关于2011年土地价值计入自用房产税计税的计算方法

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解读如何将土地价值正确并入房产原值缴纳房产税

解读如何将土地价值正确并入房产原值缴纳房产税根据《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）1.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

2.只要土地使用权证上登记的名字是你公司的，那么计算房产税时是，要将（土地价值+房屋帐面价值合并总额）*1.2%计算缴纳房产税。

一、关于并入房产原值的土地价值1、应并入房产原值计算缴纳房产税的土地价值，其包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等，包含为取得该地所有的付出，如耕地占用税、契税等。

不能以摊销后的土地剩余价值计税。

2、宗地容积率高于0.5的，应将全部土地价值并入房产原值计算缴纳房产税；宗地容积率低于0.5的，应将全部土地价值按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定房产原值计算缴纳房产税。

二、关于宗地容积率1、容积率是衡量建设用地使用强度的一项重要指标，是指在城市规划区的某一宗地内，房屋的地上总建筑面积与宗地面积的比值，分为实际容积率和规划容积率两种。

通常所说的容积率是指规划容积率，即等于地上总建筑面积÷规划用地面积，也指即宗地内规划允许地上总建筑面积与宗地面积的比值。

但在税收实践中的容积率是指实际容积率。

2、容积率表达的是具体“宗地”内单位土地面积上允许的建筑容量。

宗地是地籍管理的基本单元，是地球表面一块有确定边界、有确定权属的土地，其面积不包括公用的道路、公共绿地、大型市政及公共设施用地等。

容积率只有在指“宗地”容积率的情况下，才能反映土地的具体利用强度，宗地间才具有可比性。

3、纳税人如果受让多宗地块且分别领取国有土地使用证的，依照上述文件规定则视为多宗地，应分别计算各地块的宗地容积率。

三、关于房产建筑面积容积率的计算需要地上建筑物的总建筑面积的数据，而地上建筑物并不专指房产，既不等于各房产的建筑面积之和，也不等于各房产的基底面积。

土地价值计入房产原值如何征收房产税

⼟地价值计⼊房产原值如何征收房产税房产原值是房产的初始⼊账的价值，通常是不需求计算的。

在实际⽣活中征收房产税的时候，有的⼟地价值是计⼊房产原值的，⼀些⼈就不清楚如何缴纳税费，那么⼟地价值计⼊房产原值如何征收房产税，下⾯店铺的⼩编为⼤家整理了相关内容，来为⼤家解答。

房产原值的房产税征收财税[2010]121号是有新的规定:对按照房产原值计税的房产，⽆论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得⼟地使⽤权⽀付的价款、开发⼟地发⽣的成本费⽤等。

宗地容积率低于0.5的，按房产建筑⾯积的2倍计算⼟地⾯积并据此确定计⼊房产原值的地价。

房产税有两种计算标准：1.从租计征，就是按租⾦收⼊·*12%计算房产税。

2.从价计征，按房产原值*(1-30%)*1.2%计算。

房产原值包含哪些房产原值中应包含契税和预售合同交的印花税。

根据《财政部的国家税务总局的对于房产税乡镇⼟地运⽤税有关疑问告诉》(财税[2008]152号)第⼀条就是对根据房产的原值计税的房产，不管是不是记载在管帐账簿固定资产科⽬中，均应依照房⼦原价计算交纳房产税。

房⼦原价应根据国家有关管帐制度规则进⾏计算。

《公司管帐制度》第⼆⼗七条第⼀款第⼀项置办的不需求通过缔造进程即可运⽤的固定资产，技实际付出的买价、包装费、运输费、装置本钱、交纳的有关税⾦等，作为⼊账价值。

依此规则：契税和预售合同交的印花税应为置办中交纳的有关税⾦，应作为房产原值。

1、⾃建的房⼦需求供给原⼟地申请运⽤、建房申请等费税、修建公司的修建、修建材料和装饰等的累计总和;2、采购的商品房原开发公司售房、契税单、装饰等的累计总和;3、采购的⼆⼿房本来房主交易时的营业税确定交纳、个税确定交纳、契税单、装饰等的累计总和;4、拍卖的房⼦原拍卖单、纳税单、装饰等的累计总和;5、属共有产业改变名字的房⼦如因离婚改变名字的房⼦等按改变之前的来历分类。

