第二章 财政支出概论
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第二章财政支出的基本理论-PPT课件
第二章 财政支出的基本理论
边际财政支出倾向 在国民生产总值的增加额中，用于财政支出部分 所占份额的大小，用公式表示：
边际财政支出倾向=财政支出增加额/国民生产总值增加额×100%
边际财政支出倾向从另一角度反映了财政支出增 长趋势的变化。
第二章 财政支出的基本理论
三、财政支出规模变化的一般趋势
①购买支出对社会经济的影响 一般来说，政府的购买支出主要影响资源配置。 其产生两个方面的经济效应，即挤出效应和拉动效应。
挤出效应：由于购买支出占用了一定的经济资源，从而排 除了私人部门使用这些资源的可能性。 拉动效应：当政府扩大购买支出，尤其是投资支出时，由 于投资环境的改善和有效需求的扩大，会提高私人投资 的预期收益，从而刺激和带动私人投资的扩大。
第二章 财政支出的基本理论
二、衡量财政支出增长的指标
可采用绝对量指标和相对量指标。
在相对量指标中，包括财政支出占GDP的比重、财 政支出对GDP的弹性和边际财政支出倾向等。
财政支出弹性=财政支出增长率（%）/国民生产总值增长率（%）
如果财政支出弹性大于1，则说明财政支出增长幅度大于国民 生产总值增长幅度；反之，财政支出弹性小于1，则说明财政支出 增长幅度小于国民生产总值增长幅度；财政支出弹性等于1，则说 明财政支出与国民生产总值处于同步增长状态。
第二章 财政支出的基本理论
第二节 财政支出的结构分析 一、财政支出的结构的含义
指政府财政支出总额中各类具体支出项目的构成 及所占比例。
二、财政支出的分类
按照一定的标准，将财政支出进行划分和归类 ，目的在于合理有效地使用财政资金，加强对财政资 金的管理和监督。
第二章 财政支出的基本理论
1、按政府职能分类 （1）维持性支出 政府为维持公共安全和宪法秩序的支出。主要包 括国防、行政管理和法律方面的支出。 （2）经济性支出 政府为提高资源配置效率和保持经济稳定用于经 济发展方面的支出。 （3）社会性支出 政府为满足社会公众非物质需求而安排的用于教 育、文化、卫生、环境保护、社会保障等社会服务的事 业性支出。
第二章_财政支出的概论
二、财政支出结构
财政支出结构是指各类或各项财政支出占总支出的比重。 它是按照不同的要求和分类标准对财政支出进行科学的归 纳、综合所形成的财政支出类别构成及其比例关系。 （一）政府职能与财政支出结构 财政支出是实现国家职能的财力保证。因此，国家职能及 政府活动范围决定了一定时期内财政支出的项目、方向和 比例，也就决定了财政支出的规模和结构。
第二节 财政支出理论---公共物品的提 供、生产和定价
一、公共物品的提供方式
（一）公共物品的市场均衡问题 （二）纯公共物品提供方式 （三）准公共物品的提供方式
(一)公共物品的市场均衡问题
P
S
P
D=DA+DB
S
DB DA
P0
DB E E D=DA+DB P0 DA PB PA
0
Q
A
Q
B
Q0
Q
0
Q0
Q
私人物品与公共物品的需求曲线和市场均衡 (鲍温Bowen模型)
私人产品的市场需求曲线是个人需求曲线的横向相加； 公共产品的市场需求曲线是个人需求曲线的纵向相加
(二)纯公共物品的提供方式
政府主要通过强制征税来提供纯公共物品.
市场是通过等价交换来提供商品和服务的，利益边界要求具有 精确性，也就是具有排他性和竞争性。 公共物品具有非排他性和非竞争性，利益边界无法精确量度， 因此，如果有人购买了此物品，却不能阻止别人从中免费获得 利益或好处，这就是经济学上所称的“搭便车”现象。 一般情况下就没有私人来出钱购买公共物品，因此，也没有私 人部门愿意生产公共物品。 而政府可以通过无偿征税来提供公共物品。而且，纳税人的纳 税数量与从公共物品中获得好处并不要求对称。 纳税人负担与公共物品享用之间不存在对称关系。
第二章财政支出概论资料.
