某公司税务规划-财务下载→关税管理规划(ppt 67页)
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第九章税收规划ppt课件
5
0
2
超过15 000元至30 000元的部分 10
750
3
超过30 000元至60 000元的部分 20
3750
4
超过60 000元至100 000元的部分 30
9750
5
超过100 000元的部分
35
14750
注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费 用以及损失后的所得额； 2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营 、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经 营所得。
应纳个人所得税税额=应纳税所得额×20%
八、个人储蓄存款利息
❖个人在我国境内存储人民币、外币而取得 的利息所得应缴纳个人所得税。储蓄存款 利息所得，以每次取得的利息全额为应纳 税所得额，适用20%的税率计算缴纳个人 所得税。计算公式为：
应纳个人所得税税额=利息全额×20%
❖储蓄存款利息所得个人所得税由储蓄机构 在向储户结付利息时代扣代缴。
第二节 个人所得税的计算
一、个人取得工资、薪金所得
❖个人取得的工资、薪金所得，是指个人因 任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与 任职或受雇有关的其他所得。
个人所得税计算步骤
❖计算出你的月工资、薪金所得合计总额 ❖月应纳税所得额
= 月工资、薪金所得－依法扣除额 －费用扣除额 ❖月应纳税额 = 月应纳税所得额×适用税率－速算扣除数
❖非居民纳税义务人
▪ 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内 居住不满一年,但从中国境内取得所得的个人。
第五章 关税 《国家税收》PPT课件
二、基本会计处理
1.进口关税的会计处理。 2.出口关税的会计处理。 3.易货贸易关税的会计处理。
= 进出口货物数量*单位关税价格*适用税率 2、从量定额 应纳税额= 应税进出口货物数量*适用税额 3、复合计税 三、非贸易性物品进口税额的计算 关税、增值税和消费税合并征收 实行产品差别比例税率
第三节 关税的申报、缴纳与会计处理
◆ 一、申报与缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在 运抵海关监管区后装货的24小时以前
第五章 关税
三、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,是关 税的纳税人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营 权,并从事进口或者出口货物业务的法人或者其他社会团体。进出 境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。四、 税率 四、税率
（一）进出口税则 一 布国实政施府的根进据出国口家货关物税 和政 物策 品和 应经 税济 的政 关策 税， 税通 率过 表一定的立法程序规定公
从价税、从量税、复合税、滑准税、季节税。 3.按征收有无优惠划分： 普通税和最惠国税 4. 按征税依据划分： （1）正税，指正常关税。 （2）附加税，指在正常关税之外征收的关税。
第五章 关税
◆反补贴税：对直接或间接的接受出口补贴或奖励的外国进口商品 征收的进口附加税。
◆反倾销税：对进行低价倾销的进口商品征收的一种进口附加税。 ◆报复性关税：对本国出口货物收到歧视时，为了报复所征收的一
2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日起15日内向指定银行缴纳，不能
按期缴纳，经过海关总署批准可延期，但不得超过6个月。
第五章 关税
二、纳税地点 关税的缴纳地点,应根据纳税人申报及进出口货物的具体
1.进口关税的会计处理。 2.出口关税的会计处理。 3.易货贸易关税的会计处理。
= 进出口货物数量*单位关税价格*适用税率 2、从量定额 应纳税额= 应税进出口货物数量*适用税额 3、复合计税 三、非贸易性物品进口税额的计算 关税、增值税和消费税合并征收 实行产品差别比例税率
第三节 关税的申报、缴纳与会计处理
◆ 一、申报与缴纳
1.申报时间：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内；出口货物在 运抵海关监管区后装货的24小时以前
第五章 关税
三、纳税义务人 进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人,是关 税的纳税人。进出口货物的收、发货人是依法取得对外贸易经营 权,并从事进口或者出口货物业务的法人或者其他社会团体。进出 境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。四、 税率 四、税率
（一）进出口税则 一 布国实政施府的根进据出国口家货关物税 和政 物策 品和 应经 税济 的政 关策 税， 税通 率过 表一定的立法程序规定公
从价税、从量税、复合税、滑准税、季节税。 3.按征收有无优惠划分： 普通税和最惠国税 4. 按征税依据划分： （1）正税，指正常关税。 （2）附加税，指在正常关税之外征收的关税。
第五章 关税
◆反补贴税：对直接或间接的接受出口补贴或奖励的外国进口商品 征收的进口附加税。
◆反倾销税：对进行低价倾销的进口商品征收的一种进口附加税。 ◆报复性关税：对本国出口货物收到歧视时，为了报复所征收的一
2.纳税期限：海关填发税款缴纳证之日起15日内向指定银行缴纳，不能
按期缴纳，经过海关总署批准可延期，但不得超过6个月。
第五章 关税
二、纳税地点 关税的缴纳地点,应根据纳税人申报及进出口货物的具体
2024版关税ppt课件
老师回答
