内部审计与ERP初探
内部审计参与ERP管理探析
应用 技术 ， 这样会给企业带来一定的风险 ， 而擅长于风险方面管理 的内部 审计部 门参 与实施正好可 以弥补这方面的缺陷。 （ ） 二 有助 于决策者对Ｅ ＲＰ系统的相关决策 由于内部审计部 门更 了解企业经营状况 ，他们在风险和控制方面的专长 可帮助决
策者决定Ｅ Ｐ Ｒ 系统是 否合 理以及哪个软件更合适 ，可 以了解本企
业Ｅ Ｐ Ｒ 系统 运行 的特点 和缺陷。 从而帮助决策者及 时发 现问题 ， 降
低风险 。 如内部审计部 门可以帮助询 问有关风险方面的问题 ， 关于
核。 Ｒ 系统 中， 在Ｅ Ｐ 由于会计 事项 由计算机 按程序 自动进行 处理 ，
发生在原有 手工会计 系统 中的计算或 过账 错误 的机会相 应减少
去脉 ， 掌握 Ｅ Ｐ Ｒ 系统 的使 用平 台和 网络环境 ， 熟悉数据 库技术 ， 才
和会计模式 ， 使企业审计工作发生 了重 大变 化 ， 为此企业实施Ｅ Ｐ Ｒ
需要内部审计部 门的积极参 与。内部审计携手Ｅ Ｐ 同发展是企 Ｒ共 业提高经济效益 ， 提升竞 争力 的重 大挑 战。
一
合实时信息的企业管理信 息系统。其基本思想是把企业 的业务流
程看作是一个紧密联 系的供应链 ，并将企业 内部划分为几个协 同 作业的子系统 ，通过对企业 内部供应链上所有 的环节进行有效管 理， 实现物流 、 资金流 、 信息流的有效集成 ， 从而提高企业的管理效
率和经营水平 ， 最终提升企业 的核心竞争力 。 的管 理理念 、 它 管理 思想和管理 方法在企业 的应用 ， 改变了企业 的经 营环境 、 管理模式
或有事项 、 可供利用 的资源、 成本 、 新软件对经营过程的适合之处 、
内部审计 的地位和控制等 ，而这些在 Ｅ Ｐ ， Ｒ ￣ 目计划 阶段都显得很 重要 。 Ｒ 系统中一般包括 了许多 内部设置 的控制措施 ， ＥＰ 但这些措
ERP系统下内部审计工作探讨
ERP系统下内部审计工作探讨摘要：随着信息技术的不断发展，erp系统受到了越来越多企业的青睐。
erp作为先进的管理理念和管理手段，在企业的生产经营中发挥着重要的作用。
erp系统的实施，改变了传统的业务流程，也使得企业的内部审计的环境发生了巨大变化，文章介绍了erp系统的实施给内部审计带来的影响，并阐述了erp系统下内部审计的解决措施。
关键词：erp系统；内部审计；影响；措施中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）12-0-01一、erp系统的实施对内部审计的影响第一，内部审计环境的改变。
erp系统下，内部审计所面临的环境发生了重要的变化：一是erp系统对业务流程进行了重组，企业的内部控制环境发生了重大转变。
信息技术条件下，相当一部分的内部控制点已建立于系统的应用程序中，由计算机自动执行各种检验、核对、判断、监督以及对系统各功能实用的权限控制等。
二是内部审计的载体由传统的纸质资料形式转变为计算机为载体的应用程序，传统的审计线索不复存在。
传统审计方式下，审计人员从会计凭证开始，查找账簿、报表等数据的勾稽关系，而在erp系统下，审计人员主要针对系统各模块导出的所需数据进行整理，并进行非现场可分析，根据分析结果有针对的抽取相关资料进行现场检查，大大节省审计资源。
第二，审计技术和手段的变化。
erp系统下，大量的审计证据都存在于计算机上，传统审计下的对会计资料数据的分析、比较、审核等方法不再适用。
传统的审计技术开始向计算机辅助审计转变，利用计算机辅助审计系统可以实现对会计数据准确、高效抽样、分析、比较和计算等等。
erp系统下的内部审计，审查的范围可以适当的扩大，并一定程度上提高了审计质量。
此外，erp系统高度集成的特点，业务模块交错在一起，使得审计线索之间关系紧密，审计人员在审计时要综合不同的模块，对每个模块的功能和特点全面的了解，要求审计人员在具备专业知识的同时，还必须掌握计算机技术。
ERP环境下企业内部控制审计探讨
ERP环境下企业内部控制审计探讨摘要：ERP即企业资源计划，企业资源包括物质资源、资金资源、信息资源等，ERP将资源汇集进行一体化管理，ERP系统不仅仅是一个软件系统，更是集企业规范、业务流程、信息技术等为一体的综合管理体系，具有先进性、统一性、完整性和开放性等特点，有助于企业资源合理配置，实现企业价值最大化，促进经营管理水平和竞争力的不断提高。
ERP的实施为企业内部控制审计监督工作提供了有利平台，同时也增加了企业内部控制审计的难度和风险，对内部审计工作带来诸多机遇和挑战。
关键词：ERP环境；企业内部；审计控制中图分类号：F239文献标识码：A1、ERP的定义ERP的全称是EnterpriseResourcePlanning（企业资源计划系统）。
广义的ERP的定义不仅是企业内部涵盖企业管理诸多核心模块（例如财务、人力、物流、计划、业务等）的企业管理信息系统，而且更是一种先进的现代企业管理思想，核心是供应链管理。
2、ERP环境下企业内部控制审计发展现状我国内控审计信息化是从20世纪80年代末发展起来的，经过多年来审计人的不断探索，在国家审计部门的大力推动下，从单机版本计算机应用扩展至网络应用平台，取得了一定成绩。
我国很多大中型企业也充分利用了信息技术的发展积极推进企业内控审计信息系统的建设，例如通过ERP系统，协助企业日常管控工作的执行和推进，大幅度减少人工工作量及工作错误率。
信息化时代的到来极大地推动了企业内控审计的发展，我国的内控审计近几年来有了很大提高，但总的来说还是处于学习和研究探索阶段，我们应正确认识这过程中存在的不足，可以借鉴国外成熟的理念，积极进行改进，充分利用信息技术，如ERP系统带来的便利条件使审计工作更加高效有序地完成，实现其经济监督和管理职能。
当然，当前社会和经济发展日新月异，企业内部控制的方法和手段与以往相比发生了巨大变化，信息化的影响在众多影响中已经成为了最重要的因素之一，企业内部控制审计工作无论从内容、形式还人员上都面临着新的情况，其中既有机遇又充满挑战，因此本文对此进行研究，希望能够给各内控审计人员带来新的思路和理念。
ERP审计模块在大型企业内部审计中的应用探析
ERP审计模块在大型企业内部审计中的应用探析荫夏芬揖摘要铱由于企业的内外部控制环境随着信息化技术和经济社会的迅速发展发生了极大的变化袁这对内部审计工作提出了更高的要求遥本文以ERP审计模块在大型企业内部审计中的应用为例袁认为ERP审计模块具有获取数据方式更加快捷尧审计工作手段更加灵活尧审计作业流程更加智能尧审计实施过程更具时效性尧审计风险识别更加全面等诸多优势遥通过对进一步加强审计信息化建设尧强化对ERP审计模块的运用等进行思考袁提出了确立大数据审计观尧重视系统安全和人员队伍建设尧客观看待信息化技术等实践建议袁以期对大型企业内部审计提供有益参考遥揖关键词铱ERP审计模块信息化管理平台一尧研究背景区块链尧大数据尧云计算和人工智能等信息技术的迅速发展袁给社会进步尧经济发展和人民生活带来了深远的影响遥企业作为人类社会经济活动的基本组织形式之一袁各项经济活动和管理方式必须适应信息时代的要求袁具体来说袁企业内部控制环境也受到了信息技术迅猛发展的重大影响袁对内部审计工作提出了更高的要求遥随着企业信息化应用的不断拓展与深入袁移动化尧数字化尧集成化和智能化的发展也日新月异袁这些发展使得企业管理的方式迫切需要随之发生转变袁从以前的规模化尧粗放式向效率化尧精细化转型遥大型企业由于业务复杂袁呈现出多地域尧跨市场且专业多元化发展的特点袁由此而带来的经营风险会比其他企业更加多样且复杂袁从而导致企业内部风险防控的需求等级会更高袁这就需要内部审计在更宽领域尧更深层次组织开展工作袁高质量尧无死角尧全方位推进审计全覆盖遥二尧信息化在企业内部审计中的必要性大型企业的运营和管理极度依赖信息技术的创新发展袁内部审计作为企业的一道重要防线袁也势必要不断升级技术