特点：政府财政付出了资金，未获得任何商品和劳务。 狭义一般包括：
①社会保障支出，主要由社会保险和社会救济两大部分的内容构成。 ②财政补贴支出。 ③国债利息支出。 ④对外援助支出。
广义的转移性支出除上述内容外还包括税收支出、免费或低付费的住 房、食物等服务(俗称“暗补”)。
我国财政支出中转移性支出的比重及其变化趋势
（2）购买性支出中的投资性支出，将对社会福利分布状态产 生直接影响，因而是公共财政履行公平职能的一个重要内容。
（3）购买性支出直接引起市场供需对比状态的变化，直接影 响经济周期的运行状况，因而是政府财政政策的相机抉择运作 的基本手段之一，是公共财政履行稳定职能的直接表现。
转移性支出
是指政府按照一定方式，将一部分财政资金无偿地、单方面转移给居 民和其他受益者，主要由社会保障支出和财政补贴组成。
1、按财政支出功能分类
类级科目：综合反映政府的职能活动。 款级科目：完成政府某项活动的某一方面的工作。 项级科目：完成某一方面工作所发生的具体事项
《2015年政府收支分类科目》
2、财政支出经济分类（国际货币基金组织，International Monetary Fund，
IMF ）
经常性支出 资本性支出 净贷款
（2） 企业计划亏损补贴。 这是财政对经核定的国有工业、交通、商粮贸、文教卫生等
企始计划所列亏损给予的补贴，包括国内的经营企业亏损 补贴和外贸企业亏损补贴两大类。
政策性亏损补贴与经营性亏损补贴
（3） 财政贴息。 这是指财政对使用某些规定用途的银行贷款的企业，就其支
付的贷款利息提供的补贴。实际上是政府代企业支付部分 或全部贷款利息。包括半补贴和全补贴两种。 （4） 其他财政补贴项目。 这是指符合补贴性质的粮食企业挂账消化款、政策性银行亏 损补贴、支援不发达地区支出等等。
①社会保障支出，主要由社会保险和社会救济两大部分的内容构成。 ②财政补贴支出。 ③国债利息支出。 ④对外援助支出。
广义的转移性支出除上述内容外还包括税收支出、免费或低付费的住 房、食物等服务(俗称“暗补”)。
我国财政支出中转移性支出的比重及其变化趋势
（2）购买性支出中的投资性支出，将对社会福利分布状态产 生直接影响，因而是公共财政履行公平职能的一个重要内容。
（3）购买性支出直接引起市场供需对比状态的变化，直接影 响经济周期的运行状况，因而是政府财政政策的相机抉择运作 的基本手段之一，是公共财政履行稳定职能的直接表现。
转移性支出
是指政府按照一定方式，将一部分财政资金无偿地、单方面转移给居 民和其他受益者，主要由社会保障支出和财政补贴组成。
1、按财政支出功能分类
类级科目：综合反映政府的职能活动。 款级科目：完成政府某项活动的某一方面的工作。 项级科目：完成某一方面工作所发生的具体事项
《2015年政府收支分类科目》
2、财政支出经济分类（国际货币基金组织，International Monetary Fund，
IMF ）
经常性支出 资本性支出 净贷款
（2） 企业计划亏损补贴。 这是财政对经核定的国有工业、交通、商粮贸、文教卫生等
企始计划所列亏损给予的补贴，包括国内的经营企业亏损 补贴和外贸企业亏损补贴两大类。
政策性亏损补贴与经营性亏损补贴
（3） 财政贴息。 这是指财政对使用某些规定用途的银行贷款的企业，就其支
付的贷款利息提供的补贴。实际上是政府代企业支付部分 或全部贷款利息。包括半补贴和全补贴两种。 （4） 其他财政补贴项目。 这是指符合补贴性质的粮食企业挂账消化款、政策性银行亏 损补贴、支援不发达地区支出等等。
第二章 财政支出概论
15
1880—2005年主要西方国家政府 财政支出占GDP比重
年份 1880 1913 1929 法国 15 8.9 19 德国 10 17.7 31 日本 11 14.2 19 英国 10 13.3 24 美国 8 8 10
1950
1960 1973
27.6
35 38.8
30.4
32 42
19.8
31
（二）部分国家公共支出的结构
2、各国在社会保障方面的支出（1996和1997年）
比例 2%以下 2%~5% 5%~10% 10%~20% 中国、肯尼亚 菲律宾、泰国、土耳其、新加坡 印度、加纳、马来西亚、摩洛哥 韩国、斯里兰卡 国家
20%~30% 30%以上
罗马尼亚、墨西哥、俄罗斯 巴西、英国、澳大利亚、美国、日本、加拿大、法国、 德国、阿根廷、瑞典
的增长，在其他因素不变的前提下，公共支出会随着
进步部门的工资率增长而增长。
22
官僚拉动支出增长理论
公共选择理论倾向于用官僚机构的行为模式来解释公 共支出增长。作为理性的经济人，官僚追求的不一定 是社会福利最大化，而是追求自身利益的最大化。官 僚自身利益包括工资薪金、津贴、权力和地位、晋升 机会、声誉等，官僚是通过追求公共支出预算规模最
无偿性 对经济的影响具有间接性 转移性支出的作用： 调节收入分配，实现社会公平 实行有条件的支出，提高社会的福利水平 对经济进行自动调节，配合累进的所得税制度，实现对经济运行 的调节
8
二、按政府职能分类
国际货币基金组织：一般公务支出、国防、公共秩序 和安全、教育、卫生、社会福利、住房和通信、文化 娱乐和宗教、能源、农业、工业、交通运输、其他经 济活动、其他支出项目等。 我国：国防支出、行政管理支出、社会文教支出、经
1880—2005年主要西方国家政府 财政支出占GDP比重
年份 1880 1913 1929 法国 15 8.9 19 德国 10 17.7 31 日本 11 14.2 19 英国 10 13.3 24 美国 8 8 10
1950
1960 1973
27.6
35 38.8
30.4
32 42
19.8
31
（二）部分国家公共支出的结构
2、各国在社会保障方面的支出（1996和1997年）
比例 2%以下 2%~5% 5%~10% 10%~20% 中国、肯尼亚 菲律宾、泰国、土耳其、新加坡 印度、加纳、马来西亚、摩洛哥 韩国、斯里兰卡 国家
