浅析基层税收执法风险的防范

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浅议税收执法风险的防范(好)

浅议税收执法风险的防范2008-12-02 11:00:22 | 来源：青岛地税局征收局| 作者：曲同强崔妍飞随着社会主义法制体系的不断健全和完善，任何一个行政执法主体都将面临着执法风险问题。

作为税收征收、管理、稽查、行政复议等职责的承担者，税务机关和税务人员在日常的执法活动中也时刻面临着风险问题。

所谓税收执法风险，指的是税收执法过程中潜在的、因为执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效，以及这种作为和不作为可能对执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。

近年来，税务机关依法行政取得了显著成效，但依然存在着法制意识淡薄，依法办事能力不强；执法不严格、不规范，工作中重结果轻程序；权力制约弱化和监督滞后等问题，这些问题都将严重影响税收行政执法，形成执法风险。

一、税收执法过程中可能面临的风险（一）税收征管风险。

主要表现为税务登记不准确、纳税人性质认定错误、减免税划分不准确、定税程序不严格、税率执行有误等；税收执法人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征税款；违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收税款；随意改变税种、入库级次和入库地点等。

不规范的税收征管行为，使税收执法机关面临形象受损、执法信誉降低的风险。

其直接负责的主管人员和其他直接责任人员还将面临行政责任或刑事责任追究的风险。

（二）税务检查风险。

主要表现为税收执法机关或执法人员在对纳税人进行检查时，不按规定程序和要求进行调查取证；税收执法人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的涉税犯罪案件不移交；滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失；在对纳税人做出补税或处罚决定时，未能听取纳税人的陈述，以及不按程序举行听证或未完整地告知诉讼权等。

这些不规范行为往往使纳税人的利益受到损害或使纳税人感觉受到了损害，由此提起行政复议或诉讼，税务机关将可能承担执法决定被撤销或变更，对纳税人进行经济赔偿等不良后果，其直接责任人员也可能被追究行政责任甚至刑事责任。

关于税收执法风险产生的根源及其防范十

关于税收执法风险产生的根源及其防范十税收执法风险是指税务机关在进行税收执法过程中，可能出现的违法、贪污、渎职等行为所带来的风险。

这一风险不仅会给国家财政造成损失，也会影响税收执法工作的公正性和权威性，从而损害税收征纳体系的良性运行。

为了防范税收执法风险的产生，我们需要了解税收执法风险的根源，并制定相应的防范措施。

一、税收执法风险的根源1.制度性不足税收执法的工作是依据特定的法律规定进行的，如果制定的法律不够完备、不足以保护国家和纳税人的利益，那么执法工作就有可能出现瑕疵。

税收执法工作所面对的实际情况是多种多样的，如果法律制度不能适应新的情况和新的问题，那么就容易导致执法风险的产生。

2.制度性原则和实际操作之间的不协调税收执法工作需要依照一定的原则进行，如公正、公开、透明等。

但是税收执法工作实际操作中可能涉及到多种情况和问题，不同的原则之间也可能会发生冲突，这就需要税务机关在执法过程中进行权衡和抉择。

如果税务机关在执法过程中没有处理好不同原则之间的关系，就存在出现执法风险的可能。

3.利益相关者的存在税收执法工作涉及到的利益相关者较多，例如税务机关、纳税人、税务从业人员等等。

这些利益相关者的利益是互相矛盾的，如果某一方面的利益得不到妥善保护，就容易出现不满、抵触，甚至是利益冲突。

这种利益冲突可能导致税收执法工作的公正性和公正性受到威胁，为执法风险的产生创造了条件。

4.文化习惯和心理因素文化习惯和心理因素也是影响税收执法工作的因素之一。

例如，有些地区的传统文化习惯中，纳税人往往将税收视为一种“交际费”，当税收征纳机构从事抽查检查等工作时，有些纳税人可能会采取置之不理、假装没听到、采取暴力手段等不正当方式进行抵制，妨碍了税收执法的正常进行。

二、防范税收执法风险的十条措施1.完善税收执法法律制度完善税收执法法律制度，针对实际情况和问题进行修订和改进，确保法律有法可依，确保税收执法工作的沿着公正、公开、透明的轨道进行。

