纳税实务—第七章
纳税审查的基本方法--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第七章讲义1
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注册税务师考试辅导《税务代理实务》第七章讲义1
纳税审查的基本方法
掌握代理纳税审查的基本方法
了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比较分析法和控制计算法。
注意比较分析法和控制计算法的区别
一、顺查法和逆查法
针对查账的顺序不同
顺查法：原始凭证→账簿→报表
逆查法：报表→账簿→原始凭证
二、详查法和抽查法
根据审查的内容、范围不同
详查法
抽查法
三、核对法和查询法
核对法
通过对纳税人的各种相关联的会计凭证、账簿、报表及实物进行相互核对，验证其在纳税方面是否存在问题的一种方法。
查询法
在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法。
四、比较分析法和控制计算法（相对重要）
比较分析法
将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面同历史的、计划的、同行业的、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法。
分析比较的结果只能为更进一步的审查提供线索。
控制计算法
根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法。
以产核销、以耗定产
【例题·单选题】（2002年）根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于（）。
A.核对法
B.比较分析法
C.控制计算法
D.查询法
[答疑编号6496070101]
『正确答案』C
第二节纳税审查的基本内容。
《纳税实务》教案
《纳税实务》教案第一章：纳税基础1.1 纳税概述解释纳税的概念和意义介绍我国的税收体系和分类探讨税收的基本原则和功能1.2 税收法律法规解析税收法律法规的构成和体系介绍税收法律关系的主体和客体阐述税收法律责任和税收执法1.3 纳税义务人界定纳税义务人的概念和分类分析纳税义务人的权利和义务探讨纳税义务人的认定和申报第二章：税种介绍2.1 增值税解释增值税的概念和特点阐述增值税的税率和计算方法介绍增值税的纳税义务人和申报流程2.2 企业所得税解析企业所得税的概念和税率分析企业所得税的扣除项目和计算方法探讨企业所得税的纳税义务人和申报流程2.3 个人所得税解释个人所得税的概念和特点阐述个人所得税的税率和计算方法介绍个人所得税的纳税义务人和申报流程第三章：税务申报与缴纳3.1 税务申报概述解释税务申报的概念和意义介绍税务申报的方式和期限探讨税务申报的资料和流程3.2 税务申报表格填写分析税务申报表格的构成和填写要求讲解各类税务申报表格的填写方法和注意事项探讨税务申报表格的审核和修改3.3 税务缴纳解释税务缴纳的概念和方式阐述税务缴纳的期限和税率介绍税务缴纳的流程和注意事项第四章：税务筹划4.1 税务筹划概述解释税务筹划的概念和意义探讨税务筹划的原则和目标分析税务筹划的方法和策略4.2 税务筹划的策略讲解税务筹划的合法性和合理性探讨税务筹划的具体案例和应用分析税务筹划的风险和限制4.3 税务筹划的实践介绍税务筹划的实践流程和方法分析税务筹划的实际效果和价值探讨税务筹划的监管和合规第五章：税收征收管理5.1 税收征收管理概述解释税收征收管理的概念和意义介绍税收征收管理的原则和目标探讨税收征收管理的机构和职能5.2 税收征收管理的流程讲解税收征收管理的具体流程和方法分析税收征收管理的各个环节和注意事项探讨税收征收管理的优化和改革5.3 税收征收管理的问题与对策分析税收征收管理面临的问题和挑战探讨税收征收管理的对策和解决方案讲解税收征收管理的未来发展趋势和机遇第六章：增值税管理6.1 增值税管理概述解释增值税管理的概念和意义介绍增值税管理的流程和环节探讨增值税管理的合规性和风险控制6.2 增值税专用发票管理讲解增值税专用发票的种类和作用阐述增值税专用发票的领用和管理规定分析增值税专用发票的违规行为和处理措施6.3 增值税申报与缴纳解析增值税申报的流程和时限阐述增值税的计算方法和税率介绍增值税缴纳的方式和注意事项第七章：企业所得税管理7.1 企业所得税管理概述解释企业所得税管理的概念和意义介绍企业所得税管理的流程和环节探讨企业所得税管理的合规性和风险控制7.2 企业所得税优惠政策讲解企业所得税优惠政策的种类和条件阐述企业所得税优惠政策的申请和享受程序分析企业所得税优惠政策的作用和影响7.3 企业所得税申报与缴纳解析企业所得税申报的流程和时限阐述企业所得税的计算方法和税率介绍企业所得税缴纳的方式和注意事项第八章：个人所得税管理8.1 个人所得税管理概述解释个人所得税管理的概念和意义介绍个人所得税管理的流程和环节探讨个人所得税管理的合规性和风险控制8.2 个人所得税申报与缴纳解析个人所得税申报的流程和时限阐述个人所得税的计算方法和税率介绍个人所得税缴纳的方式和注意事项8.3 个人所得税优惠政策讲解个人所得税优惠政策的种类和条件阐述个人所得税优惠政策的申请和享受程序分析个人所得税优惠政策的作用和影响第九章：税务审计与反避税9.1 税务审计概述解释税务审计的概念和意义介绍税务审计的流程和环节探讨税务审计的目标和作用9.2 税务审计的程序与方法讲解税务审计的准备和计划制定阐述税务审计的实施和证据收集9.3 反避税策略与实践解释避税与反避税的概念和背景探讨反避税的法律依据和政策措施分析反避税的实践案例和策略运用第十章：税务信息化与电子税务局10.1 税务信息化概述解释税务信息化的概念和意义介绍税务信息化的现状和进展探讨税务信息化的目标和发展趋势10.2 电子税务局的建设与服务讲解电子税务局的功能和优势阐述电子税务局的建设和运行管理分析电子税务局的服务内容和用户体验10.3 税务信息化的挑战与对策分析税务信息化面临的技术和管理挑战探讨税务信息化的应对策略和解决方案讲解税务信息化的未来发展方向和机遇重点和难点解析本文教案《纳税实务》共分为十个章节，涵盖了纳税基础、税种介绍、税务申报与缴纳、税务筹划、税收征收管理、增值税管理、企业所得税管理、个人所得税管理、税务审计与反避税以及税务信息化与电子税务局等方面的内容。
《纳税实务》教案
《纳税实务》教案第一章：纳税基础知识1.1 税收概述解释税收的定义和作用介绍税收的种类和形式讨论税收的基本原则1.2 税务机关与税务登记介绍税务机关的组织结构和职能解释税务登记的意义和程序探讨税务登记的类型和有效期1.3 纳税义务人与纳税人的权利义务界定纳税义务人的概念和范围阐述纳税人的权利和义务分析纳税人的社会责任和法律责任第二章：增值税实务2.1 增值税概述解释增值税的定义和特点介绍增值税的税率和计算方法讨论增值税的税收优惠和政策变化2.2 增值税专用发票管理解释增值税专用发票的作用和格式介绍增值税专用发票的领用和管理规定分析增值税专用发票的违规行为和处理方式2.3 增值税的纳税申报与缴纳解释增值税的纳税申报程序和期限介绍增值税的计算和申报表格讨论增值税的缴纳方式和注意事项第三章：企业所得税实务3.1 企业所得税概述解释企业所得税的定义和作用介绍企业所得税的税率和计算方法讨论企业所得税的政策变化和税收优惠3.2 企业所得税的纳税义务和计算界定企业所得税的纳税义务人阐述企业所得税的计算方法和步骤分析企业所得税的纳税申报和资料准备3.3 企业所得税的纳税申报与缴纳解释企业所得税的纳税申报程序和期限介绍企业所得税的申报表格和提交要求讨论企业所得税的缴纳方式和注意事项第四章：个人所得税实务4.1 个人所得税概述解释个人所得税的定义和作用介绍个人所得税的税率和计算方法讨论个人所得税的政策变化和税收优惠4.2 