现代企业内部控制概论13
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企业内部控制概论精品PPT课件
二、内部控制在中国的发展 1、早期的内部控制实践 2、改革开放后的内部控制发展 3、2007年以来的内部控制制度建设
以学习和 引进为主
§1.1 内部控制的演进
本部分小结：
内部控制与其他理论一样，其产生与发展都是基于社 会经济环境的一定需要，最初是基于管理的某种需要， 后来基本上是外部审计的推动，可以说企业管理、外部 审计以及技术和资本的发展在内部控制理论和实践的发 展中起了巨大的推动作用。
二、控制失效的巨大损失： 三、内部控制的局限性
1、人为失误 2、故障（意外） 3、串谋 4、成本效益：隐性与显性 5、管理越权 6、非常规
The End
内部控制．
新COSO报告的发展
ERM框架对内部控制的定义重新明确为： ⒈是一个过程； ⒉被人影响； ⒊应用于战略制定； ⒋贯穿整个企业的所有层级和单位； ⒌旨在识别影响组织的事件并在组织的风险 偏好范围内管理风险； ⒍合理保证； ⒎为了实现各类目标。
2002年，中国注册会计师协会发布《内部控制审核指导意见》 对业务约定书签订、审核计划拟订、审核程序履行、审核报告出 具等作出了规定，基本可以满足会计师事务所的需要。
内部控制与内部会计控制的关系
一般理解
内部控制是企业各项管理工作的基础，企业持续健康发展的保 证。管理实践证明，企业一切管理工作，都是从建立和健全内部 控制开始的；企业的一切活动，都无法游离于内部控制之外。
四、《基本规范》的五要素
内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督
§1.3 内部控制的重要性与局限性
一、内部控制的重要性：基于内控目标的拓展 1、防止组织失败：战略目标、风险管理 2、提高报告信息质量：决策、监督的基础 3、保护资源安全完整：控制的具体效果 4、实现组织合规经营：法律法规的外在约束 5、有助于克服人性弱点：机制硬化
以学习和 引进为主
§1.1 内部控制的演进
本部分小结：
内部控制与其他理论一样，其产生与发展都是基于社 会经济环境的一定需要，最初是基于管理的某种需要， 后来基本上是外部审计的推动，可以说企业管理、外部 审计以及技术和资本的发展在内部控制理论和实践的发 展中起了巨大的推动作用。
二、控制失效的巨大损失： 三、内部控制的局限性
1、人为失误 2、故障（意外） 3、串谋 4、成本效益：隐性与显性 5、管理越权 6、非常规
The End
内部控制．
新COSO报告的发展
ERM框架对内部控制的定义重新明确为： ⒈是一个过程； ⒉被人影响； ⒊应用于战略制定； ⒋贯穿整个企业的所有层级和单位； ⒌旨在识别影响组织的事件并在组织的风险 偏好范围内管理风险； ⒍合理保证； ⒎为了实现各类目标。
2002年，中国注册会计师协会发布《内部控制审核指导意见》 对业务约定书签订、审核计划拟订、审核程序履行、审核报告出 具等作出了规定，基本可以满足会计师事务所的需要。
内部控制与内部会计控制的关系
一般理解
内部控制是企业各项管理工作的基础，企业持续健康发展的保 证。管理实践证明，企业一切管理工作，都是从建立和健全内部 控制开始的；企业的一切活动，都无法游离于内部控制之外。
四、《基本规范》的五要素
内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督
§1.3 内部控制的重要性与局限性
一、内部控制的重要性：基于内控目标的拓展 1、防止组织失败：战略目标、风险管理 2、提高报告信息质量：决策、监督的基础 3、保护资源安全完整：控制的具体效果 4、实现组织合规经营：法律法规的外在约束 5、有助于克服人性弱点：机制硬化
企业内部控制第一章内部控制概论
❖ 1992年，美国反舞弊财务报告委员会的发起组织委 员会 (National Commission on Fraudulent Reportin g）发布报告《内部控制——整体框架》，即 “COSO报告”，该报告具有广泛的适用性。
❖ 1996年美国注册会计师协会全面接受COSO报告的 内容，并从1997年1月起实施。
利用出售回购和股票转让，操纵利润
❖ 1999年6月至2001年9月，安然公司与LJM公司发 生了24笔交易。这些交易编报之前出售资产、编报 之后再回购资产，交易价格严重偏离公允市价。通 过与LJM公司的关联交易，以偏离公允价值的方式 虚构利润5.57亿美元；通过出售资产给LJM公司， 确认利润8730万美元；通过受让LJM公司控制的五 个SPE的股权，确认这些SPE与风险管理有关的利润 4.7亿美元。
❖ 簿记牵制。定期将明细帐与总帐进行核对。
内部牵制基于两个设想：
❖ 第一，两个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小 的；
❖ 第二，两个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低 于单独一个人或部门舞弊的可能性。
结论：实践证明这些假设是合理的，内部牵制机制确实 有效地减少了错误和舞弊行为，因此在现代内部控制理 论中，内部牵制仍占有重要的地位，成为有关组织机构 控制、职务分离控制的基础。
第一章 内部控制概论
第一节 内部控制概念的演变
❖ 1. 20世纪40年代前:“内部牵制”阶段
内部牵制——以提供有效的组织和经营,并防止错误和其 他非法业务发生的业务流程设计。
❖ 其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分 业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥 其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
❖ 1996年美国注册会计师协会全面接受COSO报告的 内容，并从1997年1月起实施。
利用出售回购和股票转让，操纵利润