手段和审计信息化工作方法袁不断提高审计资料数据获取的效率和直观度袁充分挖掘各类业务大数据的潜在信息袁提升对各类业务单元经济监督的有效性遥内部审计的信息化发展和应用是新时代内部审计高质量发展的内在要求和必然趋势袁借助审计信息化可以进一步规范和完善审计作业流程袁充分发挥其在数据收集尧处理尧共享尧分析和预警等方面的优势袁为远程非现场审计提供技术支撑遥审计部门应从数据尧模型尧系统尧工具等多个方面袁探索智能化数据分析方法和前沿技术的应用袁依托现有的网络资源平台袁完成审计作业与审计管理的集约化尧智能化尧平台化袁通过信息化系统有效整合和共享信息资料袁集中管理审计作业成果袁识别风险更智能尧快捷袁全面提升审计工作的科技运用能力袁推动审计信息化水平再上新台阶遥审计信息化就是以企业整体信息化为基础袁在信息化环境的基础上袁使用各种信息化的手段和技术方法袁完成审计的监督尧鉴证和相关评价工作袁组织开展各类企业内部审计项目袁从而实施企业内部审计管理工作的一种过程遥审计信息化依托审计业务信息管理系统对审计工作全过程进行信息化管理袁它涵盖三方面的内容院一是被审计单位基础数据的信息化袁这就为被审计单位管理业务实现全面信息化提供了基础曰二是审计人员实施审计的过程信息化袁也就是审计人员在实施审计的过程中使用信息系统获取审计数据资料袁同时采用信息化工具或手段进行审计曰三是审计结果信息化袁审计意见书所反映问题的后续追踪尧问题整改反馈等环节运用信息化技术进行记录尧督导和评价袁实现审计工作的科学管理遥渊一冤内部审计信息化是顺应时代发展的客观需要近年来袁党和国家不断加强对内部审计工作的指导和监督遥中央审计委员会尧国资委尧审计署对内审工作进行了规范和指导袁均要求中央企业推进科技强审袁加强审计信息化建设遥在内部审计目标上增加促进企业完善治理袁职能上由监督尧评价向服务尧建议拓展袁职责范围增加了贯彻落实国家重大政策措施情况尧企业战略决策执行尧境外经济活动尧内部控制及风险管理等八项适应新时代需要的审计职责遥立足新时代袁面临新环境袁内部审计的审计程序尧审计方式以及各个阶段的工作内容都发生了变化遥企业的日常生产运营和管理活动基本都依托于信息系统来实现袁内部审计是企业的野安全卫士冶袁发挥防御作用的前提是风险识别袁想要发挥野安全卫士冶的功能袁首先要能进行风险识别袁而内部审计的风险识别离不开先进的信息化手段和技术方法遥审计信息化是企业内部审计未来发展的必由之路袁ERP审计模块的开发与应用袁是实现审计信息化的重要手段袁提升了审计工作的深度和广度袁使跨领域尧跨地区尧多层次尧多维度审计得以实现袁为内部审计适应新时代要求更好履职提供了技术支持遥渊二冤内部审计信息化是审计转型发展的必然趋势内部审计的目标与其相应的职责界定了工作范围袁同时也体现了新发展阶段国家对内部审计发挥作用的总体需求袁也为内部审计转型发展指明了方向遥为适应新规范新要求袁审计部门要转变审计理念尧拓展审计职责尧加快审计转型袁充分利用信息化尧智能化手段袁提升审计人力资源的使用效率尧提高审计聚焦问题的精确度尧扩大审计的覆盖范围袁由传统的维护财经纪律向提升企业价值尧服务企业总体目标延伸袁把增加企业价值作为审计工作的核心出发点遥要按照全覆盖要求开展审计监督袁借助创新审计方式方法尧强化审计信息化建设水平袁拓宽审计监督范围袁做到应审尽审袁消除审计监督盲区遥传统的审计工作以现场审计为主袁面对的数据是海量的袁信息也是杂乱无序的袁往往依赖被审计单位提供的各类信息数据资料开展审计工作袁资料收集的质量和效率受制于被审计单位提供资料的及时性和完整性等遥运用ERP审计模块袁可以将传统的现场模式转变为野远程+现场冶模式袁审计人员可以直接利用ERP系统提取数据袁从而大大提升了资料获取的及时性和完整性袁此外还可以借助ERP审计模块对数据进行系统分析袁实现对高风险领域的实时监控袁进而提高审计效率和准确度遥渊三冤内部审计信息化是增加企业价值的有效手段通过ERP审计模块可以实现从野传统手工审计冶向野智能远程审计冶升级袁顺应国家金审工程提出的野加快实施审计信息化建设袁拓展大数据技术运用冶的理念袁通过ERP审计模块达到创新审计工作方式尧规范审计工作流程尧提升审计工作质量尧提高审计工作效率的目标袁从而进一步促进业务管理水平的提升遥以凭证智能化为例袁集团财务部对凭证影像的采集规范和设备进行统一袁由此可以使得凭证图像识别的精度得到提升袁从而实现企业管理和信息技术共同进步遥利用ERP审计模块及时准确发现企业在经营管理中存在的风险袁帮助审计人员在审计工作中识别风险尧揭示风险袁进而提出防范化和解风险的措施和建议袁将审计发现问题的成果转化成企业经营管理的野生产力冶袁为决策层提供卓越的参考依据袁降低企业内部控制风险袁更好地发挥企业内部审计的提质增效作用袁促进增加企业价值遥三尧ERP审计模块的构建与应用ERP审计模块作为ERP系统中的重要组成部分袁在实现企业内部审计对财务数据的远程审计尧实时审计袁对ERP其他模块的查询袁加强审计作业管理袁提高审计工作效率等方面起到了积极的促进作用遥渊一冤主要实现功能ERP审计模块分为综合管理尧审计计划尧标准审计作业尧工程审计作业尧信息系统审计作业尧监控预警尧审计报表等7个模块袁如图1所示遥以主数据和标准流程为支撑袁构建统一集成的ERP 系统审计模块袁实现审计作业及流程标准化袁包括审计计划尧审前准备尧现场作业尧审计报告及意见书尧审计问题追踪尧审计归档尧审计报表等流图1ERP审计模块功能渊二冤标准作业流程标准作业流程院展示审计作业标准流程袁工作流程各节点与功能点一致遥作业流程根据不同板块用户尧不同类型的项目审计流程可以配置遥审计标准作业流程院主要业务流程包括审前准备尧现场作业尧审计报告尧问题整改遥审计标准作业流程适用于财务收支审计尧经济责任审计尧经济效益审计尧内部控制审计尧业务审计尧专项审计调查等类型的审计项目执行遥审计项目中共分为组长尧主审尧组员三类角色遥审计工程作业流程院适用于基建项目审计尧技改项目审计尧成本费用中列支维修改造项目审计遥并涵盖以上工程项目审计中结算尧决算及全过程跟踪审计项目遥信息系统审计作业流程院适用于程序开发尧程序和数据访问尧程序变更和计算机运行等项目审计遥渊三冤权限分配ERP审计模块涉及权限可以同时分配袁每个ERP用户都可以分配同一单位或不同单位的一个或多个职责袁可以实现跨区域审计人员的调配遥渊四冤ERP审计模块的应用实例ERP审计模块可以实现从审计计划安排到审计结果运用的全过程质量控制遥具体包括审计计划尧审前准备尧现场作业尧审计报告尧问题整改等五大环节袁可以显著提高审计工作效率袁将审计监督和管理的关口前移袁从而实现线下审计向线上审计转变尧事后审计向全过程审计转变遥以集团公司某经济责任审计项目为例院1援审计项目的实施过程渊1冤审计计划阶段遥审计项目实施的第一步是编制审计计划袁审计计划阶段是审计过程的端点袁审计计划管理属于综合管理模块的子模块之一袁主要进行年度审计计划的编制尧审批尧调整以及计划下达后的实施安排遥审计组成员登录系统后袁选择相应的审计用户职责进入ERP审计平台袁综合管理人员年初录入该项审计计划袁分配组长尧主审和组员袁按照项目需求开启该项经济责任审计计划遥渊2冤审前准备阶段遥审计计划开始实施后进入审前准备阶段袁审前准备阶段子模块分为院审计通知书尧确定被审计单位尧分析性程序尧审计任务分配尧项目审计方案尧审前小组会议遥ERP审计模块可以显示过去两年内与当前审计项目类型相同的审计项目信息袁包括野资产规模冶野收入规模冶野净利润冶等袁审计组成员可以按照需求灵活选择所需要的被审计账套信息遥可以自主根据项目情况选择抽查账套对应的部门段渊县尧区分公司冤作为审计对象统计到基本情况台账及报表遥ERP审计模块的该项功能可以控制审计覆盖的范围遥渊3冤现场作业阶段遥审前准备工作完成后进入现场作业阶段袁现场作业阶段子模块分为院生成经济责任指标尧进场会议尧审计任务执行尧审计工作底稿尧审计任务执行汇总尧审计问题归集尧交换意见稿尧离场会议遥审计组成员可以将现场审计情况通过审计工作底稿模块录入ERP系统遥渊4冤审