个人所得税的纳税义务和计算界定个人所得税的纳税义务人阐述个人所得税的计算方法和步骤分析个人所得税的纳税申报和资料准备4.3 个人所得税的纳税申报与缴纳解释个人所得税的纳税申报程序和期限介绍个人所得税的申报表格和提交要求讨论个人所得税的缴纳方式和注意事项第五章：税收征收管理实务5.1 税收征收管理概述解释税收征收管理的作用和意义介绍税收征收管理的原则和规定讨论税收征收管理的现代化手段和信息技术5.2 税收征收管理的程序和流程阐述税收征收管理的具体程序和流程介绍税收征收管理的关键环节和操作规范分析税收征收管理中的风险和防范措施5.3 税收征收管理的监督与评估解释税收征收管理的监督机制和监管机构介绍税收征收管理的评估方法和指标体系讨论税收征收管理的改进措施和优化方向第六章：关税与出口退税实务6.1 关税概述解释关税的定义和作用介绍关税的种类和税率讨论关税的征收对象和征收标准6.2 关税的计算与申报阐述关税的计算方法和步骤介绍关税的申报程序和期限分析关税的缴纳方式和注意事项6.3 出口退税概述解释出口退税的定义和作用介绍出口退税的政策和程序讨论出口退税的管理和监督第七章：其他税种实务7.1 城市维护建设税与教育费附加解释城市维护建设税和教育费附加的定义和作用介绍城市维护建设税和教育费附加的税率和计算方法讨论城市维护建设税和教育费附加的优惠政策7.2 地方税种实务介绍地方税种的概念和种类阐述地方税种的计算方法和申报程序分析地方税种的政策变化和注意事项7.3 社会保险费实务解释社会保险费的定义和作用介绍社会保险费的种类和计算方法讨论社会保险费的缴纳方式和政策变化第八章：税收筹划与税务风险管理8.1 税收筹划概述解释税收筹划的定义和意义介绍税收筹划的原则和方法讨论税收筹划的合法性和道德争议8.2 税收筹划的策略与技巧阐述税收筹划的具体策略和技巧分析税收筹划的案例和效果评估讨论税收筹划的风险和限制因素8.3 税务风险管理实务解释税务风险管理的定义和意义介绍税务风险的种类和识别方法讨论税务风险的管理策略和应对措施第九章：税务审计与反避税实务9.1 税务审计概述解释税务审计的定义和作用介绍税务审计的程序和流程讨论税务审计的目标和权限9.2 税务审计的准备与实施阐述税务审计的准备工作和方法分析税务审计的证据收集和资料审查9.3 反避税实务与国际合作解释避税和偷税的概念和区别介绍反避税的措施和手段讨论国际反避税合作和信息交换机制第十章：税收法规与税收筹划案例分析10.1 税收法规概述解释税收法规的定义和作用介绍税收法规的种类和内容讨论税收法规的制定和修订程序10.2 税收筹划案例分析分析税收筹划的成功案例和经验总结讨论税收筹划的失败案例和原因分析介绍税收筹划案例的启示和借鉴意义10.3 税收法规与税收筹划的未来趋势讨论税收法规的发展趋势和挑战分析税收筹划的未来方向和创新机会探索税收法规与税收筹划的协调与发展重点解析本文主要介绍了《纳税实务》这一主题，涵盖了纳税基础知识、增值税、企业所得税、个人所得税、税收征收管理、关税与出口退税、其他税种实务、税收筹划与税务风险管理、税务审计与反避税、税收法规与税收筹划案例分析等十个章节的内容。
《纳税实务》全册电子教案课程教学设计
《纳税实务》第一章：税收概述教学目标：1. 理解税收的定义和特征2. 掌握税收的分类和作用3. 了解税收制度的基本构成教学内容：1. 税收的定义和特征2. 税收的分类a. 直接税和间接税b. 流转税、所得税、财产税、资源税3. 税收的作用4. 税收制度的基本构成教学过程：1. 导入：介绍税收的概念和重要性2. 讲解：详细讲解税收的定义、特征、分类和作用3. 案例分析：分析具体税收案例，加深对税收制度的理解4. 总结：回顾本章内容，强调税收制度的基本构成教学评估：1. 课堂提问：检查学生对税收概念和分类的理解2. 案例分析报告：评估学生对税收案例的分析能力《纳税实务》第二章：税收政策和税收立法教学目标：1. 理解税收政策的作用和目标2. 掌握税收立法的基本原则3. 了解税收政策和税收立法的关系教学内容：1. 税收政策的作用和目标2. 税收立法的基本原则3. 税收政策和税收立法的关系4. 我国税收政策的发展历程教学过程：1. 导入：介绍税收政策和税收立法的重要性2. 讲解：详细讲解税收政策的作用、目标、基本原则和我国税收政策的发展历程3. 案例分析：分析具体税收政策案例，加深对税收政策和税收立法关系的理解4. 总结：回顾本章内容，强调税收政策的作用和目标教学评估：1. 课堂提问：检查学生对税收政策和税收立法的理解2. 案例分析报告：评估学生对税收政策案例的分析能力《纳税实务》第三章：税收征收管理教学目标：1. 理解税收征收管理的基本原则2. 掌握税收征收管理的主要环节3. 了解税收征收管理的基本制度教学内容：1. 税收征收管理的基本原则2. 税收征收管理的主要环节a. 税务登记b. 税款征收c. 税务检查d. 争议处理3. 税收征收管理的基本制度a. 纳税申报制度b. 税务信用管理制度c. 税收信息化管理制度教学过程：1. 导入：介绍税收征收管理的重要性2. 讲解：详细讲解税收征收管理的基本原则、主要环节和基本制度3. 案例分析：分析具体税收征收管理案例，加深对税收征收管理实务的理解4. 总结：回顾本章内容，强调税收征收管理的基本原则和主要环节教学评估：1. 课堂提问：检查学生对税收征收管理的基本原则和主要环节的理解2. 案例分析报告：评估学生对税收征收管理案例的分析能力《纳税实务》第四章：企业所得税征收管理教学目标：1. 理解企业所得税的定义和作用2. 掌握企业所得税的税率和征收方法3. 了解企业所得税征收管理的基本规定教学内容：1. 企业所得税的定义和作用2. 企业所得税的税率和征收方法3. 企业所得税征收管理的基本规定4. 企业所得税的优惠政策教学过程：1. 导入：介绍企业所得税的重要性2. 讲解：详细讲解企业所得税的定义、税率、征收方法、征收管理的基本规定和优惠政策3. 案例分析：分析具体企业所得税征收管理案例，加深对企业所得税征收管理实务的理解4. 总结：回顾本章内容，强调企业所得税的税率和征收方法教学评估：1. 课堂提问：检查学生对企业所得税的理解2. 案例分析报告：评估学生对企业所得税征收管理案例的分析能力《纳税实务》第五章：个人所得税征收管理教学目标：1. 理解个人所得税的定义和作用2. 掌握个人所得税的税率和征收方法3. 了解个人所得税征收管理的基本规定教学内容：1. 个人所得税的定义和作用2. 个人所得税的税率和征收方法3. 个人所得税征收管理的基本规定4. 个人所得税的优惠政策教学过程：1. 导入：介绍个人所得税的重要性2. 讲解：详细讲解个人所得税的定义、税率、征收方法、征收管理的基本规定和优惠政策3. 案例分析：分析具体个人所得税征收管理案例，加深对个人《纳税实务》第六章：增值税征收管理教学目标：1. 理解增值税的定义和作用2. 掌握增值税的税率和征收方法3. 了解增值税征收管理的基本规定教学内容：1. 增值税的定义和作用2. 增值税的税率和征收方法3. 增值税征收管理的基本规定4. 增值税的优惠政策教学过程：1. 导入：介绍增值税的重要性2. 讲解：详细讲解增值税的定义、税率、征收方法、征收管理的基本规定和优惠政策3. 案例分析：分析具体增值税征收管理案例，加深对增值税征收管理实务的理解4. 总结：回顾本章内容，强调增值税的税率和征收方法教学评估：1. 课堂提问：检查学生对增值税的理解2. 案例分析报告：评估学生对增值税征收管理案例的分析能力《纳税实务》第七章：消费税征收管理教学目标：1. 理解消费税的定义和作用2. 掌握消费税的税率和征收方法3. 了解消费税征收管理的基本规定教学内容：1. 消费税的定义和作用2. 消费税的税率和征收方法3. 消费税征收管理的基本规定4. 消费税的优惠政策教学过程：1. 导入：介绍消费税的重要性2. 讲解：详细讲解消费税的定义、税率、征收方法、征收管理的基本规定和优惠政策3. 案例分析：分析具体消费税征收管理案例，加深对消费税征收管理实务的理解4. 