2018年度关联交易申报及同期资料准备政策解读

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关联交易同期资料准备

一、同期资料的含义和作用同期资料的含义：企业发生关联交易的当年度，与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法、说明，以及组织结构、生产经营状况等一系列资料“同期”---与关联交易发生同期“资料”---主要陈述、说明关联交易的文档和相关表格文件。

实务中也有人称其为同期文档同期资料是我国特别纳税调整相关文件中提出的新概念，同期资料准备也是企业必须承担的一项法定义务。

其相应的举证责任倒置，有利于维护税法的严肃性，是促进企业主动调增和稳定关联交易利润水平的一项重要举措，对避税行为可以起到有效的震慑作用。

同时加强同期资料管理，也是税务部门获取关联交易相关信息的重要来源，有利于提高反避税工作水平。

同期资料与关联申报表的联系：关联申报表---企业年度关联业务往来报告表（国税发【2008】114号）同期资料----（企业关联业务往来情况）同期（说明）资料联系：内容对象都是企业发生的关联关系和关联交易，关联申报表时对企业关联关系和关联交易类型、金额等基本信息的汇总申报，同期资料则是对申报的同期关联交易涉及的价格、费用的制定标准、计算方法及其相关行业、企业发展情况等得综合性详细陈述和说明。

区别：存在关联关系和关联交易就需要提供企业年度关联业务往来报告表，这些报表已经被纳入企业所得税汇算清缴进行管理。

但并非所有企业都需要准备同期资料，关联交易达到一定标准的企业才需按照规定准备同期资料，后者的门槛相对较高。

后者门槛高低影响企业自身的准备成本和中介机构的收益，在一定程度上的博弈的结果。

门槛高，需要准备同期资料的企业少，企业整体需要负担的成本就少，中介机构的收益就会减少。

某些有发言权的不良中介可能会去游说国家税务总局制定一个比较低的门槛。

二、同期资料准备及报送的相关要求与法律责任法律依据：企业须按纳税年度准备、保存，并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料（所得税法43条、实施条例114条、实施办法13条）注意：企业准备完毕同期资料后，在一般情况下，无需主动向税务机关提交同期资料。

企业关联申报和同期资料准备政策解读.doc

企业关联申报和同期资料准备政策解读一、关联申报主体实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，在报送年度企业所得税纳税申报表时,应当附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(201６年版）》。

企业年度内未与其关联方发生业务往来,但符合4２号公告第五条规定需要报送国别报告的,只填报《报告企业信息表》和国别报告的6张表。

企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报.二、关联申报期限企业需在２017年5月31日前，就２0１6年度的关联业务往来进行关联申报,向主管税务机关报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（２０1６年版）》。

三、关联关系判定标准企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的，构成关联关系：（一)股权控制:一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到２5%以上;双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到２5％以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。

(二）资金借贷控制：双方存在持股关系或者同为第三方持股,虽持股比例未达到本条第(一）项规定,但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50％以上，或者一方全部借贷资金总额的10％以上由另一方担保(与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。

借贷资金总额占实收资本比例=年度加权平均借贷资金／年度加权平均实收资本，其中：年度加权平均借贷资金＝Σn ｉ笔借入或者贷出资金账面金额×i笔借入或者贷出资金年度实际占用天数/3６5年度加权平均实收资本＝i笔实收资本账面金额×i笔实收资本年度实际占用天数／36５（三）特许权控制:双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定,但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行.（四）购销劳务控制：双方存在持股关系或者同为第三方持股,虽持股比例未达到本条第(一）项规定，但一方的购买、销售、接受劳务、提供劳务等经营活动由另一方控制。

关于公司2018年度关联交易执行情况

证券代码：002915 证券简称：中欣氟材公告编号：2019-035关于公司2018年度关联交易执行情况及2019年度日常关联交易预计的补充公告一、日常关联交易基本情况（一）日常关联交易履行的审议程序1．董事会表决情况公司第四届董事会第十四次会议于2019年4月17日审议通过了《关于2019年日常关联交易预计的议案》，公司5名关联董事均回避表决。