浅析如何防范税收执法风险

浅析如何防范税收执法风险如何防范税收执法风险税收执法风险是企业在税务管理和合规方面面临的重要挑战之一。

税收执法风险一旦发生，将给企业带来不可预计的财务和经营风险。

因此，加强税收风险防范，优化税务合规管理，成为企业重要的经营课题。

本文将从多个方面浅析如何防范税收执法风险。

首先，建立健全的税务合规制度和风险管理制度是防范税收执法风险的重要基础。

税务合规制度应当包括具体的操作规程、内部控制流程和纳税申报、缴纳等环节的细则，确保企业在税务管理中严格遵守相关法律法规。

同时，风险管理制度应当识别和评估各类税收执法风险，并制定相应的应对措施，确保企业能够及时、全面地应对风险。

其次，加强内部税务管理，提高税务合规能力是有效防范税收执法风险的关键。

企业应当建立健全的内部税务管理体系，确保税务数据的及时、准确录入和处理，避免涉税违法风险的产生。

为此，企业可以通过优化内部税收合规流程，加强内部控制和审计等手段来提高税务合规能力。

此外，加强税务人员的培训和素质提升也是重要的措施，使其能够深入了解国家税收政策，严格遵守相关法律法规，有效防范税务合规风险。

第三，规范纳税申报和缴纳流程，确保及时、准确履行纳税义务。

企业应当按照相关法律法规规定，按时、足额申报纳税，缴纳应纳税款。

此外，企业还应当按照税务机关要求，及时提供相关税务信息，并积极配合税务机关的检查和调查工作。

通过规范纳税申报和缴纳流程，企业不仅能够提高自身的税收合规能力，还能够有效降低税务执法风险。

第四，建立与税务机关的良好沟通渠道和合作关系。

税务机关是税收执法的主体，企业作为纳税主体，应当积极与税务机关保持沟通和联系。

企业应当关注税务政策的动态变化，及时了解相关政策法规的解读和适用，确保企业在税收合规方面符合最新的要求。

此外，企业还应当积极参与税务机关组织的培训和交流活动，提高对税务政策的理解和适应能力。

第五，积极履行社会责任，树立诚信经营形象。

诚信经营是企业在税收执法风险防范中的重要因素。

税收执法风险与防范

税收执法风险与防范税收执法是国家税收管理的重要组成部分，它对提高税收征管水平、保护国家财务安全具有重要意义。

然而，税收执法过程中存在一定的风险，包括违法行为的隐蔽性、复杂性、变异性等。

为了防范税收执法风险，保障税收工作顺利进行，需要采取一系列有效的措施。

首先，要加强税收执法人员的培训和能力建设。

税收执法人员是税收执法的主体，他们的素质和能力直接影响着执法工作的质量和效果。

因此，要定期组织税收执法人员进行培训，提高他们的专业知识水平和执法能力。

同时，还要建立健全税收执法人员考核机制，激励他们努力工作，保持工作的积极性和创造性。

其次，要加强税收执法的信息化建设。

信息化技术的发展为税收执法提供了有力的支持。

税务部门可以利用大数据、人工智能等技术手段，对税收数据进行全面、精确的分析，发现异常情况和风险隐患。

同时，建立起健全的信息共享机制，加强税务部门和其他相关部门之间的信息交流与合作，提高税收执法的协同效应。

第三，要加强税收执法的监督和纪律建设。

税收执法属于行政执法范畴，必须坚持依法行政原则，确保执法过程的合法性和正当性。

要建立健全税收执法的监督机制，对执法行为进行监察和评估，及时发现和纠正执法中的问题和不足。

同时，对于违法行为要依法依规进行严肃处理，形成有威慑力的法纪环境，提高税收执法的效果和公信力。

最后，要加强与社会各界的沟通与合作。

税收执法是一项涉及全社会的工作，需要广泛凝聚社会力量，形成社会共识。

税务部门要积极与纳税人、企业、学术界等各方面加强沟通，听取他们的意见和建议，深入了解税务改革和执法实践中存在的问题和困难，共同推动税收执法工作的改进和发展。

综上所述，税收执法风险是税收工作中必须面对的一个问题，防范税收执法风险是税收管理工作的重要任务。

只有坚持依法执法、加强税收执法人员培训、推进信息化建设、加强监督和纪律建设以及与社会各界的密切合作，才能有效地防范税收执法风险，确保税收工作的顺利进行。

税收执法风险与防范税收是国家的重要财政收入来源，税收执法则是确保税收的征收与管理的关键环节。

浅析税收执法风险的防范与应对

黄冈日报/2009年/7月/18日/第004版经济观察浅析税收执法风险的防范与应对武穴市国税局聂小震鲍莉税收执法风险存在于税收执法的各个环节，如何提高税务干部自身风险防范意识，严格依法治税，提高税收征管质量，已经成为新形势下税务机关必须重视并亟待解决的问题。

