第一章税法基础
税法第一章税法基本原理
第三节 税法的分类
一、税收实体法
▪ 纳税义务人 ▪ 课税对象 ▪ 税率 ▪ 减税、免税 ▪ 纳税环节 ▪ 纳税期限
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第三节 税法的分类
二、税收程序法
▪ 税务登记 ▪ 账簿、凭证 ▪ 纳税申报 ▪ 税款征收 ▪ 税收保全措施和强制执行措施 ▪ 税款征收中的相关制度
三、税法的效力
▪ 空间效力 ▪ 时间效力 ▪ 对人的效力
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第一节 税法概述
四、税法的作用
▪ 税法是国家取得财政收入的重要保证 ▪ 税法是正确处理税收分配关系的法律依据 ▪ 税法是国家调控宏观经济的重要手段 ▪ 税法是监督管理的有力武器 ▪ 税法是维护国家权益的重要手段
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第四节 税收法律关系
一、税收法律关系的概念与特点
▪ 税收法律关系的概念
税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人 之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。税收法律关系 是法律关系的一种具体形式，因此具有法律关系的一般 特征。
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第四节 税收法律关系
▪ 税收法律关系的特点
第一节 税法概述
五、税法与其他部门法的关系
▪ 税法与宪法 ▪ 税法与民法 ▪ 税法与刑法
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第二节 税法原则
一、税法基本原则
▪ 税收法律主义 ▪ 税收公平主义 ▪ 实质课税原则 ▪ 税收合作信赖主义
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第二节 税法原则
二、税法适用原则
▪ 法律优位原则 ▪ 法律不溯及既往原则 ▪ 新法优于旧法原则 ▪ 特别法优于普通法原则 ▪ 实体从旧，程序从新原则 ▪ 程序优于实体原则
第一章 税法基础
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超过80000元的部分
45 13505
超率累进税率 ，是以征税对象数额的相对 率为累进依据，规定几个等级和等级税率， 就其超过部分分别采用相应等级税率征税。 例如，现行土地增值税规定：土地增值额未 超过扣除项目金额50％的部分，税率为30 ％；超过50％，未超过100％的部分，税率 为40％；超过100％，未超过200％的部分， 税率为50％；超过200％的部分，税率为60 ％。
过100时税率为20%，则， 100×10％＝10 110×20％＝22 收入净额为90； 收入净额为88。
超额累进税率，按税法规定将计税依据分为 若干部分，各部分由低到高适用不同的相应 的边际税率，所有部分的税额之和就是应纳 税额。
超额累进税率计算比较复杂，边际税率和
平均税率不一致，税收负担的透明度较差， 但更为合理，所以现在一般都使用超额累 进税率。
纳税单位 是指申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集 合，即为了征管和缴纳税款的方便，可以允许 在法律上负有纳税义务的同类型纳税人作为一 个纳税单位，填写一份申报表纳税。如：公司 所得税可以每个分公司为一个纳税单位，也可 以总公司为一个纳税单位。纳税单位的大小通 常要根据管理上的需要和国家政策来确定。
4、税目 是税法中对征税对象分类规定的具体征税品种 或项目，是课税客体的具体化 不是所有的税种都规定税目 划分税目的主要作用：进一步明确征税范围； 解决征税对象的归类问题，并根据归类确定税 率 征税对象通常由税目来规定具体内容 税目体现一个税种的征收宽度
消费税税目税率（税额）表
三、 税 率
税率是对一定征税对象的征收比例或征收额度。 税率体现征税的深度 税率设计的原则：体现国家政治、经济政策和 财政需要；保持公平、简化的性质 税率分为： 1. 比率税率 2. 累进税率 3. 定额税率 比例税率、定额税率一般适用于对商品的征税， 累进税率一般适用于对收益的征税。
国家税收第一章
税法主讲：王秋梅第一章税法基础知识第一节税收的概念税收：是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权利，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配，从而取得财政收入的一种形式。
如何理解税收：（一）税收分配的目的首先是满足社会公共需要国家的职能有1政治职能（对内镇压各种反抗，对外防止侵略）需要大量的财力2经济职能。
