增值税Word

合集下载

我国增值税税率word版

我国增值税税率（一）基本税率：17％。

纳税人销售或者进口货物，除列举的外，税率均为17% ；提供加工、修理修配劳务的，税率也为17%。

这一税率就是通常所说的基本税率。

（二）低税率：13％。

销售自产农业产品农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。

对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，不得按照农业生产者销售自产农业产品免税的规定执行，应当按照规定的税率征税。

对农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品，应当免征销售环节增值税。

粮食和食用植物油对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。

（可以开据增值税专用发票）对其他粮食企业经营粮食，除下列项目免征增值税外，一律征收增值税:（1）军队用粮；（2）救灾救济粮；（3）水库移民口粮。

对销售食用植物油业务，除政府储备食用植物油的销售继续免征增值税外，一律照章征收增值税。

对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”免征增值税。

自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。

从2002年6月1日起，对自来水公司销售自来水按6%的征收率征收增值税的同时，对其购进独立核算的自来水取得的增值税专用发票上注明的增值税税额(按6%征收率开具)予以抵扣。

工业用的煤炭制品，应该纳17%；居民用煤炭制品应该是13%。

图书、报纸、杂志。

古旧图书是免税范围，而图书是低税率。

图书、报纸、杂志还要注意减免税的优惠。

饲料、化肥、农药、农机、农膜。

(一)饲料免征增值税饲料产品的范围包括:1．单一大宗饲料；除豆柏以外的菜子柏、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。

增值税_计算(2篇)

第1篇一、增值税概述增值税，又称增值额税，是指以商品生产、流通和劳务服务中产生的增值额为征税对象的一种税种。

增值税作为一种重要的流转税，在我国税收体系中占据着重要地位。

自1979年引入我国以来，增值税制度经过不断改革和完善，已成为我国税收体系中的重要组成部分。

增值税的基本特点是“税不重征”，即只对商品或劳务的增值部分征税，避免了重复征税的问题。

增值税的计算方法简单，征收程序规范，有利于提高税收征管效率。

二、增值税的计算方法1. 计算公式增值税的计算公式为：增值税应纳税额 = 销售额× 税率 - 进项税额其中，销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务取得的全部收入；税率是指国家规定的增值税税率；进项税额是指纳税人购进货物、接受应税劳务支付的增值税税额。

2. 税率增值税税率分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。

（1）一般纳税人：一般纳税人适用的增值税税率为13%、9%、6%、0%。

- 13%：适用于销售货物、提供加工、修理修配劳务等应税行为；- 9%：适用于提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产等应税行为；- 6%：适用于提供现代服务、增值电信服务、转让土地使用权等应税行为；- 0%：适用于出口货物、跨境应税行为等。

（2）小规模纳税人：小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。

3. 进项税额进项税额是指纳税人购进货物、接受应税劳务支付的增值税税额。

进项税额的确定，有利于纳税人合理抵扣税负。

（1）增值税专用发票：纳税人购进货物、接受应税劳务取得的增值税专用发票，可以作为进项税额的依据。

（2）海关完税凭证：纳税人进口货物取得的增值税专用缴款书、进口货物报关单等海关完税凭证，可以作为进项税额的依据。

（3）其他合法凭证：纳税人购进货物、接受应税劳务取得的除增值税专用发票以外的其他合法凭证，也可以作为进项税额的依据。

4. 免税项目增值税免税项目主要包括：（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）来料加工复出口的货物；（7）国务院规定的其他免税项目。

(完整word版)4月1日减增值税2019年国家增值税税率调整文件全文

4月1日减增值税2019年国家增值税税率调整文件全文关于深化增值税改革有关政策的公告财政部税务总局海关总署公告2019年第39号为贯彻落实党中央、国务院决策部署，推进增值税实质性减税，现将2019年增值税改革有关事项公告如下：一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。

二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。

纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

2019年6月30日前(含2019年4月1日前),纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率;适用增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。

出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：报关出口的货物劳务(保税区及经保税区出口除外)，以海关出口报关单上注明的出口日期为准;非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准;保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。