税收执法风险是多方面因素综合作用的结果，其成因从主观上看：执法人员依法行政意识不强；侥幸心理导致风险；法律知识掌握有限。

从客观上看：现行税法体系不健全；相关法律的规定不适应于实际操作；税收法律的相关规定不明确；税收执法环境不优。

税收执法风险的防范及控制主要从以下方面努力：（一）进一步健全税收法律体系。

协调完备的税收立法是依法治税的基础，以《立法法》为依据，建立以税收基本法为主导，税收实体法与税收程序法并重的立法框架，解决税收实体法法律级次低的问题。

改变目前大量税收实体法解释以规范性文件形式下发存在效力障碍的局面，将实践中行之有效的政策措施及时上升为法律。

(二)进一步完善立法，使之更加科学合理。

立法部门在立法过程中，应针对实际深入研究，制定出适合税务干部工作应用的法律法规，并且不断地对当前现行法律法规进行完善，使税务干部在执法时有法可依。

《税收征管法》对税收征管实践中的一些问题缺乏规定或规定不明确，建议制定税收征管法的司法解释或出台相关工作指引。

（三）强化风险意识，提高综合素质。

有效规避税收执法风险，最根本的一点就是要严格依法治税、规范执法。

一是强化税务干部执法风险意识，风险隐患很可能由执法过程中的一个疏忽产生，必须防微杜渐。

二是加强对税收执法人员的法律知识培训。

为提高执法人员对法律知识的综合掌握，可采取聘请司法机关办案人员结合典型案例授课等方式，从理论和实务两个层面提高税务人员的法律知识水平。

另外还要加强对执法过错、违规违纪等行为的处理规定的学习，税务人员只有熟知不规范执法的相关责任，才能加强自律，更加自觉地规范执法，有效减少和预防税收行政执法风险。

税收执法风险及防范

近几年来，税务系统在审理和批阅方面、税收征收和管理方面、机构如何设置等方面进行了新的改革。

税务机关尤其是基层税务机关，如何在复杂的环境中使税收执法行为更加规范、执法风险得以规避，对税务机关来说这是十分必要的。

本文阐述税收执法风险的种类，分别从规章制度、执法主体、纳税主体这三个方面对税收执法风险的成因进行分析，提出相关防范风险的建议，以提高税务机关在行政执法过程中的风险防控水平。

一、税收执法风险概念执法风险是指具有执法资格的国家公职人员在执行权力或履行职责的过程中，可能执法或者履行的职责不符合或不完全符合法律法规的要求，导致国家和人民利益受到侵害并造成一定的损失，以及在这个过程中需要承担未履行好职责而潜在的风险。

税务执法是国家行政管理中的一项重要工作，它肩负着组织财政收入的重任。

二、税收执法风险的种类根据其法律条文依据不同以及执法后可能产生的不良后果，将税收执法风险划分为管理类风险、行政类风险、司法类风险。

（一）管理类风险。

是指依据《税收征管法》《行政许可法》《执法过错责任追究办法》等各种税法和文件，税务人员在执法过程中，执法主体因解释或执行法律、法规、政策所赋予的职责，对于职责范围内的事务没有完全做好而产生的风险。

如在宣传税收政策时宣传不到位，使纳税人对税收政策漏缴税款却不能及时知晓等情况。

（二）行政类风险。

是指税收执法主体依据《税收征管法》《行政处罚法》《行政复议法》等各项行政法律、法规所引发的税务行政复议撤销、行政诉讼败诉等不良后果。

如：因未按税务稽查程序进行税务稽查而引起的取消税务行政复议等。

（三）司法类风险。

是指根据《税收征管法》、《刑法》第397条等规定，税务人员在税收执法过程中，因个人原因没有完全履行其职责，客观上损害了国家的利益，造成了巨大的经济损失，结果可能有承担刑事责任的风险。

三、税收执法风险产生的原因（一）执法规章制度层面1.有些税收立法层级较低，缺乏权威性目前，我国实施的“实体法”是以国家法律形式颁布的，其中企业所得税、个人所得税、契税、印花税等12个税种的税法是以法律形式出台的，其余6个税种如增值税、消费税、关税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税是以条例、暂行规定的形式颁布的；“程序法”主要有《税收征管法》。

关于基层税收执法中的风险问题及防范措施

税收执法风险，指的是税收执法过程中潜在的、因为执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效以及这种作为和不作为可能对执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。

当前，在税收管理工作中，如何更好地强化税源控管，规避税收执法风险是税务机关面临的一个重要问题。

一、当前税收执法风险的形式（一）作为类风险。

是指税务执法人员在其工作岗位上已尽力而未尽责或因工作疏忽、业务技能综合素质等因素无意中给纳税人造成伤害与损失以及税收执法人员廉政防范意识不强而渎职失职从而面临的行政或刑事处罚等风险。

主要表现在：一是税收管理风险。

如税务登记不准确、纳税人性质认定错误、减免税划分不准确、定税程序不严格、欠税公告不及时、税率执行有错误、行政许可擅自扩大范围等。

二是税收检查（含纳税评估、巡管巡查、税务稽查、税务审计（外资企业）等）风险。

（二）不作为类风险。

是指税务执法人员在其位不谋其政不事其责所造成的执法偏差的不作为风险。

此类风险主要体现在基层税务分局，如对新生专业市场，当地政府为了打开局面，吸引投资，培养人气，而制定了一些与税法相悖的扶持优惠减免税费的政策条文，其实税务执法者明白清楚其与国家税法不相符，而由于当地政府有意识地要求执法部门不介入管理，税务执法人员也只好出于当地政府的任务压力而“视而不见”地无条件遵从；再如欠税清理，当地政府为了保护某一类企业，政府则要求绥清或不清，税务执法人员也只好“听之任之”。

诸如此类，无意中给税收执法者增加了“不作为”风险。

（三）税收法制体系不完善的风险。

存在着地方规章制度与税法相抵触的执行政策风险。

一是税务机关内部，规范性文件的制定未严格程序、多不规范。

如为落实上级文件精神，有些地方往往会结合所谓的实际制定更加详细、更加具体的操作办法和规定，无意中增加了“弹性执法”的随意性。

二是当地政府为了从本地区小团体利益出发，而巧立名目制定了与税收法律法规相违背相抵触的地方性规范性文件（又称土政策），而导致税务执法人员“不作为”带来的一系列风险。

