不带息与带息商业汇票贴现的会计处理

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带息应收票据利息计算及相关会计处理

带息应收票据利息计算及相关会计处理应收票据是指企业因销售产品或提供劳务等而收到的商业汇票。

应收票据按是否计息分为带息的商业汇票和不带息的商业汇票。

商业汇票的付款期限最长不超过6个月，其实质是一种短期债权，在企业会计准则中被视为短期金融资产。

一、带息应收票据利息的计算带息应收票据到期收回时，收取的票款等于应收票据面值加上票据利息，其中利息是按照票据上载明的利率和期限计算的。

即：应收票据利息=应收票据票面价值×利率×期限。

公式中的期限是指从票据签发日至到期日的时间间隔。

在实务中，票据的期限一般有按月表示和按日表示两种。

票据期限按月表示时，统一按次月对应日为整月计算，即以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日。

如1月10日签发期限为3个月的票据，到期日应为4月10日。

月末签发的票据，不论月份大小，统一以到期月份的最后一日为到期日。

如1月31日签发的期限分别为1个月、2个月的票据，其到期日分别为2月28日（闰年2月29日）、3月31日。

票据期限按日表示时，统一按票据的实际天数计算，但通常在出票日和到期日这两天中，只计算其中的一天。

如1月31日签发期限为60天的票据，其到期日应为4月1日（2月份为28天）。

公式中的利率一般以年利率表示。

但当票据期限按月表示时，要将年利率换算成月利率（年利率÷12），应收票据利息按票面价值、票据期限（月数）和利率计算。

当票据期限按天表示时，要将年利率换算成日利率（年利率÷360），应收票据利息按票面价值、票据期限（天数）和日利率计算。

二、带息应收票据持有期间利息的会计处理对于尚未到期的带息应收票据，企业应在期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额，同时冲减当期财务费用。

此处“期末”应该怎样理解，是指每月末，还是每季末或每年末？因应收票据本身期限很短，最长不超过6个月，因此如果严格按照权责发生制的要求“，期末”应理解为“每月末”。

带息应收票据计息与贴现会计处理浅析

带息应收票据计息与贴现会计处理浅析带息应收票据是指企业出售商品或提供服务后，未能在当场收到现金而签发的票据。

而带息应收票据的计息和贴现则是企业会计中重要的一环，也直接影响企业的现金流量和财务状况。

因此，需要对带息应收票据计息与贴现的会计处理进行深入的分析和探讨。

一、带息应收票据计息的会计处理在企业经营过程中，带息应收票据的计息是一个复杂的过程。

在计算带息应收票据的利息收入时，需要考虑时间因素、利率因素等因素。

因此在计算带息应收票据的利息收入时，应该遵循以下的规则：1、计息日的确定：计息日是带息应收票据计息的起点，一般为交货日或服务完毕日。

企业在计算带息应收票据的利息收入时应该以计息日开始计算。

2、计息周期的确定：计息周期是指从计息日开始到收款日为止的时间周期，一般为一年，也可以根据业务需要选择其他的时间周期。

企业在计算带息应收票据的利息收入时需要考虑计息周期，以便精确计算利息数额。

3、利率的确定：利率的确定根据市场情况、企业信用等因素，可以选择市场利率或自定利率。

企业在计算带息应收票据的利息收入时应严格按照确定的利率计算，以确保利息数额的准确性。

二、带息应收票据贴现的会计处理带息应收票据贴现是指持有带息应收票据的企业可以将票据贴现给银行或其他金融机构，从而获取收益。

带息应收票据贴现能提前收到票据的价值，缩短资产变现周期，提高资金利用效率。

但是，带息应收票据贴现也会产生贴现利息和手续费等费用，需要进行正确处理。

1、贴现利息的处理：企业在将票据贴现给银行时需要支付贴现利息，企业应将贴现利息记为贴现负债，同时在利息费用科目中记为利息支出。

在票据到期日偿还贴现本金时，应同时偿付贴现利息。

2、贴现手续费的处理：贴现手续费是指企业在将票据贴现给银行时需要支付的手续费。

企业应将贴现手续费记为贴现负债，在利息费用科目中记为费用支出。

三、贴现和计息的区别带息应收票据贴现和计息的方式不同。

带息应收票据贴现是企业通过将票据贴现给银行或其他金融机构，从而获取贴现利息和提前收到票据的价值。

关于商业汇票账务处理的几个问题

关于商业汇票账务处理的几个问题作者：滕眷宝来源：《新校园·理论版》2009年第09期商业汇票是企业在经济交易中常用的一种支付方式，按是否带息可将其分为不带息商业汇票和带息商业汇票两类。

不带息商业汇票，其会计处理相对较简单，而带息商业汇票的会计处理，尤其是将带息商业汇票申请贴现，以及期末将带息商业汇票计息后再贴现等会计业务的处理，在实务操作中容易出错。