计报告阶段遥现场审计工作完成后进入审计报告阶段袁审计报告阶段子模块分为院审计报告渊征求意见稿冤尧审计报告征求意见书尧审计意见书渊报告冤尧确认审计报告问题事项尧审计台账渊基本情况冤遥渊5冤问题整改阶段遥完成审计报告后进入审计问题整改阶段袁问题整改阶段子模块分为院问题整改汇总尧审计台账渊整改情况冤尧归档遥至此袁审计项目实现全流程闭环管理遥2援ERP审计模块取得的成效渊1冤获取数据方式更加快捷遥在审前调查阶段袁需要了解被审计单位的经营情况尧组织架构尧业务内容尧关联关系尧经营风险等各方面的内容袁同时还要调查以前年度的审计情况和审计整改的相关完成情况等遥运用ERP审计模块可以更加便捷地筛选各类数据袁调阅资料更加精准化尧无纸化遥ERP审计模块对接了财务尧管会尧投资尧资产尧业务等多个相关外围系统的数据袁通过分析性程序直接读取报销报账相关信息袁通过影像系统链接可以直接查看凭证相关的影像信息袁数据获取方式更加直观遥渊2冤审计工作手段更加灵活遥ERP审计模块下设的报表分析性程序可以按照需求生成同比分析表和环比分析表袁按年查询各项数据袁包括财务13期调整数据袁数据的筛选更加灵活袁可以做到按照模型提取数据袁而科目分析性程序可以通过选择账套尧部门段尧产品段尧科目尧报表形式等查询信息袁生成同比分析表尧环比分析表和趋势分析图遥主审可以通过分析表和分析图显示的结果灵活分配审计任务袁并将疑点信息添加至审计任务清单备查遥ERP系统内置的审计工作底稿可以在任何审计环节中直接线上线下灵活调用遥渊3冤审计作业流程更加智能遥ERP审计模块采取野大数据+互联网冶模式袁是跨平台尧跨系统的集成技术应用袁大大降低了时间地点等因素对审计人员的限制遥与传统审计作业流程相比袁审计人员不需要分别获取各个不同部门的相关数据袁ERP审计模块实现了从审计计划编制尧审前准备尧现场作业尧审计报告尧问题整改等审计工作全流程的审批及复核管理遥上一阶段完成后审批完成的流程将自动流转到下一程序环节遥审计整改跟踪也更加智能化袁ERP审计模块可以根据已上传的审计意见书袁对工作底稿中的审计问题进行问题归类袁选择是否进入审计意见书袁并填写原因尧补缴资金尧建议给予行政处分等信息遥问题整改汇总界面系统对所有进入到审计意见书的问题进行后续追踪袁所有进入到问题整改汇总页面的问题都需要整改完毕袁不但可以完成审计闭环袁还能将监督效能可视化袁促进内部审计从静态监管向动态监管的转变袁整个审计作业的流程更加智能化遥渊4冤审计实施过程更具时效性遥ERP审计模块一方面可以通过选择账套和期间生成经济指标对照表和财务状况简表袁随时查看财务信息袁另一方面也可以通过监控预警模型监控指标内的所有凭证袁可以对一些异常数据进行提示袁当发现审计疑点时袁可以通过钻取对应的会计凭证进入ERP总账模块日记账界面袁通过影像系统链接直接查看凭证相关的影像信息遥监控预警模型可以从复杂数据集群中高效地提取所需数据袁节约了时间袁实现在极短时间内高质量完成人工无法完成的数据分析和处理工作袁有效缩短了人工审计作业的时间袁从而使审计实施的过程更具时效性遥与此同时袁远程线上的审前调查袁节约了差旅费等审计成本袁大大提升了审计工作效率遥ERP审计模块内置的审计知识库收集了审计过程中可能会涉及的法律法规尧上级单位制度规定尧本单位制度文件等内容袁方便审计人员在审计过程中随时调阅查看袁为审计底稿中问题定性提供理论制度支持袁从而大大缩短审计人员查找适用规定的时间袁提高了审计过程中的时效遥渊5冤审计风险识别更加全面遥面对企业海量财务和业务数据袁传统审计方式大多数情况下依赖于抽样分析袁通过抽样分析的结果来推断审计对象的整体情况袁不能准确尧全面地识别审计风险袁具有较大的局限性遥ERP审计模块的应用袁将业务数据和财务数据等各方面审计线索在内部审计环节集中汇总袁在非现场审计查找疑点和风险点袁数据更加全面完整袁通过收集全量审计数据袁审计人员可以看到更细微尧更深入的信息袁对数据进行深层次的分析袁从而发现隐藏的审计信息和问题线索袁挖掘隐蔽风险点遥不仅可以有效规避抽样风险袁也可以合理化解从局部推算整体所带来的局限性袁有效规避了因被审计单位人为不提供资料而导致的风险遗漏袁审计风险的识别更加全面袁有助于审计人员从总体的视角袁发现以前难以发现的针对某类业务或者某个环节审计中的细节问题袁进而发现全过程各环节间的问题袁不断为企业管理正向纠偏遥与传统审计相比袁企业生产经营过程中所产生的原始数据直接进入数据库袁能够保持数据的原始特征袁从而使得数据分析工作更加真实全面遥四尧ERP审计模块在企业内部审计中应用的相关思考ERP审计模块的应用顺应了坚持科技赋能的发展趋势袁后期可以开发野总体分析尧发现疑点尧分散核实尧系统研究冶的数字化审计模式袁持续完善ERP审计模块遥探索专项审计作业平台袁新增采购尧支付情况分析性程序等新功能袁升级审计监控预警模型和审计报表平台袁加强非现场大数据审计开发和应用遥充分利用审计系统进行数据采集尧样本分析袁精准定位尧靶向发力袁缩短现场审计时间袁提升审计工作整体效率遥渊一冤需要持续加强审计信息化建设1.要加大对ERP审计模块后续开发和运营维护的投入力度遥对审计信息化系统的投资虽然不会像其他资产投资一样袁可以直接产生立竿见影的经济效益袁但是审计作为企业的第三道防线袁也是最后的底线袁如果不能发挥真正的作用袁企业其他方面的投入也会面临很大的风险遥对企业内部审计信息化的投入是打基础尧管长远的袁带来的最终效益不能以短期经济效益来衡量袁影响的是企业的长期健康发展遥2.要拓展审计数据资源遥及时尧准确尧完整的录入审计基础信息袁对接大数据平台尧办公系统尧业务系统等信息系统袁最大范围拓展ERP审计模块可以获取的数据袁打通数据壁垒袁为实现跨业务尧跨系统尧跨层级的数据分析提供资源遥3.要提高ERP审计模块智能化水平遥应用人工智能尧云计算尧大数据等先进技术袁实现对数据的自动分析尧违规行为的自动监测及审计逻辑的自动提炼袁为发现审计疑点尧评估风险等提供支撑遥开发专项审计作业平台袁实现专项审计报表实时统计尧分级汇总袁提升大型专项审计项目组织的统一性尧报表的灵活性尧结果数据的时效性和可以追溯性遥开发对外支付渊采购冤情况分析性程序袁实现按区域尧金额尧类型查询供应商往来明细和应付余额遥持续拓宽数据采集渠道尧扩充数据采集类型袁在继续引入业财一体化尧业务数据和采购尧工程建设等管理数据的同时袁广泛引入合同尧发票等各类数据袁打造由业务数据尧财务数据尧管理数据构成的全息审计数据市集袁促进审计方式从抽样审计向全量审计转型遥4.要提高审计作业和管理的便捷化程度遥本着野好用尧实用冶的原则袁对现行ERP审计模块进行升级改造袁开发移动作业和审批功能袁简化作业流程袁为审计管理和作业提供便捷支撑遥渊二冤需要强化对ERP审计模块的运用加大对审计信息化系统的投入只是硬件上的升级袁真正要让系统发挥价值关键还是要看人遥要加强对现有审计人员的计算机知识与技术尧IT系统操作技能和数据分析等专业培训袁快速提高审计人员计算机和ERP审计模块实际操作技能遥以监控预警模型为例袁该模型针对管理层最关注的审计问题袁逐项厘清问题所对应的风险尧控制尧测试步骤及测试所需数据遥从测试所需数据中整理出最具有代表性的预警和提示模型袁可以在事中及时发现审计线索袁从而达到预警和揭示风险的目的遥模型是审计人员做出风险评估或审计判断的参考内容袁但需要审计人员实施分析性复核和实质性测试袁才能判断风险的真实存在遥审计人员熟练运用监控预警模型袁对目前的审计工作在很多方面都有起到十分重要的作用遥可以帮助发现并预防财务核算风险尧资产管理风险尧合规风险尧资金管理风险尧操作风险等遥以成本趋势分析为例袁改界面将本年变动趋势与往年同期进行对比袁同时展示主营业务成本的构成形式袁关注成本趋势模型袁发现异常变动月份袁有助于发现并解决对应虚增费用袁少列费用等多种会计问题遥五尧结论及建议渊一冤正确认识大数据审计理念袁规范操作流程ERP审计模块依托大数据建立袁在企业内部建立了实时的风险预警模型袁通过直观的数据展现和较强的数据分析能力袁形成响应速度更快尧风险定位更准尧审计监督更便利尧覆盖面更广的风险管理体系遥审计部门和审计人员必须紧跟新时代。