（发展经济、发展生产力）更需要资金以上两种职能需要大量的财力，只有国家能够满足社会的公共需要，（二）税收分配的主体是国家，凭借的是国家的政治权利1、税收体现分配关系分配就是解决社会产品归谁占有，归谁支配，以及占有多少，支配多少。
征纳过程反映对社会产品的分配关系。
2、税收是凭借国家的政治权利实现的特殊分配分配的权利有两种1财产权力（正常的分配）2政治权利（特殊的分配）税收的本质是凭借国家的政治权利实现的特殊分配关系（三）税收是政府取得财政收入的最主要的形式财政收入的形式很多：发行货币、公债、收费、罚没收入、税收。
只有税收占90%以上（四）税收是政府调节经济的重要手段国家宏观调节经济靠税收，使国民经济协调发展。
税收的性质与国家的性质一致，社会主义国家税收的性质是：取之于民，用之于民。
税收作为一种社会产品的分配关系，无疑是属于经济基础的范畴。
但是税收又是通过国家制定法律来实现的，这种制约税收分配关系的法律制度，则属于上层建筑的范畴。
税收分配关系中反映出来的这种辨证统一关系，正式税收这种特殊分配形式的体现。
二、税收的形式特征（一）税收的强制性强制性：是指国家以社会代表身份，凭借社会公共权利，通过法律或政令形式确定征税人和纳税人的权利和义务，实行强制征收，负有纳税义务的纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。
第一，税收的强制性体现在分配关系实现的前提上。
第二，税收的强制性体现在国家法律和税收征收机关的依法强制征收上第三，税收的强制性体现在纳税人依法纳税的无选择上（二）税收的无偿性无偿性；是指国家征税以后，纳税人缴纳的实物或货币随之转化为国家所有，不需要付给纳税人任何代价或报酬，也不在直接返还纳税人。
税法第5版曹越 引例及习题答案
第一章税法基本原理【本章重点】1 .税法原则2 .税法的分类3 .税收收入划分【引例】为积极稳妥推进房地产税立法与改革，引导住房合理消费和土地资源节约集约利用，2021年10月23日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议决定：授权国务院在部分地区开展房地产税改革试点工作。
试点地区的房地产税征税对象为居住用和非居住用等各类房地产，不包括依法拥有的农村宅基地及其上住宅。
土地使用权人、房屋所有权人为房地产税的纳税人。
非居住用房地产继续按照《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》执行。
本决定授权的试点期限为五年，自国务院试点办法印发之日起算。
试点实施启动时间由国务院确定。
【思考】全国人大常委会授权国务院在部分地区开展房地产税的试点体现了什么税法原则？【解析】全国人民代表大会常务委员会授权国务院在部分地区开展房地产税的试点工作体现了税收法定原则。
【习题】1 .【单选题】下列关于课税对象和计税依据的说法，错误的是（）oA.课税对象是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物B.课税对象是区别一种税与另一种税的重要标志C计税依据是在目的物已经确定的情况下，对目的物计算税款的依据和标准D.课税对象是从量的方面对课税作出的规定，计税依据是从质的方面对课税作出的规定【答案】D【解析】税目是从质的方面对课税作出的规定，计税依据（税基）是从量的方面对课税作出的规定。
2 .【多选题】下列关于税收原则的表述中，正确的有（）。
A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，体现了法律优位原则C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这•做法体现了税收公平原则【答案】ABCD【解析】以上四个选项按照税法的相关规定，均是正确的表述。
3 .【多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有（）。
税法基础知识
第一章税法概述第一节税收概述税收是国家为了实现其职能，依据政治权力，按照法律规定的标准，强制地向纳税人无偿征收货币或实物所形成的特定分配关系,是国家取得财政收入的主要方式。
特征：强制性、无偿性、固定性第二节税法一、税法的分类1、按基本内容和效力分：税收基本法和税收普通法我国目前没有税收基本法2、按职能作用分:税收实体法和税收程序法3、按征税对象分：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法二、税法的制定(税法的渊源)1、人大和人大常委会制定税收法律2、人大或人大常委授权国务院制定暂行规定或条例3、国务院制定税收行政法规4、地方人大及常委制定税收地方性法规5、国务院税务主管部门制定税收规章6、地方政府制定税收地方规章三、税法的构成要素（一）纳税人（二)征税对象（三)税目（四）税率1、比例税率：增值税、营业税、所得税、关税、契税等。
