风险。
创业指南会计核算消费税避税筹划技巧
会计核算消费税避税筹划技巧推荐文章•有会计证没有经验怎么找工作热度：•公司会计工作职责主要内容范本热度：•会计岗位职责与具体内容通用热度：•总账会计工作职责和工作内容精选热度：•班主任的周会计划热度：创业指南会计核算消费税避税筹划技巧企业会计人员应针对消费税的税率多档，根据税法的基本原则，正确进行必要的合并核算和分开核算，以求达到避税筹划目的。
这里小编给大家分享一些关于会计核算消费税避税筹划技巧，方便大家学习了解。
会计核算消费税避税筹划技巧[案例]贺兰五星福斯特酒业公司，共生产粮食白酒、炭酸汽酒、活血提神药酒。
1998年共计销售额9000万元，企业合并向税务机关纳税，按25%的税率计交消费税为：9000万元×25%=2250(万元)贺兰五星福斯特酒业公司1996年实行人才招聘制，公开招聘财务总监一名。
该财务总监吴天水认真检查账目，立即要求财务部经理实行三种酒分开税算，分开申报纳税。
当时很多财务人员还认为工作量太大，不大愿意。
吴天水财务总监说：“只要你们认真仔细地分开核算清楚，每月每人加发奖金1000元。
”结果，1999年共计销售额为8700万元，其中白酒4600万元，汽酒1900万元，药酒2200万元，则三种酒应纳消费税为：粮食白酒纳税额=4600×25%=1150(万元)炭酸汽酒纳税额=1900×10%=190(万元)活血提神药酒纳税=2200×10%=220(万元)合计纳税总额1560万元[案例解析]尽管贺兰五星福斯特酒业公司1999年销售额减少300万元，但因财务总监吴天水正确采用分酒种进行核算，共计避税615万元[(1900+2200)×(25%-10%)]，所以减少销售额的情况下反而1998年增加收益390万元，这由于粮食白酒应征消费税率25%和汽酒、药酒应征消费税率10%产生的。
消费税纳税筹划的思路是怎样的一、征税范围的纳税筹划消费税的征收范围比较窄，仅仅局限在五大类11个税目商品，这11个税目应税消费品分别是：烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车。
销售额核算的消费税避税筹划案例
销售额核算的消费税避税筹划案例消费税是一种间接税，适用于特定商品和服务的销售额。
对于企业来说，消费税的缴纳会增加企业的负担，因此许多企业寻求合法的方式来规避消费税的支付。
本文将介绍一个销售额核算的消费税避税筹划案例，帮助企业降低税负，提高盈利能力。
案例背景：某公司是国内一家电子产品制造商，其主要产品包括手机、电视和家电等。
该公司旨在通过有效的消费税避税策略来减少生产成本，并提高销售额。
案例分析：为了降低消费税的支付金额，该公司采取了以下销售额核算的消费税避税筹划措施：1. 分析销售渠道：公司对销售渠道进行了细致的分析，发现通过自家官方网站销售的产品和通过第三方电商平台销售的产品，在消费税上存在差异。
在自家官方网站销售的产品购买者需支付消费税，而通过第三方电商平台销售的产品可以免除消费税。
鉴于这一差异，公司决定加大通过第三方电商平台的产品销售量，以减少消费税的支付。
2. 优化供应链：公司认识到供应链管理对消费税避税筹划至关重要。
通过与供应商合作，公司可优化采购成本和其他相关成本，降低生产成本以及相应的销售税额。
例如，与供应商进行长期合作，获得优惠采购价格，可以减少生产成本，从而减少消费税的缴纳金额。
3. 产品创新：公司注重产品创新，通过推出新产品或技术改进已有产品，以提高产品附加值。
更具附加值的产品价格较高，在计算销售额时，消费税的支付金额也随之增加。
因此，通过不断创新产品，公司能够在提高销售额的同时减少消费税支付。
4. 区域销售调整：公司根据各地区税率差异，调整产品销售策略。
不同地区消费税税率不同，公司可以在税率较低的地区增加销售，减少税负。
在选择销售地点时，公司还需考虑到运输成本和市场需求等因素。
案例结果：通过以上消费税避税筹划措施，该公司取得了一定的成效。
首先，通过加大通过第三方电商平台销售的产品量，公司成功减少了消费税的支付金额。
这是通过利用渠道差异性来规避消费税的典型案例。
其次，通过优化供应链和产品创新，公司成功降低了生产成本，提高了产品的附加值，进而增加销售额。
会计实务：珠宝公司消费税避税案例解析
珠宝公司消费税避税案例解析星丰县珠宝公司是经中国人民银行批准，从事金银首饰生产、加工、批发业务的国营珠宝公司。
1995年12月，县国税局直属征收分局在审核该珠宝公司增值税、消费税纳税情况时，发现企业1995年度各类金银首饰、珠宝的产销量都比1994年有所上升，但申报的应交消费税却下降了9万元。
于是提请稽查分局对该企业1995年度缴纳消费税情况进行检查。
稽查分局根据申报表中发现的疑点对该企业进行了调账检查。
先检查了该企业金银首饰的销售计税情况，该企业销售收入账户记载金银首饰销售额400万元，但却未申报缴纳消费税。
企业会计人员称，经营金银首饰批发业务不用缴纳消费税。
按照国税发［1994］267号文《金银首饰消费税征收管理办法》中规定：“经中国人民银行总行批准经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给同时持有《经营金银制品业务许可证》影印件及《金银首饰购货（加工）管理证明单》的经营单位，不征收消费税”。