房产原值如何计算依照《中华⼈民共和国房产税暂⾏条例》规则，房产税依照房产原值⼀次减除10%⾄30%后的余值计算交纳。

土地款如何计入房产税

⼟地款如何计⼊房产税⼟地价值必须计⼊房产原值缴纳房产税。

财税[2010]121号⽂件规定：⽆论会计上如何核算，都要将⼟地价款并⼊房产原值缴纳房产税，⼟地价款包括实际⽀付的⼟地价款和⼟地开发费⽤。

那么⼟地款如何计⼊房产税?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼟地价款是否应计⼊房产原值计算缴纳房产税?财政部、国家税务总局联合下发《财政部、国家税务总局关于安置残疾⼈就业单位城镇⼟地使⽤税等政策的通知》(财税[2010]121号)⽂件，对⼟地使⽤税和房产税等相关问题进⾏了明确，该⽂件第三条明确了将地价计⼊房产原值征收房产税问题：“对按照房产原值计税的房产，⽆论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得⼟地使⽤权⽀付的价款、开发⼟地发⽣的成本费⽤等。

宗地容积率低于0.5的，按房产建筑⾯积的2倍计算⼟地⾯积并据此确定计⼊房产原值的地价。

”实际⼯作中，需注意掌握以下⼏个问题：计算⽅法和顺序1、⾸先需要明确的是按每块⼟地来计算并⼊房产原值征税，如果企业只有⼀块⼟地最为简单，如有多块地需分别计算。

2、因为房产税纳税义务最终要归集到具体的房产上，⽽房产⼜存在应税房产、免税房产、从价征收房产、从租征收房产的区别，所以计算顺序应该是(1)、按宗确认房产原值和⾯积，有证房产按证号分别计算，⽆证房产也应按宗计算;(2)、判断房屋坐落地块价值是否需要并⼊房产原值，如需并⼊则计算确认房产坐落地块的价值;(3)计算出该宗房产所坐落地块的容积率，将该宗地块上所有房产建筑⾯积(包括应税房产和免税房产)除以⼟地⾯积得出;(4)对照不同容积率的不同计算⽅法将房产坐落地块的⼟地价值并⼊地块上所有房屋价值中(包括应税房产和免税房产)，对免税房产虽并⼊但不征税;(5)将每宗应税房产按⾯积分摊为从价和从租两部分(从租部分可能为零)。

那么对于从租房产来说，虽将地价并⼊但并不据此征税，⽽据租⾦收⼊征税，对从价部分房产则将地价⼀并征税。

⾄此完成⼟地价款并⼊房产征税的计算确认。

浅议土地使用权如何计入房产原值计征房产税

浅议土地使用权如何计入房产原值计征房产税无论土地使用权在会计上如何核算，都要并入房产原值计征房产税。

按照现行企业会计准则的规定，土地使用权与房产价值分别在不同科目核算，计入房产税计税依据的土地使用权价值又是如何确定的呢？今天，就和大家说说这一话题。

首先，我们来看财税【2010】121文是怎样规定的。

该文第三条“关于将地价计入房产原值征收房产税问题”是这样表述的：“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

”其次，我们可以理解为：计入房产原值计征房产税的地价，与该宗地的容积率密切相关。

若企业宗地容积率大于或等于0.5，地价全额计入房产原值计征房产税；若宗地容积率小于0.5，可允许将部分土地的地价计入房产原值，即按房产建筑面积的2倍计算土地面积，并据此确定计入房产原值的地价。

举例：某企业有偿取得一宗土地用于建造厂房，该地块总面积10,000平方米，支付地价8,000万元，开发土地发生的成本费用800万元，完工厂房建筑面积为5,500平方米。

通过计算，该宗地容积率=5,500/10,000=0.55;因此，地价8,800万元（含土地开发成本费用），应当全额计入房产原值计征房产税。

若完工厂房建筑面积4,400平方米，该宗地容积率=4,400/10,000=0.44，小于0.5，则计入房产原值的地价=应税房产建筑面积*2*土地单价=4,400平方米*2*8,800/10,000=7,744万元。

最后，要正确计算计入房产原值的地价，还应该掌握两个专业术语，即宗地和容积率。

宗地是地籍的最小单元，是指以权属界线组成的封闭地块，一般情况下，一宗地为一个权属单位。

同一土地使用者使用不相连接的若干地块时，则每一地块分别为一宗。

宗地是土地登记的基本单元，也是地籍调查的基本单元。

土地使用税和房产税怎么计算方法呢？

⼟地使⽤税和房产税怎么计算⽅法呢？⼟地使⽤税和房产税的计算⽅法：房产税的计算⽅法：1、按房产原值⼀次减除30%后的余值计算，年应纳税额=房产原值×(1-30%)×1、2% 。

2、第⼆种按租⾦收⼊计算，年应纳税额=年租⾦收⼊×适⽤税率(l2%)。

城镇⼟地使⽤税根据实际使⽤⼟地的⾯积，计算公式如下：应纳城镇⼟地使⽤税额=应税⼟地的实际占⽤⾯积×适⽤单位税额。

⼀、和怎么计算⽅法呢?(⼀)房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租⾦收⼊为计税依据，向产权所有⼈征收的⼀种。