对此，笔者谈谈自己的看法，以供商讨。

1取得带息商业汇票时，汇票利息的账务处理企业销售商品取得带息商业汇票时，其票据利息的计算应在票据到期或期末进行。

也就是说，企业销售商品取得带息商业汇票时，其票据利息暂不处理，而是直接根据汇票的面值借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目，待票据到期或期末再计算票据利息。

此项业务中。

容易出错的地方主要是，取得带息商业汇票时往往就计算了利息，而且计入了财务费用。

2票据贴现期限的计算现行有关制度规定，票据贴现期限一般有按月和按天计算两种方式。

按月计算时，应按其贴现日的对日计算。

如，某企业2002年4月15日取得一张面值为1(30万元的不带息商业汇票。

期限6个月，2002年6月15日申请贴现，则贴现期为4个月(6月15日～10月15日)。

按天计算时，则需按日历天数计算，并遵循“算头不算尾”或“算尾不算头”的原则。

例题：某企业2002年6月10日将一张面值500万元、出票日为3月18日、期限6个月的商业汇票申请贴现，求贴现期。

计算如下：6月份为21天，7月份为31天，8月份为31天，9月份为17天，合计100天。

计算中容易出错的是6月份天数的计算，大多数计算者采用减法计算，即30～10=20(天)。

3，带息商业汇票背书转让时，票据利息的账务处理企业将持有的带息应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计入取得物资的价值，借记“物资采购”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目，按应收票据的账面余额，货记“应收票据”科目，按尚未计提的利息，贷记“财务费用”科目，同时，接应收或应付的金额，借记或贷记“银行存款”等科目。

新会计准则商业承兑汇票贴现会计处理

一、引言新会计准则下，商业承兑汇票贴现的会计处理是财务会计领域的一个热门话题。

商业承兑汇票贴现作为一种重要的融资手段，在企业经营中被广泛应用。

对于企业而言，正确处理商业承兑汇票贴现的会计核算，不仅关系到企业财务报表的真实性和准确性，也涉及企业的财务风险和信用风险。

深入了解并正确处理商业承兑汇票贴现的会计处理，对企业而言具有重要意义。

二、商业承兑汇票贴现的基本概念商业承兑汇票贴现是指企业持有的商业承兑汇票未到期，需要提前变现时，向金融机构或其他单位转让商业承兑汇票所得到的款项的行为。

商业承兑汇票贴现通常发生在企业资金周转紧张、急需流动资金时。

在实际操作中，商业承兑汇票贴现的会计处理方式对企业财务报表有着重要的影响。

三、新会计准则下商业承兑汇票贴现会计处理的变化随着新会计准则的实施，商业承兑汇票贴现的会计处理发生了一些变化。

在旧准则下，商业承兑汇票贴现通常是通过核算应收票据和贴现利息进行处理的；而在新准则下，商业承兑汇票贴现的会计处理更加注重对贴现损失的核算，并且在计提贴现损失的同时要求冲减应收票据的账面价值。

这一变化对企业的财务报表会产生一定影响，需要企业会计人员对新准则下商业承兑汇票贴现的会计处理方式进行深入理解和掌握。

四、新会计准则下商业承兑汇票贴现会计处理的具体步骤1. 初次确认商业承兑汇票贴现款项在商业承兑汇票贴现的初次确认阶段，企业需要确认商业承兑汇票贴现所得款项，并将其计入财务报表相应的科目和账户中。

企业还需要认真核算贴现利息，以便在后续的会计处理中能够准确反映出商业承兑汇票贴现的实际成本和损益状况。

2. 计提商业承兑汇票贴现的贴现损失在新会计准则下，企业需要根据商业承兑汇票的预期回收金额和预期未来现金流量来计算商业承兑汇票贴现的预计信用损失，然后予以计提。

计提贴现损失的目的在于及时反映商业承兑汇票贴现交易中的信用风险，并对商业承兑汇票贴现的账面价值做出相应调整。

3. 调整应收票据账面价值在计提商业承兑汇票贴现的贴现损失后，企业需要将商业承兑汇票的账面价值进行调整，以反映出商业承兑汇票的实际价值和预期回收金额。

再谈票据贴现利息会计税务处理差异及其调整

靳万一在税务审计或纳税代理工作中，时常发现部分商业银行财税人员，由于对税收政策不熟悉，不知票据贴现利息会计与税务处理存在差异，因此，在年度终了企业所得税汇算时，往往忽视对年末结存或未实现票据贴现利息的纳税调整工作，因而给企业带来纳税风险，造成税务稽查补税罚款损失。

为此，有必要熟悉票据贴现利息会计与税务处理差异及其调整问题。

根据《商业汇票办法》（银发[1994]163号）规定，商业汇票的收款人或被背书人需要资金时，可以持未到期的商业汇票并填写贴现凭证，向其开户银行申请贴现。

银行信贷部门接到有关凭证，应按照银行承兑的要求认真审查，符合条件的即在第一联贴现凭证“银行审批栏”内签注“同意”字样，并加盖有关人员名章后，递交会计部门。

会计部门收到信贷部门签批的贴现凭证和汇票，经审查无误后，按照规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现金额，并填入贴现凭证有关栏内。