总结：回顾本章内容，强调消费税的税率和征收方法教学评估：1. 课堂提问：检查学生对消费税的理解2. 案例分析报告：评估学生对消费税征收管理案例的分析能力《纳税实务》第八章：营业税征收管理教学目标：1. 理解营业税的定义和作用2. 掌握营业税的税率和征收方法3. 了解营业税征收管理的基本规定教学内容：1. 营业税的定义和作用2. 营业税的税率和征收方法3. 营业税征收管理的基本规定4. 营业税的优惠政策教学过程：1. 导入：介绍营业税的重要性2. 讲解：详细讲解营业税的定义、税率、征收方法、征收管理的基本规定和优惠政策3. 案例分析：分析具体营业税征收管理案例，加深对营业税征收管理实务的理解4. 总结：回顾本章内容，强调营业税的税率和征收方法教学评估：1. 课堂提问：检查学生对营业税的理解2. 案例分析报告：评估学生对营业税征收管理案例的分析能力《纳税实务》第九章：税收筹划教学目标：1. 理解税收筹划的含义和原则2. 掌握税收筹划的基本方法3. 了解税收筹划的合法性和道德风险教学内容：1. 税收筹划的含义和原则2. 税收筹划的基本方法a. 选择合理的税务登记方式b. 选择合适的税收优惠政策c. 优化税务申报和支付方式3. 税收筹划的合法性和道德风险教学过程：1. 导入：介绍税收筹划的意义2. 讲解：详细讲解税收筹划的含义、原则、基本方法和其合法性与道德风险3. 案例分析：分析具体税收筹划案例，加深对税收筹划实务的理解4. 总结：回顾本章内容，强调税收筹划的基本方法和合法性教学评估：1. 课堂提问：检查学生对税收筹划的理解2. 案例分析报告：评估学生对税收筹划案例的分析能力《纳税实务》第十章：税务会计和税务审计教学目标：1. 理解税务会计的含义和作用2. 掌握税务会计的基本原则和方法3. 了解税务审计的基本内容和程序教学内容：1. 税务会计的含义和作用2. 税务会计的基本原则和方法3. 税务审计的基本内容和程序教学过程：1. 导入：介绍税务会计和税务审计的重要性2. 讲解：详细讲解税务会计的含义、作用、基本原则和方法以及税务审计的基本内容和程序3. 案例分析：分析具体税务会计和税务审计案例，加深对税务会计和税务审计实务的理解4. 总结：回顾本章内容，强调税务会计和税务审计的基本原则和方法《纳税实务》第十一章：税收风险管理与税务合规教学目标：1. 理解税收风险管理的含义和重要性2. 掌握税收风险的识别和评估方法3. 了解税务合规的基本要求和措施教学内容：1. 税收风险管理的含义和重要性2. 税收风险的识别和评估方法3. 税务合规的基本要求和措施4. 税收风险管理和税务合规的最佳实践教学过程：1. 导入：介绍税收风险管理和税务合规在企业运营中的重要性2. 讲解：详细讲解税收风险管理的含义、税收风险的识别和评估方法、税务合规的基本要求和措施以及最佳实践3. 案例分析：分析具体税收风险管理和税务合规案例，加深对税收风险管理和税务合规实务的理解4. 总结：回顾本章内容，强调税收风险管理和税务合规的重要性教学评估：1. 课堂提问：检查学生对税收风险管理和税务合规的理解2. 案例分析报告：评估学生对税收风险管理和税务合规案例的分析能力《纳税实务》第十二章：税收筹划的法律风险与伦理考量教学目标：1. 理解税收筹划法律风险的含义和来源2. 掌握税收筹划伦理考量的原则和标准3. 了解如何降低税收筹划的法律风险和伦理风险教学内容：1. 税收筹划法律风险的含义和来源2. 税收筹划伦理考量的原则和标准3. 降低税收筹划法律风险和伦理风险的方法4. 税收筹划法律风险和伦理风险的实际案例分析教学过程：1. 导入：介绍税收筹划在实际操作中可能面临的法律风险和伦理考量2. 讲解：详细讲解税收筹划法律风险的含义、来源、税收筹划伦理考量的原则和标准以及如何降低这些风险的方法3. 案例分析：分析具体税收筹划法律风险和伦理风险的案例，加深对税收筹划法律风险和伦理考量的理解4. 总结：回顾本章内容，强调在税收筹划中应注意的法律风险和伦理考量教学评估：1. 课堂提问：检查学生对税收筹划法律风险和伦理考量的理解2. 案例分析报告：评估学生对税收筹划法律风险和伦理案例的分析能力《纳税实务》第十三章：国际税收筹划与管理教学目标：1. 理解国际税收筹划的含义和目的2. 掌握国际税收筹划的基本方法和策略3. 了解国际税收筹划与管理的基本原则和程序教学内容：1. 国际税收筹划的含义和目的2. 国际税收筹划的基本方法和策略3. 国际税收筹划与管理的基本原则和程序4. 国际税收筹划与管理的实际案例分析教学过程：1. 导入：介绍国际税收筹划在全球经济中的重要性和实际应用2. 讲解：详细讲解国际税收筹划的含义、目的、基本方法和策略以及国际税收筹划与管理的基本原则和程序3. 案例分析：分析具体国际税收筹划的案例，加深对国际税收筹划与管理实务的理解4. 总结：回顾本章内容，强调国际税收筹划与管理的基本原则和方法教学评估：1. 课堂提问：检查学生对国际税收筹划与管理的内容和案例的理解2. 案例分析报告：评估学生对国际税收筹划与管理案例的分析能力《纳税实务》第十四章：税收筹划的未来发展教学目标：1. 理解税收筹划未来发展的新趋势和新机遇2. 掌握税收筹划未来发展的挑战和应对策略3. 了解税收筹划在未来的社会责任和道德责任教学内容：1. 税收筹划未来发展的新趋势和新机遇2. 税收筹划未来发展的挑战和应对策略3. 税收筹划在未来的社会责任和道德责任教学过程：1. 导入：介绍税收筹划在未来发展中可能面临的新趋势和机遇2. 讲解：详细讲解税收筹划未来发展的趋势、挑战以及应对策略，强调税收筹划在未来应承担的社会责任和道德责任3. 案例分析：分析具体税收筹划未来发展的案例，加深对未来税收筹划发展的理解4. 总结：回顾本章内容，强调税收筹划在未来发展中的挑战和机遇教学评估：1. 课堂提问：检查学生对税收筹划未来发展的新趋势、挑战和社会责任的理解2. 案例分析报告：评估学生对税收筹划未来发展案例的分析能力《纳税实务》第十五章：税收筹划的综合实践与应用教学目标：1. 理解税收筹划在实际应用中的综合性和复杂性2. 掌握税收筹划实际应用的流程和关键环节3. 了解税收筹划在重点和难点解析《纳税实务》全册电子教案完整版课程教学设计涵盖了税收概述、税收政策和税收立法、税收征收管理、企业所得税征收管理、个人所得税征收管理、增值税征收管理、消费税征收管理、营业税征收管理、税收筹划、税务会计和税务审计、税收风险管理与税务合规、税收筹划的法律风险与伦理考量、国际税收筹划与管理、税收筹划的未来发展以及税收筹划的综合实践与应用等十五个章节。
《纳税实务》课件 纳税实务—第七章
12
01 资源税
四、资源税的申报与缴纳
（一）纳税义务发生时间 （1）纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间为：
①
②
纳税人采取分期收 款结算方式的，其 纳税义务发生时间， 为销售合同规定的 收款日期的当天；
纳税人采取预收货款 结算方式的，其纳税 义务发生时间，为发 出应税产品的当天；
③
纳税人采取其他结算 方式的，其纳税义务 发生时间，为收讫销 售款或者取得索取销 售款凭据的当天。
6
01 资源税
一、资源税概述
资源税税目、税额包括7大类，在7个税目下面又设有若干个子目。资源税实行幅度比例税率和定额 税率。资源税税目、税率如表所示。
资源税税目税率表
7
01 资源税
二、资源税的计算
（一）从价定率计算 从价定率计算方法下，应纳资源税额等于销售额乘以适用税率。基本计算公式为：
应纳税额＝应税产品的销售额×比例税率
02
不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。
03
纳税人以1个月为一期纳税的，自期满日起5日内预缴税款，于次月1日 起10日内申报纳税并结清上月税款。
15
01 资源税
四、资源税的申报与缴纳
（三）纳税地点