❖ 1999年6月至2001年9月，安然公司与LJM公司发 生了24笔交易。这些交易编报之前出售资产、编报 之后再回购资产，交易价格严重偏离公允市价。通 过与LJM公司的关联交易，以偏离公允价值的方式 虚构利润5.57亿美元；通过出售资产给LJM公司， 确认利润8730万美元；通过受让LJM公司控制的五 个SPE的股权，确认这些SPE与风险管理有关的利润 4.7亿美元。
❖ 簿记牵制。定期将明细帐与总帐进行核对。
内部牵制基于两个设想：
❖ 第一，两个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小 的；
❖ 第二，两个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低 于单独一个人或部门舞弊的可能性。
结论：实践证明这些假设是合理的，内部牵制机制确实 有效地减少了错误和舞弊行为，因此在现代内部控制理 论中，内部牵制仍占有重要的地位，成为有关组织机构 控制、职务分离控制的基础。
第一章 内部控制概论
第一节 内部控制概念的演变
❖ 1. 20世纪40年代前:“内部牵制”阶段
内部牵制——以提供有效的组织和经营,并防止错误和其 他非法业务发生的业务流程设计。
❖ 其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分 业务权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥 其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
会计继续教育考试试题及答案
成本会计第一章概论 --??[复习]凡有经济活动的地方，就有成本的存在。
（A ）(2分)?A、正确?B、错误?成本会计的对象是(C )。
(2分)?A、产品成本的形成过程?B、各项生产费用的归集和分配?C、各行业企业生产经营业务的成本和有关的期间费用?D、制造业的成本?第二章成本核算的要求和程序2 --??[复习]制造费用即间接费用，直接材料、直接人工即直接费用。
（B ）(2分)?A、正确?B、错误?用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用的账户是(B )。
(2分)?A、基本生产成本?B、制造费用?C、管理费用?D、财务费用?第三章试题5 --??[复习]生产工人的工资费用如果按生产工时比例分配计入各种产品成本，那么制造费用按生产工人工资比例法进行分配的结果与按生产工时比例法进行分配的结果应一致。
（A ）(2分)?A、正确?B、错误?生产过程中发现的或入库后发现的各种产品的废品损失，应包括（A ）。
(2分)?A、不可修复废品的报废损失?B、废品过失人员赔偿款?C、实行“三包”损失?D、管理不善损坏变质损失?预提费用是指企业预先支出但应由本期和以后各期分别负担的费用。
（B ）(2分)?A、正确?B、错误?采用约当产量法计算月末在产品成本，原材料费用分配时必须考虑原材料的投料方式。
（A ）(2分)A、正确?B、错误?用来核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用的账户是(B )。
(2分)?A、基本生产成本?B、制造费用?C、管理费用?D、财务费用?盘亏或毁损的在产品，经批准后均应记入“制造费用”账户。
（B ）(2分)?A、正确?B、错误?将辅助生产车间发生的各项费用直接分配给辅助生产车间以外的受益单位，这种分配方法为( B)。
(2分)?A、计划成本分配法?B、直接分配法?C、顺序分配法?D、代数分配法?不计算在产品成本法适用于月末没有在产品的产品。
（B ）(2分)?A、正确?B、错误?第四章产品成本计算方法的确定--??[复习]下列不属于成本计算基本方法的是(C )。
现代企业内部控制概论12
新世纪高职高专 会计与电算化会计类课程规划教材
第 十
成本费用内部控制
二
章
第十二章 成本费用内部控制
学习目标
通过本章的学习，了解成本费用内部控制的原则； 了解成本费用内部控制制度的构成；了解成本控制 的方法；掌握成本费用预算控制、成本核算控制、 成本费用分析考核控制的内容及方法；重点掌握成 本核算的程序、控制措施和重点控制内容。
2. 建立成本费用支出审批制度，根据费用预算和支出标准的 性质，按照授权批准制度所规定的权限，对费用支出申请 进行审批。
3. 企业应当规范成本费用开支项目、标准和支付程序，从严 控制费用支出。对未列入预算的成本费用项目，如确需支 出，应当按照规定程序申请追加预算。
第二节 成本费用内部控制制度
四、成本费用核算控制
第二节 成本费用内部控制制度
二、成本费用预测、决策与预算控制
预测
决策
开展成本费用预测，应本着费用 最少、效益最大的原则，明确合 理期限，充分考虑成本费用预测 的不确定因素，确定成本费用定 额标准。
企业对成本费用预测方案进行 决策，应当对产品设计、生产 工艺、生产组织、零部件自制 或外购等环节，运用价值分析、 生产工序、生产批量等方法， 寻找降低成本费用的有效措施。
费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益 减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济 利益的总流出。
主要包括：直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、 管理费用、财务费用。
第一节 成本费用内部控制概述
一、成本费用控制的涵义
（二）成本费用控制含义
成本费用控制是为实现成本管理目标而采取的行动和措施， 包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本考核 和成本分析环节。
第 十
成本费用内部控制
二
章
第十二章 成本费用内部控制
学习目标
通过本章的学习，了解成本费用内部控制的原则； 了解成本费用内部控制制度的构成；了解成本控制 的方法；掌握成本费用预算控制、成本核算控制、 成本费用分析考核控制的内容及方法；重点掌握成 本核算的程序、控制措施和重点控制内容。
2. 建立成本费用支出审批制度，根据费用预算和支出标准的 性质，按照授权批准制度所规定的权限，对费用支出申请 进行审批。