稽查人员对该企业的金银首饰销售业务逐笔进行了核查，查实具有《许可证》及《证明单》可以不计税的销售额只有300万元，尚有100万元的销售额无“两证”，应按规定缴纳消费税5万元。
税务人员又对该企业宝石销售计税情况进行了检查，查实该企业全年宝石销售额85万元，企业计提消费税时，没按宝石适用税率10%计提消费税，而是按金银首饰5%计提了消费税4.25万元。
［案例解析］该珠宝公司混淆应税消费税品征免界限，错误使用适用税率，偷逃税款。
在对金银首饰进行税务稽查时，应注意税法的具体规定，区分零售业务和非零售业务的界限，以确定哪些金银首饰销售业务需要缴纳消费税，哪些不需要，防止纳税人混淆征免界限，偷逃税款。
县国税局认为，该企业采用混淆金银首饰批零界限，故意错用税率的方法少缴应纳税款，属虚假的纳税申报行为，按照《征管法》第40条之规定已构成偷税，决定除责令其补缴所偷税款9.25万元外，对其偷税行为处以5万元的罚款。
处理决定下达后，企业及时补缴了税款、罚款，并及时做了相应账务调整：（1）补提消费税：借：产品销售税金及附加 92，500贷：应交税金--应交消费税92，500（2）补缴税款、罚款：借：应交税金--应交消费税92，500营业外支出--税收罚款50，000贷：银行存款 142，500小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
消费税筹划案例(上课)
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案例八（说明）
我国现行税制中的消费税是按不同产品分别 设计高低不同的税率，税率档次较多。可以将 分散的企业联合成企业集团，或者将独立的企 业分解成由若干分公司组成的企业联合体，进 而通过合理确定企业内部定价，使企业整体上 少纳税。
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至于内部各分厂之间的“苦乐不均”问题， 公司可以通过其他方式进行调剂。
案例九解析
• 假设当地消费者的购买水平不变，则按 同期水平计算： • 上期应纳消费税为： 5000×480×25%＝600000（元） • 本期应纳消费税为： 5000×400×25%＝500000（元） • 通过这项筹划，企业降低消费税额为 100000元。
案例三
• 某小规模纳税人从某厂家购进某种应税消 费品，支付价税合计500000元，消费税税率 30%。该小规模应当索取普通发票还是增值税 发票？ • 国家税务总局国税发[1997]84号文件规 定，纳税人用外购已税烟丝等8种应税消费品 连续生产应税消费品的，允许扣除已纳消费税 款。如果企业购进的已税消费品开具的是普通 发票，在换算为不含税的销售额时，应一律按 6%的征收率换算。
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案例八解析
• 比较：当甲厂产品销售收入为200万元、 乙厂产品销售收入为220万元时，以及当甲厂 产品降低定价卖给乙厂，销售收入为150万元 时，集团公司的消费税的情况。 第一种情况，集团公司的应纳消费税为： 甲：200×20%＝40（万元） 乙：220×5%=11（万元） 第二种情况，集团公司的应纳消费税为： 甲：150×20%＝30（万元） 乙：220×5%=11（万元）
2、先销售后包装
（30＋10＋15）×30%＋（25＋8＋2）×17%＝22.45（元）
案例二
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会计核算消费税避税筹划技巧案例解析
企业会计人员应针对消费税的税率多档，根据税法的基本原则，正确进行必要的合并核算和分开核算，以求达到避税筹划目的。
当企业兼营多种不同税率的应税消费税产品的企业，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。
因为税法规定，未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品出售的，应从高适用税率。
这无疑会增加企业的税收负担。
[案例]
贺兰五星福斯特酒业公司，共生产粮食白酒、炭酸汽酒、活血提神药酒。
1998年共计销售额9000万元，企业合并向税务机关纳税，按25％的税率计交消费税为：
9000万元×25％＝2250（万元）
贺兰五星福斯特酒业公司1996年实行人才招聘制，公开招聘财务总监一名。
该财务总监吴天水认真检查账目，立即要求财务部经理实行三种酒分开税算，分开申报纳税。
当时很多财务人员还认为工作量太大，不大愿意。
吴天水财务总监说：“只要你们认真仔细地分开核算清楚，每月每人加发奖金1000元。
”结果，1999年共计销售额为8700万元，其中白酒4600万元，汽酒1900万元，药酒2200万元，则三种酒应纳消费税为：
粮食白酒纳税额＝4600×25％＝1150（万元）
炭酸汽酒纳税额＝1900×10％＝190（万元）
活血提神药酒纳税＝2200×10％＝220（万元）
合计纳税总额1560万元
[案例解析]
尽管贺兰五星福斯特酒业公司1999年销售额减少300万元，但因财务总监吴天水正确采用分酒种进行核算，共计避税615万元[（1900＋2200）×（25％－10％）]，所以减少销售额的情况下反而1998年增加收益390万元，这由于粮食白酒应征消费税率25％和汽酒、药酒应征消费税率10％产生的。