1 凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品的开采 或者生产所在地主管税务机关缴纳税款。
如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者
20
01 资源税
【例】
大兴油田7月份开采原油250 000吨，其中销售给炼油厂150 000吨，每吨售价 为120元，款项尚未收到。每吨原油资源税定额为24元。税务机关核定的纳税期限 为10天，月末结算。6月份缴纳资源税为3 300 000元。
解析：
纳税实务第七章
上新课：
第七章 税务纳税申报
第一节 纳税申报概述
一、纳税申报的定义
二、纳税申报的内容
三、纳税申报的对象
四、纳税申报的期限
（一）缴纳增值税、消费税的纳税人
（二）缴纳企业所得税的纳税人
（三）缴纳个人所得税的纳税人
（四）其他税种
五、纳税申报的方式
（一）直接申报
（二）邮寄申报
（三）数据电文方式
教学反思
在讲纳税申报的概念和纳税申报表时，会经常碰到前面各章所学知识，如各税种纳税申报的期限等，因此老师在讲课时，需要不时“回放”前面各章节内容，以便进一步学习新的内容。
授课内容及教学活动设计
附注（教学方法、活动形式、辅助手段等）
复习提问：
1、第六章我们学了许多小税种，2019年初国务院允许各省（区、市）政府对增值税小规模纳税人在50%幅度内减征哪些小税种？
（二）个人所得税经营所得纳税申报表
讲清楚实际工作中对个体工商业户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳的个人所得税税款，通常采用带征税方式征税，即由税务机关核定实行按销售额或营业收入带征方式征收个人所得税的方法，采用这种方式征税，只看收入总额，不考虑企业成本费用多少，是否盈利以及盈利大小等。其计算公式为：
（四）简易申报
六、纳税申报表
第二节纳税申报表
一、增值税纳税申报表
（一）一般纳税人增值税纳税申报表
举例说明[例7—1]
（二）小规模纳税人增值税纳税申报表
举例说明[例7—2]
小思考：
一般纳税人增值税纳税申报表与小规模纳税人增值税纳税申报表有什么不同？
作业布置：填空1—17、单选1—13、多选1—10、判断1—24、简答1—5
7.7土地增值税纳税实务 课件《纳税实务》同步教学(电子工业版)
注意：转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。
征收管理
土地增值税清算
房地产开发项目全部竣工、完成销售的
直接转让土地使用权的
（1） （2）
（3）
纳税人转让房地产取 得的收入，包括转让 房地产取得的全部价 款及有关的经济利益
确定收入额时，不允许 从中减除任何成本费用
应纳税额计算
扣除项目金额的确定——新建房地产
（1）取得土地使用权所支付的金 额，包括地价款和取得土地使用权 时按国家规定缴纳的有关费用（如 登记、过户手续费）和契税
取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的
（3） 纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的
（4） 省级税务机关规定的其他情况
纳税人
基础认知 征税范围（应征/不征/免征或暂免）
土 地
税率
增 值
应税收入的确定
税 应纳税额计算 扣除项目金额的确定（新建房地产/旧房及建筑物）
纳
Байду номын сангаас
计算步骤和公式
税
实
05 对企业改制、资产整合过程中涉及的土地 增值税予以免征
基础认知
其他税收减免规定
1
纳税人建造普通标准 住宅出售，其增值额 未超过扣除项目金额 20%的，免税；增值 额超过扣除项目金额 20%的，应就其全部 增值额按规定计税
2
企事业单位、社会团 体以及其他组织转让 旧房作为保障性住房、 公共租赁住房房源且 增值额未超过扣除项 目金额20%的，免税
纳税实务第六版第七章基础训练题
纳税实务第六版第七章基础训练题
纳税实务第六版第七章基础训练题是为了帮助税务从业人员和纳税人更好地理解和应用税收相关知识而设计的。
这些训练题旨在测试读者对税法规定和纳税实务操作的理解程度，并帮助他们熟悉税务申报程序和税务处理流程。
在第七章的基础训练题中，读者将面对一系列与个人所得税、企业所得税、增值税等税种相关的案例和问题。
通过解答这些问题，读者可以加深对税务法规的理解，掌握税务申报的要点，提高纳税申报的准确性和合规性。
这些基础训练题的题目涵盖了不同层次和难度的税务问题，涉及到税务筹划、税务优惠政策、跨境交易、税务监管等多个方面。
通过解答这些题目，读者可以提升自己的税务分析和解决问题的能力。
此外，这些训练题还包括了实际应用类题目，读者需要从纳税人的角度思考问题，分析纳税人的情况和需求，提供相应的税务建议和解决方案。
这样的训练可以帮助读者更好地理解纳税人的需求，提供更准确和实用的税务服务。
总之，纳税实务第六版第七章基础训练题是一套针对税务从业人员和纳税人的实践性训练材料。
通过解答这些问题，读者可以加深对
税务法规和纳税实务的理解，提高税务处理能力，为纳税人提供更好的税务服务。
《企业纳税实务》第2版项目七其他各税
任务一 资源各税的认知
（2）征收范围的具体规定 土地增值税征收原则有两：房地产权属产生转移，房地产权属转移是通过有偿方式。 ①土地增值税只对有偿转让房地产征税，对继承、赠与等方式无偿转让的，不予征税。 房地产赠与仅指两种情况：一是直接赠与直系亲属或者承担直接赡养义务人，二是将房
地产赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业。 ②房地产的出租，因房地产产权没有转让，不属于土地增值税的征税范围。 ③房地产的抵押，因在抵押期间并没有发生权属的变更，不征收土地增值税。 ④房地产的互换，因发生了房产权属的转移，因此属于土地增值税的征税范围。 ⑤以房地产进行投资，联营一方以土地作价入股进行投资或者作为联营条件，免征收土
税款。 纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直
辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税。 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。 4.纳税申报 纳税人应按照规定及时办理资源税纳税申报，并如实填写《资源税纳税申报表》（见表
8-2和表8-3）
任务一 资源各税的认知
任务一 资源各税的认知
（四）土地增值税征收管理 1.土地增值税的预征 除保障性住房外，东部地区省份预征收率不得低于2%，中部和东北地区不得低于1.5%
，西部地区省份不得低于1%。各地应根据不同类型房地产的实际情况，确定适当的 预征率。 2.纳税地点 土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。 3.纳税申报 纳税人应在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内， 按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报。 纳税人经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意，可以定 期申报，申报方式确定后，一年内不得变更。
《纳税实务》全册电子教案完整版课程教学设计
《纳税实务》第一章：税收概述一、教学目标：1. 让学生了解税收的定义、特征和功能。
2. 让学生掌握税收的基本分类和税收制度的基本构成。
3. 让学生了解我国税收制度的发展历程。
二、教学内容：1. 税收的定义与特征2. 税收的功能3. 税收的基本分类4. 税收制度的基本构成5. 我国税收制度的发展历程三、教学重点与难点：1. 教学重点：税收的定义、特征、功能以及税收制度的基本构成。