税务工作人员如何防范税收执法风险

税务工作人员如何防范税收执法风险税收执法是保障国家财政收入的重要环节，税务工作人员作为税收执法的执行者，必须具备有效的防范税收执法风险的能力。

本文将从加强法律意识、增强专业素养、提高沟通协调能力和加强内部监管等方面探讨税务工作人员如何防范税收执法风险。

一、加强法律意识税务工作人员作为税收执法的执行者，必须牢固树立法律意识。

首先，要熟悉相关税收法律法规，了解税务执法的基本原则和程序；其次，要注重学习和更新税收方面的法律知识，了解最新的税收政策和法规变化；最后，要树立正确的法律观念，严格遵守法律规定，做到法律面前人人平等，不搞特权、不徇私情。

二、增强专业素养税务工作对专业素养要求较高，税务工作人员必须不断提升自己的专业水平。

首先，要深入学习税收理论知识，了解税收制度和征收管理的基本原理；其次，要熟悉税务执法工作的相关规程和技巧，掌握税收执法的基本方法和技巧；最后，要注意广泛积累实际工作经验，提高自己的分析、判断和解决问题的能力。

三、提高沟通协调能力税务工作人员需要与纳税人、企业和其他相关部门进行频繁的沟通和协调，因此必须具备较强的沟通协调能力。

首先，要善于倾听和理解纳税人和企业的诉求和意见，及时沟通和解决问题；其次，要注重与其他相关部门的沟通和协调，建立良好的工作合作关系；最后，要注意语言和言行举止的规范，保持良好的职业形象，增强公信力和亲和力。

四、加强内部监管税务工作人员必须加强内部监管，防范税务执法风险。

首先，要建立健全的内部管理制度，明确税务工作岗位职责和权限，严格落实工作程序和操作规范；其次，要加强对税务执法行为的监督和检查，发现问题及时纠正；最后，要注重内部培训和教育，提高税务工作人员的法律意识和专业素养，增强团队凝聚力和合作能力。

总结起来，税务工作人员要加强法律意识，增强专业素养，提高沟通协调能力，加强内部监管，以有效防范税收执法风险。

只有不断提升自身素质，严守法规，才能更好地履行税收执法职责，维护税收秩序，保障国家财政收入的正常运转。

论税收执法风险的成因及防范

论税收执法风险的成因及防范引言在现代社会中，税收执法风险是一个不可忽视的问题。

税收作为国家财政的重要来源，税收执法的有效性和公平性对于国家的经济稳定和社会发展至关重要。

然而，由于各种原因，税收执法存在一定的风险和漏洞，容易导致税收收入的流失和社会不公。

本文将探讨税收执法风险的成因，并提出相应的防范措施。

一、税收执法风险的成因1. 法律体系不完善税收执法风险的一个重要成因是法律体系不完善。

税收法律的制定和修订需要考虑各种情况和因素，包括经济、社会和文化等。

如果税收法律体系不完善，很容易出现法律条款的漏洞和模糊之处，为纳税人和执法机构提供了一定的操作空间。

2. 不完善的执法机构和人员税收执法风险的另一个成因是执法机构和人员的不完善。

执法机构的组织和管理水平对于税收执法的效果起着决定性作用。

如果执法机构人员素质不高、缺乏专业培训和执行力，容易导致税收执法的不公和失职行为。

3. 不合理的税收政策和制度税收执法风险的成因还包括不合理的税收政策和制度。

税收政策的不合理性可能导致一些纳税人寻找漏洞和逃税行为。

例如，过高的税率、复杂的税务程序、缺乏透明度等因素都会影响纳税人的积极性和合规性。

4. 腐败和行业利益勾结腐败和行业利益勾结也是税收执法风险的成因之一。

一些执法人员可能被贿赂或收受利益，从而放松对纳税人的监管和执法。

与此同时，行业内的利益集团也可能通过不正当手段干预税收执法，导致一些纳税人享有特殊待遇或减免税款。

二、税收执法风险的防范措施为了防范税收执法风险，保障税收的有效征收和社会公平，应采取以下措施：1. 完善法律体系完善税收法律体系，清晰明确税收法律的内容和执行要求，避免出现漏洞和模糊之处。

同时，应加大对税收法律的宣传和普及力度，提高纳税人对法律规定的认知和合规意识。

2. 加强执法机构的组织和管理执法机构需要建立科学合理的组织结构和管理体系，提高工作效率和执行力。

同时，应加强对执法人员的培训和素质提高，在专业能力和职业道德上都要求严格要求，确保执法公正、严谨和透明。

浅析税收执法风险与防范

01
02
新常态下防范税收执法风险的建议与措施
（一）培养意识，从思想上重视执法风险防范。（二）强化培训，逐步提升税务干部防范风险能力（三）建立制度，打造完善的执法风险防控体系。
03
税收执法风险的主要原因分析
深入剖析税收执法风险存在的原因，税收执法风险产生的主观方面原因：（一）认识不够到位。（二）干部能力不足。（三）变通应对考核。
税收执法风险
（三）变通应对考核
各级税务机关从上到下都有严格的绩效考核办法，比如对于申报、催报、滞纳金加收等指标
（五）税收执法外部环境复杂
确定了很高的标准。这本身并没有错，是促进
工作的有效手段。在实际工作中，存在为追求
考核指标过关，而出现越俎代庖的行为。
（四）法体系不健全
1、外部干预。如对新生专业市场，当地政府为了打开局面，吸引投资而制
定了一些与税法相悖的扶持优惠减免
1、没有《税收基本法》规定基本原则，税收立法、执法活动无必要的法律支撑
2、《税收征管法》亟待修订 3、多数实体税法法层级较低
税费的政策条文，并且有意识地要求
执法部门不介入管理，税务执法时陷入两难之境。
2、法律冲突难以协调，在法律适用上的风险。
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03
新常态下防范税收执法风险的建议与措施
如何才能在新的环境下对税收执法风险进行有效的控制与防范
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新常态下防范税收执法风险的建议与措施
强化培训，逐步提升税务干部防范风险能力
形成依法依规履行职责的惯性
建立执法风险管理数据库和风险管理制度
透过表象发掘真实存在的风险类别、成因及表现形式，有针对性地开展风险排查和识别工作并进行分级分类，夯实管控风险工作的基础。