2．独立董事发表的独立意见独立董事对上述议案进行了事前审核，同意将该议案提交公司董事会审议。

独立董事认为：公司2018年与关联方发生的关联交易真实有效，遵循了平等、自愿、等价、有偿的原则，关联交易的价格公平、合理，符合公允性的定价原则，没有损害公司和中小股东利益的情形，对公司董事会审议通过《关于2019年日常关联交易预计的议案》无异议。

预计关联交易标的按市场原则定价，符合公司实际，未对中小投资者造成损害。

董事会在审议上述议案时，公司5名关联董事回避了表决，审议程序符合有关法律、法规的规定。

3、根据公司《关联交易内部决策规则》及《公司章程》规定，公司2018年全年预计日常关联交易总额1585万元，实际发生关联交易总额364.58万元，为预计数额的23.00%。

2019年日常关联交易预计金额3500万元，超过董事会审议范围，《关于2019年日常关联交易预计的议案》需提交公司股东大会审议。

股东大会议案回避表决的关联股东为浙江白云伟业控股集团有限公司、绍兴中玮投资合伙企业、徐建国、陈寅镐、袁少岚。

（二）2018 年日常关联交易的预计和执行情况单位：万元（三）2019年日常关联交易预计的类别和金额单位：万元二、关联人介绍和关联关系（一）基本情况（1）关联人名称：白云环境建设有限公司成立时间：1998年9月29日法定代表人：吕伯安住所：新昌县南明街道鼓山中路181号主营业务：生产销售：牧草杂交狼尾草、草种；环境工程设计、施工；房屋建筑工程、市政公用工程、水利水电工程施工总承包；城市园林绿化工程；消防设施工程、建筑装修装饰工程、地基与基础工程专业承包、城市道路照明工程、钢结构工程、公路工程、建筑幕墙工程、园林古建筑工程、机电设备安装工程、桥梁工程、地质灾害治理工程、建筑智能化工程、桩基工程施工、地基基础工程、体育场地设施的施工及工程设计、矿山覆绿工程（以上范围凭资质经营）；机械租赁；消防技术咨询、消防检测技术服务；水电机械设备安装；销售：消防器材、金属材料、五金交电、花岗岩石材墓料、石雕工艺品；自有房屋出租；生产销售：草制品。

税务培训-年度关联交易申报及转让定价同期资料准备风险提示

年度关联交易申报及转让定价同期资料准备风险提示
虽说每年的《关联业务往来报告表》和转让定价同期资料均是每年企业的“家常便饭”，但去年各地税务机关对同期资料的突击检查以及以《报告表》为基础的调查案例的披露，让企业“受惊”不小，从中也折射出税务机关对企业关联交易的重视程度正在逐年加剧，从我们内部得到的消息，税务机关内部的反避税规程已经出台，各级税务机关及外部相关政府管理部门的联动机制已经开始建立，面对约织越大的反避税大网，企业面临的反避税压力可想而知。

年度关联业务的申报和同期资料的准备的重要性等同于汇算清缴，如果不能将风险控制在前沿，那么企业将会面临更强的未知“风暴”，为了帮助您在关联申报前识别未知的转让定价风险，国内知名转让定价专家宋宁先生将做客第一税务在线会议直播室，为您深度解析年度关联申报的要点
主讲内容
第一部分：中国税务机关反避税征管的最新动态
-2011年转让定价调查的分析和总结
-2011年转让定价调查新情况
- 反避税征管新思路和动态所带来的启示
第二部分：《关联业务往来报告表》填报内容更新
-2011年关联申报填表会有哪些变化？
-各表单填报技巧详细说明
第三部分：2011转让定价同期资料准备技巧
-2010年度同期资料检查主要问题剖析
- 哪些最新问题可能引起税务机关的关注
-如何避免同期资料准备的“误区”
第四部分：问答交流
来源：/events.asp。