征收范围限于城镇的经营性房屋。

区别房屋的经营使⽤⽅式规定征税办法，对于⾃⽤的按房产计税余值征收，对于出租房屋按租⾦收⼊征税。

根据税定，房产税的计算⽅法有以下两种：1.按房产原值⼀次减除30%后的余值计算。

其计算公式为：年应纳税额=房产原值×(1-30%)×1.2% ;2.第⼆种按租⾦收⼊计算，其计算公式为：年应纳税额=年租⾦收⼊×适⽤税率(l2%)。

(⼆)下列房产免纳房产税：1、国家机关、⼈民团体、军队⾃⽤的房产;2、由国家财政部门拨付事业经费的单位⾃⽤的房产;3、宗教寺庙、公园、名胜古迹⾃⽤的房产;4、个⼈所有⾮营业使⽤的房产;五、经财政部批准免税的其他房产。

⼆、房产税的征收情况(⼀)征收范围称房产税“课税范围”，具体指开征房产税的地区。

房产税暂⾏条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和⼯矿区征收。

城市、县城、建制镇、⼯矿区的具体征税范围，由各省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定。

(⼆)征收标准标准从价或从租两种情况：(1)从价计征的，其计税依据为房产原值⼀次减去10%-30%后的余值;(2)从租计征的(即房产出租的)，以房产租⾦收⼊为计税依据。

从价计征10%-30%的具体减除幅度由省、⾃治区、直辖市⼈民政府确定。

如浙江省规定具体减除幅度为30%。

采⽤⽐例税率。

按照房产余值计征的，年税率为1.2%;按房产租⾦收⼊计征的，年税率为12%。

关于将地价计入房产原值征收房产税通知

关于将地价计入房产原值征收房产税通知各纳税人：依据市局《关于转发<财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知>的通知》（津财税政〔2011〕8号）文件规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

现对有自有房地信息的纳税人进行房地税信息的确认，并在房产原值中增加地价做为计税依据。

一、具体说明：（一）、取得土地使用权支付的价款，指通过出让、转让形式取得土地使用权所支付的总费用，包括土地购置费和有关税费等。

(二)、开发土地发生的成本费用，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费等。

(三)、纳税人需计算（一）（二）两项之和做为地价款，除以土地面积，计算出每平米土地地价款，再依据宗地容积率确定应计入的房产原值的地价。

其中宗地容积率依据规划、国土等部门出具的相关材料确定，纳税人无法提供相应证明材料的，应根据宗地上建筑物（不含地下建筑物）实际建筑面积与该宗土地面积之比确定。

宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

宗地容积率高于或等于0.5的，全部地价计入房产原值。

二、具体要求：1.纳税人需提供以下相关资料的原件及复印件并填写《房产情况登记表》《土地情况登记表》于10月15日前报送给管理员：（1）公章；（2）固定资产无形资产账簿（适用于自建的）；（3）无形资产账簿商品房买卖合同（适用于购入的）；（4）房产证、土地使用证；（5）土地出让或转让协议；（6）契税和印花税的完税凭证；（7）土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费等相关凭证。

2. 因该政策从2011年1月1日执行，故对纳税人少缴纳的房产税，应在11月份征期内补缴。

（祥见附件）管理二所2011年9月19日附件：关于将地价计入房产原值征收房产税工作详细说明一、名词解释：1、宗地是土地权属界址线围成的地块，是土地登记和地籍调查的基本单位，一般情况下，一宗土地为一个权属单位。

土地价值如何计入房产税

⼟地价值如何计⼊房产税房产税是对房屋征收的⼀种税，按房屋的计税余值或租⾦收⼊为计税依据，向产权所有⼈征收的⼀种财产税，那么那房产税计税依据包含⼟地价值吗?下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

房产税计税依据包含⼟地价值吗根据《财政部国家税务总局关于安置残疾⼈就业单位城镇⼟地使⽤税等政策的通知》(财税〔2010〕121号)第三条规定：“关于将地价计⼊房产原值征收房产税问题，对按照房产原值计税的房产，⽆论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得⼟地使⽤权⽀付的价款、开发⼟地发⽣的成本费⽤等(⼀)计税依据房产税的计税依据，有从价计征和从租计征两种。