ERP环境下数据审计思路及方法初探
ERP环境下数据审计思路与方法初探一、ERP给审计带来的挑战和机遇世界五百强企业纷纷采用ERP〔企业资源方案，Enterprise Resource Planning〕作为自己的管理系统。
国有大中型企业也普遍实施了ERP。
ERP是指建立在信息技术根底上，以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。
ERP对现代企业的影响是广泛而深远的。
ERP以供给链管理为根底，将企业的物流、资金流和信息流融为一体，改变了企业的组织构造和管理模式。
ERP高度的集成性和共享性使得企业管理的信息更加全面、准确和完整，信息沟通更加有效，为决策分析提供了理想的平台。
ERP中严密的控制环节和大量的信息系统控制有效改良了传统的部控制，给传统的部控制注入了新的活力。
ERP对审计工作的挑战是全方位的。
首先，传统的审计人员不了解ERP的先进管理理念及其集成化的实现方式，以传统的审计思路和视角去对待ERP，往往理解不了ERP的系统构造、功能和数据，甚至会出现ERP环境下“打不开账，进不了门〞的情况。
其次，由于ERP的集成化和一体化，财务信息与业务信息高度集成并保持一致，传统的将财务数据与业务数据进展比对分析的审计思路难以奏效。
第三，ERP信息处理的自动化使得大量的传统部控制点集成到信息系统中，传统的部控制手段被预先制定并嵌入系统的应用程序或可配置的控制数据所取代。
ERP的健全性使得审计人员开展工作时不得不更加关注风险与控制，审计人员必须适应ERP环境下的审计思路，必须使用ERP环境下的审计方法。
部控制的测试与评价也面临新的挑战。
第四，ERP构造复杂、体系庞大，使得数据采集与分析的难度显著增加。
然而，ERP在给审计带来挑战的同时也带来了机遇。
一方面，ERP使得审计工作面临一个统一的、集成的数据库，信息全面而富有联系，信息之间可以方便追溯。
这些都为审计数据分析提供了极好的平台。
另一方面，ERP具有强大的查询和报表功能，有的还嵌了审计模块，这些都使得审计人员可以利用ERP系统开展审计和分析，大大节省了时间，提高了效率。
浅论ERP环境下的内部审计
Ｅ Ｒ即Ｅ ｔｐｉ ｅ ｕ ｅＰ ｎｉ 企业资源规划。它 Ｐ ｎ ｒ ｓ Ｒｓ ｒ ｌｎ ｇ ｅ ｒｅ ｏ ｃ ａ ｎ
是一个对企业资源进行有效共享与利用的系统。 Ｒ 通过信 ＥＰ 息系统对信息进行充分整理、 有效传递 ， 使企业的资源在购、
存 、 销、 、 物等各个方面能够得到合理地配置与利 产、 人 财、
善， 及时实现单体报表数据收集、 内部交易抵消和合并报表
的完整过程。 二是构建财务数据指标采集系统， 着手建立财
务风险控制体系和风险预警机制，形成财务分析、风险预 警、 支持决策所需的财务指标体系， 有效监控下属公司经营 风险， 及时地分析各单位的财务状况， 为领导决策提供辅助 支持手段。 三是为减少低水平重复开发造成的浪费 ， 构建统
理系统 ， 各个模块共享物流、 资金、 信息数据。Ｅ Ｐ系统实现 Ｒ
了企业物流、 资金流、 信息流的“ 三流合一”消除了企业中信 ． 息孤岛的现象。 数据在系统中按事先预定的控制标准和格式
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维普资讯
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环 璜 下 硇 内 部 审 计
白 宇 洁
传递， 与以往一般意义上的会计电算化环境下的会计核算相
分析ERP环境下的内部审计策略
分析ERP环境下的内部审计策略分析ERP环境下的内部审计策略一、实施ERP后企业内部审计环境的变化(一)审计范围扩大化、审计对象复杂化实施ERP以后，从信息技术上来说ERP使资源共享，企业信息系统不再是一个孤立的系统，而是全面集成财务、生产制造、物料、销售、设备管理等业务，以顺畅的流程支撑公司核心业务的管理决策系统。
审计人员只有对整个系统进行全面了解，才能把握审计对象的总体情况，促使审计范围的外延不断扩大、审计对象更加复杂。
(二)审计线索多样化ERP系统通过不同的模块将各部门的数据集中管理，实现了信息共享，为审计人员提供了更多样、更充分的审计线索，利用ERP系统强大的查询功能，可以方便地获取审计线索。
(三)审计风险上升化在ERP环境下，控制资金和资产的安全，必须与计算机信息系统和网络的安全相联系，另外，ERP系统管理还存在计算机舞弊问题。
在ERP系统中，内部审计的重点由电算会计环境下的财产物资的保管方面向风险导向型审计转变，信息系统的安全控制成为内部审计的重点。
(四)审计技术、审计方法多样化在实施ERP后，传统审计技术仍然是有效的，但是当会计数据变成电磁化信息、数据生成和传递都通过网络进行时，决定了计算机辅助审计技术是必不可少、效率更高的审计技术。
二、实施ERP后给企业内部审计提出的新要求(一)转变审计职能ERP系统为企业转变审计职能提供了契机，使企业能够实现以常规审计为主向控制审计、管理效益审计和企业经营风险审计转变；实现以事后审计为主向事中、事前、事后审计并举的转变；实现传统的审计方式和手段向信息化、科学化的审计方式和手段转变。
(二)逐步向IT审计和管理审计方向努力ERP环境下，原先许多由审计人员完成的内部稽核工作可以由ERP系统来完成，审计人员可以腾出更多的精力着眼于强化企业内部管理和内部控制，加强审计的“增值”服务工作。
(三)不断创新审计技术和审计方式在审计技术上，内审人员可以充分利用计算机辅助审计技术，提高审计工作效率。
ERP环境下的内部审计研究
胡开辉 中石化森 美福 建石油分公 司 ３ ０ ０ ０ ３ ５
系列 重 大 变化 ，使 得 传统 意 义上 的 多级 设 置 审 计 监 督 层 次 的 做 法 已不 适 应 ， 另 外 ， 由于 核 算 体制 的上 划 ，许 多审 计 工 作 相应 变 成 了 同级 审 计 。 【 文章 摘 要 】 本文分析 了Ｅ，对内部 审计工作 的 Ｐ ， Ｐ
面 材 料 或从 计 算机 中打 印资料 审 查 经 济 内
影响 ，阐述 了Ｅ Ｐ Ｉ 环境下内部 审计工作 ％
思路、操作环境发生变化 ． 要求 的转 变及其重要意义；探讨 了Ｅ Ｐ Ｅ 环境 实现审计手段和审计方法的转 变 下内部审计的发展方向及实现方式。通 实施 Ｅ ＲＰ系统后 ，企业的内部经营 过对 Ｅ Ｐ ｇ 环境下内部 审计理论与实务的 管 理 、业 务 流程 、会 计 核 算 发生 了质 的 变 研究，对 Ｅ Ｐ Ｅ 环境下 内部审计工作应重 化 ，许 多 生 产 经营 管 理 的 其 他信 息 系 统 也 点 关 注 的 事项提 出 了建 设 性 意 见 。 通过各种接 口导入 Ｅ Ｐ系统中 ， Ｒ 审计人员 面 临 的是 信 息 和 网络 的 工 作环 境 ， 同 传统 【 关键 词 】 ＥＰ Ｅ ；内部 审计 ；理论 ；信 息系统审计 的纸介质和简单的财务软件相 比面临着诸 多 的 困难 。 是，审计的对象和载体发生 了较大 Ｅ Ｐ Ｒ 系统集信息 技术与先进的管理理 念 丁一 身 ，是 现 代企 业的 运 行平 台 ，反 映 的 变化 。账 、证 、表 等 资 料 的表 现 形 式 与 Ｒ ｒ时代对企 、 合理调配资源、最大化地创 传统表现形式有显著的变化。由于Ｅ Ｐ系 造 社 会 财富 的 要 求 。 目前 拿 世界 多数 大 型 统集成性高 ，将人、财 、物 、产 、供 、销 企 业 和 集 团纷 纷 实施 Ｅ Ｐ系统 ， 得 企 业 的业务都集成在一 起，审计对象 的范围和 Ｒ 使 各个 方 面越 来 越 依赖 以Ｅ 为 中心 的 信息 内容增 加 了，查找 审计 问题犹 如大海 捞 ＲＰ 系统 ，内部审计 作为企业管理和监督的重 针 ，这样一来，查看和分析审计 资料的难 要组 成部分 ，也必 将 发生 重大 变化 。