税收执法风险的防范与规避

税收执法风险的防范与规避一、税收执法风险存在的环节：1、税收务管理环节：税务登记不准确，纳税人信息项目填写不全、填写内容不够真实、是否享受税收减免政策。

税款征收方面：违反法律、行政法规的规定多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。

对个体户不认真进行调查核实而随意或有意定低税额。

税收担保、税收保全、税收强制执行2、纳税检查环节：一是纳税检查的程序。

如未按规定出示税务检查证，未按规定发检查通知书，收集的证据来源不法定、手段不合法、违反法定程序采取税收保全措施和强制执行措施。

二是文书填写、送达不规范。

在使用税务文书时，存在文字表达不严密、项目填写不齐全或不正确、要求纳税人限期改正的要求、时间不明确等现象三是文书引用的法律条款理由不充分或对政策的理解不透彻。

3、税收政策执行。

税收优惠政策的执行，自由裁量权的行使、行政复议或行政诉讼防范风险的对策：1、强化教育，提高税务人员的依法治税的水平。

一是税务机关及其工作人员要从思想上高度重视税收工作存在税收执法风险的客观性，清醒认识新形势下的税收执法环境。

二是税务干部要学法、知法、懂法，树立法制意识，强化法制观念，从政治、思想、业务等方面不断提高税务干部的行政能力和执法水平，建立一支政治合格、纪律严明、业务精通、作风过硬的执法队伍。

三是税务执法人员要爱岗敬业，加强廉政自律意识，筑牢拒腐防变的思想防线，克服税收执法行为中的侥幸心理和麻痹意识，正确行使法律赋予的权利，依法行政、避免作为不当、不作为或者渎职行为的发生。

2、健全执法责任制，完善税务岗责体系。

建立细化和明确的职责分工，职权清楚、责任明确的岗位体系，实现各个岗位相互制衡、约束有力，税务工作前后程序之间分权制约、过程监控，达到各司其职、各负其责的工作局面。

通过执法检查、执法监察，对税款征收、税源管理、税务稽查、税务行政处罚等环节的进行监督制约。

定期开展税收执法评议和税收执法问责。

3、开展风险预警工作。

建立税收风险事前预警防范平台，对税务执法的全过程进行有计划、有组织的动态管理，对信访、举报、绩效考核、执法检查等事项中发现的任何一项税收执法异常信息，经过整理、评估，分析得出风险信息，供执法人员查询，并向执法人员发出风险预警，发挥事前规范及正向指引功能。

浅谈基层税务部门执法风险及防范

浅谈基层税务部门执法风险及防范基层税务部门是税务执法的前沿和主要承担者，也是近年来税务执法风险的高危区。

如何有效地防范执法风险，是当前基层税务部门面临的一项重要课题。

本文结合工作实践，就税务执法风险的高发环节及防范谈一些粗浅的认识。

一、税务执法风险的高发环节及其表现形式由于主客观等多种因素的影响，在实际执法过程中，税务执法风险的环节比较多，主要表现为税务登记不准确、税源管理不到位、纳税评估的“变味”应用、减免税管理缺失、擅自扩大行政许可范围等方面，应该引起高度重视和注意。

（一）税源管理环节税源管理是税务执法的源头。

目前实行的税收管理员制度由于在权力的分配和内部监督制衡上存在一些漏洞和薄弱环节，造成部分税收管理员手中权力过分集中、自由裁量权过大，在行使执法权的过程中不可避免地会带来一些风险：一是由于税收管理员工作责任心不强或自身业务素质差等原因出现的漏征漏管或管理不到位。

在实际工作中，一个税收管理员分片或者按行业管理若干个纳税人（企业），工作责任心强、业务素质高的税收管理员能够经常的开展巡管巡查，及时的发现新开业户或漏征漏管户，堵塞管理漏洞，保证税款的足额入库。

而工作责任心不强、业务素质不高的税收管理员，对辖区的情况不明，对纳税意识不强的纳税户（企业），管不住或管不了，出现大面积的漏征漏管，造成国家税款的流失，导致失职行为的发生。