3. 企业应当规范成本费用开支项目、标准和支付程序，从严 控制费用支出。对未列入预算的成本费用项目，如确需支 出，应当按照规定程序申请追加预算。
第二节 成本费用内部控制制度
四、成本费用核算控制
第二节 成本费用内部控制制度
二、成本费用预测、决策与预算控制
预测
决策
开展成本费用预测，应本着费用 最少、效益最大的原则，明确合 理期限，充分考虑成本费用预测 的不确定因素，确定成本费用定 额标准。
企业对成本费用预测方案进行 决策，应当对产品设计、生产 工艺、生产组织、零部件自制 或外购等环节，运用价值分析、 生产工序、生产批量等方法， 寻找降低成本费用的有效措施。
费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益 减少的、与所有者分配利润无关的、除成本之外的其他经济 利益的总流出。
主要包括：直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、 管理费用、财务费用。
第一节 成本费用内部控制概述
一、成本费用控制的涵义
（二）成本费用控制含义
成本费用控制是为实现成本管理目标而采取的行动和措施， 包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本考核 和成本分析环节。
现代企业内部控制培训讲义ppt课件
什么是内部控制
内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。 COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他 员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规 的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、 信息与沟通、监督五项要素构成。
现代企业内部控制
内部控制能够帮助我们绕过途 中的陷阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做 •案例分析
企业内部控制理论的发展
二分法 （内部控制系统观点） 三要素（内部控制结构观点） 五要素（内部控制整体框架观点）
什么是控制
根据控制论的一般原理，控制是作用者对被 作用者的 一种能动作用，被作用者按照作用 者的这种作用而行动，并达到系统的预定目 标。
•控制活动能够防范风险
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
监督和评估内部控制 系统设计合理性和运行有 效性。
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
为了实现控制目标，保证 内部控制各个要素的可靠性， 有关信息必须及时沟通。
信息沟通贯穿于整个控制
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
内部控制的 神经系统
信息与沟通
监控 控制活动
风险评估
• 制定清晰的作业流程图 • 工作说明书
控制环境
人事控制
• 甄选合适的人员
• 适时的人员培训
信息与沟通
监控 控制活动
• 绩效考核 • 休假和工作轮换
风险评估
控制环境
风险评估
❖风险识别 ❖风险分析
现代企业内部控制讲解.pptx
一个国内先进的自动化立体库。
内 部 控 制 怎 么 做？
类型
内部控制类型：
预防性控制 检查性控制 纠正性控制 指导性控制 补偿性控制
内部控制是什么？
方法
内部控制方法：
组织控制
人事控制
风险评估
程序控制
检查控制
设施设备控制
内 部 控 制 怎 么 做？
组织控制
• 目标、授权和职责
• 分离不相容职务
信息与沟通
引子
MOTOROLA的三件法宝
竞争优势
6
希
全面
格
缩短运
玛
做周期
内部控制
内部控制是什么？
引子
内部控制能够帮助我们绕过 途中的陷阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
现代企业内部控制
课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做
课程提纲
内部控制是什么？
内部控制是什么
•内部控制的概念 •内部控制五要素
监控 控制活动
• 决策授权 • 工作说明书
风险评估
控制环境
内部控制怎么做
案例四
内部控制怎么做
人事控制
• 甄选合适的人员
• 适时的人员培训
信息与沟通
• 绩效考核 • 监 控 休假和工作轮换
控制活动
风险评估
控制环境
人事控制
内部控制怎么做
风险评估：
❖风险识别 ❖风险分析 ❖建立机制
风险评估
信息与沟通
√
效率性风险
效果性风险
风险
内部控制怎么做？
方法论
COSO理论是分析解 决问题的方法论
内 部 控 制 怎 么 做？
内 部 控 制 怎 么 做？
类型
内部控制类型：
预防性控制 检查性控制 纠正性控制 指导性控制 补偿性控制
内部控制是什么？
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组织控制
• 目标、授权和职责
• 分离不相容职务
信息与沟通
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全面
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内部控制是什么？
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现代企业内部控制
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内部控制怎么做
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• 甄选合适的人员
• 适时的人员培训
信息与沟通
• 绩效考核 • 监 控 休假和工作轮换
控制活动
风险评估
控制环境
人事控制
内部控制怎么做
风险评估：
❖风险识别 ❖风险分析 ❖建立机制