在 度增大 了，工作量增 多了，审计 人员不经 Ｅ 系统 环 境 下 如何 更 好地 发挥 内部 审计 过 专门的培训，就 会出现打不开 账，看不 ＲＰ 的职能作用 ，目前，国内在该领域的研究 懂被审计资料的现象 。 刚刚起步 ，还没有 成熟 的理 论可以借鉴 ， 二是， Ｒ Ｅ Ｐ技术门槛高 ， 操作难度大 。 本 艾 ＸＥ Ｐ Ｊ Ｒ 系统 环 境 下 的 内部 审 计 理论 和 Ｅ Ｐ系统 对 企 业 的业 务 流 程 进行 了较 大 的 Ｒ 实务进行了初步 的研究 、探讨。 变化，集成程度高 、系统结 构复杂 、专业 术语多 ， 对审计 人员来说掌握 Ｅ Ｐ的所有 Ｒ Ｅ Ｐ系统对 内部 审计工作 的影响 业务模块难度太大 ，但 由于 大部分审计线 Ｒ Ｅ Ｐ系统实施后，企业传统的经营管 索是业务之间关联 的，单独掌握某一模块 Ｒ 理模式和业务流程被改变 ，内部审计工作 又很难发现审计线索；另外，随着 Ｅ ＲＰ的 诸多方面也随之变化。实施Ｅ Ｐ系统对企 不断 完 善 和提 高 ，审 计 人 员 仅靠 在 前 台操 Ｒ 业内部 审 计 工 作主 要 有 以 下几 个方 面 的影 作进行审计不易发现实质性 的问题 ，必须 响： 前 台 、后 台结 合 审 计 才 能 发现 问题 ，而达 （ ）经营管理和核算体制发生重大变化， 到 前 台和 后 台 都 能 操 作 的 水 平更 加 困难 。 一 引起 内部审计体制和 运行模式的变化 三 是 ， 系 统 角 色设 置 和 授 权 严 格 。 Ｅ Ｐ系统改变 ｒ传统的按业务条块 、 Ｅ Ｐ Ｒ Ｒ 系统对终端用户有着极其严格的角色 按 管理 层次 、按 部 门 分割 管 理 的 模 式 ，基 区分和权限控制 ，内部审计 人员没有系统 本 实现 人、财 、 ， 、 、 的统 一 ， 物 产 供 销 实 角 色就不能进入系统 ，没有适 当的权限就 现各种经营 管理数据、业 务模块、业务流 无法 查 询 审 计 资 料 。 程、业务组织的集成。 一 是侥经营管理体 可 见 ， 企 业 推广 实施 Ｅ Ｐ以 后 ， 在 Ｒ 如 制上 ，主要 表 现 是 扁平 化 管 理 ，即 压扁 管 果我们的审计技术和手段不做 出相应的转 理 层 ；二 是在 财务核算 体制方 面 ，实施 变 ，我们将难以完成审计工作 。 Ｅ ＲＰ的集 团性企业基本实行了二级核算 ， （ 经营管理和核算的变化 ， 三） 要求审计思 单一性企业 实行 了一级核算的模式 ；三是 路 、审计 内容和审计方式做出相应 的转变 在某一‘ 集团内，业务关联较大的企业之间 是 ，大 部 分 传 统 的 审 计 线 索 消 失 ， 供 应链也实现 了根本变化。经营管理 、核 审计内容发生变化。在手工核算或一般的 算 体制 、产 业链 之 间 经营 活 动 等方 面 的一 财务会计软件核算 中，审计 人员可利用书
对ERP环境下企业内部审计探析——以康师傅控股有限公司为例
分类号F239 单位代码11395密级学号1115240147学生毕业论文对ERP环境下企业内部审计探析题目——以康师傅控股有限公司为例姓名莫龙琛院（系）管理学院专业会计学指导教师边琳丽答辩日期2015年5月16日榆林学院毕业论文诚信责任书本人郑重声明：所呈交的毕业论文，是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的成果。
毕业论文中凡引用他人已经发表或未发表的成果、数据、观点等，均已明确注明出处。
尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经公开发表或撰写过的研究成果。
对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。
本人毕业论文与资料若有不实，愿意承担一切相关的法律责任。
论文作者签名:年月日摘要摘要随着社会主义市场经济制度的运行，我国企业开拓了更为广阔的市场空间，越来越多的企业都实施了ERP系统，为我国经济的发展提供了巨大的潜力，推动了我国资本主义市场经济的发展。
与此同时，企业间的竞争愈演愈烈、各种潜在问题日益显现、一系列因内部审计失效而导致的财务舞弊事件接连发生，从最早的安然事件到银广夏事件再到最近的光大证券事件，这些事件的发生，让人们意识到内部审计在企业防范风险、提升管理水平、促进企业经济发展中的重要作用。
对此，各国企业通过不断探索内部审计在ERP环境下存在的问题，并分析问题，得出相应的解决措施，使ERP环境下的内部审计制度逐渐完善。
本文以康师傅控股有限公司为案例，对其内部审计在ERP环境下存在的问题进行研究。
分别从内部控制、审计线索、内部审计人员、审计观念、审计风险五个方面综合分析其ERP环境下的内部审计。
根据各国企业的研究成果，结合康师傅控股有限公司案例，提出完善其ERP环境下内部审计的相关建议，以提高我国企业的竞争实力，促进国民经济的发展。
关键字：ERP；内部审计；康师傅控股有限公司ABSTRACTIn the ERP environment of enterprise internal audit analysis -- to Kangshifu Holdings Limited as an exampleABSTRACTWith the development of the socialist market economic system, China's enterprises to develop a broader market space, more and more enterprises have implemented ERP system, offers great potential for the development of China's economy; promote the development of China's market economy of capitalism. At the same time, the competition between enterprises intensified, various potential problems have become increasingly apparent, a series of internal audit failure due to financial fraud incidents occurred one after another, from the earliest Enron to Yinguangxia event to the most recent Ever bright Securities events, these events, to make people aware of the internal audit in the enterprise risk prevention, promote the level of management, promote the enterprises play an important role in economic development. In this regard, through continuous exploration in the ERP environment problems of internal audit of enterprises all over the world, and analyze problems, and draw the corresponding solving measures, so that the internal audit under the environment