所谓“从价计征”，是指按照房产原值⼀次减除10%-30%后的余值计算缴纳;所谓“从租计征”，是指以房产租⾦收⼊计算缴纳。

在确定房产税的计税依据时，还需要注意以下⼏个特殊规定：1、对投资联营的房产的规定对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产原值作为计税依据计征房产税;对只收取固定收⼊，不承担联营风险的，应按租⾦收⼊计征房产税。

2、对融资租赁房屋的规定对租赁房屋计征房产税时，应以房产余值计算征收。

⾄于租赁期内房产税的纳税⼈，由当地税务机关根据实际情况确定。

(⼆)税率我国现⾏房产税采⽤的是⽐例税率，主要有两种税率：⼀是实⾏从价计征的，税率为1.2%;⼆是实⾏从租计征的，税率为12%。

应纳税额的计算(⼀)从价计征的计算从价计征的计算，是指按照房产的原值减除⼀定⽐例后的余额来计算征收房产税。

其计算公式为：应纳税额=应税房产原值×(1-扣除⽐例)×1.2%(⼆)从租计征的计算从租计征的计算，是指按房产出租的租⾦收⼊来计算征收房产税。

其计算公式为：应纳税额=租⾦收⼊×12%征收房产税的意义有哪些1、有利于稳定房地产市场预期，与交易环节⼀次征收不同的是，房产税只要持有，就需每年征收。

2、这就要求市场购买者必须考虑今后持有房产的长期成本，结合⾃⾝的经济条件合理决策，有助于形成理性的需求。

地价计入房产原值征收房产税政策细读

地价计入房产原值征收房产税细读一、关于将地价计入房产原值征收房产税政策1、财政部国家税务总局财税［2010］121号通知规定：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

2、江苏省财政厅江苏省地方税务局苏财税［2011］3号通知规定：对宗地容积率低于0.5的，其计入房产原值的地价按以下公式计算：计入房产原值的地价=应税房产建筑面积×2×土地单价通过划拨方式取得土地使用权的，计入房产原值的地价为零。

二、将地价计入房产原值征收房产税政策若干问题解答。

1、问：从何时起将地价计入房产原值征收房产税。

答：自2011年1月1日起(税款所属期)将地价计入房产原值征收房产税。

2、问：地价包括的内容有哪些：答：包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

具体包括：支付的土地出让金或者土地转让价款、土地契税、规划设计、“七通一平”费用等。

（对于已经计入固定资产房产原值的费用不重复计算)计算内容：“无形资产─土地使用权”或其他科目核算的地价款及契税和相关费用。

3、问：什么叫容积率。

答：容积率：又称建筑面积毛密度，指项目用地范围内地上总建筑面积与项目总用地面积的比值。

计算公式：容积率=地上总建筑面积÷总用地面积4、问：容积率大于等于0.5的，是否应将全部地价计入房产原值征收房产税。

答：容积率大于等于0.5的，应将全部地价计入房产原值计算征收房产税。

5、问：在租入、借入土地上建房的，是否要将租入、借入土地地价计入房产原值计算房产税。

答：暂按以下掌握：对租入、借入他人土地建房，且不作土地使用权核算的，地价不计入房产原值征收房产税。

三、宗地和容积率。

宗地是土地权属界址线围成的地块，是土地登记和地籍调查的基本单位，一般情况下，一宗土地为一个权属单位。

土地使用费房产税如何计算

土地使用费房产税如何计算一、土地使用费的计算方式：1.出让方式：根据国土资源管理部门制定的土地出让价格，计算出所需缴纳的土地出让金。

具体计算方式根据不同地区政府的规定有所不同，一般是根据土地的作用、位置、面积、用途等因素来计算。

2.划拔方式：按照市场价格计算，一般是根据土地的评估价值或周边地块交易价格来确定。

3.出租方式：根据租赁期限和租金率等因素来计算土地使用费，一般是根据土地的市场价格及地块租赁收益情况来确定。

具体的计算方式需要根据不同地区的规定和市场需求来确定。

二、房产税的计算方式：房产税是针对个人或企业拥有的不动产征收的财产税，按照税法规定，税基是根据不动产的评估价值来确定的，计算方式如下：1.评估价值的确定：根据房产所在地的市场价格和评估方法，通过评估机构对不动产进行评估，确定其评估价值。

评估价值一般可通过市场价格参考或专业机构评估来确定。

2.房产税税率：中国税法规定，房产税税率为0.5%至3%不等，根据具体情况而定。

税率的确定通常根据不动产的用途和评估价值来确定。

不同地区的税率可能有所不同。

3.计算方法：房产税的计算方法为：房产税额=评估价值×税率。

需要注意的是，根据中国税法规定，个人住房的房产税享受免征政策，而商业、经营性的不动产则需要缴纳相应的房产税。

总结：土地使用费和房产税是针对房地产市场的两种不同税费，土地使用费是指取得国有土地使用权的费用，根据土地出让、划拔和出租等方式计算；房产税是指对个人或企业拥有的不动产的财产税，根据不动产的评估价值和税率计算。