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信息与沟通
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效果性风险
风险
内部控制怎么做？
方法论
COSO理论是分析解 决问题的方法论
内 部 控 制 怎 么 做？
《现代企业内部控制》课件
控制活动是内部控制的核心，对于保证企业的正常运营和资产安全具有重要意义。
信息与沟通
信息与沟通是内部控制的重要 支撑，包括信息的收集、处理 和传递等过程。
良好的信息与沟通机制有助于 提高企业内部的信息透明度， 促进各部门之间的协作和配合 。
信息与沟通对于及时发现和解 决内部控制问题具有重要作用 ，有助于提高内部控制的效率 和效果。
会计系统控制
总结词
通过建立健全的会计制度，规范企业内部的会计处理和财务 报告编制。
详细描述
确保会计记录的真实性、完整性和准确性，规范财务报告的 编制和披露，加强内部审计和外部审计的监督作用。
财产保护控制
总结词
通过采取一系列措施，确保企业财产的安全和完整。
详细描述
建立严格的财产管理制度，定期进行财产清查和盘点，限制未经授权的人员接 触重要资产，采取技术手段加强财产保护。
优化内部控制体系
明确内部控制与风险管理的关系
根据企业的实际情况和业务需求，不断优 化和完善内部控制体系，降低不必要的成 本开支。
在实施内部控制的过程中，应充分考虑风 险管理的要求，将两者有机结合起来，提 高企业的整体风险防范能力。
PART 06
未来展望
REPORTING
企业内部控制的发展趋势
数字化转型 随着信息技术的发展，企业内部 控制将更加依赖于数字化工具和 系统，实现更高效、精确的风险 管理和监控。
内部控制的目标主要包括：促进遵循国家法律法规、促进维护资产安全、促进提高信息报告质量、促进提高经营效率和效果 ，以及促进企业发展战略目标的达成。
内部控制的重要性
保障企业资产安全
有效的内部控制可以防止企业 资产流失，保障企业资产的安
信息与沟通
信息与沟通是内部控制的重要 支撑，包括信息的收集、处理 和传递等过程。
良好的信息与沟通机制有助于 提高企业内部的信息透明度， 促进各部门之间的协作和配合 。
信息与沟通对于及时发现和解 决内部控制问题具有重要作用 ，有助于提高内部控制的效率 和效果。
会计系统控制
总结词
通过建立健全的会计制度，规范企业内部的会计处理和财务 报告编制。
详细描述
确保会计记录的真实性、完整性和准确性，规范财务报告的 编制和披露，加强内部审计和外部审计的监督作用。
财产保护控制
总结词
通过采取一系列措施，确保企业财产的安全和完整。
详细描述
建立严格的财产管理制度，定期进行财产清查和盘点，限制未经授权的人员接 触重要资产，采取技术手段加强财产保护。
优化内部控制体系
明确内部控制与风险管理的关系
根据企业的实际情况和业务需求，不断优 化和完善内部控制体系，降低不必要的成 本开支。
在实施内部控制的过程中，应充分考虑风 险管理的要求，将两者有机结合起来，提 高企业的整体风险防范能力。
PART 06
未来展望
REPORTING
企业内部控制的发展趋势
数字化转型 随着信息技术的发展，企业内部 控制将更加依赖于数字化工具和 系统，实现更高效、精确的风险 管理和监控。
内部控制的目标主要包括：促进遵循国家法律法规、促进维护资产安全、促进提高信息报告质量、促进提高经营效率和效果 ，以及促进企业发展战略目标的达成。
内部控制的重要性
保障企业资产安全
有效的内部控制可以防止企业 资产流失，保障企业资产的安
现代企业管理概论知识点
第一章现代企业与企业管理1.企业：从事商品生产，流通，服务等经济活动，通过商品或劳务交换满足社会需要并从中取得盈利，实行独立核算，自主经营,自担风险,自负盈亏的依法设立的经济组织。
2.现代企业的特征：（1）技术特征：技术要素在企业生产经营中的地位已经跃升为第一位,技术创新成为企业增强核心竞争力的动力源泉。
（2）制度特征:产权清晰、权责明确、管理科学的新兴企业制度。
（3）组织特征:包含许多独立运转的经营单位，组织结构复杂。
（4）管理特征：现代化的管理，管理思想、组织、方法都体现现代化管理的要求。
3.现代企业系统特征:（1）现代企业系统是人机系统：由人力资源和机器、设备等物质要素组合而成。
（2）现代企业系统是动态系统：生产过程包含着资金、物资以及人的一系列运动。
（3）现代企业是动态的开放系统：从外界输入物质、能量和信息，再向外界输出产品或劳务.（4）现代企业是多层次多目标的复合系统：企业内外环境需要是多方面的,目标也是多元的.4.企业环境特征：（1）变动性：企业环境各因素不断变化，有些是渐变，有些是突变。
（2）复杂性：企业环境因素是多方面的、复杂的。
（3）交互性：企业环境因素相互依存，相互制约，无论哪种环境发生变化,都会直接或者间接的影响其他因素的变化.（4）不确定性：环境因素的各种变化都是企业决策者事先难以准确预料的。
5.企业社会责任：企业必须为所处社会的福利,稳定和发展予以关心，支持和促进.6.企业管理：在一定的生产方式和文化背景下，由企业经理机构按照客观规律的要求，对企业生产经营活动进行计划，组织，指挥，协调和控制,充分合理开发和优化利用各种可以支配的资源,尽可能多创造和增进社会福利并实现自身盈利目标的过程。
7.企业经营与管理的关系:经营和管理都服从盈利和发展的同一目标。
企业经营就是在动态的市场环境中寻求盈利和发展的机会，管理则侧重于发挥内部优势去适应环境的变化。
经营决定了管理的方向和目标,管理对经营调节和控制,经营是管理的依据，管理为经营服务，两者互相分工，相互补充,相互作用。
现代企业内部控制概论10
资者1投、入新的创本钱企。业筹资
• 企业设立后的筹资目 的主要表现在以下三 个方面：
• 第一，维持性目的。 • 第二，扩张性目的。 • 第三，调整性目的。
第一节 筹资概述
一、筹资概念及分类
（二）筹资分类
• 直接筹资 • 间接筹资
4、按筹资 是否通过金
融机构分
• 短期资金 • 长期资金
1、按所筹 资使用期限
（一）授权批准的分类