贴现期限从其贴现之日起至汇票到期日止，实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。

其计算公式如下：贴现利息＝票面金额×贴现天数×（月贴现率÷30天）实付贴现金额＝票面金额－贴现利息会计部门办理完贴现业务相关手续后，根据相关贴现凭证进行会计处理。

会计处理规定：对于商业汇票贴现业务的核算，根据财政部《企业会计准则——应用指南》（财会［2006］18号）规定，通过“贴现资产”科目核算，其中从票面金额中扣除的“贴现利息”，先计入“贴现资产（利息调整）”科目贷方；期末结算日，按照当期实际使用贴现资金时间和贴现率计算出贴现利息，从该科目借方结转到各相关期间收益科目贷方；余额在贷方，表示期末结存或未实现的贴现利息。

具体账务处理是：（一）企业办理贴现时，按贴现票面金额，借记“贴现资产（面值）”科目，按实际支付的金额（面值－贴现利息），贷记“存放中央银行款项”、“吸收存款”等科目，按其差额（贴现利息），贷记“贴现资产（利息调整）”科目。

汇票贴现的会计账务处理

汇票贴现的会计账务处理一、贴现账务处理中的问题分析案例描述：20XX年10月4日，某公司将持有的一张票面金额为100 000元、票面利率为6%的商业汇票向银行贴现。

已知该票据的出票日期为20XX年8月1日，票据期限6个月，即次年2月1日到期。

银行贴现率为9%。

案例分析：票据到期值=票面金额+票据到期利息=100 000+100 000×6%×（6÷12）=103 000（元）贴现利息=票据到期值×（贴现天数÷360）×贴现率=103 000×（120÷360）×9%=3 090（元）实付贴现金额=票据到期值-贴现利息=103 000-3 090=99 910（元）本例中，银行实付贴现金额为99 910元，小于票面金额100 000元。

实务中有人参照无息票据贴现方法进行账务处理，即利息收入=票据面值-实付贴现金额，其会计分录为：借：贴现资产——面值100 000贷：吸收存款——贴现申请人户99 910利息收入90到期收到款项时，再做分录：借：联行往来科目103 000贷：贴现资产——面值100 000利息收入3 000汇票贴现的本质是一种质押贷款，贴现申请人为获得资金而将票据质押给银行，银行按票据到期值发放贷款，但同时扣收贴现利息的一种交易。

提前扣收的贴现利息是贴现日至票据到期日这段时间的收入，因此不能将其全计入贴现日所在期间，而应将其分摊到每个受益期。

反观上面的会计处理，显然是在盲目套用无息票据贴现的会计处理方法，以致出现以下问题：1．贴现利息3 090元，应暂时存放于利息调整账户，以后分期转回。

但上述处理却在贴现时即确认利息收入，而且确认的金额也不是贴现利息3 090元而是3 000元。

2．贷款的利息收入是根据本金、利率、时间计算得出，但上述处理中，利息收入3 000元集中在票据到期日的发生额，3 000元是倒挤出来的，而不是根据本金、利率、时间计算得出的，这不符合利息收入的计算原理。

商业承兑汇票贴现的会计处理方法

曩— 一
贴现票据到期收回票款业务中，涉及
到贴现银行、付款人段其开银行，自的各
贴现的商业承兑汇票到期，贴现银行
贴现银行接到持票人的贴觋申请后．处理手续及会计分录各不相同。
现资金的用途是否符台规定、贴现申请人作为收救＾应汇票作为收款依据向付款的信用状况等进行审查：若信贷郎门审查人收取票款．填制委托性款结算凭征同连
收票据”。月末，于贴现的商业汇票对应并向付款人收取罚款贴现银行收到退回
在资产负债表附注中将已贴现商业承兑汇的汇票，对已贴现的款项从贴现申请人的
会借记 “ × × 存票形成的或有负债予以披露一笔者认为，存款账户中收取．计分录为：这
后同意贴现，就在贴现凭证的 “ 银行审批” 汇票寄付款人开户银行。付款人在异地的．
栏内注明同意”字样，并加盖有关人员的应在汇票到期前匡算至付敖人所在地的
印章后转交会计部门贴现银行的会计部邮程．提前办理委托收款。
门按支付结算办法的有关规定审查无
种处理方法既有失稳健也不符台全面性、款（贴现申请账户）贷记贴现”。 ”．如果配比性原则。同时与《票据法》的本意相贴现申请人账户存款余额不足时则按逾悖：《票据法》明确规定．票据权利为付款期贷款规定处理：ｉ分录为：含十借记 “ 逾期请求权和追索毂，持票人可以通过先向付贷款”，贷记 “ 贴现” 款人行使付款请求权来取得票据金额，还
同时，记表外科目收入：贴现票据”：