具体的计算方式需要根据地区的规定和市场需求来确定。

土地计入房产原值的计算方法

土地计入房产原值的计算方法土地计入房产原值的计算方法随着城市化进程的加速，房地产作为国民经济的支柱产业，已经成为经济增长的重要来源，同时也是人民最重要的财富。

然而，在房地产的交易过程中，如何计算房产原值成为一个比较复杂而又重要的问题，本文主要讨论的是如何计算土地成本在房产交易中的原值。

I. 定义土地成本土地成本是指土地的取得、开发和建设所需要的全部费用，包括土地出让金、土地开发费、建设用地补偿费、城市基础设施配套费等。

土地成本在房产交易中是非常重要的一部分，对房产成本的影响程度较高。

II. 如何计算土地成本土地成本在房产原值的计算中占据了很大的比重，因此土地成本的计算必须要准确。

土地成本主要分为三种计算方式，分别是成本法、评估法和市场比较法。

1.成本法成本法是指以自己的施工条件和生产经营条件为基础，按照自己的要求建设项目来计算土地成本。

这种方法通常适用于建造企业经营活动中有明确的经营和投资计划的情况，适用于土地开发项目。

如：一个开发商买了一块地，准备盖一多层住宅小区。

根据成本法计算土地成本时，需要将购地价格、规划设计费、起建前的开发费、土地整理费、采石费、外线建设费等费用都算入进去。

土地成本 = 购地价格+规划设计费+起建前开发费+土地整理费+采石费+外线建设费。

2.评估法评估法是指按照土地现场实际处置过程的特征，通过评估师的评估来计算土地成本，准确计算土地成本，通常情况下选择土地一周年的卖出价格作为评估标准，因为土地的市场价值会受到市场供求的影响，因此一年的时间能够反映土地的真正价值。

如：在某个区，去年市场上一块同样的用地成交价为1亿，那么根据评估法计算出的土地成本为1亿。

在土地使用中，该成本应按该土地具体用途的要求进行合理分摊。

3.市场比较法市场比较法是指以区域内或对比地区类似的成交价格作为土地成本，根据通用的土地市场价格来计算土地成本。

如：在同样的区域内，一块同样的用地在市场上的成交价为1.2亿，那么该土地的成本就可以采用市场比较法的方式来计算为1.2亿。

关于将地价计入房产原值征收房产税的政策解释和相关要求

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

我们只说喜欢，就算喜欢也是偷偷摸摸的。

”6.方茴说：“我觉得之所以说相见不如怀念，是因为相见只能让人在现实面前无奈地哀悼伤痛，而怀念却可以把已经注定的谎言变成童话。

”7.在村头有一截巨大的雷击木，直径十几米，此时主干上唯一的柳条已经在朝霞中掩去了莹光，变得普普通通了。

8.这些孩子都很活泼与好动，即便吃饭时也都不太老实，不少人抱着陶碗从自家出来，凑到了一起。

9.石村周围草木丰茂，猛兽众多，可守着大山，村人的食物相对来说却算不上丰盛，只是一些粗麦饼、野果以及孩子们碗中少量的肉食。

关于将地价计入房产原值征收房产税的政策解释和相关要求一、政策规定《财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）第三条规定：按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

《转发财政部国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（苏财税[2011]3号）第二条规定：按照《通知》规定，对宗地容积率低于0.5的，其计入房产原值的地价按以下公式计算：计入房产原值的地价=应税房产建筑面积×2×土地单价二、政策执行说明1、纳税人有多处地块的，应分别计算容积率，分别确定计入房产原值的地价。

2、纳税人在同一地块上分期进行开发建设，如能确定总的宗地容积率，则按完工建筑面积占总建筑面积的比例确定计入房产原值的地价；如不能确定总的宗地容积率，则应分期计算容积率，分别确定1.“噢，居然有土龙肉，给我一块！”2.老人们都笑了，自巨石上起身。

而那些身材健壮如虎的成年人则是一阵笑骂，数落着自己的孩子，拎着骨棒与阔剑也快步向自家中走去。

5.方茴说：“那时候我们不说爱，爱是多么遥远、多么沉重的字眼啊。

2011年房产税计税依据权威解读

2011年房产税计税依据权威解读财税[2010]121号出台后，关于此文的解读五花八门，有税务部门，有专家学者，有财务工作者，还有对会计和税收一知半解的各持已见，把执行规定的和履行义务的搞得头昏眼花。