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识，包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程， 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合 同、发票、装箱单、提单等，以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施，维护公平竞 争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈，导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。
关税的减免是指按照法律规定减除或免除纳税人关 税负担的一种税收优惠，包括法定减免、特定减免 和临时减免三种类型。
思考题布置及下一讲预告
思考题
请思考关税对国际贸易的影响，并举 例说明。
下一讲预告
下一讲我们将学习非关税壁垒的相关知 识，包括非关税壁垒的定义、种类和作 用等，请大家做好预习准备。
产权保护等将成为影响国际贸易的重要因素。
03
数字经济对关税制度提出新挑战
数字经济的快速发展对传统关税制度提出了新挑战，如何对数字产品和
服务进行有效征税和管理将成为未来关税制度发展的重要议题。
06
CATALOGUE
总结回顾与课堂互动环节
关键知识点总结回顾
关税的定义、性质及作用
关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的税 收。
出口退税政策
介绍出口退税政策的实施背景、 目的及具体操作流程。
实例分析
结合具体商品案例，演示出口 关税的计算过程及退税政策的
实际应用。
海关监管与报关流程简介
海关监管概述
介绍海关监管的概念、职责及重 要性。
报关流程详解
详细讲解进出口货物的报关流程， 包括申报、查验、征税、放行等 环节。
报关单证准备
介绍报关所需的各种单证，如合 同、发票、装箱单、提单等，以 及单证准备过程中的注意事项。
反倾销税
针对倾销行为采取的惩罚 性关税措施，维护公平竞 争秩序。
典型案例分析：中美贸易摩擦中关税措施
中美贸易摩擦背景
中美两国在贸易、科技等领域的竞争 日益激烈，导致双方采取一系列贸易 保护措施。
中美关税摩擦解决途径
通过谈判和协商寻求解决方案，包括 取消部分关税措施、加强知识产权保 护等。
关税的税务处理PPT课件
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2、（多选）进境物品的纳税义务人是指（ ） A、携带物品进境的入境人员 B、进境邮递物品的收件人 C、以其他方式进口物品的收件人 D、进境物品的邮寄人
2020/10/13
6
正确答案：ABC
答案解析：携带进境的物品，推定其携带 人为所有人，对分离运输的行李，推定相 应的进出境旅客为所有人，对以邮递方式 进境的物品，推定其收件人为所有人，以 邮递或其他运输方式出境的物品，推定其 寄件人或托运人为所有人。
2020/10/13
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（二）征税范围
关税的征税对象是进出我国国境或关境 的货物和物品。货物是指贸易性商品。物 品包括入境旅客随身携带的行李和物品、 各种运输工具上服务人员携带进口的自用 物品、个人邮递物品、馈赠物品及其他方 式入境的个人物品。
2020/10/13
8
二、关税税则及税率
（一）关税税则（见书165页） （二）税率（见书第166页）
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汇报人：XXXX 日期：20XX年XX月XX日
12
人为所有人。
2020/10/13
3
1、（多选）下述选项中，关税的纳税义务人 包括（ ）
A、进口货物的收货人 B、出口货物的发货人 C、进出境物的品的所有人 D、进口货物的发货人
2020/10/13
4
正确答案：ABC
答案解析：关税纳税人为进口货物收 货人、出口货物发货人、进出境物品 进口关税税率 2、出口关税税率 3、特别关税
2020/10/13
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1、适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条 款的WTO成员国或地区的进口货物，或原
产于与我国签订有最惠国待遇条款的双边
公司财务管理中的国际税务规划与管控
公司财务管理中的国际税务规划与管控在全球化的经济环境下，越来越多的企业在国际间开展业务，面临着不同国家/地区税法和税收政策的挑战。
为了有效管理和降低企业在不同国家/地区的税务风险，国际税务规划和管控成为了公司财务管理中的重要环节。
本文将探讨公司财务管理中的国际税务规划与管控的关键要素和策略。
一、了解主要国家/地区税法和税收政策在制定国际税务规划策略之前，公司需要全面了解主要国家/地区的税法和税收政策。
不同国家/地区对跨境交易、利润转移、转让定价和税务优惠等方面都有不同的规定。
只有了解这些规定，企业才能在税务规划中合法合规地运用，并避免税务纠纷。
二、选择适合的税务管辖权在进行国际业务时，企业需要选择适合的税务管辖权。
对于跨国公司而言，选择适合的税务管辖权可以在合法合规的前提下最大程度地降低税务负担。
通常情况下，企业可以选择设立子公司、分公司、合作企业或控股公司等不同形式来实现税务管辖权的选择。
三、利用税收协定优势许多国家/地区之间签订了双边或多边税收协定，旨在避免双重征税和防止偷漏税。
对于跨国企业而言，利用税收协定的优势可以合法地降低税务负担。
企业可以通过在涉及双边税收协定的国家/地区设立分支机构、合资企业或购并现有企业等方式来获得税收优惠。
四、遵循转让定价原则跨国企业在国际间进行的关联交易需要遵循转让定价原则，即以市场价格进行交易。
通过合理的转让定价策略，企业可以合法地在不同国家/地区调整利润分配，从而降低整体税负。
转让定价需要进行详细的函数分析和市场研究，并建立完善的文档化管理。
五、避免税务风险与合规风险在国际税务规划与管控中，企业需要积极应对税务风险与合规风险。