2019年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率;按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。

(完整word版)增值税纳税申报表(主表、附表一、附表二)

增值税纳税申报表
（适用于增值税一般纳税人）
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。

纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十日内，向当地税务机关申报。

税款所属时间：自年月日至年月日填表日期：年月日金额单位：元至角分
以下由税务机关填写：
收到日期：接收人主管税务机关盖章：
增值税纳税申报表附列资料（表一）
（本期销售情况明细）
税款所属时间：年月日
-来源网络，仅供个人学习参考
增值税纳税申报表附列资料（表二）
（本期进项税额明细）
税款所属时间：年月日
纳税人名称:（公章）填表日期：年月日金额单位：元至角分
注：第1栏＝第2栏＋第3栏=第23栏+第35栏－第25栏；第2栏＝第35栏－第24栏；第3栏＝第23栏+第24栏－第25栏；第4栏等于第5栏至第10栏之和；。

【精品文档】增值税税调整报告-word范文模板 (4页)

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==增值税税调整报告篇一：增值税自查情况报告增值税纳税检查自查报告**市国税稽查局：根据你局《税务检查通知书》（*****【20**】**号）的有关要求，我公司于20**年**月**号至**号对公司20**年*月*号至20**年**月**号的帐务开展了自查，现将自查的情况汇报如下：纳税人名称：*****有限公司税务登记号： *************** 经济类型：*******法人代表：*** 实际负责人：***检查时限 20**年*月—20**年**月一、企业基本情况：*******有限公司创建于****年*月，是由****股份有限公司、*****公司、*****股份有限公司和*****有限公司四家联合投资组建，由*****股份有限公司独家承包，隶属于*****股份有限公司的子公司；经营地址*****；经营范围*******。

本企业是增值税一般纳税人，增值税实行简易征税企业；20**年*月**号在**国地税的牵头下，按***[20**]**号文的规定，进行主辅业分离成立“*******有限公司*****分公司”。

二、企业经营财务状况企业投资注册资本金****万元，总资产近****万元，固定资产原值****万元，拥有*****生产流水线，20**年*月正式投产，员工***人。

20**年实现主营业务收入*****万元，其中：*****销售收入*****万元，缴纳增值税税金***万元，*****收入****万元，缴纳营业税税金**万元；20**年实现主营业务收入*****万元，其中：其中：*****销售收入*****万元，缴纳增值税税金***万元，*****收入****万元，缴纳营业税税金**万元；20**年*月实现主营业务收入*****万元，其中：其中：*****销售收入*****万元，缴纳增值税税金***万元，*****收入****万元，缴纳营业税税金**万元。

增值税申报表填报说明(Word)

增值税一般纳税人申报表填写说明本申报表适用于增值税一般纳税人填报。

增值税一般纳税人销售按简易办法缴纳增值税的货物，也使用本表。

（一）本表“税款所属时间”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

（二）本表“填表日期”指纳税人填写本表的具体日期。

（三）本表“纳税人识别号”栏，填写税务机关为纳税人确定的识别号，即：税务登记证号码。

（四）本表“所属行业”栏，按照国民经济行业分类与代码中的最细项（小类）进行填写（国民经济行业分类与代码附后）。

（五）本表“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。

（六）本表“法定代表人姓名”栏，填写纳税人法定代表人的姓名。

（七）本表“注册地址”栏，填写纳税人税务登记证所注明的详细地址（八）本表“营业地址”栏，填写纳税人营业地的详细地址。

（九）本表“开户银行及帐号”栏，填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算帐户号码。

（十）本表“企业登记注册类型”栏，按税务登记证填写。

（十一）本表“电话号码”栏，填写纳税人注册地和经营地的电话号码。

（十二）表中“一般货物及劳务”是指享受即征即退的货物及劳务以外的其他货物及劳务。

（十三）表中“即征即退货物及劳务”是指纳税人按照税法规定享受即征即退税收优惠政策的货物及劳务。

（十四）本表第1项“（一）按适用税率征税货物及劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。

包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，外贸企业作价销售进料加工复出口的货物，税务、财政、审计部门检查按适用税率计算调整的销售额。