2. 教学难点：税收的分类和我国税收制度的发展历程。
四、教学方法：1. 讲授法：讲解税收的定义、特征、功能以及税收制度的基本构成。
2. 案例分析法：分析税收分类和我国税收制度的发展历程。
五、教学过程：1. 导入：简要介绍税收的概念，引发学生对税收的思考。
2. 讲解：详细讲解税收的定义、特征、功能以及税收制度的基本构成。
3. 案例分析：分析税收分类和我国税收制度的发展历程。
4. 互动环节：学生提问，教师解答。
5. 总结：概括本节课的主要内容，布置课后作业。
《纳税实务》第二章：增值税一、教学目标：1. 让学生了解增值税的定义、特征和作用。
2. 让学生掌握增值税的税率、计税依据和计算方法。
3. 让学生了解增值税的优惠政策。
二、教学内容：1. 增值税的定义与特征2. 增值税的税率3. 增值税的计税依据和计算方法4. 增值税的优惠政策三、教学重点与难点：1. 教学重点：增值税的定义、特征、税率、计税依据和计算方法以及优惠政策。
2. 教学难点：增值税的计算方法和优惠政策。
四、教学方法：1. 讲授法：讲解增值税的定义、特征、税率、计税依据和计算方法。
2. 案例分析法：分析增值税的优惠政策。
五、教学过程：1. 导入：简要介绍增值税的概念，引发学生对增值税的思考。
2. 讲解：详细讲解增值税的定义、特征、税率、计税依据和计算方法。
3. 案例分析：分析增值税的优惠政策。
4. 互动环节：学生提问，教师解答。
5. 总结：概括本节课的主要内容，布置课后作业。
一般纳税人增值税实务第七章
知识点10：免抵退税的纳税申报（六）免抵退税的纳税申报在进行出口货物免抵退申报时，应先向税务机关的征税部门或岗位办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位办理退税申请。
（1）向征税部门办理增值税纳税及免、抵税申报时，应提供下列资料：《增值税纳税申报表》及其规定的附表，退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》以及税务机关要求提供的其他资料。
（2）向退税部门办理免、抵、退税申报时，应提供下列凭证资料：《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》，装订成册的报表及原始凭证，以及主管退税机关要求提供的其他资料。
知识点11：外贸企业出口货物退税处理（七）外贸企业出口货物退税处理1.先征后退的计算外贸企业出口货物应退税额的计算，应以购进货物增值税专用发票注明的不含税金额为依据乘以规定的退税率。
应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率例：某进出口公司2009年5月出口美国一批货物，离岸价60000元，从国内购进时增值税专用发票上列示计税价格为40000元，退税率13%，则退税额为：40000×13%＝5200（元）。
2.外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税规定外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，按购进国内原辅材料的增值税专用发票上注明的进项税额、依原辅材料的退税税率计算原辅材料退税额。
支付的加工费，凭受托方开具货物的退税税率，计算加工费的应退税额。
例：某进出口公司2009年6月购进原材料委托加工成服装出口，取得增值税发票一张，注明计税金额20000元（退税税率13%）；取得服装加工费计税金额2000元（退税税率17%），该企业的应退税额＝20000×13%+2000×17%＝2940（元）。
3.外贸企业出口货物“先征后退”申报对有进出口经营权的外贸企业收购货物直接出口或委托其他外贸企业代理出口货物的，按先征后退办法申报时应提供以下资料：（1）出口退税货物进货凭证申报明细表（2）出口货物退税申报明细表（3）进料加工贸易申请表知识点12：增值税应纳税额的计算及账务处理四、应纳税额的计算及账务处理（一）应纳税额的计算例：甲电子设备生产企业（本题下称甲企业）与乙商贸公司（本题下称乙公司）均为增值税一般纳税人，2009年3月份有关经营业务如下：（1）乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给丙企业运费1万元，并取得运费发票；（2）乙公司从甲企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元；（3）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运费3万元，取得运费发票。
《纳税实务》教学课件
教学课题1：税收基础知识 （三）职能
1．财政职能 基本职能，取得财政收入，保障
国家机器运转。
2．经济职能 派生职能，经济调控。 3．监督管理职能 派生职能，信息反馈、经济
管理
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识 （四）作用
1．组织财政收入，保证国家实现其职能的需要；
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
2．无偿性 非直接偿还或称非一一对应偿还。
国家征税的无偿性是指国家在征税时不向纳税人 支付等价物，不同于市场经济下的等价交换。但 税收的无偿性并不等于说国家征的税变成了国家 的资财，实际上，国家征税后，又通过财政支付 的形式还给纳税人及其它社会群体，所以我们说 税收的无偿性不是绝对的无偿，而是非直接偿还 性或非对应偿还性。
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
四、办理纳税申报业务
1．纳税申报 2．税款缴纳 3．税款退补
诚信 自强 笃学 精业
教学课题2：
企业涉税业务的基本程序和纳税方法
纳税方法
一、报税业务的主要内容
1．办理税务登记 2．进行纳税申报 3．管理报税凭证 4．计算应纳税款 5．缴纳相关税款
诚信 自强 笃学 精业
代缴义务人）的具体纳税地点。 纳税地点包括就地缴纳、营业行为所在地纳
税、外出营业纳税、汇总缴库和口岸纳税。
诚信 自强 笃学 精业
教学课题1：税收基础知识
（七）减免税
是指国家为实现一定的政治经济政策，给某些纳税 人或征税对象的一种鼓励或照顾。
减税：从应征税额中减征部分税额；
免税：免去全部税额。 税基式减免：起征点、免征额、项目扣除、跨期结 转。 税率式减免：重新确定新税率、归入低税率、规定 零税率。 税额式减免：全部免征、减半征收、核定减征率、 核定减征额。
纳税实务(第二版)项目七其他税的业务操作
二、房产税的计算
（一）计税依据 房产税的计税依据是房产的计税价值或房产的租金收入。
从价计征：按房产原值减除10%—30%后的余值计税 从租计征：按房产租金收入计税 租金收入不含增值税，免征增值税的，租金收入不扣减增
值税额。 （二）税率的选择 从价计征：1.2% 从租计征：12%；（居民住房：4%）
立合 同人
立账 簿人
领用 人
在中国境内
使用 人
（一）纳税人
立据 人
（二）征税范围
• 8.借款合同
• 1.购销合同 • 2.加工承揽合同 • 3.建设工程勘察设计合同 • 4.建筑安装工程承包合同 • 5.财产租赁合同
• 9.财产保险合同 • 10.技术等合同 • 11.产权转移书据 • 12.营业账簿 • 13.权利，许可证照
举例说明：做中学7-1
三、城市维护建设税的核算
①应交税费——应交城市维护建设税 ②城市维护建设税作为销售税金计入“税金及附加”账户。
计提时： 借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
四、城市维护建设税的缴纳