企业关联交易申报与同期资料准备要求

•企业继续存续长于20年
相应调整/相互协商受控外国企业管理资本弱化管理一般反避税管理
新税制下企业的义务和风险
关联申报
年度企业所得税汇算清缴时附送《关联业务往来报告表》 − 分为9张报表，次年5月31日前提交 − 需回答“是否已按规定准备同期资料”或“免于准备” − 需填写每一类型关联交易的定价方法
关联关系认定(续)
企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：
（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；
（二）直接或者间接地同为第三者控制；（三）在利益上具有相关联的其他关系。（所得税法实施条例第一百零九条）
超标部分视同股息分配
不影响对融资利率、条件等的转让定价调整
一般反避税及国际磋商
一般反避税
启动一般反避税调查的情形包括：滥用税收优惠、滥用税收协定、滥用公司组织形式、利用避税港避税、其他不具有合理商业目的的安排
旨在按照经济实质对企业的避税安排重新定性，取消不合理的税收利益一般反避税调查及调整须层报国家税务总局批准
关联申报
•5月31日之前递交 •需回答是否准备了同期资料
转让定价调查及调整
• 未按规定准备同期资料的企业被列为调查重点 • 调整目标不低于可比公司利润率区间的中位值 • 跟踪监管5年
转让定价方法
•5种方法及其他
罚则
• 未按规定准备同期资料的利率增加5%
预约定价安排管理
•同时满足3项条件
成本分摊协议
限制使用：有下列五种情形之一的，自行分摊的成本不予税前扣除： ①成本分摊协议不具有合理商业目的和经济实质 ②不符合独立交易原则 ③没有遵循成本与收益配比原则 ④未按规定备案成本分摊协议或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料 ⑤自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年

会计实务：企业关联业务往来报告表和同期资料报送相关问题说明

企业关联业务往来报告表和同期资料报送相关问题说明1.企业向税务机关报送年度关联业务往来报告表和同期资料的法律依据？未按规定报送需要承担的法律后果？答：根据《中华人民共和国企业所得税法》及《特别纳税调整实施办法(试行) 》(国税发[2009]2号)等有关法律、法规的相关规定，关联交易申报、同期资料准备是纳税人应当履行的法定义务。

企业未按规定报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的，依照征管法第六十二条的规定，由税务机关责令限期改正，处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，依照所得税法第四十四条及所得税法实施条例第一百一十五条的规定处理。

税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

2.符合什么条件的企业需要报送年度关联业务往来报告表？需要准备同期资料的主体是什么？答：适用于实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业均应进行2013年度关联业务申报。

准备同期资料的主体：（1）除《特别纳税调整实施办法(试行) 》(国税发[2009]2号第十五条规定可免于准备同期资料外的企业均应当准备同期资料。

（2）对跨国企业在中国境内设立的承担单一功能（来料加工或进料加工、单一研发、单一营销）企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，上报至主管税务机关。

(具体详见国税函[2009]363号)（3）税务机关实施特别纳税调整后处在跟踪管理期内的企业也应当准备并报送同期资料。

(具体详见国税函[2009]188号)3.如何填报企业年度关联业务往来报告表？答：纳税人向主管税务机关报送的《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》应严格按照申报表中后附的“填报说明”要求填写。