授权批准按其形式可以分为一般授权和特殊授权。 1. 一般授权。是指对办理常规业务时权利、条件和责任的规 定，一般授权时效性较长； 2. 特殊授权。是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定， 一般时效性较短。
第二节 岗位分工与授权批准
三、授权批准控制
（二）授权批准体系
1. 授权批准的范围。 通常企业的所有经营活动都应纳入其 范围；
新世纪高职高专 会计与电算化会计类课程规划教材
第 十
筹资内部控制
章
第十章 筹资内部控制
学习目标
了解全面预算的含义、预算管理的基本原则、范围、 内容以及预算控制体系；理解全面预算的编制；理 解全面预算审批的内容、分类及程序；适当掌握预 算编制的起点和编制方法的选择，加强实践中企业 全面预算管理的内部控制工作。
二、岗位分工
1、预算编制和预算 2、方案的编制与审 3、合同或者协议签 4、执行岗位和保管
审批分离
批决策分离
订与合同审核分离
岗位分离
5、资金成本计算与 6、资金偿付中执行 7、筹资执行与筹资
资金成本支付分离
与审批分离
记录分离
第二节 岗位分工与授权批准
三、授权批准控制
授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准 以便进行控制。在公司制企业中，一般由股东会授权给董事 会，然后再由董事会授权给企业的总经理和有关管理人员。 企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是 对下级管理人员授权的主体。
• 企业设立后的筹资目 的主要表现在以下三 个方面：
• 第一，维持性目的。 • 第二，扩张性目的。 • 第三，调整性目的。
第一节 筹资概述
一、筹资概念及分类
（二）筹资分类
• 直接筹资 • 间接筹资
4、按筹资 是否通过金
融机构分
• 短期资金 • 长期资金
1、按所筹 资使用期限
（一）授权批准的分类
授权批准按其形式可以分为一般授权和特殊授权。 1. 一般授权。是指对办理常规业务时权利、条件和责任的规 定，一般授权时效性较长； 2. 特殊授权。是对办理例外业务时权力、条件和责任的规定， 一般时效性较短。
第二节 岗位分工与授权批准
三、授权批准控制
（二）授权批准体系
1. 授权批准的范围。 通常企业的所有经营活动都应纳入其 范围；
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第 十
筹资内部控制
章
第十章 筹资内部控制
学习目标
了解全面预算的含义、预算管理的基本原则、范围、 内容以及预算控制体系；理解全面预算的编制；理 解全面预算审批的内容、分类及程序；适当掌握预 算编制的起点和编制方法的选择，加强实践中企业 全面预算管理的内部控制工作。
二、岗位分工
1、预算编制和预算 2、方案的编制与审 3、合同或者协议签 4、执行岗位和保管
审批分离
批决策分离
订与合同审核分离
岗位分离
5、资金成本计算与 6、资金偿付中执行 7、筹资执行与筹资
资金成本支付分离
与审批分离
记录分离
第二节 岗位分工与授权批准
三、授权批准控制
授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准 以便进行控制。在公司制企业中，一般由股东会授权给董事 会，然后再由董事会授权给企业的总经理和有关管理人员。 企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是 对下级管理人员授权的主体。
现代企业内部控制的概念(ppt 66页)
构成控制环境的主要因素：
• 道德准则 • 企业文化 • 敬业精神 • 管理哲学 • 组织结构 • 董事会及下属委员会的职能 • 权责分配方式 • 人力资源政策与实施
道德准则
潜在的道德违规对企业意味着重大的损失 风险。这些风险可能是缴纳巨额罚金，也 可能是企业行政官员被起诉。比如，美国 一家利用氰化物从胶卷中提取银的公司， 曾导致一名员工死亡。该公司被指控蓄意 营造危险工作环境，三位行政官员被判谋 杀罪定刑25年监禁。
企业文化
每个企业都有自己的企业文化，企业文化与全 体员工的一般信念、追求、价值取向、行为和态 度有关。企业文化可能促进也可能阻碍企业的道 德行为，进而影响内控的效果。如果企业文化存 在严重问题，内控效果就会大打折扣，一个健康 的企业文化会使内控事半功倍。
塑造一种具有高尚道德行为的企业文化十分困 难，它需要员工有较高的受教育程度，有较高的 觉悟和组织纪律性；需要管理者具有莫大的人文 关怀和公平、公正而又艺术的执政风格。
• 企业的内部控制流程将会随着某些情况的不同而改 变，这些情况包括企业的规模，组织结构，所有者 特征，传送、处理、保存和评价信息的方法、法律 法规的要求，经营的多样性和复杂程度等。比如， 小型企业中就可能没有足够的雇员来做到和大企业 同样程度的职责分离。
二、信息技术环境下的企业内部控制的目标
确定内部控制的目标是管理过程的一个重要组 成部分，是搞好内部控制的先决条件。内部控制 的目标决定了内部控制的要素、手段和具体实施 办法。控制是为了减少风险，在对企业的风险分 析中，常常结合经营活动的四个一般循环来进行， 每个交易循环都可能存在风险，那么管理层就应 该明确每个交易循环的具体控制目标，这些控制 目标为分析风险提供了一个基础，便于找到风险 并评估其大小，从而有针对性地设计控制措施。 图9-2 列出了每个交易循环的典型控制目标。
现代企业内部控制概论14
第一节 信息系统内部控制概述
二、实施信息系统内部控制的意义
1
保证信息的真实性可靠性
2
保证企业资产的安全完整
3
变企业不规范的流程为优化的流程
第一节 信息系统内部控制概述
三、信息系统内部控制的主要内容
（一）企业利用信息系统实施内部控制， 至少应当关注下列风险
1. 缺乏信息系统建设整体规划或规划不当，可能导致重复 建设，形成信息孤岛，影响企业发展目标的实现； 2. 开发不合理或不符合内部控制要求，可能导致无法利用 信息系统实施有效控制； 3. 授权管理不当，可能导致非法操作和舞弊； 4. 安全维护措施不当，可能导致信息泄漏或毁损，系统无 法正常运行。
（三）企业可以指定专门部门（或岗位，下称归口管 理部门）对计算机信息系统实施归口管理，负责信息系统 开发、变更、运行、维护等工作。