of ERP system.In this paper, in order to Tingyi Holdings Limited company as the case to study under the environment of ERP, the existing problems of internal audit. Separately from the internal control, auditing, internal audit staff, audits the audit risk concept, a comprehensive analysis of the five aspects of the internal audit under the environment of ERP. According to the research results of foreign enterprises, combined with the Master Kong Holdings Limited case, put forward the related proposal to improve the internal audit under the environment of ERP, our country in order to improve the competitive power of enterprises, promote the development of the national economy.Keywords: ERP Platform; Internal Audit; Kangshifu Holdings Limited目录目录摘要 (I)ABSTRACT (II)一、绪论 (1)（一）研究背景 (1)（二）研究意义 (1)二、相关理论概述 (2)（一）ERP环境概述 (2)1.ERP环境的概念 (2)2.ERP环境的特点 (2)（二）ERP环境下的内部审计概述 (3)1.内部审计的概念 (3)2.ERP环境下影响内部审计的因素 (3)三、康师傅控股有限公司案例分析 (5)（一）康师傅控股有限公司在ERP环境下内部审计概况 (5)（二）康师傅控股有限公司在ERP环境下内部审计存在的问题 (5)1.ERP环境下内部控制发生改变 (5)2.ERP环境下审计线索中断或消失 (6)3.ERP环境下内审人员缺乏独立性 (6)4.ERP环境下内审人员对审计存在认识上的误区 (7)5.ERP环境下审计风险加大 (7)四、康师傅控股有限公司在ERP环境下内部审计改进措施 (9)（一）完善ERP环境下的内部控制 (9)（二）加强ERP环境下的审计信息化建设 (9)（三）提高ERP环境下内审人员的素质与技能 (10)（四）转变ERP环境下内审人员的审计观念 (11)（五）加强ERP环境下对审计风险的评估 (11)五、结论 (14)参考文献 (15)致谢 (16)榆林学院本科毕业论文一、绪论（一）研究背景近年来，随着经济的发展和科技的进步，各国企业的市场空间不断扩大，激发了各国经济发展的潜力，也推动了我国资本主义经济的发展。
浅谈ERP环境下在的内部审计研究
浅谈ERP环境下在的内部审计研究摘要：随着越来越多企业实施应用erp系统，对企业的内部审计线索、审计风险、审计环境等造成了重要影响，企业应该转变经营管理模式,企业的内部审计人员应该全过程参与erp的实施。
本文分析了实施erp对企业内部的审计工作的影响，进而提出了在erp 环境下企业内部审计应采取的措施。
关键词：内部审计；erp；措施一、引言进入21世纪以来，经济全球化和信息化的趋势日益明显，我国企业要想在激烈的竞争中发展，必须加强企业管理，提高经营效益。
企业资源计划是一种融合了信息技术和先进管理思想的现代企业运行模式，简称为erp。
它体现了企业合理分配资源、追求利益最大化的要求，是企业在当前社会生存发展的基础。
在实施erp以后，企业所有的经济活动信息以及各活动间的联系等就会在网络系统中进行，这要求企业内部审计要以erp系统为基础，运用erp提供的各种信息进行审计工作，强化企业运行管理。
erp的概念：erp即enterprise resource planning 企业资源规划。
他是一个对企业资源进行有效共享与利用的系统。
erp通过信息系统对信息进行充分整理、有效传递，使企业资源在购、存、销、人、才、物等各方面能够得到合理的配置与利用，从而实现企业经营效益的提高。
二、实施erp对内部审计工作的影响1.造成审计线索的消失或中断在传统的手工会计的核算系统下，各项业务信息都是记录在纸质上，每项交易都会清晰详细的审计线索。
但是在会计信息系统下，很多书面信息会转换为仅能被计算机识别出的编码，磁介质化被广泛应用于数据的输出、输入和存储。
erp系统会自动生成多种凭证、单据以及报表等，部分业务数字化和隐性化趋势明显。
舞弊者可以通过突破系统的防火墙，篡改程序等方式，复制、修改或销毁数据资料，而且可以消除改动操作痕迹，造成了内部审计监督核查的难度，对企业内部审计工作带来了极大的挑战。
2.改变了企业的内部控制环境erp强调应用信息技术，这就会改变企业内部控制方式以及内部管理环境。
ERP环境下内部审计信息化探研
ERP环境下内部审计信息化探研摘要：erp环境为实现内部审计信息化提供了网络条件、数据条件，同时也使内部审计信息化成为必然。
内部审计人员必须从审计理念、工作方式、工作切入点等方面加以变革以适应erp新环境，促进内部审计工作协调发展。
关键词：erp；内部审计信息化；实时监控随着erp信息管理系统在企业的广泛运用，企业的业务流程、财务核算流程及内部控制制度的运行都产生了深刻变化，相应地，内部审计的工作理念、工作方式、工作切入点产生了深刻的变革，更重要的是适应erp环境的内部审计信息化应运而生。
一、内部审计信息化与erp系统的结合概况内部审计信息化也称为内部审计信息化平台，以审计信息化软件为主体，功能涵盖整个内部审计流程。
内部审计信息化能够把erp 系统中的财务、业务数据实时地自动地转换成内部审计数据格式，使审计数据与erp数据同步。
内部审计人员可实时获取财务数据并通过设置监控、预警条件达到自动实时监控，同时应用审计信息化克服了地域空间和时间的限制，在内部审计信息化平台上不同地域的审计人员可以同时在线参加一个或多个内部审计项目。
erp环境为内部审计信息化实现和完善提供了契机，也使内部审计信息化的发展成为必然。
二、erp环境为内部审计信息化提供了新契机1.erp系统从其管控范围和管控数据方面为审计信息化提供了发展契机。
erp系统优化整合了企业财务信息化平台，将子分公司、下属企业全部纳入erp管控范围，财务工作由erp系统财务模块统一管控，消除了子分公司和下属企业使用不同类型、不同版本财务软件的混乱状态，同时erp系统高度集成的各业务模块。
为实现内部审计信息化搭建起完备的数据平台。
2.erp系统能够提供业务数据，促进了内部审计信息化的发展。
erp系统中的财务数据大部分由业务数据触发，业务数据是财务数据的源头。
应用内部审计信息化将业务数据纳入核查、监控的范围，克服了内部审计就财务数据论财务数据的弊端，不但使财务数据的核查有了坚实的业务数据支撑，而且在很大程度上提高了内部审计的准确度、可靠性。
浅析ERP系统在内部审计中的应用
公 司 流程 管 理 的各 个 重点 环 节 ，以 内审视 角 重新审查公司在原料供应资源 、公司内部 的 生 产经 营 活 动 以及 公 司外 部 客 户需 求之 问 等 各个 重点 环 节 内部 控 制措 施 及 存在 纰漏 和 薄 弱环节 ，从而为公司当局者的计划 、控制与 业绩评估等提供全方位的系统信息 ，为领导 科学决策提供了可靠依据 ，加快对市场 的响 应 ，提高效率和效益 ，促进子分公司的健康 发 展 ，增 强公 司的 竞争 力 。