城建税的纳税环节实际就是纳税人缴纳“二税”的环节，纳税人只要 发生“二税”的纳税义务，就要在同样的环节分别计算缴纳城建税。
从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车 船税的扣缴义务人，在销售机动车交通事故责任强制保险时代 收代缴车船税。
车船税的征税对象是税法规定的车辆和船舶： 依法应当在我国车船管理部门登记的车船； 依法无须在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业
的机动车辆和船舶。
二、车船税的计算
合同。 房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同。 农牧业保险合同。 特殊的货运凭证，如：军需物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证。 至2020年12月31日，金融机构与小型微型企业签订的借款合同。 2018年5月1日起，资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减
纳税实务第七章
附注（教学方法、活动形式、辅助手段等）
引出提问：
我们还接触到哪些小税种，比如买房、买车，可能要交什么税？
上新课：
第七章其他税种
城市维护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。结合定义，讲解相关知识点，注意与增值税、消费税和营业税的联系，区别于教育费附加的异同。举例说明【例7-1】，掌握计算公式；举例说明【例7-2】说明城市维护建设税的会计核算。
授课内容及教学活动设计
附注（教学方法、活动形式、辅助手段等）
复习提问：
上节介绍的小税种，什么情况下征收。
上新课：
第九节印花税及其会计核算
首先明确印花税的概念、纳税人、征税范围、税目、计税依据、税率和应纳税额的计算；印花税的纳税期限和缴纳方法；其次举例说明【例7-17】，引导掌握印花税的会计核算。
第十节契税及其会计核算
布置配套习题。
教案首页
单元/章节名称
第五节 土地增值税及其会计核算
第六节房产税及其会计核算
第七节 城镇土地使用税及其会计核算
第八节车船税及其会计核算
学时
2
学期总课次
72
授课时间
第周，星期，第45、46节
学习目标
通过本堂课教学，要求学生掌握土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车 船税的概念、特点、纳税人、征税对象和税率;掌握土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税的计算与会计核算。
第七节 城镇土地使用税及其会计核算
介绍城镇土地使用税，说明开征意义，会简单计算和处理。举例说明【例7-14】
第八节车船税及其会计核算
介绍车船税，说明征收范围，会简单计算和处理。举例说明【例7-15】
纳税服务网高级会计实务讲义(七)-纳税服务网
一、资金的筹集企业需要依据生产经营和对外投资等活动情况，选择适当的筹资方式，直截了当或间接猎取所需要资金。
〔一〕筹资的方式和资金需要量推测1．企业筹资方式我国企业目前的筹资方式要紧有：〔1〕汲取直截了当投资〔2〕发行股票〔3〕银行借款〔4〕商业信用〔5〕发行债券〔6〕融资租赁2．企业资金需要量的推测企业资金需要量推测常用的方法有：〔1〕定性推测法，要紧是利用直瞧的资料、依靠个人的经验和主瞧分析、判定能力，对今后资金的需要数量作出推测。
〔2〕比率推测法，要紧是利用资金需要量与有关因素之间的数量关系作出推测。
在比率推测法中，最常用的是销售百分率推测法，它是利用资金需要量随着销售额的增减变动而变动的关系，在推测今后销售额变动的根底上，来推测资金需要量的变化。
〔3〕资金习性推测法，首先是将资金按其与产销量之间的依存关系分为不变资金和变动资金两局部，然后依据资金占用总额同产销量的关系来推测。
〔二〕短期筹资1．短期筹资政策短期筹资政策，或称营运资金筹资政策，要紧是与动摇性流淌资产和永久性流淌资产的资金筹集有关的政策。
一般而言，企业的短期筹资政策有积极型、中庸型和保守型三种。
2．短期筹资的特点〔1〕筹资速度快、轻易取得〔2〕筹资富有弹性〔3〕筹资本钞票较低〔4〕筹资风险高：资金安排不当，可造成财务危机3．短期资金的筹集方式〔1〕短期借款①短期借款指企业向银行和其他非银行金融机构借进、期限在1年以内〔含1年〕的借款。
②短期借款的特点：筹资速度快，筹资本钞票低，借款弹性好；但财务风险较大，限制条款较多，筹资数额有限。
〔2〕商业信用重点关注现金折扣本钞票-公式并利用其做决策①商业信用是指商品交易中的延期付款或延期交货所形成的借贷关系，是企业之间的一种直截了当信用关系。
②利用商业信用融资的要紧方式有：赊销商品〔应付帐款〕、预收货款、商业汇票。
③商业信用融资的特点：筹资便利，筹资本钞票低，限制条件少；但信用期限较短，资金本钞票较高。
《纳税实务》全册电子教案课程教学设计
《纳税实务》第一章纳税基础第一节：纳税概述一、教学目标：1. 了解税收的定义、特征和分类。
2. 掌握税收的基本原则和纳税人的义务。
3. 理解税收制度的基本构成和税收政策的作用。
二、教学内容：1. 税收的定义和特征2. 税收的分类3. 税收的基本原则4. 纳税人的义务5. 税收制度的基本构成6. 税收政策的作用三、教学方法：1. 讲授法：讲解税收的定义、特征、分类和基本原则。
2. 案例分析法：分析典型税收案例，加深对税收制度的理解。
四、教学步骤：1. 引入税收的概念，让学生了解税收的基本含义。
2. 讲解税收的特征，让学生理解税收的特殊性质。
3. 分析税收的分类，让学生掌握不同类型税收的特点。
4. 阐述税收的基本原则，让学生了解税收制度的基本理念。
5. 介绍纳税人的义务，让学生明白纳税人的责任和义务。
6. 探讨税收政策的作用，让学生了解税收政策对经济的影响。
五、教学评价：1. 课堂问答：检查学生对税收定义、特征和分类的掌握。
2. 案例分析报告：评估学生对税收案例分析的能力。
《纳税实务》第二章税法构成第二节：税法要素一、教学目标：1. 了解税法的定义和构成。
2. 掌握税法的基本要素，包括纳税人、税率、计税依据等。
3. 理解税法的基本原则和税收法律关系。
二、教学内容：1. 税法的定义和构成2. 纳税人的确定3. 税率的设定4. 计税依据的确定5. 税法的基本原则6. 税收法律关系的建立和变更三、教学方法：1. 讲授法：讲解税法的定义、构成、基本要素和基本原则。
2. 小组讨论法：让学生分组讨论税收法律关系。
四、教学步骤：1. 引入税法的概念，让学生了解税法的基本含义。
2. 讲解税法的构成，让学生掌握税法的基本要素。
3. 分析纳税人的确定，让学生了解不同类型纳税人的特点。
4. 阐述税率的设定，让学生掌握税率确定的原则和方法。
5. 介绍计税依据的确定，让学生了解计税依据的选取原则。
6. 探讨税法的基本原则，让学生了解税法制度的基本理念。
税务管理
第四节 企业运营税务管理 企业产购销活动中的 结算方式 购销方式 都影响税负 计价核算方式 一、采购的税务管理：影响进项税 （一）采购过程税务管理主要内容 1、购货对象的税务管理 一般纳税人从小规模纳税人处购货不可以抵扣。 2、购货运费的税务管理 购进免税产品的运费不可以抵扣 购进原材料的运费可以抵扣 杂费不能抵扣 3、代购方式税务管理 受托方只收手续费 税负不同 从受托方购买结算
二、税务管理原则 合法性原则：首要原则 服从财务管理总体目标原则 成本效益原则 事先筹划原则：由经营管理活动决定 三、税务管理内容 涉税活动管理 纳税实务管理 （一）税务信息管理：税收法规、历年纳税情况 （二）税务计划管理 税收筹划 重要经营活动 重大项目的税负测算 纳税方案选择与优化 年度纳税计划的确定 税负成本分析与控制
不同