第二节 信息系统内部控制的关键控制
二、信息系统开发、变更、运行与维护控制
（一）信息系统的开发控制
1、遵循的原则
因地 制宜 原则
成本 效益 原则
理念与 技术并 重原则
2.信息系统开发必须经过正式授权
确授权，监控信息系统工作流程，协调输入和输ห้องสมุดไป่ตู้，将输入的错误 数据反馈到输入部门并跟踪监控其纠正过程，将输出信息分发给经 过授权的用户； 7. 终端操作：终端用户负责记录交易内容，授权处理数据，并利用系 统输出的结果。
第二节 信息系统内部控制的关键控制
一、岗位分工与授权审批
（二）企业计算机信息系统战略规划、重要信息系统政策 等重大事项应当经由董事会（或者由企业章程规定的经理、 厂长办公会等类似的决策、治理机构）审批通过后，方可 实施。
会计信息化是指利用计算机信息技术代替人工进行财务 信息处理，以及替代部分由人工完成的对会计信息的分析和 判断的过程。
现代企业内部控制制度概述(ppt 136页)
环境变化后的管理：经济、产业及管理的环境都是会改变的，企业的活动
应随之改变。因此，风险评估中最基本的部分，就是如何辨认已发生的改变， 并采取必要的行动。这些改受因素包括：行业环境的改变；新员工；业务迅 速成长；新科技；新业务、产品、作业；公司重组；国外业务等。
2005年6月
如何有效地进行风险管理
各行业的前10种最主要的风险因素（德勤统计数据）
上海证券交易所上市公司内部控制制度指引（全文）
… ….
2005年6月
那么什么是内部控制？
2005年6月
内部控制（1）
内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与 程序。
COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和 其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及 现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评 估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。
2005年6月
： （二） 控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现
包括
4 实体控制。
5
保护设备、存货、证券、现金和其它资产的实体安全， 定
期盘点并与控制记录所显示的金额相比较。
5 绩效指标的比较。
6
把不同的几套数据资料（如：经营数据与财务数据）相互比较，
分析它们之间的关系，然后再进行调查与纠正。以存货为例，其绩
二、内部控制的总体架构
2005年6月
内部系统的整体架构
2005年6月
内控系统五要素架构：
2005年6月
控制环境(control environment)：
是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境
提供了企业纪律与架构，塑造了企业文化，并影响企业员工的控制意识
应随之改变。因此，风险评估中最基本的部分，就是如何辨认已发生的改变， 并采取必要的行动。这些改受因素包括：行业环境的改变；新员工；业务迅 速成长；新科技；新业务、产品、作业；公司重组；国外业务等。
2005年6月
如何有效地进行风险管理
各行业的前10种最主要的风险因素（德勤统计数据）
上海证券交易所上市公司内部控制制度指引（全文）
… ….
2005年6月
那么什么是内部控制？
2005年6月
内部控制（1）
内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与 程序。
COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和 其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及 现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评 估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。
2005年6月
： （二） 控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现
包括
4 实体控制。
5
保护设备、存货、证券、现金和其它资产的实体安全， 定
期盘点并与控制记录所显示的金额相比较。
5 绩效指标的比较。
6
把不同的几套数据资料（如：经营数据与财务数据）相互比较，
分析它们之间的关系，然后再进行调查与纠正。以存货为例，其绩
二、内部控制的总体架构
2005年6月
内部系统的整体架构
2005年6月
内控系统五要素架构：
2005年6月
控制环境(control environment)：
是任何企业的核心，是企业的人以及它所处的环境
提供了企业纪律与架构，塑造了企业文化，并影响企业员工的控制意识
现代企业内部控制概论资料
三、投资可行性研究、评估与决策控制
（二）企业应当根据经股东大会批准的年度投资计划
按照职责分工和审批权限，对投资项目进行决策审批。重 大的投资项目，应当根据公司章程及相应权限报经股东大会 或董事会批准。 初审内容包括：拟投资项目是否符合国家有关法律法规和 相关调控政策，是否符合企业主业发展方向和投资的总体要 求，是否有利于企业的长远发展；拟订的投资方案是否可行， 主要的风险是否可控，是否采取了相应的防范措施；企业是 否具有相应的资金能力和项目监管能力；拟投资项目的预计 经营目标、收益目标等是否能够实现，企业的投资利益能否 确保，所投入的资金能否按时收回。
Contents
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
投资概述 岗位分工与授权批准 投资可行性研究、评估与决策控制 投资执行控制 投资处置控制
第一节 投资概述
一、投资概念及投资风险类型
（一）投资概念
