01-监盘课件(20121222XM)

的存货可能也寄存在其他企业
总结：通过存货进行造假的方式多种多样，盘点是其中的一项防范手 段，必须谨慎对待。
5、存货监盘-概述3
监盘目的：
（1）检查存货以确定其是否存在，评价存货状况，并对存货 盘点结果进行测试； （2）观察管理层指令的遵守情况，以及用于记录和控制存货 盘点结果的程序的实施情况；
（3）获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。
存货监盘步骤：
（1）制定监盘计划 （2）实施存货监盘 （3）完成监盘总结
存货监盘 概述3
5、存货监盘-制定监盘计划
计划存货监盘需考虑的事项：
（1）与存货相关的重大错报风险； （2）与存货相关的内部控制的性质； （3）对存货盘点是否制定了适当的程序，并下达了正确的指令； （4）存货盘点的时间安排； （5）被审计单位是否一贯采用永续盘存制； （6）存货的存放地点； （7）是否需要专家协助。
B本票：
本票是出票人签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人 的，主要指银行本票。
C支票：
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条 件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
3、库存票据监盘
有价证券
文字证券
三大票据的相同点：
可流通转让 具有汇兑支付功能 本票是自付(约定本人付款)证券；汇票是委付(委托 他人付款)证券；支票是委付证券，但受托人只限 于银行或其他法定金融机构。
3、库存票据监盘-票据样式
3、库存票据监盘-票据样式
3、库存票据监盘-步骤
监盘表样式：事务所提供 模版，按照模版填写，可适 当根据实际情况修改
Step 4
Step 3
编制“应收票据监 盘表”并提交出纳、 会计主管、监盘人分 别签字盖章
Step 2
对报表日至监盘日之间的票据收支情况进 行审核，并倒轧至资产负债表日,关注是否 存在质押、贴现和银行退回的票据 监盘库存票据实物信息，并与备查簿的相 关内容进行核对，特别系票据号和金额信息
5、存货监盘-概述2
观察
检查
监盘
存货通常具有较高的错报风险，影响错报风险的因素具体包括：
交易的数量和复杂性：特别系制造业企业数量多，生产流程复杂 产品的多元化：可能需要聘请专家验证其质量、状况或价值。计算库存存货数量的 方法也可能是不同的。例如，计量煤堆、筒仓里的谷物或糖、钻石或其他贵重的宝 石、化工品和药剂产品的存偖量等。 多地点存放：大型企业可能将存货存放在很多地点，可能存在转移问题 寄存存货：有时候存货虽然还存放在企业，但可能已经不归企业所有。反之，企业
课程纲要
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监盘概述 库存现金监盘 库存票据监盘 固定资产、在建工程监盘 存货监盘
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5、存货监盘-概述1
审计准则：
《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定 项目获取审计证据的具体考虑》，原准则为《中国注册会计师审计准则第1311 号——存货监盘》2007年1月1日起施行，2010年11月1日对该准则进行了修订。
5、若存在白条抵库、未提现的支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表注 明，并提请被审计单位调整
6、非资产负债表日需对现金余额进行倒轧，调整至资产负债表日
2、库存现金监盘-操作演练
案例：
A被审计单位1月6日账面现金余额为265.40元，其 中100元2张、50元1张、10元1张、5元1张，1毛硬 币4个。 1月1日-6日的收入为20元，支出为70元，请完成现 金盘点表
库管理员、事务所抽盘人员、财务人员组成。
5、存货监盘-实施监盘程序2
实施监盘程序：
4、项目组成员根据盘点表对存货进行抽盘，包括从存
货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实 物中选取项目追查至盘点记录进行双向检查。 5、项目组成员需在盘点表上对抽盘情况进行记录，对 差异事项和差异原因需查明原因，并在盘点表上进行相 应记录。抽盘结束后，抽盘表需仓管员、财务人员、抽 盘人员等小组参与人员签字确认，一般空白位置签字即 可。
三大票据的主要区别：
中国的票据在使用区域上有区别。本票只用于同一 票据交换地区；支票可用于同城或票据交换地区； 汇票在同城和异地都可以使用。
付款期限不同。本票付款期为2个月，逾期兑付银 行不予受理；中国汇票必须承兑，因此承兑到期， 持票人方能兑付，支票付款期为10天。
3、库存票据监盘-票据样式
需提交的底稿：
1、ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ被审计单位签 字盖章的盘点表
2、事务所抽盘表-经 参与人员签字
6、抽盘结束后，将抽盘表汇总提交项目负责人，并将
抽盘过程出现的异常现场和抽盘差异向项目负责人报告， 由其确定是否采取进一步的措施。
5、存货监盘-完成监盘总结
完成监盘总结：