浅议应收票据的会计核算

２．２．２有追索权带息商业汇票的贴现１）计息时：跨６月３０日或１２月３１日两点时计。
２）贴现时：借记“ 银行存款” （按贴现净额），贷记“ 短期借款” （按到期本
息），按两者之间差额，借记或贷记“ 财务费用” 乖斗目。３）到期时：如对方付款，应补记利息，借记“ 应收票据” ，贷记“ 财务费用 ”
到期时：１）对方付款，借记“ 短期借款” ，贷记“ 应收票据 ” 科目。２）对方不付款，在附追索权情况下，借记“应收账款 ” ，贷记“ 应收票据” ，同时，借记“ 短期借款 ” ，贷记“ 银行存款” 科目。如因短期借款发生有借款利息费用，则借记“ 财务费用 ” ，贷记“ 银行存款’ ＇ｆ４目。如果账上款项不足支付短期借款，则只需借记“ 应收账款 ” ，贷记“ 应收
科学理论
锻嗨岛蛄寓
浅议应收票据的会计核算
黄咏梅
摘
（海拉尔铁路车务段计划财务科）要：票据是商品经济不断发展的产物，现已成为资金融通和结算过程中必不可少的工具。本文针对应收票据的会计核算，较系统地阐述了从取得到处置的相关账务处理。对带息商业汇票的有关补提利息及贴现的会计处理，有了一些自己的思考。关键词：应收票据；贴现；会计核算
票据是商品经济不断发展的产物，现已成为资金融通和结算过程中必不可少的工具。在国内，商业汇票被广泛使用，在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，只要具有真实的交易关系或债权债务关系，都能使用商
业汇票。
２．１不带息商业汇票的贴现２．１．１无追索权贴现时，借记“ 银行存款 ” 及“ 财务费用” ，贷记“ 应收票据’ 科目。到期时：１）如对方付款，无需做账务处理。２）如对方不付款，在不附追索权情况下也无需做账务处理。２．１．２带有追索权贴现时：借记“ 银行存款 ” 及“ 财务费用” ，贷记“ 短期借

带息应收票据计息与贴现会计处理浅析

【摘要】商业汇票按其是否计息分为带息商业汇票和不带息商业汇票。

不带息应收票据核算比较简单，带息应收票据会计处理涉及到利息的计算，相对要复杂一些，尤其是带息应收票据计息时间的确定以及贴现业务，一直是讨论与关注的问题。

本文结合自己的教学体会，对其进行系统分析和总结，以期为会计实务工作者提供借鉴。

【关键词】带息应收票据计息贴现会计处理【中图分类号】F275应收票据作为一种债权凭证，是指企业因销售产品、商品、提供劳务等而收到的，还没有到期的，尚未兑现的商业汇票。

按是否计息分为带息商业汇票和不带息商业汇票。

不带息商业汇票会计处理比较简单，销售产品、提供劳务等收到承兑的商业汇票时，按票据面值计入“应收票据”账户的借方，票据到期，商业汇票的到期值即为票据的面值，按面值计入“应收票据”账户的贷方。

而带息商业汇票会计处理相对比较复杂，需要对未到期的带息应收票据计提利息。

一、带息应收票据计息时间的确定对于未到期的带息应收票据，应在“期末”按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值，同时冲减当期的财务费用，即借记应收票据，贷记财务费用。

而这里的“期末”如何理解，指的是每月末，每季末还是中期末或者每年末？在会计实务处理中，“期末”时间的确定有两种不同的观点：一是按权责发生制，应在每月末计提利息，二是因应收票据期限较短，最长不超过6个月，利率较低，每月产生的利息收入对票据持有企业来说金额较小，不会对企业的财务状况、经营成果等产生较大影响，按重要性信息质量的要求，可简化处理，应在中期和年末计提利息。

实务工作中，一般选择在中期和年末计提利息。

若应收票据面值较大，每月利息收入较高，应按月计提利息比较妥当。

企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持未到期的商业汇票，经过背书后向其开户银行申请贴现，以便获得所需资金。

贴现所得金额等于票据的到期值减去贴现息。

贴现息=票据到期值×贴现率÷360×贴现期。

关于应收票据贴现例题

一、带息票据1、收到带息票据时借：应收票据(按应收票据的面值)贷：主营业务收入（按实现的营业收入）应交税费—应交增值税(销项税额)（按专用发票上注明的增值税额)2、期末，计提利息借：应收票据(按票面金额)贷：财务费用3、带息票据到期时，收到承兑人兑付的到期值票款时借：银行存款(按实际收到的款项)贷：应收票据(按票据面值)财务费用(两者差额)4、因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、本付票款通知书或拒绝付款证明等，应将票据面值与应计未收利息之和一并转为应收账款，借：应收账款贷：应收票据财务费用二、票据贴现时1附有追索权的应收票据贴现：（1）企业向银行贴现时：借：银行存款财务费用贷：短期借款（2）票据到期时，承兑人的银行存款账户不足支付，则贴现企业账务处理为：借：短期借款贷：银行存款借：应收账款贷：应收票据（3）票据到期时，承兑人和贴现企业银行存款账户余额都不足时，贴现企业的账务处理为：借：应收账款贷：应收票据财务费用2不附追索权的应收票据贴现：（1）企业向银行贴现时：借：银行存款财务费用贷：应收票据（2）票据到期时，承兑人的无论是否支付，都与贴现企业无关，贴现企业无需进行账务处理。