“一般货物及劳务”的“本月数”栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数”栏数据之和，应等于《附表一》第7栏的“小计”中的“销售额”数。

“本年累计”栏数据，应为年度内各月数之和。

（十五）本表第2项“应税货物销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税货物的销售额（销货退回的销售额用负数表示）。

(完整word版)税法所有税种计算公式大全

税法所有税种计算公式大全一、各种税的计算公式一、增值税1、一般纳税人应纳税额=销项税额-进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17%组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税（+消费税）3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）二、消费税1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率四、企业所得税应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12五、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1-30%）3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×适用税率六、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×适用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2%或年应纳税额=租金收入×12%3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入-扣除项目应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）5、契税应纳税额计税依据×税率二、应纳税额的计算公式（一）增值税计算方法1、直接计税法应纳增值税额：＝增值额×增值税税率增值额＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率（1）购进扣税法扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额（2）实耗扣税法扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额1、销项税额＝销售额×税率销售额＝含税销售额/（1＋税率）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）2、进项税额不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率销售额＝含税销售额/（1＋征收率）销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税二、消费税额1、从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率（1）应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率) （2）组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）（3）组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）（4）组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额（5）组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）2、从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额三、企业所得税额应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝收入总额－成本、费用、损失1、工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额四、个人所得税额1、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝每月收入额－3500应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）/(1-税率)2、个体工商户应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（1）将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数（2）计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（3）计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12（4）计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额3、稿酬所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%）＝应纳税所得额×20%×70%4、劳务报酬所得（1）一次收入在20000元以下时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%（2）一次收入20000～50000时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%）（3）一次收入超过50000时应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%）5、财产转让财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用6、利息、股息红利所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%7、境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额8、支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%五、土地增值税额1、一般计算方法应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率某级距土地增值额×适用税率土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额2、简便计税方法（1）土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额＝土地增值额×30%（2）土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05（3）土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15（4）土地增值额超过项目金额200%的应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35六、城市建设维护税应纳城市维护建设税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额七、资源税额应纳税额＝课税数量×单位税额八、车船税１、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额２、载货车年应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额３、客货两用的车应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额４、机动船应纳税额的计算公式：机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额５、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额６、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款退还误交的税款＝已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4九、土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4十、印花税额１、购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额×3/1000２、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=收取的费用×5/10000３、加工承揽合同应纳印花税的计算应纳税额=加工及承揽收入×5/10000４、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额×3/10000５、财产租赁合同应纳印花税的计算应纳税额=租赁金额×1/1000６、仓储保管合同应纳印花税的计算应纳税额=仓储保管费用×1/1000７、借款合同应纳印花税的计算应纳税额=借款金额×0.5／10000８、财产保险合同应纳印花税的计算应纳税额=保险费收入×1/1000９、产权转移书据应纳印花税的计算应纳税额=书据所载金额×6/1000010、技术合同应纳印花税的计算应纳税额=合同所载金额×3/1000011、货物运输合同应纳印花税的计算应纳税额=运输费用×5/1000012、营业账簿应纳印花税的计算（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：应纳税额=[（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000 （2）其他账簿应纳税额的计算。

增值税 Word 文档

某家具公司为一般纳税人，主要生产立柜、沙发、餐桌椅三种系列家具，每套不含税售价分别为10000元、5000元、2000元，同时承接加工定制业务。

2010年3月外购项目如下（外购项目当月均已验收入库）：1、从木材公司购进原木一批，专用发票注明价款800000元、增值税104000元、另支付运杂费9000元，其中，销货方转交的铁路货运发票注明的运费8000元、装卸费500元、建设基金500元。

