内部控制有效性、会计稳健性与商业信用模式的分析

财会研究内部控制有效性、会计稳健性与商业信用模式的分析

牟建平

摘要：在宏观经济政策的指引下，企业的经营管理行为对其发展具有重要的影响作用。而随着现代化企业管理思想和制度的推行，使得各企业愈加重视高质量的内部控制，以增强企业的会计稳健性，获取更多的商业信用，并推动企业持续健康发展。因此，本文通过对内部控制有效性、会计稳健性和商业信用模式的概述及其关系和实施对策进行了分析与探究，以供参考。

关键词：内部控制有效性；会计稳健性；商业信用模式

1引言

随着现代企业制度的逐步深入，现今市场上对企业的内部控制和财务会计行为的重视度日益提高，要求其制定并不断完善相关的机制建设和经营管理模式等来强化企业的商业信用。其中，内部控制对企业的会计行为、商业信用具有极大的影响，其质量的提升能够正确引导和约束企业的会计行为，有效降低其交易成本，并增强企业的会计稳健性程度，以便其获得低交易成本的商业信用模式。因此，对这三个方面内容的研究至关重要。

2内部控制有效性、会计稳健性和商业信用模式概述

内部控制是指企业为了实现其经营发展目标而通过自我调整、规划、管控、评价等方法在内部采取一种职责分工、相互制约的手段，以改善企业的经营管理，并为其创造更多的经济效益。其有效性则是指对企业经营管理目标即实行内部控制目标的实现程度，其内容主要包括企业内部控制制度的设计和运行两方面。其设计和运行有效性的提升对优化企业运营和管理效果具有良好的作用。

会计稳健性目前仍未统一定义，我国会计准则委员会（CASB）认为，企业应对会计或者交易行为进行会计确定、计量和报告时应坚持谨慎原则，不应出现高估资产收益、低估负债或费用的状况。其本质上是一种限制性的会计基本原则，主要包括条件和非条件稳健性两种。正是由于企业在运营过程中常会产生较多的不确定性因素，并带来一定的风险，因此，适度的稳定性有利于帮助企业增强会计信息的安全可靠性，这也与我国当下新会计准则中的要求不谋而合。

商业信用是社会信用体系中的重要组成部分，一般包括赊购商品、预收货款、商业汇票等。而信任是一种难以掌握的复杂的心理状态，常会受到方面多维度因素的影响，并影响着商业信用模式的构建，同时从商业信用模式的差异中也可发现交易双方之间的信任程度。因此可以说，良好的商业信用模式对企业在激烈的市场竞争环境中的生存与发展具有至关重要的作用。

3内部控制有效性、会计稳健性和商业信用模式的关系和实施对策

3.1三者之间的关系分析

内部控制有效性与会计稳健性具有同向的关系。多次研究结果表明，当企业内部控制有效性越高时，其会计稳健性程度便会随之增高。当企业内部控制质量提升时，其所获得的会计信息质量便会随之提升，便于工作人员根据真实有效的数据采取相应的会计对策，进而增强企业会计的稳健性，为企业创造更高的经济效益。良好内部控制的实施可指导和约束企业财务会计人员的行为，并有效降低其与供应商之间的交易成本，从而减少企业的运营成本，为企业带来更高的经济效益。

例如从Basu盈余变化持续性模型等的研究中可以发现，当企业内部出现内部控制缺陷的问题时，且未采取一定的改进措施时，其会计稳健性将会呈现持续下降的趋势，进而给企业的财务会计工作带来更大的麻烦，并制约着企业的发展。而随着上市公司的不断增多，企业的会计稳健性也有所增强，但此时内部控制有效性对降低企业交易成本方面的作用在逐渐减弱，

这也表明内部控制有效性与会计稳健性之间存在一定的互换效应，即替代效应。

内部控制有效性与会计稳健性的增强有利于帮助企业形成良好的商业信用模式。委托代理理论表明，企业是由一系列契约关系构成的，当宏观经济政策发展变化时，即其货币政策处于紧缩期时，商业信用便可作为一种良好的替代性融资方式，为企业吸收足够的资金支持，以促使企业能够持续经营下去。因此，当企业内部控制有效性和会计稳健性逐渐增强时，便会获取相关契约中高质量的信息，并有效降低信息不对称等给企业带来的风险，并促使交易伙伴能够真实了解企业的经营财务状况以及盈利空间等，进而增强双方的信任度。

3.2实施对策分析

通过对三者之间关系和影响的分析可以发现，这三者都对企业的持续发展具有重要的影响作用。因此，为增强企业的市场竞争力，还应在正确认识其关系的前提下，采取相应的措施来不断提高企业内部控制有效性、会计稳健性，从而帮助企业获得更加高质量的商业信用模式。

首先，企业应不断完善自身的治理模式，并加强内部控制机制和运行环境的建设，并确保机制的切实运行，以完善企业的商业信用模式。同时，还应针对企业实际的业务实施相应的财务会计行为，并明确工作人员的职责等，从而不断优化强企业的经营管理行为，并有效减少信息不对称等带来的风险问题，巩固交易双方之间的信任关系，进而扩大企业的商业信用融资额度，帮助其度过运营难关。

其次，在新会计准则的指引下，明确指出了实质重于形式、可靠性、及时性、稳健性等多项会计信息质量要求。因此，企业还应从准则提出的要求出发，坚持会计稳健性的基本原则实施会计行为，构建完善的会计体系，以增强会计稳健性，并推动商业信用模式的有效实施。

最后，企业尤其作为上市企业应避免出现所有权过于集中的现象，而是将所有权进行合理分散，以充分发挥出内部控制的有效性作用，增强企业的会计稳健性以及盈余稳健性，进而帮助企业构建良好的商业信用模式，进一步实现企业的经营目标。

4结语

综上所述，内部控制有效性、会计稳健性和商业信用模式之间具有密切的关系，能够产生相互影响的作用，进而帮助企业降低与供应商之间的交易成本，并在此交易中逐渐形成良好的商业信用模式。因此，企业在经营发展的过程中，还应不断加强对三者关系和重要性的认识，并完善自身的治理模式、强化内部控制机制建设、优化和规范自身的会计行为，从而为企业的经营与发展营造一个良好的内外部环境，以实现企业的可持续发展。

参考文献

［1］徐虹,林钟高,余婷,何亚伟.内部控制有效性、会计稳健性与商业信用模式［J］.审计与经济研究,2013（3）.

作者简介：牟建平（1970-），女，四川屏山人，本科，研究方向：财务会计管理。

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