1、4月12日持票面为100000元,签发日为3月2日,到期日为5月18日的带息商业汇票(票面利率4％)到开户银行申请贴现,银行同意办理,年贴现率为％会计分录如何做？推荐答案你这个承兑汇票签发日至到期日只有46天？先按你说的计算：票据到期值=100000 *（1+4% *46/360）=10 （元）该应收票据到期日为5月18日，其贴现天数应为35天票据贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360＝ * 8% * 35/360=（元）借：银行存款财务费用贷：应收票据1000002、Ｒ公司于９５年２月１日销售商品收到面值为234 000元，期限为５个月，利率为10%的银行承兑汇票一张，５月１１日，该企业因急需资金周转持票据到银行贴现，贴现率为12%，有关帐务处理如下：票据到期值＝234 000（１＋10％／12×５）＝243 750贴息＝243 750×12％／360×50＝4062．50贴现净额＝243 750－4062．5＝239 687．5借：银行存款 239 687．5财务费用贷：应收票据 243 7501．2012年2月份5日，甲企业销售产品给广华公司，售价为100000元，增值为17000元，广华公司开出一张4个月期限商业承兑汇票结算款项，票据的票面利率为6%，甲企业6月15日收到票据款项及利息。

应收票据的会计核算

浅议应收票据的会计核算摘要：票据是商品经济不断发展的产物，现已成为资金融通和结算过程中必不可少的工具。

本文针对应收票据的会计核算，较系统地阐述了从取得到处置的相关账务处理。

对带息商业汇票的有关补提利息及贴现的会计处理，有了一些自己的思考。

关键词：应收票据；贴现；会计核算票据是商品经济不断发展的产物，现已成为资金融通和结算过程中必不可少的工具。

在国内，商业汇票被广泛使用，在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，只要具有真实的交易关系或债权债务关系，都能使用商业汇票。

商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。

商业汇票按照承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。

商业汇票的付款人为承兑人。

对于会计核算而言，收到商业汇票的一方为收款方，会计核算使用“应收票据”科目；而对于付款方而言，则用“应付票据”科目进行核算。

本文仅针对收款方一些常见的经济业务进行探讨。

在我国，商业汇票均为不带息商业汇票。

但为教学的需要，还需设置带息商业汇票的核算。

1 商业汇票的一般核算1.1不带息商业汇票的一般核算1.1.1 取得不带息商业汇票时借记“应收票据”，贷记“主营业务收入”及“应交税费-应交增值税（销项税额）”或其他科目。

1.1.2 到期时1）收回时，借记“银行存款”，贷记“应收票据”科目。

2）无法收回时，借记“应收账款”，贷记“应收票据”科目。

1.2带息商业汇票的一般核算1.2.1 取得带息商业汇票时借记“应收票据”，贷记“主营业务收入”及“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目或其他科目。

1.2.2 计息原则上是每月计息，但为简化核算，可在6月30日或12月31日两时点上计算利息。

因为这是半年报及年报的时点，这样的会计处理不至于会给会计报表使用者带来误判风险。

借记“应收票据”，贷记“财务费用”科目。

1.2.3 到期时1）收回票据款时，借记“银行存款”（到期值），贷记“应收票据”（面值及已计利息）及“财务费用”（差额）科目。

带追索权商业汇票贴现会计处理详解

带追索权商业汇票贴现会计处理详解一、引言带追索权的商业汇票贴现不具备金融资产的终止条件，在贴现时理所当然计入短期借款，对于短期借款应确认的金额，一般都认为是贴现值，从本质上分析其实应是到期值，同时根据权责发生制确认贴现利息；应收票据到期若承兑方无力偿还，转入应收账款的金额应该也是到期值，既符合相关性，也可以不违背谨慎性，而不应是直接结平相关账户的结果。

带追索权的商业承兑汇票贴现业务，是指在票据到期日，若付款人到期无法支付相应款项时，贴现银行没有放弃对贴现人的追索权，贴现申请人负未按期付款的连带责任。

此时的应收票据贴现，不符合金融资产终止确认条件，应将贴现所得确认为一项金融负债即作为短期借款处理。

持票企业的票据贴现后是否会被追索，后续会计处理需根据具体情况分析，略有不同。

但对于贴现时“短期借款”的金额应该确认为多少，票据到期后承兑人无力偿还则该确认多少金额的应收账款，《企业会计准则》并未作出具体规定，目前相关教材中也是众说纷纭。

本文举例对带追索权的带息商业汇票贴现及其贴现后的会计处理进行详解，并试图提出会计处理的改进建议。

二、票据贴现时会计处理现状及评析1．票据贴现会计处理举例分析例：长宏公司2015 年3 月1 日，收到购货单位开出并承兑的带追索权的商业承兑汇票一张，票据面值10 000 元，票面年利率6%，6 个月到期。