2、直接从某国有林场购进原木一批，支付买价100000元，取得销售发票。

另支付运费10 00元，尚未取得货运发票。

3、从木材交易市场购进锯材一批，专用发票注明价款200000元，增值税34000元。

4、从属于小规模纳税人的五金经营部购进辅助材料一批，取得普通发票，价税合计2850元。

5、从某机械厂购进木料加工机械2台，专用发票注明价款25000元，增值税税款4250元，取得专用发票。

另支付运费400元，取得定额发票。

6、支付生产用水水费1000元，专用发票注明增值税款130元，支付生产用电电费3000元，专用发票注明增值税税款510元。

7、发生被盗，损失上月从木材公司购入原木一批，帐面价值10000元；该厂本月销售情况如下：1、采取直接收款方式销售给八大家具商场（一般纳税人）立柜、沙发、餐桌椅分别20套、100套、100套。

货物发出并送货上门，货款已收，包括收取的运费2340元。

2、采取分期付款方式为一家新开张的公司定制办公用品一批，不含税价款120000元，货已发出，合同约定本月到期货款50000元，但本月尚未收到货款。

3、因质量问题，一家具商场上月所购的沙发、餐桌椅各2套要求退货，经协商给予5%的折让，收到“销货退回及索取折让证明单”，重新开具专用发票，退还价款7000元，增值税款1190元。

4、为某公司加工制作办公桌椅40套，原料由委托方提供，每套加工费80元，货已发出，款项已收。

同类产品每套不含税售价400元。

增值税基本知识word版本

增值税基本知识：从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。

因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。

公式为:应纳税额=销项税额-进项税额增值税计算公式：含税销售额/(1+税率)=不含税销售额不含税销售额×税率=应缴税额上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。

比如：你公司向a公司购进货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。

为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司做为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。

这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。

a公司收了多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。

所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。

再比如：你公司把购进的100件货物加工成甲产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的甲产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时做为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。

你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。

(完整word版)增值税纳税申报表适用于增值税小规模纳税人

增值税纳税申报表（适用小规模纳税人）金额单位：元（列至角分）受理人：受理日期：年月日受理税务机关（签章）：增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日填表说明一、填报范围：本附列资料适用于应税服务有扣除项目的增值税小规模纳税人填报。

本附列资料各栏次申报项目均不包含免税服务数据。

应税服务扣除项目指根据国家有关营业税改征增值税的税收政策规定，对纳税人按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，在计算应税服务销售额时，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的项目。

二、填写项目：（一）本附列资料“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。

（二）本附列资料“纳税人名称”栏，填写纳税人单位名称全称，不得填写简称。

（三）本附列资料第1项“期初余额”栏数据，为从本附列资料上期第4项“期末余额”栏转入本期的数额。

（四）本附列资料第2项“本期发生额”栏数据，填写本期发生的根据国家有关营业税改征增值税的税收政策规定，对纳税人按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，在计算应税服务销售额时，允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的价款数额。

（五）本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据，填写应税服务扣除项目本期实际扣除的价款数额。

（六）本附列资料第4项“期末余额”栏数据，填写应税服务扣除额的期末余额。

第4栏“期末余额”=第1栏“期初余额”+第2栏“本期发生额”-第3栏“本期扣除额”（七）本附列资料第5项“全部含税收入”栏数据，填写纳税人提供应税服务，取得的全部价款和价外费用数额。

（八）本附列资料第6项“本期扣除额”栏数据，为本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据。

第6栏“本期扣除额”=第3栏“本期扣除额”（九）本附列资料第7项“含税销售额”栏数据，填写应税服务的含税销售额。

第7栏“含税销售额”=第5栏“全部含税收入”-第6栏“本期扣除额”（十）本附列资料第8项“不含税销售额”栏数据，填写应税服务的不含税销售额。

(完整word版)4月1日减增值税2019年国家增值税税率调整文件全文

二、纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。

纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

四、适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为11%;适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品，退税率为8%。

2019年6月30日前，按调整前税率征收增值税的，执行调整前的退税率;按调整后税率征收增值税的，执行调整后的退税率。

增值税_缴纳(2篇)