20%~30% 30%以上
罗马尼亚、墨西哥、俄罗斯 巴西、英国、澳大利亚、美国、日本、加拿大、法国、 德国、阿根廷、瑞典
的增长，在其他因素不变的前提下，公共支出会随着
进步部门的工资率增长而增长。
22
官僚拉动支出增长理论
公共选择理论倾向于用官僚机构的行为模式来解释公 共支出增长。作为理性的经济人，官僚追求的不一定 是社会福利最大化，而是追求自身利益的最大化。官 僚自身利益包括工资薪金、津贴、权力和地位、晋升 机会、声誉等，官僚是通过追求公共支出预算规模最
无偿性 对经济的影响具有间接性 转移性支出的作用： 调节收入分配，实现社会公平 实行有条件的支出，提高社会的福利水平 对经济进行自动调节，配合累进的所得税制度，实现对经济运行 的调节
8
二、按政府职能分类
国际货币基金组织：一般公务支出、国防、公共秩序 和安全、教育、卫生、社会福利、住房和通信、文化 娱乐和宗教、能源、农业、工业、交通运输、其他经 济活动、其他支出项目等。 我国：国防支出、行政管理支出、社会文教支出、经
第二章 财政支出
四、政府采购制度的运行机制
1、政府采购主管机构 2、政府采购法律体系 3、政府采购模式 （1）集中采购模式 （2）分散采购模式 （3）半集中半分散的采购模式 4、采购官员管理 5、质疑与申诉机制
第五节 一、行政管理支出
1、性质 2、特点
购买性支出
纯公共商 连续性 品
低收入弹 性
3、影响行政管理支出因素
二、影响财政支出结构的因素分析
政府职能及财政资金供 给范围
经济发展水平
政府在一定时期的社会经 济发展政策
国际政治经济形势
第四节 财政支出效益与绩效评价
一、财政支出效益的内涵 由于政府处于宏观调控主体的地位
上，支出项目在性质上也千差万别，同 微观经济主体支出的效益又存在重大差 别。 （1）两者计算的所费与所得的范围大相 径庭。 （2）两者的选优标准不同
二、国防支出
1、国防支出的性质 2、特点 （1）需求的外生性与供给的内生性 （2）资本密集型
3、影响国防费用规模的因素 （1）受国际局势变化的影响 （2）受国家财力制约 （3）经费使用效率 （4）兵员制度
4、国防支出的控制
改善国际关系 预算控制
国防支出的经费管理
三、文教科学卫生支出 1、文教科学卫生支出的性质和意义
（1）经济发展水平 （2）经济体制的选择 （3）经济干预政策 2、 政治因素 （1）政局是否稳定 （2）政体结构和行政效率 3、社会性因素
第三节 财政支出结构分析
一、我国财政支出结构的一般分析 1、对财政支出用途结构的分析 2、财政支出的经济性质结构 3、财政支出的级次结构 4、对财政支出职能结构的分析 （1）经济建设支出 （2）社会文教事业支出 （3）国防支出 （4）行政管理支出
第二章 财政支出概述
20．住房保障支出 分设保障性安居工程支出、住房改革支 出、城乡社区住宅等；
21．粮油物资管理事务 分设粮油事务、物资事务； 22．储备事务支出 分设能源储备、粮油储备、重要商品储
备等； 23．预备费 24．国债还本付息支出
25．其他支出
26．转移性支出 分设返还性支出、财力转移性支付、 转项转移支付等。
16．商业服务业等事务 分设商业流通事务、旅游
业管理与服务支出等；
17．金融监管等事务 分设金融部门行政支出、金
融发展支出等；
18．地震灾后恢复重建支出 分设基础设施恢复重建、公 益服务设施恢复重建等；
19．国土资源气象等事务 分设国土资源事务、测绘事务、 海洋管理事务、地震事务等；
（三）我国现行政府预算支出科目就是按支出功能分类和 支出经济分类设置的
三、按财政支出经济性质分类
（一）财政支出经济性质分类是以政府支出是否在经 济上获得等价补偿为直接购买商品和服务的支出，
政府按等价交换的原则购买商品和服务，用以向公众 提供公共产品，包括进行日常政务活动和用于国家投 资所需的商品和服务，即政府的经费拨款和政府投资。
其他资本性支出 贷款转贷及产权参股 其他支出
（二）支出经济分类自成体系，独立完整地反映所有的 政府支出活动，所有功能支出的合计等于经济分类的支 出合计
支出功能分类和支出经济分类从不同的侧面、不同的环节 反映政府的支出，每一项功能支出通过经济分类得到细化， 每一项经济分类支出，都包含在某项或多项具体功能分类 中。
转移性支出的作用是通过支出过程使财政资金转移 到受领者手中，由于资金所有权发生转移，故这类支 出对收入分配产生直接影响。
在财政支出总额中购买性支出比重大，财政对生产和 就业的直接影响就大，财政配置资源的规模也越大，财政 执行资源配置的职能也越强；
21．粮油物资管理事务 分设粮油事务、物资事务； 22．储备事务支出 分设能源储备、粮油储备、重要商品储
备等； 23．预备费 24．国债还本付息支出
25．其他支出
26．转移性支出 分设返还性支出、财力转移性支付、 转项转移支付等。
16．商业服务业等事务 分设商业流通事务、旅游
业管理与服务支出等；
17．金融监管等事务 分设金融部门行政支出、金
融发展支出等；
18．地震灾后恢复重建支出 分设基础设施恢复重建、公 益服务设施恢复重建等；
19．国土资源气象等事务 分设国土资源事务、测绘事务、 海洋管理事务、地震事务等；
（三）我国现行政府预算支出科目就是按支出功能分类和 支出经济分类设置的
三、按财政支出经济性质分类
（一）财政支出经济性质分类是以政府支出是否在经 济上获得等价补偿为直接购买商品和服务的支出，
政府按等价交换的原则购买商品和服务，用以向公众 提供公共产品，包括进行日常政务活动和用于国家投 资所需的商品和服务，即政府的经费拨款和政府投资。
其他资本性支出 贷款转贷及产权参股 其他支出
（二）支出经济分类自成体系，独立完整地反映所有的 政府支出活动，所有功能支出的合计等于经济分类的支 出合计
支出功能分类和支出经济分类从不同的侧面、不同的环节 反映政府的支出，每一项功能支出通过经济分类得到细化， 每一项经济分类支出，都包含在某项或多项具体功能分类 中。