长宏公司5 月1 日到开户银行办理贴现，9 月1 日该票据到期。

公司对于带息的应收票据按月计提利息。

依题意，按照现行《企业会计准则》的相关规定，参考了相关权威教材的处理办法，本文综合分析后发现，目前大部分教材中，对于持票企业办理贴现时的会计处理，基本上采纳的是两笔业务观点，即认为这种贴现本质上是向银行借款，与贴现只是基于计算贴现利息、贴现值等相关数据的关系，会计处理过程如下：计算过程：到期利息=10 000×6%×6÷12=300( 元)到期值=10 000+300=10 300（元）贴现利息=10 300×9%×4÷12=309（元）贴现值=10 300-309=9 991（元）贴现时会计分录：借：银行存款9 991贷：短期借款9 9912. 票据贴现现行会计处理评析该商业汇票是带追索权的，企业在办理贴现时，该项金融资产不具备终止条件，因此，可以认为此时所谓的向银行办理贴现，本质上是抵押贷款。

2022年初级会计实务练习题第三章流动资产

2022年初级会计职称《初级会计实务》练习题（含答案及解析）第三章流动资产一、单项选择题1.按照现金管理相关规定，下列各项中，企业不能使用库存现金进行结算的经济业务是（）。

A.按规定颁发给科技人员的创新奖金5万元，超过使用现金限额的部分经开户银行审核B.发放给职工的劳保福利0.3万元，未超过现金使用限额C.向外单位支付的机器设备款25万元D.向个人收购农副产品的价款1.4万元2.下列各项中，企业现金清查发现的无法查明原因的短缺，经批准后应计入的会计科目是（）。

A.管理费用B.财务费用C.其他应收款D.营业外支出3.下列各项中，企业已记入“待处理财产损溢”科目且无法查明原因的现金溢余，按管理权限批准后应转入的会计科目是（）。

A.其他综合收益B.其他业务收入C.其他收益D.营业外收入4.企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限报经批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。

A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目C.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目5.下列各项中，企业销售商品收到银行汇票存入银行时，应借记的会计科目是（）。

A.应收账款B.应收票据C.其他货币资金D.银行存款6.下列各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项是（）。

A.银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到付款通知B.银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知C.企业签发现金支票并入账，收款方尚未提现D.企业签发转账支票并入账，收款方未办理转账7.2022年3月31日，某企业银行存款日记账余额为150万元，与银行对账单余额不符，经核对发现，3月14日企业收到货款10万元并入账，银行尚未入账；3月30日银行代缴水电费2万元并入账，企业未收到银行付款通知，不考虑其他因素，调节后该企业的银行存款余额为（）万元。

【税会实务】应收票据,带息和不带息的处理

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【税会实务】应收票据，带息和不带息的处理
【问】应收票据，带息和不带息的处理
应收票据分带息和不带息的，处理有什么区别，分别如何处理
【答】
不带息应收票据的核算
企业固销售商品而收到商业汇票，按票据的面值，借记“应收票据”科目，按确认的收人，贷记“主营业务收入”科目，按增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。

票据到期，收到票款时，借记“银行存款”等科目，贷记“应收票据”科目。

如果商业承兑汇票到期，付款人无力支付票款时，将应收票据转人应收账款，借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目。

例：北京华安公司向某公司销售一批产品，货款为60000元，增值税额为10200元，收到不带息商业承兑汇票面值70200元。

买方已提取货物。

北京华安公司应编制会计分录如下：
l.确认收入，收到票据
借：应收票据 70200
贷：主营业务收入60000
应交税金——应交增值税(销项税额) 10200
2.应收票据到期收回票款存人银行
贷：应收票据70200
3.如果付款单位无力偿付票款
借：应收账款 70200
贷：应收票据70200。

不带息和带息应付票据的会计核算[会计实务-会计实操]

不带息和带息应付票据的会计核算[会计实务，会计实操]应付票据核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

1.不带息应付票据的核算（1）企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等，借记“材料采购”、“库存商品”等科目，贷记“应付票据”科目。

涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。

（2）支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。

（3）支付票款，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。

（4）银行承兑汇票到期，企业无力支付票款的，按应付票据的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记“短期借款”科目。

2.带息应付票据的核算与不带息应付票据核算的不同之处是，期末计提利息，计入当期财务费用，借记“财务费用”，贷记“应付票据”。

例：甲公司和乙公司均为一般纳税企业，适用的增值税率为17%.2010年7月1日甲公司从乙公司购进原材料一批，取得增值税发票，价款100万元，增值税17万元，甲公司向乙公司交付一张由企业签发并承兑的商业汇票，面值为117万元，期限3个月，票面利率为6%.原材料已经验收入库。