第1篇一、引言增值税，作为一种流转税，在我国经济中扮演着重要角色。

自1994年税制改革以来，增值税制度不断完善，逐渐成为我国税收体系中的重要组成部分。

增值税的缴纳不仅关系到企业的经济效益，也影响到国家财政收入的稳定。

本文将对增值税缴纳的相关政策进行解读，并探讨其实务操作。

二、增值税政策解读1. 增值税概述增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额为征税对象的一种流转税。

在我国，增值税分为一般纳税人和小规模纳税人两种类型。

2. 增值税税率增值税税率分为三档：13%、9%和6%。

其中，13%适用于大部分商品和劳务，9%适用于部分农产品、生活必需品和部分服务，6%适用于交通运输、邮政、基础电信、建筑、房地产、租赁和商务服务业等。

3. 增值税计税方法增值税计税方法主要有两种：一般计税方法和简易计税方法。

（1）一般计税方法：以当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为应纳税额。

（2）简易计税方法：以销售额乘以适用税率作为应纳税额。

4. 增值税优惠政策我国政府对一些行业和项目实行增值税优惠政策，如出口退税、即征即退、先征后退等。

三、增值税实务操作1. 增值税申报企业应按照规定的期限向税务机关申报增值税。

申报方式包括网上申报、邮寄申报、上门申报等。

2. 增值税发票管理企业应按规定开具、取得和管理增值税发票。

开具增值税发票时，应确保发票信息准确无误。

取得增值税发票后，应及时进行认证、抵扣。

3. 增值税申报表填写企业应按照税务机关的要求填写增值税申报表。

申报表主要包括增值税纳税申报表、增值税进项税额明细表、增值税销项税额明细表等。

4. 增值税缴纳企业应按照申报表计算的应纳税额缴纳增值税。

缴纳方式包括网上缴纳、银行缴纳、上门缴纳等。

四、案例分析某企业为一般纳税人，主要从事商品批发业务。

本月销售额为1000万元，进项税额为100万元。

根据增值税计税方法，该企业应纳税额为：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额销项税额 = 销售额× 税率 = 1000万元× 13% = 130万元进项税额 = 100万元应纳税额 = 130万元 - 100万元 = 30万元该企业应缴纳30万元增值税。

增值税Microsoft Word 文档

李晖2015.03第五节我国税制沿革与现行税制体系一、我国税制沿革（自己看书了解）二、税收实体法体系（包括17个税种）1.主体税（1）商品和劳务税类（间接税）：增值税、消费税、营业税、关税（2）所得税类（直接税）：企业所得税、个人所得税2.非主体税（3）财产和行为税类：房产税、车船税、印花税、契税（4）资源税类：资源税、土地增值税、城镇土地使用税（5）特定目的税类：城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税二、税收程序法体系1.税务机关负责征收的税种：《税收征收管理法》2.海关机关负责征收的税种：《海关法》和《进出口关税条例》提示：从广义来看，税收程序法还包括行政复议法、行政处罚法、行政诉讼法等。

【说明】税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成了我国现行税法体系。

第二章增值税第一节增值税概述一、有关概念1、增值税（Value-added Tax）——是以商品生产流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值额为征税对象的一种税。

2、增值额——一定时期活劳动创造的新价值量。

（1）从产品的价值构成看：增值额＝V＋M（2）从单个生产经营单位看：增值额＝收入额－购进额（3）就某种产品而言：增值额＝该产品的最终售价3、法定增值额——各国税法规定的实际计征增值税的增值额理论上以增值额为征税对象实际中以法定增值额为计税依据4、增值税的（扣除）类型（1）“生产型”增值税法定增值额﹥理论增值额（2）“收入型”增值税法定增值额＝理论增值额（3）“消费型”增值税法定增值额﹤理论增值额为了进一步完善税制，积极应对国际金融危机对我国经济的影响，国务院决定全面实施增值税转型改革，修订了《增值税暂行条例》及其实施细则，从2009年1月1日起施行。