2、超额累进税率：个人所得税中工资薪金所得、加成所得等。
3、定额税率：资源税、消费税中的啤酒黄酒等。
4、超率累进税率：土地增值税（五）纳税环节(六）纳税期限（七）纳税地点（八）加成征税、减免税（九)罚则（违法处理）第三节税收法律关系的三个要素一、主体1、征税主体：国家税务机关、海关(财政机关）2、纳税主体：法人、自然人、其他组织、在华的外国企业,组织,个人、在华没有机构场所但境内有所得的外国企业或组织.二、客体,即征税对象,是区别税与税的标志.三、内容，包括权利和义务两个方面。
税务机关的权利：征税、检查、处罚.税务机关的义务：宣传咨询、及时缴纳国库、受理纳税人申诉纳税人的权利：申请退还权、延期纳税权、申请减免税权、申请复议权、提起诉讼权纳税人的义务:办理税务登记、纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税法。
注意:①税收法律关系中主体双方的权利义务不对等；②纳税人与税务机关发生争执，必须先交税。
第四节本章近年注会考试试题（选）（近年来本章分值：1－2分）一、单选1、税收管理体制的核心内容是（）。
税法一 练习 第一章
第一章税法基本原理一、单项选择题1、根据税收和税法的概念，下列表述正确的是（A ）。
A.税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系税法调整对象是税收分配中形成的权利义务关系C.从法律性质来看，税法属于授权性法规D.税收分配的客体是社会剩余产品，税收不能课及C但可以课及V部分2、关于税法适用原则的说法，正确的是（B ）。
A.新法优于旧法原则的适用，以新法公布为标志B.法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系D.新法优于旧法原则打破了税法效力等级的限制3、按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。
下列具有最高法律效力的是（D ）。
A.《企业所得税暂行条例》B.《税收征收管理法实施细则》C.《税务部门规章制定实施办法》D.《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》4、下列关于税收执法检查的说法，正确的是（A ）。
P49A.税收执法检查的主体是税务机关B.税收执法检查具有控制和废止违规行为的功能C.税收执法检查的对象是税务机关及其工作人员D.税收执法检查的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为税收执法监督的主体是税务机关税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为税收执法检查的主体是税务机关；税收执法检查的对象是外部税收行政行为；税收执法检查的内容是外部税收行政行为的合法性、合理性以及执法文书的规范性；5、下列有关国际避税与反避税的表述中，错误的是( D )。
A.税收情报交换是进行国际反避税合作的主要内容B.不转移纳税主体的避税，是国际避税的基本方法之一C.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易D.确认关联交易是整个转让定价税制的核心内容6、关于转让定价税制，下列说法中正确的是（ A ）。
税法1第一章税法基本原理考点汇总
3.税法是国家宏观调控经济的重要手段4.税法是监督管理经济活动的有力武器5.税法是维护国家权益的重要手段税法与其他部门法的关系(一)税法与宪法的关系宪法是一个国家的根本大法。
税法属于部门法，其位阶低于宪法，依据宪法制定，这种依从包括直接依据宪法的条款制定和依据宪法的原则精神制定两个层面。
(二)税法与民法的关系民法作为最基本的法律形式之一，形成时间较早。
税法作为新兴部门法与民法的密切联系主要表现在大量借用了民法的概念、规则和原则。
但是税法与民法分别属于公法和私法体系，其调整对象不同、法律关系建立及调整适用的原则不同、调整的程序和手段不同。
(三)税法与行政法的关系1.税法与行政法有着十分密切的联系。
这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特征：(1)调整国家机关之间、国家机关与法人或自然人之间的法律关系;(2)法律关系中居于领导地位的一方总是国家;(3)体现国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致;(4)解决法律关系中的争议，一般都按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。
2.税法虽然与行政法联系密切，但又与一般行政法有所不同：(1)税法具有经济分配的性质，并且是经济利益由纳税人向国家的无偿单向转移，这是一般行政法所不具备的;(2)税法与社会再生产，特别是物质资料再生产的全过程密切相连，不论是生产、交换、分配，还是消费，都是税法参与调节，其联系的深度和广度是一般行政法所无法相比的;(3)税法是一种义务性法规，并且是以货币收益转移的数额作为纳税人所尽义务的基本度量，而行政法大多为授权性法规，少数义务性法规也不涉及货币收益的转移。