转移性支出的作用是通过支出过程使财政资金转移 到受领者手中，由于资金所有权发生转移，故这类支 出对收入分配产生直接影响。
在财政支出总额中购买性支出比重大，财政对生产和 就业的直接影响就大，财政配置资源的规模也越大，财政 执行资源配置的职能也越强；
财政与税收之财政支出概述(PPT 82页)
2.我国的财政支出范围（内容）P30图2-4 （1）维护国家机构正常运转的支出需要 （2）用于公共事业、公共福利的支出 （3）基础设施和基础产业方面的投资
（二）财政支出规模
1.财政支出规模的衡量
▪ 财政支出规模是指在一定时期内（预算年 度）政府通过财政渠道安排和使用财政资 金的绝对数量及相对比率，即财政支出的 绝对量和相对量。
第二章 财政支出
第一节 财政支出概述 第二节 购买性支出 第三节 转移性支出
第一节 财政支出概述
一、财政支出的含义、原则和分类 （一）财政支出的含义 ▪ 财政支出（public finance expenditure）
也称公共财政支出，是指在市场经济条件 下，政府为提供公共产品和服务，满足社 会共同需要而进行的财政资金的支付。 （财政资金的再分配、第二阶段）
▪ 政治因素：随着社会的发展，市场中行为 主体的关系更加复杂化，这就要求政府不 断强化维护社会秩序，建立健全法律规章 制度，以规范行为主体的社会经济活动；
▪ 经济因素：在实现工业化和随之而来的管 理集中化、城市化过程的加速和劳动力专 门化的条件下，政府对经济的干预以及从 事的生产性活动也会随着经济的工业化而 不断扩大。
4.按国际货币基金组织标准分类
（1）按职能分类：公共服务支出、国防支 出、教育支出、保健支出、社会保障和福 利支出、住房和社区生活设施支出、娱乐、 文化和宗教支出、经济服务支出、无法归类和其他支出。
（2）按经济分类：经常性支出、资本性支 出和净贷款（财政性贷款）。
案例思考
——转移性支出：公平与效率，漏桶里的水？
▪ 观点1（阿瑟·奥肯）：公平与效率存在着 交替关系，为了效率就要牺牲某些公平， 而为了公平就要牺牲某些效率。奥肯定律 即“漏桶理论”说明了这种对立，大意是： 如果对富裕家庭征收一定的附加税，来资 助贫困家庭，那么，贫困家庭得到的资助 总量一定小于富裕家庭所缴纳的税收总量， 因为这笔资助在转交过程中要经过一系列 中间环节，要花费成本，如行政管理成本； 同时，这种政策又会对人们的工作积极性、 储蓄和投资等产生影响。这样，这种政策 就成了一个漏桶，而这种漏出则代表了效 率的损失。
（二）财政支出规模
1.财政支出规模的衡量
▪ 财政支出规模是指在一定时期内（预算年 度）政府通过财政渠道安排和使用财政资 金的绝对数量及相对比率，即财政支出的 绝对量和相对量。
第二章 财政支出
第一节 财政支出概述 第二节 购买性支出 第三节 转移性支出
第一节 财政支出概述
一、财政支出的含义、原则和分类 （一）财政支出的含义 ▪ 财政支出（public finance expenditure）
也称公共财政支出，是指在市场经济条件 下，政府为提供公共产品和服务，满足社 会共同需要而进行的财政资金的支付。 （财政资金的再分配、第二阶段）
▪ 政治因素：随着社会的发展，市场中行为 主体的关系更加复杂化，这就要求政府不 断强化维护社会秩序，建立健全法律规章 制度，以规范行为主体的社会经济活动；
▪ 经济因素：在实现工业化和随之而来的管 理集中化、城市化过程的加速和劳动力专 门化的条件下，政府对经济的干预以及从 事的生产性活动也会随着经济的工业化而 不断扩大。
4.按国际货币基金组织标准分类
（1）按职能分类：公共服务支出、国防支 出、教育支出、保健支出、社会保障和福 利支出、住房和社区生活设施支出、娱乐、 文化和宗教支出、经济服务支出、无法归类和其他支出。
（2）按经济分类：经常性支出、资本性支 出和净贷款（财政性贷款）。
案例思考
——转移性支出：公平与效率，漏桶里的水？
▪ 观点1（阿瑟·奥肯）：公平与效率存在着 交替关系，为了效率就要牺牲某些公平， 而为了公平就要牺牲某些效率。奥肯定律 即“漏桶理论”说明了这种对立，大意是： 如果对富裕家庭征收一定的附加税，来资 助贫困家庭，那么，贫困家庭得到的资助 总量一定小于富裕家庭所缴纳的税收总量， 因为这笔资助在转交过程中要经过一系列 中间环节，要花费成本，如行政管理成本； 同时，这种政策又会对人们的工作积极性、 储蓄和投资等产生影响。这样，这种政策 就成了一个漏桶，而这种漏出则代表了效 率的损失。
初级经济师财税第二章财政支出理论与内容(2)
第四节购买性支出知识点：购买性支出的一般性剖析财政购买性支出是指政府在一准期间内购买商品和劳务的支出。
（一）政府花费性支出与经济运行政府花费性支出是指政府部门为全社会供应的公共服务的耗费性和免费或以较廉价钱向居民住户供应的商品和劳务的净支出。
前者等于政府供应服务的产出价值减去政府所获取的经营收入的价值，而政府服务的产出价值等于它的经营性业务支出加上固定财产折旧；后者等于政府免费或以较廉价钱向用户供应的商品和劳务的市场价值减去处用户收取的酬劳。
从整个社会来看，一准期间内对商品和劳务的所有最后花费支出称为社会总花费，它包含居民花费、公司（单位和公司）花费和政府花费。
因此，社会总花费构成了社会总需求的一部分，而政府花费又构成社会总花费的一部分，因此政府花费性支出就成为社会总需求的一个有机构成部分。
政府花费性支出的作用1.政府花费性支出既是经济运行的结果，又是经济运行的前提【提示】怎样理解？一方面政府作为需求方，对市场的供求变化产生重要影响；另一方面，政府花费性支出扩充拥有启动经济运行的功能，对刺激整个社会花费的扩大发挥巨大作用。
经济运行的结果：政府花费只好是花费生产出来的商品和劳务，政府花费性支出取决于生产，生产规模决定政府花费性支出的规模，生产构造决定政府花费性支出构造。