抽盘结束后，各成员将各自的抽盘表和取得的被审计单位的盘点表提 交项目负责人，其中被审计单位的盘点表可能由项目负责人统一索取。 抽盘项目负责人根据抽盘情况完成抽盘小结及WPE存货监盘底稿，并 向被审计单位索取存货财务账信息，与抽盘表进行核对，完成相关底稿 后提交存货审计人员。
主题：监 盘
主讲人：厦门业务一部 邱小娇 E-mail : qxiaojiao@ 2012年12月
课程纲要
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监盘概述 库存现金监盘 库存票据监盘 固定资产、在建工程监盘 存货监盘
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1、监盘概述-定义
监盘是注册会计师在审计现场 监督被审计单位各种实物资产及 现金、有价证券等的盘点，并进 行适当的抽查。 一般实物资产的盘点应由被审 计单位进行，注册会计师只进行 抽查复盘。
需完成的底稿：
G2存货监盘计划：内容包括目的、范围、地点、时间、人员分工、方式、要求
5、存货监盘-实施监盘程序1
实施监盘程序：
1、监盘前，项目组相关负责人与被审计单位沟通，确认监盘时间、 地点、范围等事项，并要求被审计单位准备好监盘表、组织盘点人 员及分工等。项目负责人根据沟通结果制定监盘计划，对监盘时间、 地点、范围、人员分工等进行说明，并将监盘计划下发项目组。 2、项目负责人提前通知项目组成员盘点事项：告知集合时间、地 点等。 3、至被审计单位现场时，项目负责人向被审计单位索取盘点表， 并与被审计单位协商确定分组事项，一般一个小组由被审计单位仓
XX（人）于xx年xx月xx 日，在xx（地点）对****进行盘点，现将现场盘点出的***列示如下： 资产负债表日至盘点日增加 （减少）资产 总计 …… 单价 数量 单价
盘点日实存资产 项目名称 型号 单价 数量
资产负债表日实存资产 数量 总计 …… 备注
审计结论
说明：1、盘点时，需要与有关资产××的盘点同时进行，审计人员不要单独接触有关资产。 2、对放置在不同位置的有关资产要同时进行检查，以免有关资产被移置影响检查的正确性。 3、如果盘点日不是资产负债表日，应将盘点日实存的有关资产，推算至资产负债表日实存的有关资产。
课程纲要
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监盘概述 库存现金监盘 库存票据监盘 固定资产、在建工程监盘 存货监盘
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3、库存票据监盘
什么是票据：
根据《中华人民共和国票据法》票据包括汇票、本票和支票 A汇票：
汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给 收款人或者持票人的票据。汇票分为银行汇票和商业汇票。
物到账从账到实物双向抽查
4、固定资产、在建工程监盘-底稿样式
***盘点表(固定资产/在建工程/工程物资……)
索引号： 盘点单位：_________________________ 会计主管：_________________________ 出纳人员：_________________________ 盘点人员：_________________________ ________________________ 资产负债表日：_______________________ 盘点日期：________________________ 编制人：________________________ 复核人：________________________
需完成的底稿：
G2存货监盘小结 G2存货盘点表（一般抽盘时仅是被审计单位提供的版本， 按模版重新整理）
G2存货盘点情况汇总
5、存货监盘-监盘注意事项1
1、关注存货移动情况，防止遗漏或重复盘点 2、关注存货状况，是否恰当区分毁损、陈旧、 过时及残次的存货。
5、存货的整理和排列是否整齐，是否区分 出不属于被审计单位的存货 6、盘点结束后再次观察盘点现场，确认所 有应纳入抽盘范围的存货均已盘点
监盘定义：
存货监盘，是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进 行适当检查。 会计责任：定期盘点存货，合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任。 审计责任：实施存货监盘，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据 是注册会计师的责任
存货介绍：
存货可分为原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品和委托 代销商品等。
3、关注存货计量工具和计量方法 4、关注在产品完工程度
关注存货舞弊情况-特别是特 殊、难以盘点清楚的存货
存货监盘注意事项1
5、存货监盘-监盘注意事项2
常见存货盘点过程中的舞弊情况：
在价值不菲的存货中，通过空的盒子、箱子等伪装成装满货 物的假象，对整堆的存货应开箱检查 将规格不同、价值不一致的存货混装在一起统一作为高价或 低价存货处理，需核对盘点表上的规格型号和实物的规格型号 是否一致 重复计数存货、漏记存货、以假代真-麻烦睁大眼睛仔细观察， 别被盘点人忽悠 误导存货状况，如非报废的存货和应该报废的存货混杂 把他人存货作为自有存货，如已销售，对方未提货
陷阱无处不在
运用错误的存货计量方法：必须思考其合理性