(四)税法与经济法的关系1.税法与经济法有着十分密切的关系，表现在：(1)税法具有较强的经济属性，即在税法运行过程中，始终伴随着经济分配的进行;(2)经济法中的许多法律、法规是制定税法的重要依据;(3)经济法中的一些概念、规则、原则也在税法中大量应用。
2.税法与经济法之间也有差别：(1)从调整对象来看，经济法调整的是经济管理关系，而税法调整对象则含有较多的税务行政管理的性质;(2)税法属于义务性法规，而经济法基本上属于授权性法规;(3)税法解决争议的程序适用行政复议、行政诉讼等行政法程序，而不适用经济法中的普遍采用的协商、调解、仲裁、民事诉讼程序。
2023税务师各章分值
2023税务师各章分值2023税务师各章分值如下：第一章税法基础知识（10分）税法基础知识是税务师考试的基础，包括税法的概念、分类、法律关系等内容。
考生需要掌握税法的基本原则和基本条款，了解税务主体、税务义务、税务权利等基本概念。
第二章经济法基础知识（10分）经济法基础知识是税务师考试的重要内容，包括经济法的概念、分类、法律关系等内容。
考生需要掌握经济法的基本原则和基本条款，了解经济主体、经济义务、经济权利等基本概念。
第三章税收法律法规（15分）税收法律法规是税务师考试的重点内容，包括各类税收法律法规的基本原则、基本条款和适用范围。
考生需要熟悉各类税种的法律法规，掌握税收政策和税收优惠政策，了解税收征收程序和税收管理制度。
第四章税务会计（15分）税务会计是税务师考试的核心内容，包括税务会计的基本原则、基本方法和基本程序。
考生需要掌握税务会计的核算方法和核算程序，了解税务会计的报表和报表分析方法，熟悉税务会计的税收筹划和税务风险管理。
第五章税务审计（15分）税务审计是税务师考试的重要内容，包括税务审计的基本原则、基本方法和基本程序。
考生需要熟悉税务审计的程序和方法，掌握税务审计的技巧和要点，了解税务审计的程序和结果处理。
第六章税务筹划与管理（15分）税务筹划与管理是税务师考试的重点内容，包括税务筹划与管理的基本原则、基本方法和基本程序。
考生需要掌握税务筹划与管理的技巧和方法，了解税务筹划与管理的实施步骤和效果评估。
第七章税务实务（20分）税务实务是税务师考试的实践内容，包括税务实务的基本原则、基本方法和基本程序。
考生需要熟悉税务实务的操作流程和业务要点，掌握税务实务的案例分析和问题解决方法，了解税务实务的法律法规和政策变化。
第八章税务法律文书写作与规范（10分）税务法律文书写作与规范是税务师考试的要求内容，包括税务法律文书的写作要求和规范，了解税务法律文书的写作方法和示范，掌握税务法律文书的格式和语言要求，熟悉税务法律文书的审查和修订。
税法知识基础知识点
第一章：税法概念及体系（一）财政学上税收概念☐王国清等：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。
（二）法学意义上的税收概念☐税收是国家或其他公法团体为财政收入或其他附带目的，对满足法定构成要件的人强制课予的无对价金钱给付义务。
（刘剑文，2004）☐ 1. 税收的权利主体是国家或地方自治团体；☐ 2 税收的义务主体包括自然人和法人；公民、外国人、财产权☐ 3 税收以财政收入为主要目的或附随目的；宪法国家职责，管制诱导☐ 4 税收以满足法定构成要件为前提条件；☐ 5 税收是一种公法上的金钱给付义务；为什么；税收与私法之债（依据、优越、限制）☐ 6 税收是一种无对价的给付；法律层次；宪法层次☐7 税收是一种强制性的给付；税收与捐赠（发生、实现）；税收自愿与非自愿；☐宪法上的税收概念1 税是面向不特定公众强制征收的无对价金钱给付；2 税是遵从宪法最低约束的给付：税收法定主义、公平课税原则、比例原则3 税是用于合宪开支的给付；二税法概念和特征☐税法是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称(罗玉珍，1993；徐孟洲，1999)。
☐（1）税法的调整对象是税收关系，有关税收活动的各种社会关系的总和；如税收征纳关系、纳税人与国家的关系、税收权限划分关系、税收救济关系、国家间税收权益分配关系等。
（2）税法是调整税收关系的法律规范的总称。
税法区别于其他法律规范的个性：☐（1）结构的固定性。
1 税种与税种法的相对应性；2 税收要素的固定性；（2）实体规范和程序规范的统一。
（3）技术性。
复杂的制度设计，实体法和程序法。
（4）经济性。
调节微观经济和宏观经济。
☐此外，保障国家公共品供给职能；调整和确认税收关系；由一系列单行税收法律文本构成的法律规范的总和。
三税法的性质和作用二）税法的作用☐（1）税法是税收基本职能得以实现的法律保障。
税收的财政收入职能、资源配置及宏观调控职能、公平收入分配职能☐（2）税法是调整税收关系，保证各方主体合法权益，维护正常税收秩序的准则。