通过制定严格的内部控制制度和税务政策，为公司提供明确的操作指南，以确保企业在国际税务活动中的合规性。
此外，企业还可以寻求专业的税务咨询服务，及时了解税法变化，降低税务纠纷的潜在风险。
结语在全球化时代，公司财务管理中的国际税务规划与管控至关重要。
公司纳税规划-PPT课件
销售返点的税收筹划
【筹划方案】 1、当销售额达到3000件，最后1000件给予 9%的折扣。并且在发票上注明折扣额。 2、当期的返点体现为下一期的折扣，并且在 发票上注明。即采取递延方式处理。 【注意】：销售合同条款很重要，必须注意 具体条款的签订方法。
转让定价筹划的秘密
转让定价通式
A 税率高 A 税率低 B B
3.从一个纳税主体转移到另一个纳税主体
利用纳税主体的税收政策差异
费用移位筹划技巧
筹划原理
费用移位，就是转移费用的支付期间或支 付主体，从而影响企业的利润和税金。
【筹划方法】： 1.费用期间的移位
控制费用发生的期间或改变费用支付的时间。 费用可以适当提前或推迟，一般不会对生产经 营活动产生重大影响，但会对财务与纳税结果 产生重大影响。 期间费用——财务费用、销售费用、管理费用。
加班工资、其他类似工资的支出。 2.工资薪金税前扣除的条件 （1）已经实际支付； （2）足额扣缴个税； （3）合理的工资薪金：符合市场规律
工资薪金的节税操作方法
全月应纳税所得额
全月应纳税额不超过1500元 全月应纳税额超过1500元至4500元 全月应纳税额超过4500元至9000元 全月应纳税额超过9000元至35000元 全月应纳税额超过35000元至55000元 全月应纳税额超过55000元至80000元 全月应纳税额超过80000元
捆绑销售：就是把两种或两种以上独立纳税
或适用税率不同的商品，通过巧妙的方式组合 在一起销售，使其总体税负下降的销售模式。
【案例分析】: 1.买西服送领带如何纳税？ 西服：1200元一套，领带300元一条。
如何纳税？如何会计核算？
2.买房送精装修——销售精装修的商品房
税收筹划及税务风险管理[精品ppt课件]
![税收筹划及税务风险管理[精品ppt课件]](https://img.taocdn.com/s3/m/c07cd6b5ec3a87c24028c4a7.png)
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税收筹划的基本方法
纳税期的延期法：延期纳税由于货币的时间价 值，相对节减税税。企业实行延期纳税的一个 重要途径是采取有利的会计处理方法，对暂时 性差异进行处理。通过处理使得当期的会计所 得大于应纳税所得，出现递延所得税负债，即 可实现纳税期的递延，获得税收利益。
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税收筹划的基本方法
税收优惠政策法 纳税期的延期法 转让定价筹划法 利用税收漏洞筹划法 会计处理方法筹划法
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税收筹划的基本方法
税收优惠政策法 纳税人凭借国家税法规定的优惠政策进行税收 筹划的方法。 利用税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征 税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。比如， 免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴 纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税 收负担。
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税收筹划的基本方法
从税制构成要素的角度探讨，利用税收优惠进行 税收筹划主要利用以下几个优惠要素： 1、利用免税：利用免税筹划，是指在合法、合理 的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从 事免税活动，或使征税对象成为成为免税对象而 免纳税款的税收筹划方法。利用免税的税收筹划 方法能直接免除纳税人的应纳税额，技术简单， 但适用范围狭窄、且具有一定的风险性。利用免 税方法筹划以尽量争取更多的免税待遇和尽量延 长免税期为要点。
（四）实现涉税零风险 是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及 时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税 收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种 状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税 收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且 这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。
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相关主题
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（3）按计征方式分类
• 按关税的计征方式，可以将 关税分为从量关税、从价关 税、复合关税、选择关税和 滑动关税。
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（4）按税收待遇分类
• 由于输入情况不同而实施的 差别关税待遇一直存在，这 类关税也称为特别关税。
政策； • （5）对进口货物实施正常关税税率和较高关税税率的差别性政策。
凡来自与我国有贸易条约和协定的国家的货物，应当按一般正常税率 征收关税，凡来自与我国没有贸易条约和协定的国家的货物，按较高 的税率征收关税； • （6）对国家鼓励的半成品与加工原料输出实施低税率和免税政策。