二是税收管理员主观原因引发的执法风险。

受社会上不健康思想的影响，加之个别税收管理员法制意识不强，不能正确处理法理人情的关系，为了照顾人情、关系，在执法上网开一面，导致渎职行为的发生；三是高税低定。

现实情况下，每个户管员分管上百甚至数百户个体户，虽然各个单位都制定有有效的核定的程序、规范的核定标准、科学的核定方法等量化指标和具体规范，但实际执行中税务分局局长和税收管理员税款核定过程的自由裁量权过大，税务所之间、税收管理员之间，标准不一致，凭直觉办事，凭经验定税，主观臆断成分较大，使不公正执法现象时有发生，极易让纳税人产生心理失衡，影响国家机关公信力，进而引发犯罪。

浅析税收执法风险与防范

税务检查类风险。
税务干部对纳税人进行检查时，不按规定程序和要求进行调查取证。税收执法人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的涉税犯罪案件不移交等。
其他类风险。
税收执法人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物或者谋取其他不正当利益；廉政防范意识不强而造成的渎职失职、贪污腐败行为，从而面临的行政、民事或刑事处罚等风险。
税收执法风险
（三）变通应对考核
各级税务机关从上到下都有严格的绩效考核办法，比如对于申报、催报、滞纳金加收等指标
（五）税收执法外部环境复杂
确定了很高的标准。这本身并没有错，是促进
工作的有效手Байду номын сангаас。在实际工作中，存在为追求
考核指标过关，而出现越俎代庖的行为。
（四）法体系不健全
1、外部干预。如对新生专业市场，当地政府为了打开局面，吸引投资而制
如何才能在新的环境下对税收执法风险进行有效的控制与防范
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新常态下防范税收执法风险的建议与措施
强化培训，逐步提升税务干部防范风险能力
形成依法依规履行职责的惯性
建立执法风险管理数据库和风险管理制度
透过表象发掘真实存在的风险类别、成因及表现形式，有针对性地开展风险排查和识别工作并进行分级分类，夯实管控风险工作的基础。
定了一些与税法相悖的扶持优惠减免
1、没有《税收基本法》规定基本原则，税收立法、执法活动无必要的法律支撑
2、《税收征管法》亟待修订 3、多数实体税法法律层级较低
税费的政策条文，并且有意识地要求
执法部门不介入管理，税务执法时陷入两难之境。
2、法律冲突难以协调，在法律适用上的风险。
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浅谈基层税务机关防范税收执法风险

浅谈基层税务机关防范税收执法风险税收执法风险是税务机关或税收执法人员由于故意或过失等原因不履行法定职责或不按国家法律法规的要求履行职责,给国家或行政相对人的利益造成损失而应承担的法律责任、执法过错责任等法律后果。

为防范税收执法风险,基层税务机关应做到未雨绸缪、防患于未然,对执法过程中可能存在的潜在风险通过预警系统和信息化风险管理机制,运用科学、规范的风险识别、风险估测等手段进行确认,并对确认的风险实施有效的控制,提前采取措施处理风险可能所致的法律后果,达到有效地规避税收执法风险的目的。

就此,笔者结合工作实际谈点粗浅看法。

一、税收执法风险的类型基层税务机关在税收执法过程中面临着两类风险:一是外部风险,主要是由于纳税人或行政相对人引起。

个别纳税人无视税收法律,加之追逐利益,不能也不愿如实准确申报纳税或由于税源监控不到位给少数偷逃骗税者以可乘之机而造成税款流失的风险。

二是内部风险,在税收执法过程中不严格履行职责造成税务人员失职渎职风险和管理不当引发的行政诉讼和国家赔偿的风险。

针对不同的税收执法风险类型实施不同的防范风险的措施,选择安全有效的防范手段,把潜在风险控制在萌芽状态,防止其向现实风险转化,以增强风险管理针对性,争取以最小的成本获得最大的安全保证,实现防范税收执法风险的目的。

是我们基层税务机关一项非常重要的工作。

二、当前基层税务机关在执法过程中存在的风险因素(一)税源管理人机脱节,执法过程中不注重细节管理。

近几年随着信息化技术在税收征管过程中的日益普及和广泛应用,网上申报、网上认证、网上定税、网上监控等办说手段的全面推行,工作效率提高了,劳动强度降低了。

不仅方便了纳税人,也减轻了税务人员的负担。

但我们也应清醒地看到,在信息化管理带来便捷、高效的同时,在税收管理过程中的各岗位、各环节时时处处无不存在着潜在的执法风险。

因为税收管理员过分依赖于计算机进行税源监控,到纳税户实地检查的少了,对企业生产经营情况、税源变化情况不能随时了解,对纳税人申报的真实性、准确性也无从全面掌握,这就不可避免地造成网上申报与实际经营状况的不符或脱节,出现个别违法纳税人骗税、逃税造成国家税款大量流失的风险,不能不引起我们的警觉。

浅析基层税收执法风险的防范

浅析基层税收执法风险的防范随着依法行政、依法治税观念日益深入人心，征纳双方的权利和义务进一步得到明确，纳税人依法保护自己合法权益的意识日渐加强，行政执法部门的不作为、缓作为及滥作为行为愈来愈受到法纪监督和责任追究，税务机关执法责任风险也在不断加大。