二、增值税的特点1、避免重复征税，具有中性税收特征2、逐环节征税，逐环节扣税，属间接税3、征收普遍连续，财政收入多且稳定。

4、出口退税彻底5、实行价外税制度三、增值税的产生和发展简况增值税最早产生于英国，在法国最早推行成功。

专题二增值税28页word文档

增值税扩围界限分析一、我国增值税征税范围的发展演变（一）我国增值税征税范围的历史回顾我国从1979年起引进增值税并在部分城市实施，其间进行了三个阶段的改革。

一是1983年增值税改革，为过渡阶段。

征税范围仅限于机器机械、农用机具等，1984年扩大到12种产品，随后几年又相继“扩围”。

改后存在的问题：征税范围仅限于生产环节，并且采取产品列举征税方式；税率档次过多，有12档；计算方法比较复杂。

二是1994年增值税改革，为规范阶段。

征税范围扩大到一切生产、销售货物和从事货物加工修理修配劳务。

改后存在的问题：生产型增值税，外购固定资产不得抵扣；征税范围不完整。

1994年税制改革时，我国建筑业商品化程度较低，交通运输业凭证不健全，加之税收征收水平较落后，现代化征管手段匮乏，纳税人纳税意识较弱，财务制度不健全等，无法全面征收增值税，增值税未涉及各交易领域。

三是2009年增值税改革，将增值税由“生产型”转为“消费型”，允许抵扣外购固定资产增值税，但征税范围未扩大。

（二）我国增值税扩围的现状分析1、我国现行增值税与营业税征税范围比较增值税征税范围：一般规定：“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。

”明确了增值税的征税范围是有形动产(包括电力、热力、气体)的有偿转让及加工、理修配劳务的有偿提供。

特别规定视同销售行为混合销售行为兼营非应税劳务除外规定营业税征税范围：提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产行为属于营业税的征税范围。

其中应税劳务指交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业。

通过比较可知，我国增值税的征税范围不包括第一产业中的初级农产品生产（增值税免税），第二产业中的建筑业（营业税），以及第三产业中除加工、修理修配以外的劳务，如交通运输业、邮电通信业、金融保险业以及文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产（营业税）。

增值税进项税额抵扣 Microsoft Word

增值税进项税额抵扣进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应，在一项销售业务中，销售方收取的销项税额就是购买方支付的进项税额。

1.准予从销项税额中抵扣的进项税额一类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额；另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。

（1）以票抵税从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以抵扣从海关取得的完税凭证上注明的增值税额可以抵扣①外购货物增值税进项的处理例：某增值税一般纳税人，2011年3月购入货物32000元，进项税额5440元。

收到销售方开具的增值税专用发票后支付了货款，商品已验收入库。

借：库存商品 32000应交税费—应交增值税（进项税额） 5440贷：银行存款 37440②企业接受投资转入的货物进项税的处理例：甲企业收到乙企业的原材料投资，该批材料成本为100000元，增值税17000元，甲收到了乙开具的增值税专用发票。

则甲的处理为：借：原材料 100000应交税费—应交增值税（进项税额） 17000贷：实收资本 117000③企业接受捐赠货物进项税的处理例：2011年3月，甲企业接受乙企业捐赠的一台设备，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，增值税17000元，则甲的处理为：借：固定资产 100000应交税费—应交增值税（进项税额） 17000贷：营业外收入 117000（2）计算抵税①一般纳税人外购免税农产品购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税。

进项税额＝买价×13%对于烟叶纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算增值税时予以抵扣。

烟叶收购金额=收购价款*（1+10%）（10%为价外补贴）应纳烟叶税税额＝收购金额×税率（20%）烟叶进项税额＝（收购金额+烟叶税）×扣除率（13%）例：某卷烟厂6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。

增值税要点.doc

一、增值税的征收范围增值税的征收范围：包括境内销售货物、提供应税劳务以及进口货物。

（一）增值税的纳税人：境内销售货物、提供应税劳务、以及进口货物的单位和个人。

（单位租赁或者承包给其他单位或者个人经营的，以承租人或者承包人为纳税人）境内是指：1、销售货物的起运地或者所在地在境内；2、提供的应税劳务发生在境内。

单位：是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人：是指个体工商户和其他个人。

（二）扣缴义务人：中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

(一)销售货物：分销售货物、视同销售货物两类1、一般销售货物a境内有偿转让货物的所有权。

有偿：是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。

b货物：是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内；2、视同销售货物(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物(手续费缴纳营业税)；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；非增值税应税项目：是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