本人看了实在感到不爽，大部分解译都把制定本规定的目的搞反了，为此特发此文详细说明。

（财国家税务总局2010年12月21日下发的《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》税[2010]121号）第三条规定，自2010年12月21日起，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

一、这一规定与《企业会计准则》存在的差异《企业会计准则第6号--无形资产》规定，企业取得的土地使用权可以单独作为无形资产核算，企业外购的土地及建筑物支付的价款，应当在建筑物与土地使用权之间进行分配。

难以合理分配的，应当全部作为固定资产核算。

也就是说执行《企业会计准则》的企业，其取得的土地使用权是单独作为无形资产核算的，其价值不包括在账簿中固定资产－房屋的价值中，因此，其在计算缴纳房产税时是并不包含土地价款的。

2010年12月21日前，税务机关也都是按照这个原则执行的。

2010年12月21日后，按财税[2010]121号规定，房产原值的会计和房产税处理就不一致。

会计上仍然按照《企业会计准则》的规定，在帐薄“固定资产”科目中记载的房屋原价不包含地价及其他费用；税收上在申报缴纳房产税时，却要按照财税[2010]121号规定，房产税的计税依据要包括地价及其他费用。

二、这一规定废止了与此不一致有关规定财税[2010]121号规定，本通知自发文之日（2010年12月21日）起执行，此前规定与本通知不一致的，按本通知执行，这就废止了与此不一致的有关规定。

如，财政部、税务总局《关于房产税若干具体问题的解释和暂行规定》（财税地字[1986]8号）曾规定，“房产原值”是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。

土地使用费房产税如何计算？

The best investment is to invest in yourself, because this is the only investment that you can be sure of earningwithout losing money.通用参考模板（页眉可删）土地使用费房产税如何计算？以房产原值为计税依据的，应纳税额=房产原值×(1-10%或30%)×税率(1.2%)，以房产租金收入为计税依据的应纳税额=房产租金收入×税率(12%)。

房产税，是我们在进行买房的时候，不可回避的一个问题，我们在进行计算土地使用费房产税的时候，也是有很多的人容易搞不清楚如何进行计算，其实，我们是有一定的计算的公式的，而且是有一定的征收范围的，这些都是我们在进行计算之前要有一定的了解的。

一、房产税征收范围：房产税的征收范围称房产税“课税范围”，具体指开征房产税的地区。

房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。

二、房产税征收标准：房产税征收标准从价或从租两种情况：(1)从价计征的，其计税依据为房产原值一次减去10%-30%后的余值;(2)从租计征的(即房产出租的)，以房产租金收入为计税依据。

从价计征10%-30%的具体减除幅度由省、自治区、直辖市人民政府确定。

如浙江省规定具体减除幅度为30%。

房产税税率采用比例税率。

按照房产余值计征的，年税率为1.2%;按房产租金收入计征的，年税率为12%。

房产税应纳税额的计算分为以下两种情况，其计算公式为：(1)以房产原值为计税依据的应纳税额=房产原值×(1-10%或30%)×税率(1.2%)(2)以房产租金收入为计税依据的应纳税额=房产租金收入×税率(12%)三、房产税的计税依据：1、对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据。

探析将地价计入房产原值计缴房产税的两大疑惑问题

探析将地价计入房产原值计缴房产税的两大疑惑问题作者：张莉丽刘志耕来源：《财会学习》2011年第04期2011年12月21日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》(财税[2010]121号，以下简称“12l号文”)，第三条规定：“对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

”笔者对关于将地价计人房产原值计缴房产税产生两大疑惑，在下文尝试做了分析，希望能广大读者的思考。

一、“房产原值均应包含地价”究竟是否包括文发之日前的地价?121号文规定：“本通知自发文之日起执行。

此前规定与本通知不一致的，按本通知执行。

”121号文发文日为2010年12月21日，即执行该文的时间起点就应该是2010年12月21日。

但是，究竟是指从2010年12月21日起以后新构建的房屋均应包括地价计税?还是指从该日起所有计缴房产税的房产原值均应包括地价计税?如果是前一个答案，则在一般情况下，企业无需考虑2010年12月2旧前所构建房产不含地价的问题，但前提是企业必须严格遵循了所依。

法执行的会计制度。

即，如果执行的是《企业会计准则》，则企业仍可以按照2010年12月21日前构建的不含地价的房产原值计缴房产税；如果企业因执行《企业会计制度》(包括《小企业会计制度》，下同)而使得房产原值应该包含地价，则企业应按包含地价的房产原值计缴房产税。