由于企业均有关联关系(包括投资关系)，各纳税人须填报关联关系表（表一）。

关联交易同期资料

关联交易同期资料在当今复杂的商业世界中，关联交易日益频繁。

为了确保税务合规、信息透明以及公平交易，关联交易同期资料的重要性愈发凸显。

那么，什么是关联交易同期资料呢？简单来说，它是企业在发生关联交易的同期，准备的一份详细的资料文件。

这份资料旨在描述企业关联交易的情况，包括交易的性质、金额、定价政策等等。

关联交易同期资料的准备具有多方面的意义。

首先，对于企业自身而言，它有助于梳理内部的交易流程和管理机制，发现潜在的问题和风险，并及时进行调整和优化。

通过对关联交易的清晰记录和分析，企业能够更好地评估自身的经营状况和财务状况，为战略决策提供有力支持。

其次，从税务机关的角度来看，关联交易同期资料是进行税务审查和监管的重要依据。

税务机关可以通过这份资料了解企业关联交易的合理性和合法性，判断是否存在转移利润、逃避纳税等行为。

如果企业没有按照规定准备同期资料，或者同期资料存在虚假记载、误导性陈述等问题，可能会面临税务处罚和调整。

在准备关联交易同期资料时，企业需要涵盖一系列关键内容。

首先是企业的基本情况，包括企业的组织架构、股权结构、业务范围等。

这部分信息能够让税务机关对企业的整体情况有一个清晰的了解。

其次是关联方的情况。

要详细列出所有的关联方，包括关联方的名称、地址、主营业务、与本企业的关系等。

对于关联方关系的认定，通常依据股权控制、人事控制、经营控制等标准。

再者是关联交易的情况。

这是同期资料的核心部分，需要详细描述关联交易的类型、交易金额、定价政策、结算方式等。

定价政策是其中的重点，企业需要说明关联交易的定价是如何确定的，是否符合独立交易原则。

如果定价不符合独立交易原则，还需要解释原因和合理性。

另外，企业还需要对关联交易进行可比性分析。

即与非关联方之间的类似交易进行比较，分析关联交易与非关联交易在交易条件、交易价格等方面的差异，并说明差异的原因和合理性。

准备关联交易同期资料并非一项简单的任务，它需要企业各个部门的协同配合。

关联交易申报和同期资料管理

关联交易申报和同期资料管理2014-2-18一、法律依据及意义•《企业所得税法》及其实施条例•《国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知》（国税发〔2008〕114号）•《国家税务总局关于印发《特别纳税调整实施办法（试行）》的通知》（国税发〔2009〕2号）（续）•维护国家税收主权•促使关联企业之间遵从独立交易原则•为反避税选案、分析提供帮助二、关联申报对象•实行查账征收的居民企业•在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业（续）•关联报表共18000份，其中城区9000份，邱隘3500份，集士港4500份，鄞江1000份。

•特别要关注规模以上外资企业和适用企业所得税优惠税率企业关联申报情况三、关联交易申报•《关联关系表》（表1）•《关联交易汇总表》（表2）•《购销表》（表3）•《劳务表》（表4）•《无形资产表》（表5）•《固定资产表》（表6）•《融通资金表》（表7）•《对外投资情况表》（表8）•《对外支付款项情况表》（表9）（一）关联方定义•征管法----公司、企业、其他经济组织•所得税法----企业、其他企业、组织、个人----更广泛（续）•1.以25%直接或间接持股比例为限来定义关联企业（或关联方）；同时规定，若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