其 次 ，ＥＲＰ系 统 的 实 施 恰 恰 完 成 了 对 大量业务数据的计量 、初始化 、二次筛选 ， 由系统 自动完成工作记录和和工作报告。
再次 ，ＥＲＰ系统 的实施能 够保 障 内控 管理 中信息的质量和及时陛，提高相关性和
４４ 冶 含 财争 ·月刊
审计 ｌ
可靠性 。并 且 ＥＲＰ资金 管理还有 两个重要 功能 ，可 以 自动实时生成现金流量表和利用 内部银行结构对公 司的资金使 用情况进行量 化考核 ，可 以使集团总部作为投 资中心 ，进 行资金的合理分配 与运用。
三 、ＥＲＰ系统 中内部审计 的有效 应用
１．拓展 内审 管理 工作 内容 公司实施 ＥＲＰ后，公 司的生产经营业务 通过 ＥＲＰ平台处理后，内审 的工作思路从内 容 到形 式都发 生了变化 。审计重点 由单纯 的财 务部门拓展到生产部门、采购部门、生产 、销售 、
库存等各个重点关键计 。
ＥＲＰ系统集 中信 息 技术 与先进 的管理 思想于一身 ，成为现代企业的运行模式 ，反 映 时 代对 企 业 合体 调 配 资源 ，最 大 化 的创 造 社 会财 富的 要求 ，成 为企 业 在信 息 时代 生 存 、 发 展 的基 石 。ＥＲＰ系统 将 资源进 行 重 新优 化 组合 ，从而达到最佳资源配置 。
EPR论文内部审计论文：EPR企业内部审计的问题与对策探析
EPR论文内部审计论文：EPR企业内部审计的问题与对策探析摘要:本文主要介绍了erp企业内部审计过程中的审计内容、审计技术、审计人员等方面的问题，这些问题对erp 审计带来的影响以及相应的对策的探讨。
关键词:epr 内部审计问题影响对策信息时代，使得企业在发展中客观的需要实现企业信息化。
而管理信息化又成为企业信息化过程中的重中之重。
企业管理信息化即企业的资源规划—erp(enterprise resources planning)，可以让企业尽快适应适应新时期的激烈市场竞争，同时极大地强化企业核心竞争力。
研究epr 对企业内部的审计的影响，对企业的经营管理及内部审计的改善和发展都有着十分重要而深远的意义。
一、erp的实施在企业内部审计的各方面体现的问题(一)当前内部审计中技术方面的问题企业erp实行之前，企业中的内部信息处理方式有几种。
部分企业常年人工处理会计审计资料，部分企业在人工处理同时，将一部分审计资料交计算机处理，也有部分企业将全部审计资料由计算机处理。
但这些方式，都是将会计审计资料交由审计员通过审阅、分析、比较、核对、函证等方法最终完成。
因而，可以说审计工作最终还是由人完成的。
而erp在企业实行后，原来的审计方法虽仍使用，但这些信息不再被孤立，而是与人事、生产、财务、供销一起构成了一个综合性的一体系统。
审计内容、环境、线索、风险、证据采集及内部控制等在这一过程中都发生了重大转变。
且对新的统计技术的需要越来越迫切。
(二)erp实施中企业内审计员的问题对于信息系统现代化审计这样的工作需要的更是一批掌握并理解现代的审计理论和实务，了解计算机技术及管理知识的全面且又专业的人才。
虽随着近年来教育事业的发展，我国审计员的综合素质较过去几年有了较大的提高，但对于适应全面地信息化系统尚且不够，这一现象在审计员对计算机知识及技能、管理知识的掌握运用中体现的尤为明显。
且目前审计人员对于审计的观念仍很旧式，很多仍认为审计的目标就是查错纠弊，而这必然导致信息系统的整体审计及整合被忽略。
ERP与强化内部审计管理之间的关系分析
实现 。
三、 在 Ｅ Ｒ Ｐ的 环 境 之 下 。 我 国 企 业 的 营销 模 式 的 主 要
特征
Ｅ Ｒ Ｐ的系统 为我 国所 带来 的不 只是 一 种新 型 的技 术 ， 同
对其 自身的 内部 审计管理 工作 的研 究 还存 在着 一定 的 不足 ，
因此 就在一定程 度上影 响 了我 国企 业 的进 一步 发展 与 壮大 ，
针对 以上 的这些 问题 我们 一 定要 在 我 国 的企业 中把 Ｅ Ｒ Ｐ与 其 内部 的审计 管理 相结合 ， 这 样 才能 够使 我 国的商 品 流通 企
业可 以更好 、 更快 的向前发 展。
一
、
Ｅ Ｒ Ｐ的 基 本 概 念
所谓 Ｅ Ｒ Ｐ的 系统 ， 指 的就 是建 立 在 信息 技 术 的 基 础 之 上， 利用财 务会 计 的管理 为 中心 的信息 系统 。Ｅ Ｒ Ｐ的 系统通
在 我 国商 品 流 通 企 业 内部 审 计 管 理 中 实 行 Ｅ Ｒ Ｐ， 为 我 国 企 业 的 内部 审计 工 作 所 带 来 的 变 革 。
正性 与权威性 得到体现 ， 这些 对 于审计 职 能 的发 挥 有着 至关
重要 的作用 。
对 于审计 功能 的正 确定 位 ， 可 以对审计 的资 源进 行合理
内部审计功能和ERP的实施过程
内部审计功能和ERP的实施过程内部审计功能和ERP的实施过程 ERP思想是一种十分先进的治理思想，在国外得到广泛的运用。
国外著名的ERP系统软件有SAP R/3，Peoplesoft，Baan等，它们给运用的企业带来巨大的上风。
国内的有用友、金蝶、安易等推出的ERP软件。
后者可以说是建立在信息系统（AIS）根底上的扩展了一些治理功能的企业治理软件，并非完全意义上的ERP软件。
而前者那么是完整的企业资源方案，是一种全面的企业信息治理，主要运用于大型企业。
固然ERP软件的成功实施能给企业带来信息和治理上的上风，然而假设有不慎也可能带来各种负面效应。
对此，假设是能很好地发挥内部审计的功能，将能极大地促进ERP 的实施，尤其是在风险治理方面。
首先，尽管实施ERP是治理层的责任，内部审计也应主动地参与到这一过程中。
不要以为系统职员和外部顾客能完全处理好这一过程，也不要以为ERP技术太专业化，要熟悉到内部审计具有ERP实施过程十分必要的功能，尤其是在风险治理方面。
一般而言，ERP的实施会在很短的时间内变动程序、组织结构和技术，这样会带来风险，从而需要风险治理战略，内部审计正善于此领域。
其次，实施ERP并不只是另一个系统工程，大多数ERP的实施不是系统型工程而是经营转型（即会极大地经营方式，使经营方式变化）的工程，尽管ERP的实施包括操纵系统和，但这些不会对组织结构产生很大，而ERP能增值的根本要素会增强功能和程序方面的经营领域的运作，如供应链，顾客治理，供应商关系和商务等。
需要明确区分纯系统型工程的实施和ERP中战略经营转型工程的实施。
假设不加以区分，会导致失误。
需认真思考为什么实施此软件，想获得什么样的经营上风和会产生什么样的。
因此，内部审计师应参与ERP的方案会议，参加以操纵系统和使用者相互影响为的讨论，找出什么是推动ERP实施的决策等，然后提前发现题目。
第三，及早参与，内部审计局部应及早参与到ERP的实施中。
方案-内部审计功能和ERP的实施过程
内部审计功能和ERP的实施过程'ERP思想是一种十分先进的企业思想，目前在国外得到广泛的运用。
国外著名的ERP系统有SAPR/3，Peoplesoft，Baan等，它们给运用的企业带来巨大的优势。
国内的有用友、金蝶、安易等推出的ERP软件。
后者可以说是建立在信息系统（AIS）基础上的扩展了一些管理功能的企业管理软件，并非完全意义上的ERP 软件。
而前者则是完整的企业资源，是一种全面的企业信息管理，主要运用于大型企业。
虽然ERP软件的成功实施能给企业带来信息和管理上的优势，然而若有不慎也可能带来各种负面效应。
对此，若是能很好地发挥内部的功能，将能极大地促进ERP的实施，尤其是在风险管理方面。
首先，尽管实施ERP是管理层的责任，内部审计也应主动地参与到这一过程中。
不要以为系统人员和外部顾客能完全处理好这一过程，也不要认为ERP技术太专业化，要认识到内部审计具有ERP实施过程十分必要的功能，尤其是在风险管理方面。
一般而言，ERP的实施会在很短的时间内变动程序、结构和技术，这样会带来风险，从而需要风险管理战略，内部审计正善于此领域。