二、直接投资的税务管理 对内直接投资 对外直接投资 （一）直接投资税务管理主要内容 1、投资方向的税务管理 高新技术企业15% 创业投资企业按投资额70% 冲减以后年度应纳税额 2、投资地点税务管理：西部鼓励类产业的内资企业 2001—2010税率15% 3、投资方式税务管理：选择货币、实物、知识产权 4、企业组织形式税务管理 有法人资格独立纳税 无法人资格统一纳税
不同付息方式现金流出时间数额
2、发行债券税务管理 利息税前扣除
到期还本付息优于分期付息 3、企业间资金税务管理 灵活 利用集团优势 4、借款费用税务管理：区别费用化支出与资本化支出 5、租赁的税务管理：经营租赁与融资租赁不同
（二）债务筹资的税务筹划 例7—1：某企业总投资2000万，当年息税前利润300 万，税率25%。总投资有两种方式： （1）全部投资者投 入；（2）投资者投入1200，借款投入800，利率10%。 问：站在税务角度，哪种方式较好？ 方案1：无利息，息税前利润就是应纳税所得额。 应缴所得税=300×25%=75 权益资本税前收益率=300÷2000=15% 权益资本税后收益率=（300-75）÷2000=11.25% 方案2：应纳税所得额=300-800×10%=220 杠杆效应 应缴所得税=220×25%=55 和风险 权益资本税前收益率=220÷1200=18.33% 权益资本税后收益率=（220-55）÷1200=13.75%
2020注册税务师涉税服务实务(第7章)讲义
第七章企业涉税会计核算重点章节。
预计5-10分，选择题＋主观题。
应交税费不包括：印花税、耕地占用税、车辆购置税。
“应交税费—应交增值税”10个三级专栏核算要点，要求考生准确书写，不能简化！“应交税费—未交增值税”：用进项留抵税额抵减欠税。
“应交税费—预交增值税”：采用一般计税方法时，转让不动产、提供异地不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等按规定预缴的增值税。
“应交税费—待抵扣进项税额”：一般纳税人2016年5月1日至2019年3月31日取得并按固定资产核算的不动产或不动产在建工程。
实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证。
“应交税费—待认证进项税额”：已取得增值税扣税凭证、但尚未经主管税务机关认证的进项税额。
已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
“应交税费—待转销项税额”：提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。
“应交税费—简易计税”：一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
“应交税费—转让金融商品应交增值税”：盈亏相抵后的余额作为销售额。
年末，本科目如有借方余额，需要清为零。
“应交税费—代扣代交增值税”：纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
“应交税费—增值税检查调整”：一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立本专门账户。
【注意】税务师事务所或企业自查发现的问题通过“进项税额”、“销项税额”、“进项税额转出”等科目核算。
自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额：会计核算计入“其他收益”。
“税金及附加”：企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税。
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【计算举例7-5】著名笑星刘星一次取得表演收 计算举例7 入21000元，请计算这位笑星应纳的个人所得税税 额。。 解析： 解析： 应纳税所得额=21000×（1-20%）=16800（元） 此处应该注意，刘星的一次收入额虽然超过 20000元，但是其应纳税所得额未超过16800元，所 以不适用加成征税的规定。 应纳税额=16800×20%=3360（元）
（1）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用 2000元后的余额，为应纳税所得额。 （2）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳 税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的 余额，为应纳税所得额。 （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得， 以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余 额，为应纳税所得额。每一纳税年度的收入总额， 是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定 分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所称的 减除必要费用，是指按月减除2000元。
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一、工资、薪金所得应纳税额的 工资、 计算
2.不含税工资、薪金所得应纳税额的计算 第一步：将不含税收入换算成应纳税所得额 应纳税所得额=（不含税收入额−费用扣除标准− 速算扣除数）÷（1−税率）
第四节 应纳税额的计算
表 7-4
级数 1 2 3 4 5 6 7 8
1
工资、薪金不含税收入适用税率表
第三节 个人所得税的计税依据
四、应纳税所得额的其他规定
第三节 个人所得税的计税依据
一、工资、薪金所得应纳税额的 工资、 计算
1.一般工资、薪金所得应纳税额的计算 工资、薪金所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率−速算扣除数 =（每月收入额−2000或4800）×适用税率−速算扣除数
纳税实务
清华大学出பைடு நூலகம்社
第七章 个人所得税纳税实务
学习目的 1.熟悉个人所得税的三种税制模式； 2.掌握我国个人所得税的纳税人、应税所得项目、 税率； 3.掌握各个所得项目应纳税所得额的确定； 4.能够准确地计算各个所得项目的应纳税额； 5.掌握个人所得税的税收优惠； 6.熟悉个人所得税的纳税申报方式、纳税期限以 及纳税地点的相关规定； 7.掌握个人所得税纳税申报表的填写。
第二节 个人所得税的主要法律规定
三、税率
（1）工资、薪金所得，适用5%～45%的九级超 额累进税率
表 7-1
级数 1 2 3 4 5 6 7 8 9 全月应纳税所得额 不超过 500 元的 超过 500 元至 2000 元的部分 超过 2000 元至 5000 元的部分 超过 5000 元至 20 000 元的部分 超过 20 000 元至 40 000 元的部分 超过 40 000 元至 60 000 元的部分 超过 60 000 元至 80 000 元的部分 超过 80000 元至 100 000 元的部分 超过 100 000 元的部分
第四节 应纳税额的计算
五、稿酬所得应纳税额的计算
（1）每次收入不足4000元的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） =（每次收入额-800）×20%×（1-30%） （2）每次收入在4000元以上的： 应纳2税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%） =每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）