因此，即使一家企业对另一家企业的法定持股比例（即按各层持股比例相乘计算）未达到25%，也可能由于上述规定被认定构成关联关系。

（续）•2. 强调“控制”概念。

如一方对另一方企业高级管理人员、购销活动、生产经营活动、生产必需的无形资产和专有技术实施控制，双方将被认定为构成关联关系。

因此，在法律层面没有所有权关系的交易双方企业也可能被认定互为关联企业并受到转让定价评估和调查。

（二）关联交易申报要求•申报方式与去年相同，以网厅申报为主。

企业关联申报和同期资料准备

企业关联申报和同期资料准备政策与遵从解读深圳市地方税务局2017年3月目录第一部分关联申报概述一、什么是关联申报？ (1)二、哪些企业需要进行关联申报？ (1)三、何时完成关联申报？ (1)四、如何进行关联申报？ (2)五、如何获取关联申报填报辅导？ (2)六、关联申报的相关法律法规包括哪些？ (2)七、42号公告与《特别纳税调整实施办法（试行）》相关条款、114号文如何衔接？ (3)八、新版关联业务往来报告表包括哪些内容？ (3)九、所有企业都需要填报22张表格吗？ (4)十、企业未按照有关规定进行关联申报，除承担一般法律责任外，是否还面临其他处罚？ (4)第二部分关联申报业务详解十一、什么是关联交易? (5)十二、什么是关联方？ (5)十三、判定关联关系时相关比例是否包括本级？ (8)十四、判定关联关系时的直系血亲、兄弟姐妹、其他抚养、赡养关系包括哪些？ (8)十五、关联关系判定有需要特别关注的情形吗？ (8)十六、关联交易包括哪些类型？ (9)十七、市场调查成果、土地使用权、商誉的所有权或者使用权发生关联交易，是否需要进行关联申报？ (9)十八、关联股权转让应当填报哪张交易表？ (9)十九、关联融通资金包括哪些具体内容？ (10)二十、年度内偿还部分关联借入资金后的剩余金额是否需要进行关联融通资金申报？ (10)二十一、年度内收回部分关联借入资金后的剩余金额是否需要进行关联融通资金申报？ (10)二十二、关联方之间采购的预付账款和销售的应收账款是否应当进行填报？ (10)二十三、企业将涉及客户名单、销售渠道、政府许可的无形资产与其他资产打包转让给关联方，如何进行关联申报？ (10)二十四、企业年度内仅与个人关联方发生关联业务往来，是否需要进行关联申报？ (11)二十五、哪些企业需要填报《成本分摊协议表》？ (11)二十六、《成本分摊协议表》包括哪些主要内容? (11)二十七、什么是成本分摊协议？ (11)二十八、成本分摊协议需要税务机关事前审批吗？ (12)第三部分国别报告概述二十九、什么是国别报告？ (13)三十、哪些企业应当报送国别报告？ (13)三十一、哪些企业可以豁免填报国别报告？ (13)三十二、哪些企业有可能被税务机关要求提供国别报告？13 三十三、如何报送国别报告？ (14)三十四、国别报告主要包括哪些内容？ (14)三十五、被指定为报送国别报告的企业与集团需准备国别报告的企业的会计年度存在差异时，如何进行填报？ (14)三十六、国别报告填写是否可以使用中文与英文以外的当地语言？ (15)第四部分国别报告业务详解三十七、如何理解应当报送国别报告企业中的“最终控股企业”？ (16)三十八、如何理解最终控股企业中的“成员实体”？ (16)三十九、如何理解“上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元”中的“上一会计年度”与“各类收入”？ (17)四十、如何理解“跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未成功交换至我国”？ (17)四十一、《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》中的数据采集，是以会计准则为基础，还是以企业所得税法为基础？ (17)四十二、《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》中的数据采集，必须与跨国企业集团合并财务报表保持一致吗？ (18)四十三、居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业，如果跨国集团的最终控股企业的会计年度（如截止日是6月30日）与中国不同， 5月31日集团会计年度尚未结束时，如何报送集团的国别报告？ (18)四十四、如果税务机关在调查期间要求企业提供国别报告，但还未到跨国企业集团准备国别报告的截止期限，企业是否会被要求自行准备跨国企业集团的国别报告？ (19)第五部分同期资料准备概述四十五、什么是同期资料准备？ (20)四十六、同期资料包括哪些内容？ (20)四十七、同期资料文档新增了哪些主要内容？ (20)四十八、哪些企业应当准备同期资料？ (21)四十九、哪些企业应当准备主体文档？ (21)五十、哪些企业应当准备本地文档？ (21)五十一、哪些企业应当准备特殊事项文档？ (21)五十二、哪些企业可以不准备同期资料？ (21)五十三、何时完成同期资料准备？ (22)五十四、企业因不可抗力无法按期提供同期资料时如何处理？ (23)五十五、主体文档提交方式包括哪些？ (23)五十六、同期资料使用何种语言？ (23)五十七、企业合并、分立时如何保存同期资料？ (23)五十八、同期资料需要保存多长时间？ (23)五十九、同期资料准备的相关法律法规包括哪些？ (23)六十、企业未按照有关规定提供同期资料除承担一般法律责任外，是否还面临其他处罚？ (24)第六部分同期资料准备详解六十一、什么是主体文档？ (25)六十二、如理解主体文档描述组织结构时的“成员实体”？ (27)六十三、如何理解主体文档中的企业重组？ (27)六十四、如何说明主体文档描述无形资产时的“无形资产重要协议清单”？ (27)六十五、如果最终控股企业所属企业集团未准备主体文档的，居民企业是否需要准备主体文档？ (27)六十六、如果最终控股企业所属企业集团准备主体文档的时间与居民企业存在差异的，居民企业应当如何操作？ (28)六十七、企业存在两个或以上最终控股企业时，如何准备主体文档？ (28)六十八、合资企业，两家股东持股比例为50:50，且两家股东均合并该企业财务报表，如果该企业存在跨境关联交易，且年度关联交易总额超过10 亿，应当如何准备主体文档？ (29)六十九、主体文档涉及跨国企业集团的全球业务，出于对集团商业机密的考虑，主体文档是否可以采取多种途径提交？. 29 七十、什么是本地文档？ (29)七十一、如何理解本地文档中“地域特殊因素”？ (34)七十二、什么是特殊事项文档？ (34)七十三、成本分摊协议特殊事项文档包括哪些内容？ (34)七十四、资本弱化特殊事项文档包括哪些内容？ (35)七十五、企业债资比超过规定比例，但全部都是境内关联交易时，是否需要准备资本弱化特殊事项文档？ (36)第七部分附件一、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号） (37)二、《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》填报示例 (53)三、《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》填报说明 (79)四、《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》的解读 (141)第一部分关联申报概述一、什么是关联申报？关联申报，是指实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，应当在向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，附送《企业年度关联业务往来报告表》。