税法各章知识点总结
税法各章知识点总结第一章税法的基本概念和原则税法的基本概念和原则是税法的基础和核心，是我们学习和理解税法的出发点。
税法的基本概念包括税收、纳税人、纳税义务等，税法的基本原则包括平等原则、公平原则、合法原则、稳定原则等。
对这些基本概念和原则的理解是学习税法的第一步。
第二章税法的适用范围和对象税法适用的范围和对象是指税法规定的适用条件和纳税人的范围。
税法的适用范围包括税法的适用时间、地域、对象等方面的规定。
纳税人的范围包括自然人、法人、其他组织等。
对税法的适用范围和对象的了解有利于我们正确理解和遵守税法规定。
第三章税法的税种和征税方式税法的税种和征税方式是税法的重要内容，它涉及到具体的税种和税收的征收方式。
税种包括直接税和间接税等，征税方式包括比例税、定额税、进口税、出口税等。
了解各种税种和征税方式的特点和应用范围对我们正确征税和避税具有重要意义。
第四章税法的立法原则和程序税法的立法原则和程序是指立法关于税法的程序和制定的原则，包括税法的立法程序、监督程序、实施程序等。
税法的立法原则包括合法性原则、合理性原则、阳光性原则等。
了解税法的立法原则和程序是学习税法的基础和前提，有利于我们正确理解和适用税法规定。
第五章税法的纳税义务和征收关系税法的纳税义务和征收关系是指纳税人依法缴纳税款的义务和税收的征收方式。
纳税义务包括纳税的主体和客体、纳税的范围和条件等，税收的征收方式包括预收征收、限额征收、追加征收等。
了解纳税义务和征收关系有利于我们正确履行纳税义务和遵守税法规定。
第六章税法的税收管理和征收税法的税收管理和征收是指国家对税收征收过程中的管理和监督，包括税收的征收管理、税务部门的职责和权限、纳税人的义务和权利等。
了解税收管理和征收有利于我们正确履行纳税义务和维护自己的合法权益，也有利于国家加强税收管理和提高税收征收的效率。
第七章税法的税收征管制度税法的税收征管制度是指税收的征收、管理和监督体系，包括税收的组织结构、人员配置、法律法规、管理办法等。
税法每章节知识点总结
税法每章节知识点总结第一章税法的基本原则税法的基本原则是税法制度的核心和基础，它规定了税法的立法宗旨、纳税人的权利义务和税法适用的基本原则。
税法的基本原则包括税法的合法性原则、平等原则、公平原则、依法征税原则、适用税法原则等。
税法的合法性原则要求税法立法必须遵循法定程序，依法制定，保障纳税人的合法权益；平等原则要求税法对所有纳税人一视同仁，不得歧视任何纳税人；公平原则要求税法对不同纳税人采取公平的税负安排，保障社会公平正义；依法征税原则要求税法征税行为必须依法进行，不得超越法定权限；适用税法原则要求税法适用的时间、对象、范围必须符合法定标准，不得越权。
第二章纳税主体和纳税义务纳税主体是指法律规定的应当纳税的单位或个人，纳税义务是指纳税主体应当履行的缴纳税款的义务。
纳税主体包括税务机关、纳税人和代扣代缴义务人，纳税义务包括纳税的范围、税款的计算和缴纳。
第三章税的范围和税种税的范围是指税法规定的税收对象的范围，税种是指根据税法规定的税收方式和标准分为不同种类。
税的范围包括所得税、增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等，税种包括直接税和间接税。
直接税是指直接由纳税人按照规定的税率和征税基础计算和缴纳的税款，例如个人所得税和企业所得税；间接税是指由纳税人购买或消费商品或接受服务时，由供应商或服务提供方代纳给税务机关的税款，例如增值税和消费税。
第四章税收管理税收管理是指税务机关依法对纳税主体履行纳税义务的管理活动，包括税收征管、税收征收、税收征纳等方面的内容，其目的是保障国家税收的合法权益和纳税人的合法权益。
税收管理包括税收登记管理、税收审查管理、税收征收管理、税收征纳管理等。
税务机关有权依法对纳税主体进行税收登记，核定应纳税款，强制执行税收管理措施等。
第五章纳税申报与纳税审核纳税申报是纳税人向税务机关报送自己的纳税情况和应纳税款的行为，纳税审核是税务机关对纳税申报的内容和纳税人的财务状况进行审核和审查的行为。
税法基本知识
件
二、税收的发展
（一）奴隶制经济条件下的税收——初级阶段 税收主要体现于被征服部落上的“贡”，虽具有强制性和 无偿性，但固定性特征并不完备。
（二）封建自然经济条件下的税收——成熟阶段 税收主要体现于土地税、人头税、盐税、酒税、茶税、矿 税等等。
（三）资本主义商品经济条件下的税收——现代税收 税收主要体现于流转税、所得税、财产税、行为税。
4.税源：是税收收入的来源，即各种税收收入的最终出处。
（三）税率 是税额与征税对象数量之间的比例，即税额除以征税对象 的数量。 税率有名义税率和实际税率之分。 名义税率，就是税法规定的税率，是应纳税额与征税对象 的比例。 实际税率，是实纳税额与实际征税对象的比例。 我国现行的税率分为以下三种： 1.比例税率：应征税额与征税对象数量为等比关系。 （1）单一比例税率：即一个税种只规定一个税率。 （2）差别比例税率：即一个税种规定不同比率的比例税 率。 （3）幅度比例税率：国家只规定最低税率和最高税率， 各地可以因地制宜在此幅度内自由确定一个比例税率。