投资主要是指长期股权投资，包括对子公司投资、对联 营企业投资和对合营企业投资及投资企业持有的对被投资单 位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、 公允价值不能可靠计量的权益性投资。 （二）投资风险类型划分 1．根据投资风险产生原因分 根据投资风险产生的原因不同，可将投资风险分为：市 场风险、技术风险、自然风险、政治风险、经营管理风险等；
行检查批复，编制人员根据批复意见
进行修改，直至通过主管审批签字， 方可交给财务部门。
第三节 投资可行性研究、评估与决策控制
二、投资计划的控制
1. 根据投资预算，分析实际情况，进行投资计划的初步编制。 2. 复核审查投资计划书，经投资决策机构或董事会或授权专 人审批通过，复核审查的内容主要有： ① 对投资市场的估计是否合理； ② 投资收益的估算在计算上是否有错误； ③ 投资的理由是否恰当； ④ 计划购入的股票份数是否能达到控制的目的； ⑤ 短期投资其变现能力、收益能力及风险情况如何； ⑥ 由董事会授权的财务负责人进行复核审查并在文件上签字； ⑦ 投资计划复核审查后，投资计划必须经董事会讨论表决通 过、批准； ⑧ 聘请与投资交易活动各方无直接利益关系的投资专家对投 资计划提出意见； ⑨ 所有投资决策都应用书面文件予以记录并编号控制，以便 日后追查经济责任。
（二）企业应当根据经股东大会批准的年度投资计划
按照职责分工和审批权限，对投资项目进行决策审批。重 大的投资项目，应当根据公司章程及相应权限报经股东大会 或董事会批准。 初审内容包括：拟投资项目是否符合国家有关法律法规和 相关调控政策，是否符合企业主业发展方向和投资的总体要 求，是否有利于企业的长远发展；拟订的投资方案是否可行， 主要的风险是否可控，是否采取了相应的防范措施；企业是 否具有相应的资金能力和项目监管能力；拟投资项目的预计 经营目标、收益目标等是否能够实现，企业的投资利益能否 确保，所投入的资金能否按时收回。
Contents
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
投资概述 岗位分工与授权批准 投资可行性研究、评估与决策控制 投资执行控制 投资处置控制
第一节 投资概述
一、投资概念及投资风险类型
（一）投资概念
投资主要是指长期股权投资，包括对子公司投资、对联 营企业投资和对合营企业投资及投资企业持有的对被投资单 位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、 公允价值不能可靠计量的权益性投资。 （二）投资风险类型划分 1．根据投资风险产生原因分 根据投资风险产生的原因不同，可将投资风险分为：市 场风险、技术风险、自然风险、政治风险、经营管理风险等；
行检查批复，编制人员根据批复意见
进行修改，直至通过主管审批签字， 方可交给财务部门。
第三节 投资可行性研究、评估与决策控制
二、投资计划的控制
1. 根据投资预算，分析实际情况，进行投资计划的初步编制。 2. 复核审查投资计划书，经投资决策机构或董事会或授权专 人审批通过，复核审查的内容主要有： ① 对投资市场的估计是否合理； ② 投资收益的估算在计算上是否有错误； ③ 投资的理由是否恰当； ④ 计划购入的股票份数是否能达到控制的目的； ⑤ 短期投资其变现能力、收益能力及风险情况如何； ⑥ 由董事会授权的财务负责人进行复核审查并在文件上签字； ⑦ 投资计划复核审查后，投资计划必须经董事会讨论表决通 过、批准； ⑧ 聘请与投资交易活动各方无直接利益关系的投资专家对投 资计划提出意见； ⑨ 所有投资决策都应用书面文件予以记录并编号控制，以便 日后追查经济责任。
内部控制概论
四、内控5要素
风险评估：
风险评估，是及时识别、科学分析影响企业战 略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应 对策略的过程，是实施内部控制的重要环节和内容 。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分 析和风险应对。
四、内控5要素
风险评估：
风险应对包括风险规避、风险降低、风险分担和 风险承受
O风险：不可消除的风险。忽略、容忍度 E风险：揭露的概率、事件的处理
四、内控5要素
控制措施
控制措施，是根据风险评估结果、结合风险应 对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的 方法和手段，是实施内部控制的具体方式和载体。 控制措施结合企业具体业务和事项的特点与要求制 定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准 控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、 内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制 、信息技术控制等。
来进行投资理财，确实是赚钱的商机。南航集团从2001年就开始进行委托理
财业务；与南航集团有过委托理财业务的有汉唐证券、中关村证券、世纪证
券。南航集团调集巨额资金乃至账外资金进行委托理财，其中仅流向深圳世
纪证券公司的委托理财资金即达12亿元。
案例
南航给世纪证券的委托理财资金基本上被世纪证券用于重 仓持有南航集团旗下的南方航空(600029.SH)。南方航空 2003年7月25日上市，当时因“非典”的影响，南方航空 上市首日收于3.88元，是四大上市航空公司中股价最低的 。世纪证券在此低位入货，3个月不到，南方航空从4.2元 上涨到6.8元，升幅超过60％，世纪证券也获得了丰厚的 账面利润。但随后，在油价不断攀升的压力下，航空股开 始萎靡不振，世纪证券因此损失惨重。从世纪证券账面上 看，南航委托理财的12亿资产已经无法偿还。也正是由于 对南航所形成的巨大债务压力，世纪证券被迫走上重组之 路。世纪证券无力归还南航集团12亿元委托理财中的7.15 亿元，南航集团无奈只得将其实行债转股。
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预收（付） 款退款担保
借款担保
第一节 担保业务概述
四、担保业务风险
（一）担保业务特征
隐蔽性