经济运行的前提：一方面政府作为需求方，对市场的供求变化产生重要影响；另一方面，政府花费性支出扩充拥有启动经济运行的功能，对刺激整个社会花费的扩大发挥巨大作用。
2.政府花费性支出是社会总需求中最活跃的因素之一政府花费性支出规模的扩大或减小，对商品的供求关系会产生巨大影响：①政府花费性支出规模扩大，会形成一股强盛的购买力；②政府花费性支出规模减小，会使社会购买力降低。
3.政府花费性支出拥有刺激民间花费的作用政府花费性支出拥有显然引诱民间花费的性质，若政府花费性支出能够适合加以运用，能够提升居民的花费预期，刺激民间花费的增添。
（二）政府投资性支出与经济运行政府投资性支出在经济运行中拥有特别重要的地位，主要表现为：1. 政府投资性支出在整个社会投资中的重要地位是由这个社会形态、经济运行基础决定的，是在经济增添的不一样阶段中形成的。
No.2 财政支出概论
第二章财政支出概论第一节财政支出的基本认识一、财政支出的概念1.财政支出是实现政府财政职能的主要手段财政支出规模在很大程度上决定着一国政府职能的范围和功能。
2.财政支出是实现国民经济发展的重要资金来源和经济结构调整手段财政性资金投资不但代表了国家的宏观政策，而且投资项目具有基础性、长远性和集中性的特点，能够弥补市场的不足，矫正市场的失灵，对经济结构的调整与优化起到重要作用。
3.财政支出是实现社会公平的重要途径4.财政支出是政府在代替民众花钱5.财政支出是经济资源的配置和运用二、财政支出的原则（一）效率原则效率原则是指通过财政支出使资源得到最优化的配置，使社会得到最大的效益。
这一原则包含两层含义：一是社会资源在公共部门和私人部门之间的最优配置，二是政府财政配置资源的最大社会效益。
（二）公平原则财政支出的公平原则主要体现在财政的收入再分配职能上。
对于收入分配，要区分两个概念：一是初次分配，二是收入再分配。
初次分配是市场的一种自发分配，每个人用自己拥有的生产要素去换取生产的成果，从而形成一种收入分配的格局。
收入再分配是指政府通过其活动，对市场形成的收入分配格局进行的调整。
它是政府在收入分配领域中所从事的活动。
三、财政支出的分类（一）按财政支出功能和支出经济分类按照财政支出功能的不同，财政支出可分为以下类别：（1）一般公共服务支出。
（2）外交支出。
（3）国防支出。
（4）公共安全支出。
（5）教育支出。
（6）科学技术支出。
（7）文化教育与传媒支出。
（8）社会保障和就业支出。
（二）按财政支出的回报性分类财政支出按其是否具有回报性，可以分为购买性支出和转移性支出。
1.购买性支出购买性支出又称消耗性支出，直接表现为政府购买商品和劳务，如国防支出、教育支出、政府各部门和机构的事业费、政府的投资等。
购买性支出的主要特点体现在以下三个方面：（1）政府是市场参与主体。
（2）购买时等价公平交易。
（3）直接影响社会总需求。
2.转移性支出转移性支出是指对于养老金、补贴、公债利息、失业救济金等的政府转移支付。
【精选】第二章 财政支出概述
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Model
hypothesis
ln Gt ln ln Yt t
ln( ln( G ) t ln v ln Yt t Y
1
第四节 财政支出效益分析
三、衡量财政支出效益的方法
(一)成本--效益分析法。 • Cost-benefit analysis is to compare the costs and benefits of public goods projects to decide if they should be undertaken
第一节 财政支出分类
• 一、按支出用途分类 • 财政支出是指在市场经济条件下，政府为实现其职能 而取得所需物品和劳务所支付的财政资金。 • 对财政支出按用途分类，是我国财政支出的一种主要 分类方法。 • 我国财政支出按用途分类的情况。 • 二、按费用类别分类 • 即按国家职能分类，我国将财政支出分为五大类。 • 经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费、其 他支出。
PV X R0 C0
For project Y:
X
X
R C1 R C2 R3 C3 RT CT 1 2 .... (1 r ) (1 r )2 (1 r )3 (1 r )T
X
X
X
X
X
X
X
X
R C1 R C2 R3 C3 RT CT PV Y R C 1 2 .... (1 r ) (1 r )2 (1 r )3 (1 r )T
随着人均收入增加，公共部门的相对重要性相应增加，公 共产品的人均真实产出会比人均真实收入更快的速度增加，亦 即，公共支出具有收入弹性。
Model
hypothesis
ln Gt ln ln Yt t
ln( ln( G ) t ln v ln Yt t Y
1
第四节 财政支出效益分析
三、衡量财政支出效益的方法
(一)成本--效益分析法。 • Cost-benefit analysis is to compare the costs and benefits of public goods projects to decide if they should be undertaken
第一节 财政支出分类
• 一、按支出用途分类 • 财政支出是指在市场经济条件下，政府为实现其职能 而取得所需物品和劳务所支付的财政资金。 • 对财政支出按用途分类，是我国财政支出的一种主要 分类方法。 • 我国财政支出按用途分类的情况。 • 二、按费用类别分类 • 即按国家职能分类，我国将财政支出分为五大类。 • 经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费、其 他支出。
PV X R0 C0
For project Y:
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R C1 R C2 R3 C3 RT CT PV Y R C 1 2 .... (1 r ) (1 r )2 (1 r )3 (1 r )T
随着人均收入增加，公共部门的相对重要性相应增加，公 共产品的人均真实产出会比人均真实收入更快的速度增加，亦 即，公共支出具有收入弹性。
财政学各章应掌握的知识点
财政学各章应掌握的知识点第一章财政的概念与职能1．财政对概念及其包含的要素。
2．财政产生必须具备的两个基本条件。
3．财政的特征和本质。
4．财政的职能：（1）财政参与资源配置的目标及其实现手段。
（2）财政收入分配职能的目标及其实现手段。
（3）财政的经济稳定与发展职能的含义及其实现手段。
（4）掌握概念：经济公平社会公平洛伦兹曲线（图）基尼系数。
5．政府与市场的关系。
6．政府干预经济的手段。
7．公共物品与私人物品的概念及其区分的基本标准。
8．免费搭车的含义及其解决。
9．正确理解公共物品及其特征。
10．公共需要的特征。
第二章财政支出概论1．熟悉财政支出的功能分类（参看全国一般公共预算支出决算表）。
2．掌握财政支出的经济分类----经常性支出和资本性支出。
3．掌握购买性支出和转移性支出的含义及二者的区别。
4．弄清楚纯公共物品需要政府提供的原因，掌握准公共物品的提供方式。
5．掌握公共定价的一般方法。
6．掌握财政支出效益的分析方法----“成本—效益”分析法和最低费用选择法。
第三章财政支出规模与结构分析1．熟悉反映财政活动规模的两个指标；了解财政支出规模各指标的含义。
2．掌握概念：“瓦格纳法则”、“替代—规模效应”理论。
3．掌握影响财政支出规模的宏观因素。
4．掌握“经济发展阶段论”和“内生增长理论”的相关分析。
5．了解我国财政支出规模及结构的变化情况及原因。
第四章财政购买性支出1．购买性支出中所说的民生性支出包含的内容，掌握民生性支出与投资性支出的区别。
2．行政管理与国防支出的基本属性及包含的主要内容。
3．教育支出的属性及提供方式。
4．医疗卫生事业需要政府介入的原因及我国医疗卫生支出的现状。
5．政府投资的特点和范围。
6．基础设施投资的特点和基础设施的提供方式。
6．政府介入三农投资的理由。
第五章财政转移性支出1．转移性支出的含义及其包含的内容。
2．社会保险的概念、社会保险支出的性质以及社会保险与商业保险的区别；3．市场经济体制下社会保险制度必须由政府组织实施的原因。
第二章、财政学财政支出
2、按财政支出的用途分类
(1)公共部门的消费性支出； (2)公共部门投资； (3)补贴； (4)经常拨款； (5)资本转移支出； (6)债务利息支出； (7)对私营部门及国外的贷款。
3、按经济性质分类（P64）
（1）购买性支出：是指政府在市场上买商品和 劳务的各类支出。 （2）转移性支出：是指政府按照一定方式，把 一部分财政资金无偿地，单方面转移给居民和 其他受益者的支出。 4、按政府级次分类（P65） 中央支出 地方支出 5、国际货币基金组织的分类
（二）发展中国家财政支出增长
1.绝对量变化 2.相对量变化
无论是从绝对数量还是从相对数量来 说，发展中国家的财政支出都在增长。
表2-7
表2-8不同发展程度国家财政支出占GNP比重
年份
低收入国家
中下等收入国家 中上等收入国家 发达工业国家
1972 1986
19
23
15
27
25
27
28
40
年份 1978 1979 财政支 出（亿元） 3624.1 4038.2 占GDP 比重% 30.96 31.74 年份 1989 1990 财政支 出（亿元） 16917.8 18598.4 占GDP 比重% 16.69 16.58
1980
1981 1982
4517.8
4860.3 5301.8
27.2
资料来源：世界银行.世界发展报告.北京：中国财政经济出版社，1991
（3）结构变化
发展中国家的财政支出增长主要集中 在购买性支出方面，特别是在公共投资 方面
（三）我国财政支出的增长变化
财政学2财政支出支出概述
以财政支出的具体用途 基本建设，挖潜改造，流动资金，支农支 出，行政支出，事业费支出，国防支出 为标准分类 按资金的最终用途 补偿性、积累性、消费性支出 以政府机构为标准进行 国防部支出、外交部支出、公安部、 分类 司法部支出、农业部支出…… 按功能分类 一般公共服务、国防、公共秩序和 安全、经济事务、环境保护……
案例、资助贫困生
从2005年秋季学期开始，中央政府每年出资10亿元
实行“国家助学奖学金”制度。这项奖学金分为两 部分，“助学金”面对全国公办全日制普通高校在 校本专科学生中的特别贫困家庭学生，每人每月资 助150元生活费，资助人数53万人。“奖学金”面 对全国公办全日制普通高校在校本专科学生中品学 兼优的贫困家庭学生。每人每年资助4000元，资助 人数5万人。（观看视频） 分析与讨论：这10亿元分两部分，体现了什么原则？ 是公平优先还是效率优先？
由于我国财政支出在积累基金和消费基金的最终形成中的重
要乃至决定性的作用，因而财政在安排支出时能否正确处理 自身的积累性支出和消费性支出的关系，对整个社会的积累 与消费比例关系，对整个社会的积累与消费比例关系的正确 与否，是有重大意义的。这几年的实践已经证明了这一点， 近年来，我国经济所出现的“过剩经济”就是由于需求的相 对萎缩，特别是消费需求的相对不足而造成的，国家所采取 的积极的财政政策以及相应的扩大内需的政策，特别是扩大 消费需求的政策已初见成效。 在处理两者的顺序上，必须坚持“先维持，后发展”的顺序， 坚持先保证基本的“吃饭”问题，然后再根据量力而行的原 则，来安排发展性支出。
第二节 公共支出的原则
财政分配在处理在公平与效率的问题上，必