第一章 税法基本知识 第二章 增值税 第三章 消费税 第四章 营业税 第五章 城市维护建设税及教育费附加 第六章 资源税和烟叶税 第七章 企业所得税 第八章 个人所得税 第九章 城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税 第十章 关税和船舶吨税 第十一章 契税、印花税和房产税 第十二章 车辆购置税和车船税 第十三章 税收征收管理制度
（三）中央政府与地方政府税收收入划分 1.中央政府固定收入 消费税、车辆购置税、关税、船舶吨税和海关代征的增值
税。
2.地方政府固定收入 房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、车 船税、烟叶税。
税法课后习题参考答案
14《税法》课后练习题参考答案第一章税法基本原理一、单项选择题 1-5 C A B D D二、多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.BC 4.ABD 5.ABCD第二章增值税法一、单项选择题： 1-4 C B D A 6 C【单选】例1.下列业务中，不属于营业税改增值税应税服务范围的是（）。
A.缆车运输B.技术咨询服务C.餐饮服务D.物流辅助服务【C】【改·单选】根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务应收增值税的是（）。
A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》电影放映服务【B】【练·计算】星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费含税合计20万元，星光广告公司应纳增值税（）。
A.1.2万元B.1.0万元C.0.58万元D.0万元【解】广告公司——文化创意服务，属营改增范围：应纳增值税：20÷（1＋3%）×3%＝0.58（万元），【C】【多选】例2.根据我国现行增值税规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）A.汽车的租赁 B.船舶的修理C.房屋的装潢D.受托加工白酒【ABD】【多选】按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税征收率的是（）A.2%B.3%C.4%D. 6%【A B】自2014年7月1日起，增值税征收率简并为3%、2%。
【单选】下列关于营业税改增值税适用税率的表述，正确的是（）A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零B.提供的交通运输业服务，税率为7%C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6%D.提供有形动产租赁服务，税率为6%【A】【多选】例3.根据我国现行增值税规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（）A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车C.销售音像制品D.修理汽车【ABCD】二、判断题： 1 对 2错 3错 4错 5对三、计算题1.（1）当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195（元）粮食毁损进项税转出=5220÷（1-13%）×13%=780（元）当期可抵扣的进项税=23195-780+2000（上期留抵）=24415（元）（2）当期销项税额=［150000+8000×（10+5）］÷（1+17%）+30000］×17%=44330.77（元）（3）转让旧轿车应纳增值税=83200/（1+4%）×4%/2=1600（元）（4）当期应纳税额=44330.77-24415+1600=21515.77（元）。
税法与财务法规复习题
税法与财务法规复习题税法与财务法规复习题第一章税法基础一、单项选择题1、速算扣除数的作用主要是（）。
A、确定应纳税额的基础B、减缓税率累进的速度C、使计算准确D、简化计算2、一种税区别于另一种税的最主要标志是（）。
A、税率B、课税对象C、计税依据D、税目3、下列税种中属于流转税的是（）。
A、契税B、个人所得税C、房产税D、营业税二、多项选择题1、税率的基本形式有（）。
A、浮动税率B、比例税率C、累进税率D、定额税率2、我国现行税制的纳税期限形式有（）。
A、按期纳税B、按次纳税C、按月纳税D、按年计征分期缴纳3、下列税种中，属于税收法律规定的有（）。
A、增值税B、企业所得税C、土地增值税D、个人所得税三、判断题（或×）1、纳税主体与会计主体是一致的。