工资、薪金所得适用税率表
税率 （%） 5 10 15 20 25 30 35 40 45 速算扣除数 0 25 125 375 1375 3375 6375 10375 15375
第二节 个人所得税的主要法律规定
三、税率
（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业 单位的承包经营、承租经营所得，适用5～35%的 超额累进税率
表 7-2 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位 承包经营、承租经营所得适用税率表
级数 1 2 3 4 5 全年应纳税所得额 不超过 5 000 元的 超过 5 000 元至 10 000 元的部分 超过 10 000 元至 30 000 元的部分 超过 30 000 元至 50 000 元的部分 超过 50 000 元部分 税率 （%） 5 10 20 30 35 速算扣除数 0 250 1250 4250 6750
第四节 应纳税额的计算
【计算举例7-7】某大学教授2008年度稿酬收入如下： （1）公开发表论文二篇，分别取得300元和900元稿 费。 （2）2007年5月出版一本专著，取得稿酬15000元。 2008年重新修订后再版，取得稿酬24000元。 （3）2007年10月编著一本教材出版，取得稿酬3500 元。2008年5月添加印数，取得追加稿酬6600元。 请计算该教授2008年度稿酬所得应纳个人所得税。 解析： （1）一篇论文的稿酬300元，低于免征额，不纳税； 另一篇论文稿酬900元高于免征额，应纳个人所得税。
一、工资、薪金所得应纳税额的 工资、 计算
第二步：计算应代扣代缴的税款 应纳税额=应纳税所得额×适用税率−速算扣除数 本公式中的税率是指按应纳税所得额对应的税率。
第四节 应纳税额的计算
【计算举例7-3】某公司代其雇员负担个人所得 税，2009年9月支付给赵刚的工资为8000元人民币。 请问单位应该为其负担多少个人所得税？ 解析： 由于赵刚的工资收入为不含税收入，应换算为含 税的应纳税所得额计算缴纳个人所得税。 （1）应纳税所得额=（8000-2000-375）÷（120%）=7031.25（元） （2）应纳税额==7031.25×20%-375=1031.25 （元）
第四节 应纳税额的计算
二、个体工商户生产、经营所得应 个体工商户生产、 纳税额的计算
应纳税所得额=收入总额−（成本+费用+损 失+准予扣除的税金） 个体工商户生产、经营所得应纳税额的计 算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率−速算 扣除数
第四节 应纳税额的计算
三、对企事业单位的承包经营、承租 对企事业单位的承包经营、 经营所得应纳税额的计算
第三节 个人所得税的计税依据
一、费用减除标准
（4）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费 所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的， 减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用， 其余额为应纳税所得额。 （5）财产转让所得，以转让财产的收入额减除 财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 （6）利息、股息
第二节 个人所得税的主要法律规定
二、应税所得项目
1.工资、薪金所得 2.个体工商户的生产、经营所得 3.对企事业单位的承包经营、承租经营的所得 4.劳务报酬所得 5.稿酬所得
第二节 个人所得税的主要法律规定
二、应税所得项目
6.特许权使用费所得 7.利息、股息、红利所得 8.财产租赁所得 9.财产转让所得 10偶然所得。 11.其他所得
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一、工资、薪金所得应纳税额的 工资、 计算
3.全年一次性奖金应纳税额的计算
【计算举例7-4】2008年12月冯浩取得如下收入： 计算举例7 当月工资收入为5000元，全年一次性奖金为22000 元。请计算冯浩当月应纳的个人所得税。 解析： 解析： （1）工资应纳个人所得税 应纳税所得额=5000-2000=3000（元） 应纳税额=3000×15%-125=325（元） （2）全年一次性奖金应纳个人所得税
第四节 应纳税额的计算
【计算举例7-6】某著名歌星一次获得演出收入 计算举例7 80000元。请计算其应纳的个人所得税税额。 解析： 解析： 应纳税所得额=80000×（1-20%）=64000（元） 其应纳税所得额超过20000元，应适用加成征税 的规定。 应纳税额=64000×40%-7000=18600（元）
第三节 个人所得税的计税依据
二、附加减除费用适用的范围和 标准
（1）附加减除费用适用的范围人员。 （2）附加减除费用标准。 （3）华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加 减除费用标准执行。
第三节 个人所得税的计税依据
三、每次收入的确定
（1）劳务报酬所得 （2）稿酬所得，以每次出版、发表取得的收 入为一次。 （3）特许权使用费所得 （4）财产租赁所得，以一个月内取得的收入 为一次。 （5）利息、股息、红利所得，以支付利息、 股息、红利时取得的收入为一次。 （6）偶然所得，以每次收入为一次。 （7）其他所得，以每次收入为一次。
第四节 应纳税额的计算
第二节 个人所得税的主要法律规定
三、税率
（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为 20%，并按应纳税额减征30%。故其实际征收 率为14%。
第二节 个人所得税的主要法律规定
三、税率
（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为 20%。
表 7-3
级数 1 2 3 每次应纳税所得额 不超过 20000 元的部分 超过 20000 至50000 元的部分 超过 50000 元的部分
第四节 应纳税额的计算
【计算举例7-1】李娜2009年8月份在中国境内取 计算举例7 得工资、薪金收入6000元，请计算李娜应纳个人所 得税。 解析： 解析： 应纳税所得额=6000-2000=4000（元） 应纳税额=4000×15%-125=4755（元）
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【计算举例7-2】在上海某中外合资企业中工作的 计算举例7 美国专家在我国居住时间未满一年，2009年8月份取得 由该企业发放的工资收入15000元人民币。请计算其应 纳个人所得税税额。 解析： 解析： 该纳税人属于在中国境内的中外合资企业中工作取 得工资、薪金所得的外籍人员，可以在扣除2000元免 征额的基础上附加减除2800元的费用。 应纳税所得额=15000-（2000+2800）=10200（元） 应纳税额=10200×20% - 375 = 1665（元）
第四节 应纳税额的计算
第一步，先将冯浩当月内取得的全年一次性奖金 22000，除以12个月，得到1833.33元，以1833.33元 为应纳税所得额确定适用税率和速算扣除数，适用 税率为10%，速算扣除数为25。 第二步，计算应纳税额 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用 税率−速算扣除数 =22000×10%−25=2175（元） 所以冯浩当月应纳的个人所得税合计为2500元