2018汇算清缴关联申报培训课件(1)

先有关联关系，再有关联交易。关联交易是与有关联关系的对象发生的交易。关联关系：A股权关系； B资金借贷关系； C特许关系； D 购销劳务关系； E委派关系； F亲属关系；G实质关系。关联交易：A.有形资产使用权或者所有权的转让；B.金融资产的转让；C.无形资产使用权或者所有权的转让；D.资金融通；E.劳务交易。仅有关联关系，无关联交易的，不需要申报；有关联交易一定有关联关系，一定要申报。
（一）年度发生跨境关联交易，且合并该企业属企业集团的全球业务整体情况，主体文档应当
财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主要内容包括：（一）集团组织架在企业集团最
主体文档。
构情况；（二）企业集团业务情况；终控股企业会
（二）年度关联交易总额超过10亿元。
（三）无形资产开发、应用和转让计年度终了之
逻辑错误 2.常见错误（是否有境外关联交易不一致）
企业所得税年报
关联申报
逻辑错误 2.常见错误（利润表相关数据不对应）
企业所得税年报
关联申报
逻辑错误 2.常见错误（关联关系判断不准确）
关联申报
关联申报
逻辑错误 2.常见错误（同期资料准备不准确）
（以上金额都为出让和受让合计金额，满足以等情况；（四）融资活动情况；日起12个月内
上任一条件即需准备）
（五）财务与税务状况。具体内容准备完毕。
要求详见42号公告第十二条。
企业年度内只要发生境外关联交易，就应自行询问合并其财务报表的最终控股企业所属企业集团是否已准备了主体文档，如果集团公司已准备，则不管该企业境外关联交易额大小，都应准备一份集团公司主体文档的对应中文副本；如果集团公司没准备，而本企业年度关联交易额超过了10亿元，企业自身有准备主体文档的义务。

2018年银行关联交易管理办法

2018年银行关联交易管理办法第一章总则 (2)第二章关联方的范围和分类 (3)第三章关联方的信息管理 (3)第四章关联交易的定义和分类 (5)第五章关联交易的审议与披露 (6)第六章关联交易的报告 (12)第七章关联交易的执行 (13)第八章相关机构和部门职责 (16)第九章罚则 (20)第十章管理文件 (21)第十一章附则 (22)附件1：相关监管要求定义的关联方 (22)附件2：相关监管机构定义的关联交易 (30)附件3：中国银监会《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》所规定的法律责任 (34)第一章总则第一条为规范本行关联交易行为，控制关联交易风险，保护存款人和其他客户的合法权益，确保本行安全、稳健运行，根据《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国证券法》、《商业银行与内部人和股东关联交易管理办法》、《商业银行公司治理指引》、《商业银行股权管理暂行办法》、《上市公司信息披露管理办法》、《公开发行证券的公司信息披露编报规则第26 号——商业银行信息披露特别规定》、《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证券交易所上市公司关联交易实施指引》、《企业会计准则第36号——关联方披露》（以下简称“《企业会计准则》”）等相关法律、法规、规章、其他规范性文件以及《成都银行股份有限公司章程》（以下简称“《章程》”）的规定，制定本办法。