（）2、我国税制是以直接税和间接税为双主体的税制结构。
（）3、税制转嫁适用于所得税。
（）第二章增值税一、单项选择题1、下面适用增值税13%税率的项目是（）。
A、销售农机整机B、销售农机配件C、加工农机的加工费收入D、加工农机零件的加工费收入2、某黄酒厂销售黄酒的含税销售额117万元，发出货物包装物押金5.85万元，定期60天收回，则该厂当期增值税销项税额为（）。
A、17万元B、17.85万元C、117.99万元D、19.89万元3、2009年5月，A公司销售自己使用过的小轿车，其购进时间2000年，原值100万元，新销售价格20万元，其增值税的计算是（）。
A、按3%的征收率计算B、按4%的征收率计算C、按4%的征收率减半计算D、免征增值税4、企业外购货物，不可以作为进项抵扣的是（）。
A、外购生产设备B、外购食品用于职工福利C、外购礼品用于赠送客户D、外购机器用于投资5、下列在支付的运费中，不允许计算进项税的是（）。
A、销售自产小轿车支付的运费B、外购液化气支付的运费C、外购福利用品支付的运费D、购买农产品支付的运费二、多项选择题1、按照增值税条例规定，销售（）应当征收增值税。
税法基础部分练习题
第一章税法基本原理一、单项选择题1．下列关于税法的特点说法不正确的是（）。
A．税法属于制定法B．税法属于义务性法规C．税法属于习惯法D．税法具有综合性【答案】C【解析】我国税法是由国家制定而不是认可的，所以我国税法属于制定法，不属于习惯法。
2．下列不属于对实质课税原则描述的是（）。
A．张某2010年获得了收入1000万元，但是当期的可扣除项目为1100万元，张某当期不缴纳所得税B．纳税人转让定价确定的所得，税务机关有权重新估定计税价格C．根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负D．纳税人严格按照法律规定纳税【解析】选项D是税收法律主义原则的体现。
3．税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。
从狭义税法的角度看，有权的国家机关是指（）。
A．全国人民代表大会及其常务委员会B．国务院C．财政部D．国家税务总局4．税收法律主义也称税收法定主义。
下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。
A．课税只能在法律授权下进行B．课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C．课税要素的基本内容应由法律直接规定D．依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力5．如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。
A．税收法律主义原则 B．税收公平主义原则C．税收合作信赖主义原则 D．实质课税原则6．对发生的业务，新法和旧法的规定不一致时，应当按新法的规定处理，则体现了税法适用原则中的（）。
A．新法优于旧法原则 B．法律不溯及既往原则C．特别法优于普通法原则 D．实体从旧，程序从新原则7．当纳税人与税务机关对纳税问题发生争议时，纳税人应当先缴纳税款，然后才能申请行政复议，否则税务机关不予受理。
则体现了税法适用原则中的（）。
A．新法优于旧法原则 B．程序优于实体原则C．特别法优于普通法原则 D．实体从旧，程序从新原则【解析】在发生税收争议时，先按照程序法的规定执行，保证国家及时获得税款，体现了程序优于实体原则。
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• 四、税法的分类
•(三)按税收收入归属和征管权限不同分 类
指税收收入和管理权限归属于中央一级政 1.中央税 府的税收，一般由中央统一征收管理，如消
费税、关税等。
2.地方税
指税收收入和管理权限归属于各级地方政 府的税收，一般由各级地方政府负责征收管 理，如城市维护建设税、房产税等。
第一章 税法概述
•学 习 任 务
•基础知识
•税务登 记
•申报.征 收
•学习目标
•
•1.了解税收的基础知识； •2.了解税务登记的有关规定； •3.了解纳税申报的有关规定；
•第一节 税收基础知识
• 一、税收
•——税收产生的条件 Ø国家的产生和存在； Ø私有财产制的存在和发展。
•苛政猛于虎
国家是税收产生的直接原因，有了国家就有了税 收产生的前提条件。当国家不直接所有统配生产 资料，不生产物质财富，而与生产资料私有制和 法人占有制之间形成利益差别甚至尖锐矛盾时， 税收的产生就成为必然的历史现象。
• 想一想 •什么是税收？税收具有的“三性”特征是什么？
• 税收具有无偿性、强制性、固定性三个特征。
相关案例：尤科斯石油公司倾家荡产