如何防范和控制日益增多的税收执法风险是摆在税务机关及其执法人员面前的重要课题。

笔者根据多年的实际工作经历对税收执法风险的表现形式、产生的原因及如何防范税收执法风险问题进行以下探讨。

一、地税执法风险在实际工作中的具体表现对基层税务机关而言，最大的风险来自税收执法不当。

既包括日常征管风险、纳税评估风险、税务稽查风险、税收执法力度风险，也包括责任心、敬业精神存在个体差异导致的风险。

具体表现如下：1、税务登记环节存在漏管户。

管理员对所管辖的区域（如街道、市场等）没有管理到位，不注重日常巡查和基础信息的动态管理，造成基础登记信息失真或缺失，企业工商业性质鉴定错误，应办理税务登记而未办理的现象依旧存在，造成税源监控环境紊乱。

2、税款征收环节不规范的行为引发税收执法风险。

税收计划多年来都是按照上年税收完成数和计划年度预计的经济增长速度来制定，由上级税务局和当地政府在年初确定，层层下达执行。

各级税务机关坚持“以组织收入为中心”，追求的是完成税收任务，向上级和当地政府交上一份满意的答卷。

在这种管理体制下，刚性的任务指标弱化了刚性的税收执法，实质上形成对法律尊严的自我践踏。

同时，大面积的超常征收掩盖了税制的运行质量和真实的税收负担程度，导致国家预决算失真，组织收入工作的秩序被打乱，在不利于宏观调控的同时，税收执法中的不确定性也大量增加。

这种不确定性主要表现为各种主客观因素造成的税务执法作为与不作为，危及国家税收利益及纳税人权利。

3、税收执法人员素质不高引发的税收执法风险。

在税收执法过程中，依法行政是关键，执法人员素质不高将直接导致执法风险发生。

而在现阶段，税收执法人员的素质不容乐观。

浅析基层税务机关的执法风险及对策

浅析基层税务机关的执法风险及对策第一篇：浅析基层税务机关的执法风险及对策浅析基层税务机关的执法风险及对策税务执法风险，是指税务机关及其工作人员（以下称税务人员）在履行税收管理职责过程中，未按照或者未完全按照法律、法规和规章的规定实施执法行为，未履行或者未完全履行法定职责，致使国家和税收管理相对人的合法权益受到损害，依法应当承担的不利法律后果，即法律责任。

一、税务执法风险产生的原因（一）法律政策层面：1、税收法律级次偏低，权威性较差。

根据《立法法》规定，国家立法机关虽然拥有专属立法权，但在特定情况下可以授权行政机关立法。

目前由全国人大或其常委会制定的税法只有三部，其余均为国务院制定的行政法规及其主管部门??财政部或国家税务总局制定的规章等。

2、税收程序法有些规定过于原则，不利于操作。

如在采取税收保全措施、税收强制措施等，由于执法程序复杂，使税务干部查处案件时缩手缩脚，导致许多涉税案件得不到及时查处，执法力度无法达到税法要求。

3、政策漏洞。

受税收法律单一性所限，实际的税收工作中，税务机关往往会出台一些税收政策来指导工作。

由于其中一些下达的税收政策文件的收件期比其要求的执行期要晚数月，使税务执法人员无形中承担了一定的由于政策制定方面缺陷而带来的执法风险。

（二）社会环境层面：1、税务执法受到地方政府的干涉。

有些地方基层政府由于地方利益驱动（如招商引资、搞活地方经济等），变相出台一些税收优惠政策，干预税务执法。

2、税收立法与我国法律体系之间不协调，造成相关部门协税护税意识不强，如国税与地税、工商、银行等部门衔接不力，尚不能较好地实现相关信息的资源共享。

（三）个人素质层面：1、执法风险意识亟需加强。

由于税收执法机关作为执法者兼管理者的强势地位客观存在，使执法人员没有切实感受到税收执法风险的压力，一定程度上还存在“人治”思想。

2、执法业务水平有待提高。

税务人员水平参差不齐，整体素质不高，综合性管理人才和高级专业人才尤缺，直接制约业务水平的提升。

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L i a o n i n gE c o n o my一、税收行政执法风险的表现形式及特征（一）税收行政执法风险的表现形式应作为而不作为。

基层税务工作人员在日常管理工作中往往由于对制度和政策的理解把握不到位，应履行的职责未履行从而导致税收执法风险。

不应作为而乱作为。

基层税务人员在税收行政执法的过程中随意执法、滥用职权，凭感觉、凭经验、凭关系执法；在税收行政执法过程中重实体、轻程序；在执法程序上出现偏差，违反规定，不按程序操作，最终导致发生税收行政执法风险。

（二）税收行政执法风险的特征执法风险呈现增多态势。

近年来，国务院大力推进简政放权，大量税收审批事项改为备案管理，对税务机关后续管理提出了新的要求。

但从目前的情况看，由于后续管理制度不完备且监管体系尚未建立，税务机关对于税收优惠等备案后的管理缺少措施和办法。

基层执法风险集中多发。

近年来，大量税收行政执法风险也主要发生在基层税务机关，且被追究责任的执法人员大多是从事税收管理的具体工作。

基层税务机关直接面对广大纳税人，这使具有税收执法权限的一线税务干部风险隐患较高，再加上基层机关日常征管工作繁杂，稍有不慎便会出现执法风险。

执法风险往往涉及多人。

随着全面依法治国的推进，司法机关工作力度不断加大，社会监督力量不断扩张，纳税人维权意识不断提高，使税收行政执法风险越来越大，已形成的执法习惯可能引发问题，一些不自觉的行为可能演变成案件，税务干部执法风险相伴的案件呈现易发多发态势且往往涉案人数众多。