对外提供担保时，在担保之日并 无资金或其他形式的经济利益的 变化，单位此时所负担的只是一 种连带的、或有性质的责任，会 计系统对此并无正式的记录与反 映，所以是一种隐性风险。
突发性
担保风险由于会计记录中无正 式地反映，一旦被担保方未能 按时还债，担保单位被追诉承 担连带责任时，这种风险就转 化为现实的确定性的支出。
第一节 担保业务概述
二、担保的主要方式
（一）保证
保证是指合同当事人以外的第三人向债权人担保债务人 履行合同义务的协议。保证有一般保证和连带保证之分。法 律规定保证合同采用书面形式。具体而言有四种： 1. 主从合同式，即主合同和从合同分开签； 2. 主从条款式，即一个合同中前半部分是关于主债权的， 后半部分是关于担保的； 3. 第三人单方面的保证承诺，即第三人提供承诺，但并非 缔结协议； 4. 第三人以保证人的身份在合同上签章，表明主合同与保 证人无关。
质押包括动产质押和权利质押。出质人和质权人应当以 书面形式订立质押合同。
第一节 担保业务概述
二、担保的主要方式
（四）留置
留置权是指债权人依特定的合同占有债务人的动产，在 债务人不按照合同约定的期限履行债务时，债权人有权依法 留置该动产，并以该动产折价或者变卖而优先受偿的权利。
职务履行。债权人与债务人应当在合同中约定，债权人 留置财产后，债务人应当在不少于两个月的期限内履行债务。
第一节 担保业务概述
五、担保风险应对措施
企业在建立与实施担保业务内部控制过程中，至少应当 强化对下列关键方面过关键环节的控制： 1. 职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范，机构设 置和人员配备应当科学合理。 2. 担保的对象、范围、条件、程序、限额和禁止担保的事 项应当明确规范。 3. 担保评估应当科学严密。 4. 担保执行环节的控制措施应当充分有效。
在该确定的履行期届满，债务人仍未履行时，债权人可 以与债务人协议，以留置物折价，或者依法拍卖、变卖留置 物。
第一节 担保业务概述
二、担保的主要方式
（五）定金 定金，是合同当事人一方于合同成立后在合同未履行之
前，为保证合同的履行给付对方一定数额的款项。 定金罚则。定金的数额不超过主合同标的额的20%，具
体数额由双方当事人协商决定。在当事人一方因过错而不履 行债务时，适用定金罚则。若给付定金的一方不履行约定的 债务的，则无权要求返还定金；若收受定金的一方不履行约 定的债务的，则应当双倍返还定金。
第一节 担保业务概述
三、担保的种类
投标担保
承包担保
工程维修担 保
质量担保
分期付款担 保
债权担保 付款担保 租赁担保
第二节 职责分工与授权批准
一、职责分工概述
（一）不相容岗位设立
一般情况下，担保业务需要设立的不相容岗位至少包括： 1. 担保业务的评估与审批； 2. 担保业务的审批、执行与监督； 3. 相关财产的保管与担保业务记录。
适当的职责分离是现代企业内部控制的重要方式之一， 对于不相容职务应分别由不同的职员担任，这些职员之间 就形成了内部牵制。
第一节 担保业务概述
二、担保的主要方式
（二）抵押
《担保法》规定下列财产可以抵押：抵押人所有的房屋 和其他地上定着物；抵押人所有的机器、交通运输工具和其 他财产；抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋和 其他地上定着物、国有的机器、交通运输工具和其他财产； 抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、 荒滩等荒地的土地使用权；依法可以抵押的其他财产等。
新世纪高职高专 会计与电算化会计类课程规划教材第 十源自担保业务内部控制三
章
第十三章 担保业务内部控制
学习目标
本章重点阐述了担保业务的内部控制制度。通过本 章的学习，要求学生理解担保业务的内部控制的目标； 掌握担保业务中的类型、担保业务的分类与特征以及进 行担保业务时应遵循的内部控制制度。其中重点掌握担 保业务的岗位分工与授权批准、担保评估与审批控制、 担保业务的监测、担保财产保管与记录控制等内容。
Contents
第一节 担保业务概述 第二节 职责分工与授权批准 第三节 担保评估与审批控制 第四节 担保财产保管与记录控制
第一节 担保业务概述
一、担保的含义
担保是指按法律规定或者当事人约定，为确保合同履行， 保障债权人利益实现的法律措施。债务担保具有三个特征： 1. 从属性。企业为其他单位提供的债务担保，具有从属于 被担保债务的属性。 2. 补充性。债务担保的受益人所享有的担保权利或者担保 利益，对于债权实现只具有补充的意义，它只有在债务人不 履行或者不能履行债务时，才能行使担保权利或者取得担保 利益。 3. 相对独立性。债务担保相对独立于被担保的债务而发生 或者存在。
放大性
担保风险的放大性主要表现在两 个方面： 其一，担保金额可能超过单位的 自有资金总量。 其二，担保风险具有连环性。
第一节 担保业务概述
四、担保业务风险
（二）涉及担保业务风险 由于担保风险具有以上特征，所以应当关注涉及担保业
务的风险： 1. 担保违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失 和信誉损失。 2. 担保业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差 错、舞弊、欺诈而导致损失。 3. 担保评估不适当，可能因诉讼、代偿等遭受损失。 4. 担保执行监控不当，可能导致企业经营效率低下或资产 遭受损失。
第二节 职责分工与授权批准
一、职责分工概述
（一）不相容岗位设立
具体而言担保业务应适当分离的职务主要包括： （1）受理担保业务申请的人员不能同时是负责最后核准担保业务 的人员； （2）负责调查了解被担保单位经营与财务状况的人员必须同审批
设定抵押权，抵押人和抵押权人应当以书面形式订立抵 押合同。
第一节 担保业务概述
二、担保的主要方式
（三）质押、质权
质押是指债务人或者第三人将其动产或权利凭证移交债 权人占有以此作为债权的担保；质权是指为担保债务的履行， 债务人或者第三人将其动产或权利凭证交由债权人占有，在 债务人不履行债务时，债权人可以依法以该财产或权利折价 或者从拍卖、变卖的价款中优先受偿的权利。