否则，税务机关将会对房产原值加上应包含的地价进行纳税调整。

但必须注意的是，如果需要按照包含地价的房产原值计缴房产税，则都必须计算宗地容积率。

而如果是后一个答案，则企业和税务机关都必须考虑2010年12月21日前企业所构建房屋应该包含的地价。

在这种情况下，如果企业因原来执行的《企业会计制度》而使得企业的房产原值包含了地价，需注意两点，一是要核实相关房产原值所包含的地价是否正确，不正确的需调整iE确；二是当容积率低于0.5时，要按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计人房产原值的地价。

土地使用税自持房产的计算方法

土地使用税自持房产的计算方法
【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！
土地使用税自持房产的计算方法
我国现在开始征收土地使用税，那么作为拥有土地的公民就会十分的关心土地所有税是怎样的一个征收标准，那对于土地的开发商来说这样的政策就显得十分的重要了，那到底应该怎样的计算土地所有税的数额呢，下面就由的小编为大家解答土地使用税自持房产的计算方法。

土地使用税自持房产的计算方法?
的计算：出租的房产税税额=应税房屋租金收入×12%，自用的房产税税额=应税房产原值×[1-(10%～30%)]×1.2%。

其中10%～30%的幅度按地区不同有所区分。

土地使用税的计算：土地使用税=计税土地面积×适用税额，其中适用税额按各地区各地段的不同有所区分。

注意纳税义务终止时间及计算方法
《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》(财税[2008]152号)第三条规定：“纳税人因房产、土地的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税、城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。

”
《关于房产税城镇土地使用税有关政策规定的通知》(国税发[2003]89号)第二条第一款规定：“购置新建房品房，自房屋交付使用之次月起计征房产税和城镇土地使用税。

”这里明确了购置新建房品房纳税义务的发生时间，对应的也就是说作为出售方的房地产开发企业纳税义务的终止，因为对同一块地是不能重复。

土地价的房产税如何计算

⼟地价的房产税如何计算⼟地价格亦称地价，指⼟地买卖时的价格。

⼟地是⾃然物，不是劳动产品，本⾝不具备价值，因⽽也就没有由价值决定的价格。

⼟地价的房产税计算其实和⼀般的计算⽅式差不了多少，下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

⼀、什么是房产税房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租⾦收⼊为计税依据，向产权所有⼈征收的⼀种财产税。

⼆、⼟地价的房产税如何计算地价房产税：1、从价计征的房产税,是以房产余值为计税依据.房产税依据房产原值⼀次减除10%～30%后的余值计算缴纳.2、房产税采⽤⽐例税率,依照房产余值从价计征的,税率为1.2%.从租计征房产税.1、从租计征的房产税,是以房屋出租取得的租⾦收⼊为计税依据.2、房产税采⽤⽐例税率,依照房产租⾦收⼊计征的,税率为12%.3、对个⼈按照市场价格出租的居民住房,⽤于居住的,暂减按4%的税率征收房产税.三、交纳房产税需要什么材料交房产税时购房⼈需提交的资料有很多，虽然在各地有所不同，但基本上也没有太⼤的差加，⼀般情交下需要如下材料(原件和复印件)：1.房产交易合同，包括新建商品住房的房屋交接书;2.新购住房的契税完税凭证;3.购房⼈及其家庭成员的有效⾝份证明;4.购房⼈的户籍(或居住)证明和婚姻状况证明;5.⽆住房同住⼈及其家庭成员的有效⾝份证明、户籍证明和婚姻状况证明(申请计⼊⽆住房同住⼈的提供);6.其他有关书⾯证明⽂件、资料。

四、交纳房产税的流程具购房⼈在提交前述六项资料后，向主管税务机关领取《原有住房信息查询申请表》，具体步骤如下：第⼀步，购房⼈向房屋状况信息部门查询原有住房情况。

第⼆步，购房⼈可在5个⼯作⽇内获得原有住房书⾯查询结果，购房⼈将这⼀结果(原件)送主管税务机关。

第三步，主管税务机关将在10个⼯作⽇内向购房⼈签发《上海市个⼈住房房产税认定通知书》。

主管税务机关可根据需要会同住房保障房屋管理、建设交通、规划国⼟资源、公安、民政、⼈⼒资源社会保障等部门复核购房⼈提供的有关信息。

(整理)土地价值如何计入房产原值缴纳房产税.

