第九课第二课时 依法纳税

第二课时依法纳税教学目标知识与技能：理解纳税人与负税人的区别与联系，明确依法纳税是公民的基本义务，认识区别偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为。

过程与方法：培养提高学生的逻辑思维能力和理解事物内部联系、把握事物本质的能力，剖析主动纳税和偷漏税的实例，说明依法诚信纳税的必要性。

情感态度与价值观：树立依法纳税意识，自觉同违反税法行为作斗争。

教学重点难点【重点】依法纳税是公民的基本义务【难点】纳税人和负税人，偷税、欠税、骗税、抗税四种违反税法的行为课时安排一课时教与学互动设计课前预习自主梳理1、纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人；负税人是最终承担税款的单位和个人。

2、一个单位和个人是否成为纳税人，要看其是否取得应税收入，是否发生应税行为。

3、在我国，税收是取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。

但生活中仍存在着违反税法的行为，主要有偷税、欠税、骗税、抗税等。

情境导入激活思维师：小刘开了一家照相馆，小王在那里买胶卷时，小刘告诉他，如果开发票就是23元一卷，不开发票就是20元一卷，因为开发票要上税。

当时小王想国家也不差这几个税钱，就买了两卷不上税的。

结果胶卷存在严重的质量问题。

因为没有发票凭证，小刘不给退，小王也无可奈何。

讨论：（1）在材料中，谁是胶卷销售环节的增值税纳税人？谁是负税人？（2）在材料中，谁是个人所得税的纳税人？谁是个人所得税的负税人？（3）纳税人和负税人有何区别和联系？（4）小王的观点对吗？在本节课的学习中我们将解决上述问题。

师生合作知识探究师：当我们乘坐公共汽车，走进商城购物，到银行取款，去影剧院看演出，到体育场看比赛……所有这一切，都与纳税息息相关。

税收就发生在我们日常的社会经济生活中，不管什么人，不管是否意识到，实际上每个人都直接或间接地与纳税发生这关系。

一、纳税人和负税人师：请学生阅读课本81页探究活动，思考两个问题：（1）案例中谁是电器生产的增值税纳税人？谁是负税人？（2）超市是电器零售环节的增值税纳税人，谁是负税人？（让学生带着这两个问题自主学习课本纳税人与负税人的含义，并自主完成这两个两个问题。

）（教师根据学生回答情况进行小结）注意：学生对问题的回答中，较普遍存在的问题是学生不能准确地判断出两个环节中谁是纳税人，谁是负税人，不能准确地理解税款的转嫁现象。

教师应该抓住学生产生疑问的好时机，结合板书示意图讲解。

师：（1）电器厂是电器生产的增值税纳税人，超市是负税人。

（2）超市是电器零售环节的增值税纳税人，在这个案例中，纳税人与负税人是不一致的。

1、纳税人的含义师：纳税人是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

提示：一个单位和个人是否成为纳税人取决于是否取得应税收入，是否发生应税行为。

所以，电器厂和超市都是增值税的纳税人，而消费者不是纳税人。

2、负税人的含义负税人是最终承担税款的单位和个人。

师：纳税人和负税人是两个既有区别又有联系的概念，正确把握纳税人和负税人的概念必须注意以下两点：（1）不一致性：纳税人不一定是负税人；负税人也不一定是纳税人。

提示：在税负可以转嫁的情况下，纳税人与负税人是可以分离的。

当纳税人通过一定的途径将税款转嫁给他人负担时，纳税人就不是负税人。

如增值税。

增值税的纳税人虽然是企业，但企业可能通过提高商品价格把税款加在商品售价中，转嫁给消费者，还可能采用压低原材料购买价格把税款转嫁给供应商，这样，消费者或供应商就成为负税人。

（2）一致性：当纳税人所交的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是一致的，如个人所得税。

（3）每个公民都是负税人在我国现有税法规定的范围内，不一定每个公民都是直接的纳税人，但人人都是商品和劳务的消费者，因而都是实际的负税人，都为增加国家财政收入作出了贡献。

师：如果同学们都成为实际的纳税人，你又应该怎么去做？请同学们带着对这个问题的思考，阅读以下两个事例。

1、2003年6月，新中国成立以来涉案金额最大的骗取出口退税案终于水落石出：葆祥河北进出口集团公司共骗取出口退税1.93亿元，河北省石家庄中级人民法院作出一审判决，葆祥公司被判处罚金4.8亿元，其法人代表张葆祥被判处无期徒刑，剥夺政治权利终身。

1997年4月至2000年2月间，葆祥公司为了骗取国家出口退税，假借一般贸易方式和委托加工方式假报出口，共骗取出口退税1.93亿元。

2、79岁的张大爷在家中开了一个经销店，本小利微，但他时刻不忘纳税，年年被评为“纳税标兵”。

这年12月1日，病危的张大爷把儿子叫到床前，嘱咐说：“我一生从未拖欠过国家一分钱税款，你替我到税务所把11月份的税款交了吧。

”儿子交完税后，张大爷安详地离开了人世。

问题思考：1、通过这两个事例的比较阅读，你有何感想？2、你是如何看待依法纳税行为的？二、依法纳税是公民的基本义务（教师根据学生对以上两则材料及问题的回答进行小结）师：依法纳税是公民的基本义务，我们应自觉诚信纳税。

这是因为：税收取之于民、用之于民，国家、集体、个人三者利益在根本上是一致的。

国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。

因此，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

1、依法纳税的必要性点拨：必须注意把握以下三点：一是从一般意义上讲，税收是国家发挥作用，实现其职能的物质基础，有国必有税；二是从我国税收的性质来讲，我国的税收是取之于民、用之于民的新型税收，国家利益、集体利益、个人利益在整体上是一致的。