（假定甲公司按照实际成本核算）正确答案：甲公司的会计处理：（1）2010年7月1日借：原材料100应交税费――应交增值税（进项税额） 17贷：应付票据117（2） 2010年7月末借：财务费用0.585（117×6%/12）贷：应付票据0.585（3） 2010年8月末、9月末同上（4）如果支付货款：借：应付票据118.755（117＋0.585×3）贷：银行存款118.755结语：学习财务会计，要注意两个不良，一个是“营养不良”，没有一定的文史基础，没有科学理论上的准备，没有第一手资料的收集，搞出来的东西，不是面黄肌瘦，就是畸形发展；二是“消化不良”，对于书本知识，无论古人今人或某个权威的学说，要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。

带追索权商业汇票贴现会计处理详解

带追索权商业汇票贴现会计处理详解作者：湛忠灿来源：《新会计》2017年第04期一、引言带追索权的商业汇票贴现不具备金融资产的终止条件，在贴现时理所当然计入短期借款，对于短期借款应确认的金额，一般都认为是贴现值，从本质上分析其实应是到期值，同时根据权责发生制确认贴现利息；应收票据到期若承兑方无力偿还，转入应收账款的金额应该也是到期值，既符合相关性，也可以不违背谨慎性，而不应是直接结平相关账户的结果。

此时的应收票据贴现，不符合金融资产终止确认条件，应将贴现所得确认为一项金融负债即作为短期借款处理。

持票企业的票据贴现后是否会被追索，后续会计处理需根据具体情况分析，略有不同。

本文举例对带追索权的带息商业汇票贴现及其贴现后的会计处理进行详解，并试图提出会计处理的改进建议。

二、票据贴现时会计处理现状及评析1.票据贴现会计处理举例分析例：长宏公司2015年3月1日，收到购货单位开出并承兑的带追索权的商业承兑汇票一张，票据面值10 000元，票面年利率6%，6个月到期。

长宏公司5月1日到开户银行办理贴现，9月1日该票据到期。

公司对于带息的应收票据按月计提利息。

依题意，按照现行《企业会计准则》的相关规定，参考了相关权威教材的处理办法，本文综合分析后发现，目前大部分教材中，对于持票企业办理贴现时的会计处理，基本上采纳的是两笔业务观点，即认为这种贴现本质上是向银行借款，与贴现只是基于计算贴现利息、贴现值等相关数据的关系，会计处理过程如下：计算过程：到期利息=10 000×6%×6÷12=300（元）到期值=10 000+300=10 300（元）贴现利息=10 300×9%×4÷12=309（元）贴现值=10 300-309=9 991（元）贴现时会计分录：借：银行存款 9 991贷：短期借款 9 9912.票据贴现现行会计处理评析该商业汇票是带追索权的，企业在办理贴现时，该项金融资产不具备终止条件，因此，可以认为此时所谓的向银行办理贴现，本质上是抵押贷款。

初级会计职称2021东奥习题班：初级实务习题

初级会计职称2021东奥习题班：初级实务习题第一部分常见考点及例题解析第一章资产考点1货币资金的关键考点及例题解析1.现金采用范围的界定；2.现金溢余、紧缺的财务会计处置；①现金溢余无法查明原因的记入“营业外收入”科目②现金短缺无法查明原因的计入“管理费用”科目3.银行存款未超过账项的财务会计处置；4.其他货币资金的形成。

以前年度考题总结【例题?单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。

（2021年）a.营业外支出b.财务费用c.管理费用d.其他业务成本【答案】c【解析】现金清查中出现的无法查明原因的现金紧缺扣除管理费用，选项c恰当。

【例题?单选题】下列各项中，关于现金清查结果的会计处理表述不正确的是（）。

（2021年）a.应支付给有关人员的现金溢余，计入其他应付款b.应由责任人赔偿的现金短缺，计入其他应收款c.无法查明原因的现金溢余，按管理权限报经批准后扣除营业外总收入d.无法查明原因的现金紧缺，按管理权限报经批准后扣除营业外开支【答案】d【解析】无法查明原因的现金短缺，按管理权限报经批准后计入管理费用。

【例题?单选题】以下各项中不能引发其他货币资金出现变动的就是（）。

（2021年）a.企业销售商品接到商业汇票b.企业用银行本票出售办公用品c.企业将款项汇往外地开立采购专用账户d.企业为出售基金将资金取走在证券公司选定银行开户的投资专户【答案】a【解析】选项a商业汇票通过“应收票据”科目核算，不会引起其他货币资金发生变动；选项b、c、d分别通过其他货币资金中的银行本票存款、外埠存款和存出投资款核算。

