【大学课件】税务行政复议

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（二）成因 1.程序违法 2.规定不一 3.理解不同 4.证据缺陷
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2003 年8月1日，江苏省甲县某回收公司运输两车废钢途径安 徽省乙县城。由于公司使用的运输车辆挂的是乙县车牌，当 车停留在乙县时，受到当地公安部门的检查。公安部门认为 回收公司收购手续不齐，于是连车带货一同扣押，并协调当 地国税部门处理。国税部门检查中发现甲县某回收公司运输 废钢没有持《固定工商业户外出经营管理证明单》，并且使 用的是已经作废的发票，于是根据《发票管理办法》的有关 规定对其作出了罚款 3000元的处罚。当事人因赶路心切，愿 意当即缴纳罚款，执法人员嫌告知手续麻烦，便当场收缴了 款项。04年2月16日甲县某回收公司上级内审部门认为，当时 安徽乙县国税部门对其罚款未制作书面处罚决定书，并且又 未告知其复议和诉讼的权利，以罚款太多为由，不予列支， 并责令该公司复议。该公司书面向安徽省乙县国税局及其上 级主管部门提出了复议申请。安徽省乙县国税局认为，虽然 当时处罚未履行告知手续，但事隔已半年，依法该纳税人既 不能复议也不能起诉了。遂作出不予受理的决定。于是江苏 省甲县某回收公司一纸诉状告到法院。结果乙县国税局败诉。 6 2/2/2019
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复查被诉具体行政行为

主 权 目 程 执法主体 执法权限 执法目的 执法程序 执法证据 法律依据
证 法
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执法主体

是否合法 是否具备主体资格 （权、名、责）
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执法权限

是否超越了法定职权（1）行政机关行 使的权力是否有法律明确授权的依据。 （2）是否超越自身的管辖权（级别、 地域、专属）。（3）是否部分行使了 整体的权力（稽查局法律主体地位）。 （4）行政机关再委托某些企事业单位 或个人行使行政机关职权时是否符合法 律规定。（5）行政机关是否在法律规 定的范围外行使了权力。
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应诉前的准备 1.准确把握时间阶段：税务机关在收到人 民法院送达的应诉通知书和原告起诉状 副本后 法庭开庭前 2.税务机关需要做的工作：

委托代理人：税务机关应由其法定代表人或 者由法定代表人委托的一至二名代理人进行 诉讼。诉讼代理人可以是税务人员，也可以/2019
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（二）税务行政复议、诉讼的原则
复议：1.全面审查原则
2.合法、公正、公开、及时、便民原则 3.一级复议原则 4.不适用调解的原则 5.复议期间不停止执行原则
诉讼：1.对具体行政行为合法性审查的原则
2. 不适用调解的原则 3.司法变更权有限原则 4.诉讼期间具体行政行为不停止执行原则 5.税务机关负举证责任的原则
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本辖区内重大、复杂的案件

（一）被告为县级以上人民政府，且基 层人民法院不适宜审理的案件； （二）社会影响重大的共同诉讼、集团 诉讼案件；
（三）重大涉外或者涉及香港特别行政 区、澳门特别行政区、台湾地区的案件； （四）其他重大、复杂案件。
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一般地域管辖

行政案件由最初作出具体行政行为的行 政机关所在地人民法院管辖。
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税务行政诉讼


是指税务行政相对人认为税务机关作出的税务具体行 政行为侵犯其合法权益，依法向人民法院提起诉讼， 由人民法院依法进行审查并作出裁判的活动。 主体：税务行政相对人 标准：“认为” 对象：税务具体行政行为 效果：行政侵权 机构：人民法院 审查：合法性
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（四）税务行政复议、诉讼的管辖
复议：• 行政复议实行上一级管辖

上级机关

↑
法第12条第一款
第二款 （重点）
行政复议的本级管辖
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→ 本级政府
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县政府（转送） 对总局 不服时 的管辖 17
•税务行政复议的管辖 •（一）地税行政复议的管辖 县局→市局→省局→总局 ↓ 省政府 •（二）国税行政复议的管辖
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不予受理的情形

（一） 不属于行政复议的受案范围； （二） 超过法定的申请期限； （三） 没有明确的被申请人和行政复议对象； （四） 已向其他法定复议机关申请行政复议， 且被受理； （五） 已向人民法院提起行政诉讼，人民法院 已经受理； （六） 申请人就纳税发生争议，没有按规定缴 清税款、滞纳金，并且没有提供担保或者担保无 效； （七） 申请人不具备申请资格。
税务行政复议
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授课依据：