总结：购进的货物对外视同销售、对内进项税额转出(二)提供应税劳务：分加工、修理修配两类。

提供加工、修理修配劳务：是指有偿提供加工、修理修配劳务。

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

增值税(2)范文模板

增值税（２）增值税具有征收的广泛性和连续性。

这一特征具有流转税类的基本特征,凡是纳入增值税征收范围的，只要经营收入具有增值因素就要征税,实行了普遍征收的原则。

并且，它的征收范围可以延伸到生产流通的**个领域，这已被实行增值税的某些XX的所证明，所以说,从征收面看，增值税具有征收的广泛性.从连续性来看，一件商品从生产到产成品实现消费经历了从生产经流通到消费的连续过程,而该商品销售总值也是在这连续过程中逐步增值产生的.由于增值税具有征收的广泛性,它就能对这连续的过程实行道道征税，并且同每一环节的增值部分发生紧密地联系。

因此，增值税也具有征收的连续性。

XX 增值税具有同一商品税负的一致性。

增值税的征收不因生产或流转环节的变化而影响税收负担，同一商品只要最后销售的价格相同，不受生产经营环节多少的影响,税收负担始终保持一致.增值税的这种特征称之为同一商品税负的一致性。

XX增值税的税率能反映出一件商品的总体税负，就一件商品而言,它的总税负是由**个经营环节的税收负担积累相加而成，由于增值税是对增值的部分征税,并且有征收的连续性和同一商品税负的一致性,因此，增值税对商品**环节征收税额之和同该商品最后销售环节的销售全值乘增值税税率所求出的税额相一致。

这样可以看出增值税的税率就反映了该商品的总体税负。

XX 我国在2021年的税制中,对原有增值税制度进行了**方面的修改，了具有特色的增值税制度，其主要的特点表现在以下几点: 实行价外税，使增值税的间接税性质更为明显.在国外,规范化的增值税均属于税款可以转嫁的间接税.增值税的这一特点在原增值税的价内税模式下,未能明确体现出来。

新增值税采用价外税办法后，即税金不再包含在销售价格内，将税款和价款明确划开，其好处是更鲜明地体现增值税的转嫁性质，明确企业只是税款的缴纳者，消费者才是税款的最终负担者，增强了XX和企业之间分配关系的透明度。

另外，在环节出售商品和时消费者提供劳务时,新税法规定价格和税金不再分开标明，这符合我国群众的消费心理，但并未改变增值税实行价外计税的间接税性质。

增值税（共5篇）

增值税（共5篇）第一篇：增值税一、国内采购货物的增值税会计处理企业国内采购的货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记“材料采购”（按计划成本计价）、“原材料”（按实际成本计价）、“商品采购”、“制造费用”、“管理费用”、“其他业务成本”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。

购入货物发生的退货，作相反的会计分录。

按照规定，企业购进货物或应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

在会计核算上，其购进货物或应税劳务所支付的增值税不能记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，而要记入购入货物或应税劳务的成本中。

二、购入货物取得的普通发票的会计处理一般纳税人在购入货物时（不包括购进免税农业产品），只取得普通发票的，应按发票所列全部价款入账，不得将增值税额分离出来进行抵扣处理。

在编制会计分录时，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“其他业务成本”等科目，贷记“银行存款”、“应付票据”、“应付账款”等科目。

三、进口货物的增值税会计处理企业进口货物，按照海关提供的《海关进口增值税专用缴款书》增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

其具体会计处理方法与国内购进货物的处理方法相同，只是扣税依据不同。

（注：当前，部分地区，对取得《海关进口增值税专用缴款书》，实行“先比对后抵扣”进项税额的方式，请参考本文的第四点、一般纳税人辅导期内，商贸企业进项税额的抵扣的会计处理）四、一般纳税人辅导期内，商贸企业进项税额的抵扣的会计处理。