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1984年修订了《进出口税则》后 的关税政策
• （1）对进口国内供应不足的生活必需品实行低税 率或免税政策；
• （2）对原料、材料的进口实行低税率政策； • （3）对国内不能生产或生产质量不过关的机械设
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2、我国关税政策
• 在新中国成立之初，我国建立了完全独立自主的保护关税制度，以财 政关税与保护关税政策为主:
• （1）对进口国内能大量生产的商品实行较高的关税政策； • （2）对进口奢侈品和非生活必需品实行较高的关税政策； • （3）对进口国内不能生产的产品实行低税率和免税政策； • （4）对进口科学图书、支农产品和部分药品实行较低的税率和免税
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反倾销关税
• 是针对他国以低于该国产品 正常价格的方式在本国销售 产品时征收的关税，以保护 本国相同或类似产品的生产。
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反补贴关税
• 是在征收正常关税的同时，加 征一个附加关税，使附加关税
• 报复性关税须以国家经济实力为后盾， 经济力量较弱的国家难以对强国实施 有效的关税报复，而经济实力相当的 国家之间的关税报复，结果往往是两 败俱伤。
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优惠关税
• 是对来自某些国家的货物,在征收 关税时以低于普通税率的优惠税率 征税。优惠关税一般以国与国之间 的税收协定为基础，互相给予税收 优惠待遇，但也有一些税收优惠是 单向的。当前常见优惠关税有互惠 关税、特惠关税、最惠国待遇关税 和普惠制关税。
关税
• 本章要点 • 我国的关税制度 • 关税计算及申报
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2
第1节 我国的关税制度 • 一、关税概述 • 1关税概念 • 关税是由一国海关对进出该
国关境的货物及物品所征收 的一种税。
– 货物是指以贸易方式进出关境的商品，物品是指出入境游客携带 的、运输服务人员携带的或个人邮寄的物品。
• 根据待遇的方向（优惠或歧 视），可以将特别关税分为 歧视关税与优惠关税。
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歧视关税
• 是对同一种进出口货物，由于 输出国或生产国不同，或输入 情况不同，而征收不同税率的 关税。
• 主要的歧视关税形式有反倾销 关税、反补贴关税和报复性关 税。
4
（1）按征税目的分类
• 按国家征收关税的目的可以 分为财政关税与保护关税。
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5
（2）按流动方向分类
• 按通关商品的流动方向，可以 将关税分为进口关税、出口关 税、过境关税。
• 大部分国家只收取相关手续费， 不征过境关税，只有伊朗、委 内瑞拉等少数国家征收过境关 税。
等于进口货物中所包含的来自
出口国政府的直接补贴与间接
补贴的总和，以抵消该产品所
享受的津贴或补贴，削弱进口 货物在本国市场的竞争力。
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报复性关税
• 是对他国对本国货物、船舶或企业实 施歧视性税收待遇时，本国对他国的 货物、船舶或企业实施类似的歧视性 税收待遇。
• 1985年，我国对关税制度进行了全面修改， 颁布了新的《中华人民共和国海关进出口关税 条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》。
• 1987年1月，我国颁布了《中华人民共和国海 关法》。修订了《中华人民共和国海关进出口 关税条例》。
• 2003年国务院颁布了新的《中华人民共和国 进出口关税条例》，自2004年1月1日起施行。
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最惠国待遇关税
• 是指缔约国一方现在或将来给 予任何第三方的一切优惠特权 或豁免的关税，缔约国另一方 都可以享受同样的税收待遇。
• 最惠国待遇又可以分为无条件 最惠国待遇与有条件最惠国待 遇。
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互惠关税
• 为国家间通过签订税收协定， 互相给予进出口货物以较低、 甚至免税的关税优惠。
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特惠关税
• 是一国对从某些特定的国家 进口的货物实施低税或免税， 但不要求对方给予同等的税 收待遇。英国对来自英联邦 国家的货物实施特惠关税待 遇。
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普惠制关税
• 主要指发达国家给予发展中 国家的制成品和半制成品普 遍的关税优惠待遇。普惠制 关税的特点是普遍性、非歧 视性与非互惠性。
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二、我国关税建立
• 1、我国关税的建立与发展
• 1951年，我国颁布了《中华人民共和国海关 进出口税则》和《海关进出口税则暂行条例》。
– 国境是指一个主权国家的领土范围，关境是指一国海关及关税法 令管辖的范围。
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3
2关税类型
• 关税不仅是各国取得财政收 入的重要工具，而且也是国 家实施贸易政策的重要手段。 各国广泛利用各种非关税壁 垒，然后与关税配合实施国 家贸易政策。
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