2004年4月22日俄罗斯内务部经济和税务犯罪调查 人员对位于莫斯科杜宾尼斯卡亚大街31号的尤科斯 石油公司总部进行搜查，掌握了大量线索和证据， 对尤科斯石油公司提出指控。税务部门认定该公司 在1996年至2000年偷逃税款30亿卢布，责令该公司 补缴税款、欠税利息及罚款共计994亿卢布，约合35 亿美元。这是当时世界历史上最大的一宗公司偷税 案。尤科斯石油公司前总裁霍多尔科夫斯基于2004 年10月25日被捕。
• 想一想 •什么是税收？税收具有的“三性”特征是什么？
• 税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权力 ，依照法律，强制、无偿地参与国民收入分配的一种形式 。
项目
教育支出 社会保障和就业支出
住房保障支出 农林水事务支出 文化体育与传媒支出
节能环保支出 交通运输支出 城乡社会事务支出 资源勘探电力信息等事务支出 公共安全支出 科学技术支出 一般公共服务支出 国债付息支出
• “货币”作为税收法律关系的 客体具有普遍性，既包括纳税人的 货物计价和货币结算等，又包括缴 入国库的货币税款。
• 三、税收法律关系
• 2.客体：指税收法律关系主体的权利和义务所 •共同指向的对象。表现为税收的征纳活动，包括物、 货币和行为。
• “行为”作为客体在税收法律关系 中更具广泛意义，如制定税法、编制计 划、税款征收以及纳税人的税务登记、 纳税申报、税款缴库等行为均属此类。
规范。 规定税收管理工作的步骤和方法等方面的
法律规范。主要包括税务管理法、纳税程序 2.税收程序法
法、发票管理法、税务处罚法和税务争议处 理法等。
• 四、税法的分类
•(二)按税法的征税对象的不同分类
如增值税、消费税、营业税、关税等税法 1.流转税法
。 2.所得税法 如企业所得税、个人所得税等税法。 3.资源税法 如资源税、城镇土地税等税法 4.财产税法 如房产税、车船使用税、契税等税法。
在华虽然没有机构、场所但有来源于中
国境内所得的外国企业或组织。
• 三、税收法律关系
• 2.客体：指税收法律关系主体的权利和义务所 •共同指向的对象。表现为税收的征纳活动，包括物、 货币和行为。
• “物”仅指与税收有关的 应税货物和依法缴纳的货物。
• 三、税收法律关系
• 2.客体：指税收法律关系主体的权利和义务所 •共同指向的对象。表现为税收的征纳活动，包括物、 货币和行为。
•本书所 说的税法Fra bibliotek指广义的
税法。
• 三、税收法律关系
• 1.主体：指税收法律关系中享有权利和承担 义务的当事人。
• 指代表国家行使征税职责的国家
机关，包括国家各级税务机关、海关和
•主 •征税主体 财政机关。
•体 •纳税主体 •
指依法履行纳税义务的人，包括
法人、自然人和其他组织，在华的外国
企业、组织、外籍人、无国籍人，以及
• 三、税收法律关系
• 3.内容：是权利主体所享有的权利和所应承 担的义务，这是税收法律关系中最实质的规定，也 是税法的灵魂。
• 三、税收法律关系
征税主体 (国家机关)
纳税主体 (纳税义务人)
权 依法进行税务管理、征收税款、税务检 利 查及对违法者进行处罚。
向纳税人宣传、咨询、辅导税法，对纳 义 税人情况保密，依法办事。依法计征，及 务 时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税
•第一节 税收基础知识
• 二、税法的概念
• 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间 •在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称 。
•广义税法 • 指国家立法机关、政府 及其有关部门制定的有关税收 方面的法律、规章、制度等。
•狭义税法 • 仅指国家立法机关或其 授权制定的税收法律，这是严 格意义上的税法。
其他支出 总计
金额（亿元）
16116 11144 3822 9890 1890 2618 7472 7653 4014 6293 3806 11109 2388 20715 108930
所占比重
14.79% 10.23% 3.51% 9.08% 1.74% 2.41% 6.86% 7.03% 3.68% 5.78% 3.49% 10.2% 2.19% 19.01% 100 %
第一章税法基础
2020年7月7日星期二
本课程的必要说明
1.本课程在专业课程体系中的地位：专业基础考试课 2.本课程在实践中的应用：税务部门，会计工作（怎样缴税
，怎样节税，怎样进行税收筹划） 3.本课程的教学安排：共16周。以教学为主，有练习、课堂
讨论等方式。平时成绩占到30％，期末占到70％，注重学 生的平时学习过程。
人对税收争议申诉等。
税法了解权、发票购买权、多缴税款退 权 还权、延期纳税权、依法申请减免税权、 利 请求国家赔偿权、对税务决定申辩权、申
请复议和提起诉讼权等。
义 按税法规定办理税务登记、进行纳税申 务 报、接受税务检查、依法缴纳税款等。
• 四、税法的分类
•(一)按税法的职能作用的不同分类
规定税种及其征税对象、纳税人、税目税 1.税收实体法 率、计税依据、纳税地点等要素内容的法律