第二条本行与关联方发生的交易应当定价公允、决策程序合规、信息披露规范，应遵循一般商业原则，以不优于对非关联方同类交易的条件进行。

第三条本行的关联交易应当遵守法律、行政法规、国家统一的会计制度和中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）、中国银行业监督管理委员会（以下简称“中国银监会”）、上海证券交易所等相关机构及本行《章程》的有关规定。

第四条本行董事会（以下简称“董事会”）下设关联交易控制委员会，关联交易控制委员会根据董事会授权，协助董事会开展相关工。

关联申报与同期资料管理的财税处理

关联申报与同期资料管理的财税处理第一部分关联申报一、哪些纳税人需要就2022年度的关联业务往来进行申报？如下图所示，实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，在2022年度发生关联交易或符合报送国别报告条件，应当进行关联申报。

☀PS：根据国家税务总局2016年第42号公告第二条的规定，关联关系共有七种情形，需要特别注意的是在常见的“VIE架构”中，协议控制属于“实质上具有其他共同利益”的情形，也应当被认定为存在关联关系。

由于是否存在关联关系涉及是否具有关联申报的义务，请各位纳税人对照政策，根据实际情况慎重判定是否存在关联关系。

二、纳税人如何通过电子税局进行网上申报？纳税人可以通过直接柜台申报和网上申报两种方式进行关联申报，推荐纳税人选择网上申报方式。

申报路径如下图：纳税人如需对申报进行更正的，网上更正申报入口如下图：三、纳税人需要填报所有的22张表单吗？关联申报一共包括22张表单，分为三部分，纳税人可根据自身业务的实际情况填报，基本的填报规则如下：第一部分为基础信息，包括表G000000—表G101000，属于必填内容。

其中，表G100000为根据第二部分表单填报的关联交易信息自动汇总生成。

第二部分为关联交易信息，包括G102000到G113020，属于选填内容。

纳税人根据发生的交易类型据实选填表G102000—G108000，并同时填报表G109000及表G113010，如发生境外关联业务往来的还需按要求填报表G112000。

报告年度所属期间有编制合并财务报表的企业需额外填报表G113020。

第三部分为国别报告表，包括表G114010到表G114031，属于选填内容。

如符合报送国别报告条件的纳税人请填报该部分表格。

四、关联申报的截止期限是什么时候？2022年度关联申报期限为2023年5月31日，请纳税人在此日期前完成申报工作。

纳税人在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法第二十七条及其实施细则第三十七条的有关规定办理。

关联交易同期资料政策解读

关联交易同期资料政策解读（三）执行成本分摊协议期间的企业，应在本年度的次年6月20日之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。

（四）跨国企业在中国境内设立的承担有限功能和风险的企业，如出现亏损，应于次年6月20日之前报送主管税务机关。

五、同期资料的形式要求和保存期限根据《办法》第17-20条的规定：（一）企业按照税务机关要求提供的同期资料，须加盖公章，并由法定代表人或法定代表人授权的代表签字或盖章。

同期资料涉及引用的信息资料，应标明出处来源。

（二）企业因合并、分立等原因变更或注销税务登记的，应由合并、分立后的企业保存同期资料。

（三）同期资料应使用中文，如原始资料为外文的，应附送中文副本。

（四）同期资料应自企业关联交易发生年度的次年6月1日起保存10年。

六、不按要求保存、提供同期资料的法律责任1．依据《办法》第105条的规定，企业未按规定保存同期资料的，由税务机关责令改正，并可视情节轻重处以一万元以下的罚款；2．依据《办法》第106、107条的规定，企业拒绝提供同期资料等关联交易的相关资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关可采用规定的方法核定应纳税所得额，并可视情节轻重处以五万元以下的罚款；其中对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。