执法风险多发生于日常管理。

税收行政执法风险具有一定的隐蔽性，税收行政执法风险案件的暴露，除税务工作人员被检举外，主要源于纳税人发生税收违法行为，造成国家税款重大损失后，由检察机关倒查税务人员的责任引发，最后认定税务人员在日常管理中未正确履行职责。

二、发生税收行政执法风险的原因剖析税收行政执法风险存在的原因，既有税务机关及其工作人员自身的原因，也有外部环境的影响。

（一）个人原因认识不够到位。

基于我国税收执法风险及防范的探讨

基于我国税收执法风险及防范的探讨税收执法是国家实施税收政策、维护税收秩序的重要手段，对于确保国家财政可持续发展以及维护社会公平和正义具有重要意义。

然而，由于我国经济发展速度快、税制复杂、税收地方化等因素的影响，税收执法面临着许多风险和挑战。

本文将探讨我国税收执法的风险，并提出相应的防范措施。

首先，我国税收执法风险之一是逃避税责风险。

逃避税责是指纳税人以各种手段规避纳税义务，通过偷逃、隐瞒、转移财产等方式减少纳税金额。

逃避税责的现象在我国普遍存在，主要原因是税收执法的难度大、制度不完善以及行政处罚力度不够等。

为了防范逃避税责的风险，我们应该加大税收执法力度，加强对纳税人的监管和审计，建立完善的风险预警机制，并提高违法行为的成本和惩罚力度。

其次，我国税收执法风险之二是滥用职权风险。

滥用职权是指税务机关工作人员在履行税收执法职责过程中，违反法定程序和原则，利用职权谋取私利的行为。

滥用职权的现象虽然不易被发现，但却给税收执法的公平性和公信力带来了巨大的影响。

为了防范滥用职权的风险，我们应该加强税务人员的政治教育和道德建设，建立健全严格的职责制约机制，并加强对税务机关的监督和评估。

再次，我国税收执法风险之三是信息不对称风险。

信息不对称是指税务机关和纳税人在税收信息获取方面存在差异，导致纳税人未尽其责，甚至出现失实申报等行为。

信息不对称的风险可能会影响税收执法的准确性和公正性，给国家财政造成损失。

为了防范信息不对称的风险，我们应该加强信息公开和沟通，建立信息共享机制，提高纳税人对税收执法的了解和自觉性，同时加强对纳税人申报情况的核实和监管。

最后，我国税收执法风险之四是操作风险。

操作风险是指税收执法过程中因为人为操作不当、程序不规范等因素导致的风险。

操作风险可能会导致税收执法的失误和错误判断，给纳税人和税务机关带来不必要的损失。

为了防范操作风险，我们应该加强税务执法人员的培训和教育，建立完善的工作日志和档案管理制度，并加强对税务执法过程中的审计和复核。

浅议税收执法风险的有效规避

浅议税收执法风险的有效规避所谓税收执法风险，是指具有执法资格的税务执法人员在税收执法过程中存在有未按照或未完全按照法律、行政法规、规章要求的行为执法或履行职责，侵犯、损害了国家和税务行政管理相对人的利益，给国家或税务行政管理相对人造成一定的物质或精神上的损失以及应履行而未履行职责，所应承担的法律责任或行政责任的各种危险因素的集合。

、税收执法风险的表现形式（一）执法不严引发的风险在执法过程中由于执法主体在执行法律、法规、规章和其他规范性文件所赋予的职责职能中应作为而未作为、未完全作为或乱作为而形成的影响和后果。

主要表现为不能严格依法治税、随意执法、玩忽职守、推诿扯皮、处罚不当、违法不究等行政不作为和乱作为问题。

（二）工作粗糙引发的执法风险执法程序不清，使用税务文书及引用法律条文错误，职责履行不到位；文字表达欠妥当；项目填写不齐全或不正确等等，未履行或未完全履行职责，客观上侵犯了国家利益，造成国家税款及其他财产重大损失，因此，就有被追究行政执法责任，甚至面临被检察机关以涉嫌职务犯罪提出指控的执法风险存在。

（三）滥用职权引发的执法风险执法不公，随意改变税种、入库级次和入库地点，转引税款的行为所引发的执法风险；税务执法人员在征收、管理、稽查环节滥用职权或者玩忽职守的行为所引发的执法风险；对控告、检举税收违法违纪行为的纳税人、扣缴义务人以及其他检举人进行打击报复；违反法律、行政法规的规定提前征收、延缓征收税款或摊派税款的行为所引发的执法风险等等;、税收执法风险的类型就税收执法风险的类型而言，可以分为刑事责任风险和行政责任风险两个方面。

（一）刑事责任风险刑事责任风险，就是指执法人员的执法过错较为严重，应承担刑事责任的风险。

1、滥用职权。

指税务执法人员超越职权，违法决定、处理其无权决定、处理的事项，或者违法处理公务，致使公共财产、国家和人民的利益遭受损失的行为。

2、玩忽职守。

指税务执法人员严重不负责任，不履行职责或不认真履行职责，致使公共财产、国家和人民利益遭受重大损失的行为。