国家的兴旺发达、繁荣富强与公民息息相关，而税收是实现国家职能的物质保证；三是从公民权利与义务相统一的角度来说，公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。

师：为保障国家的税收收入，在提高公民纳税意识的同时，还需要政府部门依法加强对税收的征管工作。

请同学们结合教材8 2~83页，对在我们现实生活中依然存在的四种违反税法的行为进行比较分析。

（学生阅读教材，根据教师提供设计的表格，比较四种违反税法的行为，教师引导并小结）2、违反税法的表现和处罚师：既然税收是国家凭借政治权力，依法从纳税人手中取的收入，那么各种违反税法的行为就都应该依法惩处。

探究：王某承包了一家服装厂，由于种种原因，企业产品销路不畅，产品积压十分严重，资金周转困难，工人工资不能按时发放，王某经过冥思苦想，想出一条“妙计”，他采取销售收入不记账，把销售收入作筹资款入账，不纳税，用这部分资金作为企业流动资金。

后经举报，检察院一举破案，王某被提起公诉。

思考：这是哪种违反税法的现象？（学生结合教材内容回答后，教师小结）（1）偷税师：偷税是一种常见的违反税法的行为，是指纳税人有意违反税法的规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少交应纳税款的行为。

偷税也可以称为逃税。

偷税的手段很多，主要是伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐本和记帐凭证，进行虚假的纳税申报等。

探究：(教材P82思考探究题)回答，陈某的行为属于违反税法的什么行为？(提示：因为故意拖欠税款，属于欠税行为)（2）欠税师：欠税即拖欠税款，是指纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。

（要求学生思考：葆祥公司的行为属于违反税法的什么行为？教师小结）（3）骗税师：骗税是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。

骗税集中表现在用欺骗手段获得国家出口退税。

出口退税的主要内容是国家将某些出口商品应纳的部分税收退还给生产企业，其目的是鼓励企业增加出口。

但个别企业和个人采取虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税。

或虚报自然灾害，骗取税收减免等。

（4）抗税抗税，指纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为。

为达到不缴税的目的，拒绝接受税务机关的纳税检查，威胁、围攻、殴打税务人员等，都属于抗税行为。

（注意认识抗税的特点是暴力威胁）教师小结：这些违反税法的行为，既危害社会经济的健康发展、危害国家和人民的根本利益，也直接影响个人的健康成长。

因此，我们必须坚决同任何违反税法的行为作斗争，公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护国家和人民的利益。

以上是本节课学习的基本知识，下面做练习题。

应用迁移能力提升1、下列情况中，纳税人和负税人一致的是（）A、缴纳个人所得税B、缴纳增值税C、缴纳流转税D、购买商品解析：个人所得税的税款是由纳税人承担的，纳税人就是负税人。

增值税往往会转嫁给前一环节或下一环节，所以纳税人不一定是负税人；流转税是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种。

包括增值税、营业税、消费税等，具有不确定性。

购买商品不符合纳税人条件，B、C、D都不符合题意，故选A答案：A2、关于纳税人和负税人的关系，下列说法中正确的是（）①纳税人就是负税人②纳税人不一定是负税人③纳税人就是税法规定的直接负有纳税义务的个人④两者既有区别又有联系A、①②B、①②③C、②④D、②③④解析：纳税人和负税人之间既有联系又有区别，纳税人不一定是负税人，只有当纳税人所缴的税款是由纳税人自己承担时，纳税人和负税人才是一致的。

同时，纳税人既可以是单位和组织，也可以是个人，所以①③的说法是错误的。

答案：C截至2007年4月2日，山东省个人年所得12万元以上，纳税人自行纳税申报人数达近7万人，但也有不少符合标准者由于种种原因没有自行申报纳税。

回答3~4小题。

3、上述材料中，没有自行申报个人所得税的原因种种，其中一个重要原因是有些人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款。

这部分人的行为是（）A、偷税B、欠税C、骗税D、抗税4、个人所得税在我国流失比较严重，要使个人所得税不再流失，就必须（）①要求每个公民都缴纳个人所得税②使每个人都具有“纳税人”意识，依法纳税③扩大纳税人的权利④加强征税执法力度A、①②B、②③C、①③D、②④解析：第3小题，纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴税款的行为是偷税行为。

所以选A。

第4小题，本题考查的是对个人所得税的理解。

缴纳个人所得税并不是对每个公民都征收、都要求做的，①项错误，③项与题意不符合，故排除A、B、C，选D。

答案：3、A 4、D5、发票是确定买卖双方权利和义务的合法凭证，是计算国家税收的依据。

某人到一饭店吃饭，结账时服务员说，如果不要发票可以获赠一份小礼品，礼品的档次视消费的金额而定，消费在1000元以内，送一块小香皂或一件小玩具，消费200元左右可获得一套玻璃器皿。

饭店不开发票（）A、表明企业具有经营自主权B、是偷逃国家税款的行为C、是骗税行为，应受法律制裁D、能使消费者最终得到实惠6、上述材料告诉我们（）A、税务机关征税要有法律依据B、税收收入是财政收入的最重要来源C、纳税人应自觉树立依法纳税的意识D、公民要依法维护自己的合法权利解析：第5小题，饭店不开发票是偷税行为，所以选B，其它选项与题干不符合或观点错误；第6小题，考查的是依法纳税是公民的基本义务。