1）计息期间自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴（预缴）税款入库之日止。

2）利息率按照税款所属纳税年度12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率（以下简称“基准利率”）加5个百分点计算，并按一年365天折算日利息率。

企业按照《办法》的规定免于准备同期资料，但经税务机关调查，其实际关联交易额达到必须准备同期资料的标准的，税务机关对补征税款加收利息，也适用该规定。

3）企业按照《办法》规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合《办法》第十五条的规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息。

(完整word)商业银行2018年度关联交易报告模板

商业银行2018年度关联交易报告模板2018年，我行继续对关联交易给予高度重视，积极推进关联交易运行机制精细化建设，确保关联交易管理持续、有效、合规进行，现将全年关联交易情况报告如下。

一、关联交易管理情况我行按照监管机构和公司章程规定，依法合规开展关联交易，严格执行关联交易管理制度和管理流程，不断加强关联交易日常监控、统计和分析，认真履行关联交易审批和披露义务，严密防控关联交易风险。

（一）强化董事会及关联交易委员会履职我董事会及下属关联交易委员会能够按照职责权限和议事规则勤勉尽职、客观公正地审议关联交易事项，关联交易委员会全年共召开会议11次，审议通过了关于向＊*工程建筑有限公司等27户关联企业授信10。

21亿元的议案。

报告期内,各公司董事能够做到勤勉尽责履职,审议关联交易事项时,以遵循一般商业条款和符合整体股东利益为原则,表决相关议案时，关联董事均做到了回避表决，独立董事作为关联交易委员会负责人能够积极对关联交易事项发表书面审议意见。

在日常工作中，各公司董事定期审阅经营管理层提供的相关材料，全面了解和掌握关联交易情况，充分履行了关联交易事前审核和事后监督职责，严把关联交易审核关，严格执行关联交易审批程序，有效防范了关联交易风险。

（二）强化关联交易和关联方动态管理细化关联交易流程,强化前中后台部门在关联交易操作过程中的信息共享和协调合作，提高关联交易管理效率和风险防控水平，将关联交易相关制度纳入全年培训计划，提高相关人员关联交易操作技能和合规意识.继续完善关联方信息动态更新机制，全面加强关联方管理的主动性与前瞻性，做到及时梳理和更新，关联法人方面，我行大客户营销中心、金融市场部、资金组织部、计划财务部等业务部门能够及时收集、核实客户关联交易信息，在日常业务开展中依据客户关联关系变化情况对关联方进行动态管理，确保关联交易得到有效监控.关联自然人方面,依据本行主要股东、董事会、监事会和管理层成员变动等情况,通过按期向主要股东、董事、监事和高级管理人员发放调查表，及时更新关联自然人名单.关联方名单经过董事会审计与关联交易控制委员会审核确认后向全行发布。

国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告

国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告2019年02月22日国家税务总局公告2016年第42号为进一步完善关联申报和同期资料管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则的有关规定，现就有关问题公告如下：一、实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》。

二、企业与其他企业、组织或者个人具有下列关系之一的，构成本公告所称关联关系：（一）一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以上；双方直接或者间接同为第三方所持有的股份达到2 5%以上。

如果一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要其对中间方持股比例达到25%以上，则其对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

两个以上具有夫妻、直系血亲、兄弟姐妹以及其他抚养、赡养关系的自然人共同持股同一企业，在判定关联关系时持股比例合并计算。

（二）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但双方之间借贷资金总额占任一方实收资本比例达到50%以上，或者一方全部借贷资金总额的10%以上由另一方担保（与独立金融机构之间的借贷或者担保除外）。

借贷资金总额占实收资本比例=年度加权平均借贷资金/年度加权平均实收资本，其中：年度加权平均借贷资金= i笔借入或者贷出资金账面金额×i笔借入或者贷出资金年度实际占用天数/365年度加权平均实收资本= i笔实收资本账面金额×i笔实收资本年度实际占用天数/365（三）双方存在持股关系或者同为第三方持股，虽持股比例未达到本条第（一）项规定，但一方的生产经营活动必须由另一方提供专利权、非专利技术、商标权、著作权等特许权才能正常进行。