土地价值如何计入房产原值缴纳房产税？如何进行帐务处理？1、《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号）关于将地价计入房产原值征收房产税问题对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。

宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

【1】执行日期本通知自发文之日起执行。

此前规定与本通知不一致的，按本通知执行。

财政部国家税务总局2010年12月21日【2】,租赁土地如何计算房产税、土地税。

【3】，会计帐目是否要调整？会计帐不做调整。

【4】，如何计入房产原值？投影面积？总面积？分摊面积？例：占地10000平，价值1000万元。

建筑占地1000平，10层，建筑面积共10000平。

建筑计税基础2000万元。

容积率为1，土地价值全部计入房产原值。

如果是1000平的平房，容积率为0.1，土地价值1000*0.2=200万计入房产原值征税。

《企业会计制度》明确要对土地进行价值核算，房屋原值中应包含地价。

《企业会计准则》规定，企业可将土地单独进行会计核算。

如仓储、物流企业等特殊性。

宗地容积率0.5。

【5】、是划拨土地如何处理通过划拨方式取得土地使用权的，计入房产原值的地价为零。

财税[2008]152号第一条规定，依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

2、车棚、污水处理站顶蓬、煤蓬、临时简易仓库等，是否征房产税？《关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》（财税地[1987]3 号）房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

售楼部、临时房屋应交纳房产税。

根据《财政部、国家税务总局关于加油站罩棚房产税问题的通知》（财税[2008]123号）文件的规定‚加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。

厦门市地方税务局关于明确将地价并入房产原值征收房产税有关问题的通知

厦门市地方税务局关于明确将地价并入房产原值征收房产税有关问题的通知文章属性•【制定机关】厦门市地方税务局•【公布日期】2011.02.28•【字号】厦地税函[2011]8号•【施行日期】2011.01.01•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】房产税正文厦门市地方税务局关于明确将地价并入房产原值征收房产税有关问题的通知（厦地税函〔2011〕8号）各区地方税务局、直征局、外税分局、稽查局：现将财政部、国家税务总局（财税〔2010〕121号）《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》中的第三点“关于将地价计入房产原值征收房产税问题”明确如下：一、纳税人以划拨方式取得土地使用权的，初始用地成本为零，不再对土地价值进行评估并入房产原值。

如纳税人先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，应依法将补缴的土地出让金和其他出让费用并入房产原值。

二、纳税人自建的房产所占用的土地是以租入方式取得国有土地使用权的，其支付的租金应并入房产原值；如果以租入方式取得的是集体土地使用权的，其支付的租金可暂不并入房产原值。

上述租金以合同约定的总金额为准。

三、宗地容积率是指一个地块上的建筑物总面积与地面面积的比，以厦门市规划局核发的《工程规划许可证》登载的为准。

（一）宗地容积率低于0.5的，以房产建筑面积的2倍作为占地面积A，再以A占总占地面积的百分比确认其地价，并入房产原值；容积率高于0.5的，以该宗地的全部地价并入房产原值。

（二）同一宗地分期开发，在申报房产税时，应按该期（栋）房产建筑面积占该宗地上的房产总建筑面积的百分比配比地价并入房产原值。

为便于我市房产税的征管实际及房产税税源管理系统的更新维护，经研究，财政部、国家税务总局（财税〔2010〕121号）《通知》和本通知都自2011年1月1日起执行。

请各征收单位加强《通知》的政策宣传，做好征管工作。

对政策执行中遇到的问题，及时上报市局。

2011年财政部发的,关于房产土地免税,按照财政补贴收入比例

2011年财政部发的,关于房产土地免税,按照财政补贴收入
比例
摘要：
一、2011年财政部发布房产土地免税政策
二、政策内容：按照财政补贴收入比例减免房产土地税
三、政策影响：减轻企业负担，促进房地产市场健康发展
四、我国房地产税收政策的发展趋势
正文：
2011年，我国财政部发布了一项关于房产土地免税的政策，旨在减轻房地产企业的负担，进一步促进房地产市场的健康发展。

该政策规定，企业可以根据财政补贴收入的比例来减免房产土地税。

这一政策的出台，对于稳定我国房地产市场，保障房地产企业的合法权益具有重要意义。

根据这一政策，房地产企业在一定范围内可以享受到房产土地免税的优惠政策。

这不仅降低了企业的运营成本，还有利于企业将更多的资金投入到房地产项目的开发建设中，进一步推动房地产市场的繁荣。

同时，这一政策也有利于优化我国税收结构，促进税收公平。

在政策的影响下，我国房地产市场逐渐走向健康、稳定的发展轨道。

然而，随着经济形势和市场环境的变化，我国的房地产税收政策还需不断调整和完善。

未来，我国房地产税收政策将更加注重公平和效率，以实现房地产市场的持续健康发展。

总之，2011年财政部发布的房产土地免税政策对我国房地产市场产生了积
极的影响。

通过减轻企业负担，优化税收结构，这一政策为我国房地产市场的繁荣和可持续发展奠定了基础。