须做到兼顾两方面。但在不同的国家以及在 同一国家的不同发展时期，其关系的协调有 所侧重。在发展中国家往往实行效率型的财 政分配机制，注重效率的分配，则更有利于 整个社会经济的发展，促进经济的腾飞；而 在一些发达国家，则从侧重财政分配的公平 性。从目前我国的经济发展阶段来看，适宜 采用效率优先，兼顾公平的原则来处理两者 关系，则更有利于国民经济的发展。
案例、资助贫困生
从2005年秋季学期开始，中央政府每年出资10亿元
实行“国家助学奖学金”制度。这项奖学金分为两 部分，“助学金”面对全国公办全日制普通高校在 校本专科学生中的特别贫困家庭学生，每人每月资 助150元生活费，资助人数53万人。“奖学金”面 对全国公办全日制普通高校在校本专科学生中品学 兼优的贫困家庭学生。每人每年资助4000元，资助 人数5万人。（观看视频） 分析与讨论：这10亿元分两部分，体现了什么原则？ 是公平优先还是效率优先？
由于我国财政支出在积累基金和消费基金的最终形成中的重
要乃至决定性的作用，因而财政在安排支出时能否正确处理 自身的积累性支出和消费性支出的关系，对整个社会的积累 与消费比例关系，对整个社会的积累与消费比例关系的正确 与否，是有重大意义的。这几年的实践已经证明了这一点， 近年来，我国经济所出现的“过剩经济”就是由于需求的相 对萎缩，特别是消费需求的相对不足而造成的，国家所采取 的积极的财政政策以及相应的扩大内需的政策，特别是扩大 消费需求的政策已初见成效。 在处理两者的顺序上，必须坚持“先维持，后发展”的顺序， 坚持先保证基本的“吃饭”问题，然后再根据量力而行的原 则，来安排发展性支出。
第二节 公共支出的原则
财政分配在处理在公平与效率的问题上，必
须做到兼顾两方面。但在不同的国家以及在 同一国家的不同发展时期，其关系的协调有 所侧重。在发展中国家往往实行效率型的财 政分配机制，注重效率的分配，则更有利于 整个社会经济的发展，促进经济的腾飞；而 在一些发达国家，则从侧重财政分配的公平 性。从目前我国的经济发展阶段来看，适宜 采用效率优先，兼顾公平的原则来处理两者 关系，则更有利于国民经济的发展。
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准公共物品
（1）具有正外部效应的产品，如教育、卫生、科技等
（2）具有排他性和一定范围非竞争性的产品：桥梁、公园、博
物馆
提供方式
1、政府授权经营； 2、政府参股； 3、政府补助； 4、政府购买
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政府解决外部性的方式
税收与外在成本 补贴与外在收益
P P1
结论：这类混合产品由于具有外部效应，由市场提供，会导致提供不足，难以满足社会需 要；由政府提供，会导致过度消费。因此，混合提供是这类混合产品理想的提供方式。
过桥费／次
过桥费/次 社会净得益
Ａ
Ａ
收费的效率损失
消费效益
Ｏ
Ｂ
Ｐ
Ｃ
收费成本 生产成本 Ｏ Ｑ1 车流量
Ｂ
q
车流量
免费使用桥梁的消费效益
收费的效率损失
①社会保障支出，主要由社会保险和社会救济两大部分的内容构成。 ②财政补贴支出。 ③国债利息支出。 ④对外援助支出。
广义的转移性支出除上述内容外还包括税收支出、免费或低付费的住
房、食物等服务(俗称“暗补”)。
我国财政支出中转移性支出的比重及其变化趋势
年份
1978 1980 1985 1990 1995 2000 2001 2002 2003 2004 2005
1、按财政支出功能分类
类级科目：综合反映政府的职能活动。 款级科目：完成政府某项活动的某一方面的工作。 项级科目：完成某一方面工作所发生的具体事项
《2015年政府收支分类科目》
2、财政支出经济分类（国际货币基金组织，International Monetary Fund，
IMF ）
经常性支出 资本性支出
公共提供的 消费效益—生产成本—征税成本—税收的效率损失（社会福利损失） 社会净效益 =
市场提供的 社会净效益 = 消费效益—生产成本—收费成本—收费的效率损失（影响车流量）
结论：桥梁这类准公共物品究竟采取何种提供方式更有效率，取决于……
第三节 公共生产与公共定价
公共生产：政府兴办，所有权归政府，国有企业 公共提供：产品通过公共预算提供 公共生产≠公共提供
4、 优惠税率
5、 延期纳税
6、 盈亏相抵
7、 加速折旧 8、 退税
经济意义
对生产与 对分配影 对政府的 对微观经 财政活动 就业影响 响 效益约束 济主体约 束 直接 间接 较强 硬 资源配置 职能强 间接 直接 软 软 收入分配 职能强
购买性 支出 转移性 支出
行政管理支出
三公经费
指政府部门人员因公出国（境）经费、公务车购置及运行费、公务招待
P2
D
S[税后] S[税前]
P D P2
P1
S[补贴前] S[补贴后]
0
2016/9/25
Q1 Q0
Q
38
0
Q0 Q1
Q
具有较强外部效应产品的提供方式
P C A E G H MC=AC=P I J F 政府价格补贴 公共提供的私人需求曲线 私人提供的私人需求曲线 O Q1 Q2 B D Q 社会效率损失
3、负荷定价法：根据不同时间段或时期的需要制定不同的 价格。水、电、煤气、电话
需求最高峰时，收费最高；
需求最低峰时，收费最低。
自然垄断行业的公共定价
•不受管制
Pm=AR,MC=MR,Q=OC,
利润GHIPm
•价格管制
Pac=AC,AC=AR,Q=OB,
损益平衡
Pmc=MC,MC=AR,Q=OA,
由于公共产品的非竞争性和非排他性，使得私人提供缺乏激励机制，造 成供给不足。但可提高效率
企业提供，解决搭便车问题。有线电视，道路，灯塔 明晰产权。野生动物保护，森林保护 慈善事业 BOT(build—operate—transfer)即建设—经营—转让，是指政府通过契约授予
私营企业（包括外国企业）以一定期限的特许专营权，许可其融资建设和经营特
成本效益分析法
成本效益分析是通过比较项目的全部成本和效益来评估项 目价值的一种方法
1.