【例题?单选题】以下各项中，关于银行存款业务的定义中恰当的就是（）。

（2021年）a.企业单位信用卡存款账户可以读取现金b.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算存款c.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让d.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算【答案】d【解析】选项a，企业单位信用卡存款账户不可以读取现金；选项b，企业信用证保证金存款余额可以支取其开户行支付存款；选项c，企业银行汇票存款的收款人可以将其接到的银行汇票背书受让，但是拎现金字样的银行汇票不可以背书受让。

不带息与带息商业汇票贴现的会计处理

==== =========================================================不带息与带息商业汇票贴现的会计处理(1)“不带息的商业汇票”:是商业汇票到付款期时,付款人只按票面金额向收款人支付票面款项。

(2)“带息的商业汇票”:是该票到期时,付款人除向收款人付票面金额款项外,还应按票面金额和票据规定的利息率支付自票据生效日起至票据到期日止的利息。

例题1 某企业为了周转资金。

于7月5日将某客户6月16日签发的带息商业承兑汇票向开户银行贴现。

该票据面值为150000，年票面利率为5%，期限为60天。

银行的年贴现率为6%。

已知该企业于每月末计提应收票据的利息。

问对该事项进行的会计处理。

解析：1、收到票据时借：应收票据 150000贷：应收帐款等科目2、6月30日计提利息=150000*5%*15/360=312.50借：应收票据 312.50贷：财务费用 312.503、贴现到期价值=150000*（1+5%*60/360）=151250贴现期=60-19=41贴现利息=151250*6%*41/360=1033.54贴现净额=151250-1033.54=150216.46贴现日应计的财务费用=150312.50-150216.46=96.044、贴现日的会计分录借：银行存款 150216.46财务费用 96.04贷：应收票据 150312.50==== =========================================================例题2 5月7日面值为150000元，年票面利率为5%，60天到期的应收票据，6月6日将该票据向银行贴现，年贴现率6%，则该企业的会计处理如下：票据持有天数30天，贴现到期价值=150000*（1+5%*60/360）=151250贴现期=60-30=30（天）；贴现利息=151250*6%*30/360=756.25；贴现净额=151250-756.25=150493.75；有关会计处理如下1、收到应收票据时借：应收票据 150000贷：应收帐款等科目2、贴现时，应冲减的财务费用=贴现净额-票据面值=150493.75-150000=493.75。

票据贴现的原理、贴现期的计算以及账务处理

票据贴现的原理、贴现期的计算以及账务处理.【问题】请⽼师具体讲解票据贴现的原理、贴现期的计算以及账务处理?【解答】带息应收票据在贴现时，只要按实际收到的⾦额，借记“银⾏存款”科⽬，按应收票据的账⾯余额，贷记“应收票据”科⽬，然后按其差额，直接借记或贷记“财务费⽤”科⽬即可，财务费⽤中，贴现利息与尚未计提的利息不需单独列⽰。

1.带息应收票据贴现：例题：2003年7⽉2⽇，甲企业将⼀张带息应收票据到银⾏贴现。

该票据⾯值为1000000元，2003年6⽉30⽇已计利息1000元，尚未计提利息1200元，银⾏贴现息为900元。

该应收票据贴现时计⼊财务费⽤的⾦额为()元。

答案：A解题思路：①计⼊财务费⽤的⾦额=贴现时票据的账⾯余额-贴现实际所得额;②贴现实际所得额=票据到期值-贴现息。

票据到期值=1000000(⾯值)+1000(⾄2003.6.30已经计提的利息)+1200(尚未计提的利息)=1002200贴现实际所得额=1002200(票据到期值)-900(贴现息)=1001300计⼊财务费⽤的⾦额=(1000000+1000)(贴现时票据的账⾯余额)-1001300=-300账务处理：借：银⾏存款1001300贷：应收票据1001000财务费⽤300所以答案：A。

2.不带息应收票据贴现：按实际收到的⾦额(即减去贴现息后的⾦额)，借记“银⾏存款”科⽬，按贴现息部分借记“财务费⽤”科⽬，按应收票据的票⾯余额，贷记“应收票据”科⽬。

例题：A公司因急需资⾦，于2003年6⽉7⽇将⼀张2003年5⽉8⽇签发、120天期限、票⾯价值为60000元的不带息商业汇票向银⾏贴现，年贴现率为10%。

要求：计算贴现所得额并做出相关会计处理。

【解析】(1)票据到期值=票据⾯值(因为是不带息票据)贴现息=60000×10%×90÷360=1500元。

【采⽤算头不算尾原则：票据到期⽇为9⽉5⽇(5⽉份24天，6⽉份30天，7⽉份31天，8⽉份31天，9⽉份4天);票据持有天数30天(5⽉份24天，6⽉份6天);贴现期为90(120-30)天】贴现实际所得额=60000-1500=58500元。

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带息应收票据计息与贴现会计处理浅析

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再谈票据贴现利息会计税务处理差异及其调整

汇票贴现的会计账务处理

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浅议应收票据的会计核算

带息应收票据计息与贴现会计处理浅析

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