《中华人民共和国行政复议法》 国家税务总局《税务行政复议规则（暂行）》
《中华人民共和国行政诉讼法》 最高人民法院《关于执行〈行政诉讼法〉若干问题 的解释》 最高人民法院《关于行政诉讼证据若干问题的规定》 《中华人民共和国税收征收管理法》 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 其他相关法律和理论
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特殊地域管辖



1 经复议的案件，复议机关改变原具体 行政行为的，也可以由复议机关所在地 人民法院管辖。 2 对限制人身自由的行政强制措施不服 提起的诉讼，由被告所在地或者原告所 在地人民法院管辖。 3 因不动产提起的行政诉讼，由不动产 所在地人民法院管辖。
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二.税务行政复议与诉讼主要内容
（一）概念解析
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税务行政复议



是指税务行政相对人认为税务机关作出的税务具体行 政行为侵犯其合法权益，依法向法定税务行政复议机 关提出申请，税务行政复议机关依法对被申请的税务 具体行政行为进行审查并作出决定的活动。 主体：税务行政相对人 标准：“认为” 对象：税务具体行政行为（有时，同时附带审查…） 效果：行政侵权 机构：法定税务行政复议机关 审查：合法性、合理性
黄山市黄山区宴宾酒楼被查出开具餐 饮收入收款收据76份，金额21387元， 开具国税商业零售发票21份， 金额 31334元。黄山区地税处罚如下：追缴 税款外，根据《征管法》对偷税行为罚 款一倍3822元，根据《发票管理办法》 针对未按规定开具发票的行为罚款9800 元。征纳双方发生纠纷，起诉到法院。


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内容提要:
一.税务行政复议与诉讼的实施现状、 成因 二.税务行政复议与诉讼的主要内容 三.行政复议与诉讼的改革方向
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一.税务行政复议、诉讼的现状与成因
（一）现状 1.案件数量呈逐年上升趋势 2.起诉率偏低，败诉率偏高 3.原告撤诉率较高
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法院的管辖权
被告税务机关在接到法院的应诉通 知书后，如果认为法院对原告与自己的 税务行政争议没有管辖权的，可以在法 定期限内提出异议，要求法院审查。法 院应在实体审理前作出本院是否有管辖 权的裁定。当事人对管辖权异议不服， 可以向上一级法院提出上诉。
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是否属于法院的受案范围
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•7日 10日 复议机关法制工作机构应当自受理行政 复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副 本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请 人。 被申请人应当自收到申请书副本或者申请 笔录复印件之日起10日内，提出书面答复， 并提交当初作出具体行政行为的证据、依据 和其他有关材料。 •行政复议期间有关“5日”、“7日”的规定 是指工作日，不含节假日
裁定管辖


移送管辖 指定管辖 管辖权的转移
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（五）复议审查前和应诉的准备 工作



5日 复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进 行审查，决定是否受理。对不符合本规则规定的 行政复议申请，决定不予受理，并书面告知申请 人。 不予受理的情形（下页） 对符合规定的行政复议申请，自复议机关法制 工作机构收到之日起即为受理；受理行政复议申 请，应当书面告知申请人。
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复查
起诉状： 原告的资格 法院的管辖权 纳税争议，是否经过了复议程序 是否属于法院的受案范围
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原告的资格
（1）原告是公民、法人或其他组织 （2）原告必须与具体行政行为有法律上利 害关系 （3）原告认为该具体行政行为侵犯其合法 权益
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行政救济——司法救济 内 外 行政复议——行政诉讼
行政监督行为 司法监督行为
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税务行政复议、诉讼的提起主体 （申请人；原告）

纳税人 扣缴义务人 纳税担保人 其他税务当事人
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税务行政复议、诉讼的被提起主体 （被申请人；被告）
税务机关：税务局、税务分局、税务所和按照国 务院规定设立并向社会公告的税务机构 • 税务局 • 税务分局 • 税务所 • 按照国务院规定设立并向社会公告的税务机构 （省以下税务局的稽查局）
一、对税务机关作出的征税行为不服的案件 二、对税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为不服的案件 三、对税务机关作出的税收保全措施不服的案件 四、对税务机关通知出境管理机关阻止纳税人出境行为不服的案件 五、对税务机关税收强制执行措施不服的案件 六、对税务机关税务行政处罚不服的案件 七、认为税务机关对要求颁发有关证件的申请予以拒绝或者不予答 复的案件 八、认为税务机关有不予依法办理或答复的案件 九、认为税务机关侵犯法定经营自主权的案件 十、认为税务机关违法要求履行义务的案件 十一、对税务机关复议行为不服的案件 十二、法律、法规规定可以提起诉讼的其他税务行政案件