净现值法
2.
效益费用比法
现值指数法
3.
4.
内部收益率法
1、净现值法
基本思想是将软件项目寿命期内不同时期的投资（支出） 和收益（收入）的现金流量根据资金的时间价值将其转换 到参考点 t = 0（即贴现），并将这一系列贴现值累加起来 并定义其称为该项目现金流的净现值NPV，然后根据NPV 的数值是否大于零来作为该软件项目从经济效益角度出发 来看是否值得投资的依据。
政策性补贴 企业亏损 补贴 （价格补贴） 1.0 /
9.3 10.3 9.9 4.6 5.9 3.9 2.9 2.5 2.8 3.0 / 19.9 15.0 4.1 1.6 1.5 1.2 0.9 0.8 0.5
债务支出
/ 2.3 1.6 4.9 10.9 8.9 10.6 11.6 12.0 12.8 14.1
个人补贴；
3、 按政府是否明确地安排支出来分，可分为明补和暗补；
4、按补贴承担者不同来划分，可以分为中央财政补贴和地
方财政补贴。
（1）
价格补贴和风险基金。
价格补贴和风险基金是指经国家批准，由政府财政向企业和 居民支付的政策性补助费用，主要是和人民生活必需品及
农业生产资料的市场价格政策变动有关。
包括农副产品价格补贴、农业生产资料价格补贴和日用品
NPV
t 0
2016/9/25
N
Bt Ct (1 i )t
48
注意
社会贴现率：指能够恰当地把整个社会未来的成本和收益 折算为真实社会现值的贴现率，其确定受诸多因素的影响， 要得到完全准确的数据是相当困难的。
2、 社会救济支出，政府对生活困难者给予救济，使其能够
维持最低生活水准的社会保障项目。包括对贫困居民、残 疾公民、残废军人、军烈属、灾区和部分生活困难居民的 资助等。
财政补贴
1、 按补贴和社会经济运行过程的关系来分，可以分为生产 环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴； 2、 按补贴的接受主体来分，可以分为对企业补贴和对居民
公共定价的一般方法
1、平均成本定价法：指政府在保持企业收支平衡的情况下，采 取尽可能使经济福利最大化的定价方式。
边际成本定价+财政补贴
成本递减行业，高于边际成本
2、二部定价法：以收支平衡为条件实现经济福利最大化，由两
种要素构成定价体系。水、电、煤气、电话
一是与使用量无关的按月或年支付的基本费， 二是按使用量支付的从量费。
2010年，中央单位首次公开“三公经费”
国防支出
教育支出
医疗卫生支出
第二节 公共物品的提供方式
纯公共物品
非竞争性非排他性，“搭便车” 政府通过无偿征税来提供 重点：政府提供公共物品的范 围和财政支出的规模
i X n+j =X n+j
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公共物品市场提供
生产性支出 非生产性支出
补偿Leabharlann 税收、国债改革开放以来经常性支出和资本性支出折线图
90.00% 80.00% 70.00% 60.00% 50.00% 40.00% 30.00% 20.00% 10.00% 0.00%
1978 1980 1985 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
财政学 Public Finance
赵明霞 经济与管理学院
第二章 财政支出概论
财政支出分类
公共物品的提供方式 公共生产与公共定价 财政支出效益的分析与评价
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2
第一节 财政支出分类
政府收支分类原则：
公开透明 借鉴国际经验，符合中国国情 便于操作
我国现行财政支出分类
经常性支出
资本性支出
政府净贷款
3、按财政支出与经济活动的关系分类
购买性支出 转移性支出
购买性支出
消耗性支出，是指政府购买商品和劳务，包括购买进行日 常政务活动所需要的或者进行政府投资所需要的各种物品 和劳务的支出。
特点：遵循等价交换原则
校车
购买支出对国民收入的分配有间接影响。
（1）直接形成社会资源和要素的配置，因而其规模和结构等大 致体现了政府直接介入资源配置的范围和力度，是公共财政对 于效率职能的直接履行购买性支出。这样，购买性支出能否符 合市场效率准则的根本要求，是公共财政活动是否具有效率性 的直接标志。 （2）购买性支出中的投资性支出，将对社会福利分布状态产 生直接影响，因而是公共财政履行公平职能的一个重要内容。
抚恤与社会 福利救助费 1.7
1.6 1.2 1.4 1.4 1.2 1.5 1.7 2.0 2.0 2.1
转移性支出 合计 2.7
13.2 33 31.2 21.0 17.5 17.5 17.4 17.4 18.4 19.7
社会保障支出
1、社会保险支出，政府按照保险原则举办的社会保障计划 项目，是现代社会保障制度的核心内容，社会保险一般包 括养老保险、健康和医疗保险、失业保险、伤残保险等。
公共提供、公共生产
政府机关、国防，垄断性国有企业产品