其次，实施ERP并不只是另一个系统项目，大多数ERP的实施不是系统型项目而是经营转型（即会极大地影响经营方式，使经营方式变化）的项目，尽管ERP的实施包括操作系统和，但这些不会对组织结构产生很大的影响，而ERP能增值的基本要素会增强功能和程序方面的经营领域的运作，如供给链，顾客管理，供给商关系和电子商务等。
需要明确区分纯系统型项目的实施和ERP中战略经营转型项目的实施。
若不加以区分，会导致失误。
需认真思考为什么实施此软件，想获得什么样的经营优势和会产生什么样的问题。
因此，内部审计师应参与ERP的计划会议，参加以操作系统和使用者相互影响为内容的讨论，找出什么是推动ERP实施的决策等，然后提前发现问题。
第三，及早参与，内部审计部门应及早参与到ERP的实施中。
内部审计部门更能了解经营状况，他们在风险和控制方面的专长可帮助决策者决定ERP是否合理以及哪个软件理合适。
电力企业在ERP环境下的内部审计初探
电网企业在ERP环境下的内部审计初探重庆市电力公司綦南供电局彭娟摘要：本文通过对目前电力系统广泛开展ERP系统应用下审计环境改变的分析，提出电力系统内部审计人员如何适应变化，把握审计重点,做好内部审计工作的建议。
关键字：内部审计ERP 变化新方向一、电力企业引入ERP系统的背景和ERP系统的含义（一）引入ERP系统的背景由于我们电力企业资产规模大、资金密集、组织机构地理位置分散,具有自然垄断性，对业务管控能力特别是资金流的整合和优化能力要求高，同时，电力企业经营的单一产品是电，通过从电厂采购电力资源后，通过自身的输、配电网将电最终送到用户，然后经业务抄表，收取电费，从而实现企业的供销平衡和实现盈利.这种业务模式清晰的表明,电力企业的管理信息需求综合起来可以概括为四个层面：底层的生产运行、中间的业务处理与管理控制、高层的决策支持以及最外层的电子商务。
电力企业在生产运行方面的信息管理已经发展到相当高的水平，各个电网在生产环节都有相应的专业系统在运行,但在业务处理与管理控制（企业的资产管理、财务管理、电网设备管理、抄表管理、电力营销和电力市场等都属于业务处理与管理控制的范畴）这个层面，信息化程度相对要低些。
随着电力体制改革不断深入进行,电力企业需要的是一个在统一平台上应用的一体化信息系统.这个系统不但要涵盖所有上述电力企业的各个层面的应用需求，而且必须是管理高度集中、数据高度集成,从而真正消除“信息孤岛”的现象，ERP系统由此引入.（二)ERP系统的含义ERP(Enterprise Resource Planning)系统,即企业资源计划系统，它是由MRP (材料资源计划)和MRP（制造资源计划)发展而来的,是集信息技术和先进管理思想于一身的现代企业运营模式，它整合了先进管理理念、业务流程、基础数据、人力物力、计算机硬件与软件于一体的企业资源管理系统，ERP系统的实施是提高电力企业财务信息化的重要手段，它能从多方面提高电力企业的财务管理水平。
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内部审计与ERP初探
摘要：李金华审计长高瞻远瞩的指出，“审计信息化是一场革命，能不能在这场革命中掌握主动权，直接关系今后审计事业的发展”。
研究如何在现代企业信息化环境下更好地开展审计工作，已成为摆在审计工作者面前的一个重要课题，本文从erp实施带来的风险与挑战、erp环境下内部审计需要做的工作以及信息化环境下的内部审计有关实务进行了一些粗浅的探讨。
关键词：erp；内部审计
中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）07-0-01
erp系统与企业传统的管理方法有着本质的不同，其通过流程重组，实现了企业的管理变革；通过系统集成，实现了信息的实时共享；通过流程控制，实现了绩效的动态监控；通过系统优化，实现了管理的持续改善。
浙江天正电气股份有限公司采用oracle erp
系统自2008年1月1日erp上线运行至今，对优化公司管理流程，提升公司运作效率和整体管理水平，推动公司信息化建设具有重要的意义。
虽然erp管理系统的成功实施能给企业带来信息资源集成和管理上的优势，但同时也给erp实施后的内部审计工作带来了新的机遇和挑战，提出了更高的要求。
一、erp实施带来的风险与挑战
企业的生产经营业务通过统一的erp系统平台进行处理后，以往
肉眼可见的线索都被掩盖起来，传统的审计线索从内容到形式都发生了变化，企业及员工的工作习惯、思维方式、信息载体、控制手段和管理模式等都发生了根本变化：舞弊和失误均由原来的手工操作变成了机器和系统程序操作；传统审计主要重点是在财会部门，企业业务的发生都由财会部门来记录；而当企业实施了erp之后，企业业务的发生则是由生产部门开始，与采购、生产、销售、库存等环节是紧密相连的，传统单纯的财务审计需要向财务审计和业务审计相结合；如果仍然按传统的审计方法审计，这无疑给审计工作带来很大风险，信息化的发展给审计工作带来了机遇，更带来了严峻的挑战，因而，审计必须与时俱进，针对审计环境、对象和重点的变化，加强信息化建设，改变审计方式、手段和计划，使之与其相适应。
二、erp环境下内部审计需要做的工作及实务
由于erp的实施改变了企业原有的内部控制系统，企业会计核算环境、会计凭证的生成方式、财务人员的工作方式工作角色和防范风险的难度等都方面都发生了变化，因此erp实施后的内部审计应从以下方面做好工作。
1.转变观念，准确定位
如果不转换审计观念，将审计仅仅局限为差错纠弊，势必将信息系统审计与当前中心工作对立起来。
只有全面树立系统基础审计或信息系统审计的观念，才能理解信息系统审计的重要意义，实施erp
后，迫使审计人员调整思路、转变观念，参入企业内部管理的各个层面环节，由表及里，由外而内，从简单到复杂，将审计环节具体化，充分发挥审计的服务监督职能，借助管理会计的理念，从业务源头跟踪到业务的每一步操作，及时发现并合理规避企业经营风险。
2.组织学习了解erp
erp系统上线后，公司高层及审计领导给予其高度重视和关注，在高董及齐总的关心下，oracle工程师及顾问适时对审计部门专门进行erp知识培训、对审计部门开放所有erp查询功能等，为全体审计人员创造良好的学习、了解erp的环境，使审计人员积极跟进；为开展erp环境下的审计工作打好基础。
3.转变审计模式，强化日常审计与重点审计相结合
以往的内部审计，由于受计算机软件功能所限，数据资源不能共享等因素的制约，工作具有现场性和集中性的特点。
erp系统由于查询的手段和方法灵活多样，内部审计的手段和方法多样了、灵活了，随时随地只要能上网就可以实施审计，坐在办公室的电脑旁就相当置身于被审计单位的工作现场，可利用其先进的系统资源和数据共享优势，从系统上看凭证、看账薄、看报表，且不会给被审单位造成任何工作上的影响，使审计工作由集中性变为日常性。
通过对系统表单的对比分析，如：通过财务报表的分析性复核、分公司经营分析会、预算分析会，对异常变化的各种数据指标、费用类型
以及可能引起指标变化的各种原因，及时通过erp系统查看凭证、账簿记录等，并进行跟踪分析，必要时可以通过传真、扫描或邮件的方式调阅分公司的原始资料，既节约了往返企业的各项成本，又大大提高工作效率，并及时对异常变动的分公司的各种原因做出分析。
内审可以把精力集中放在流程的改进和重点事项上面去。
4.强化监控，防范风险
关注来自人员变动方面的风险，erp各环节人员的变动，往往会给系统运行带来一些不规则的指令，造成系统不能及时匹配业务流程，如果人员变化频繁或者对出现的问题不能及时纠正，就会出现控制风险、经营风险等。
如：对信用额度的增减变化，销售政策区域促销变化，付款条件的变化等，内部审计人员是一般不大可能及时了解和掌握这些信息，要想保证这些数据信息维护的及时性、准确性和完整性，就必须要建立健全维护企业正常运转的内部控制机制、内部监督机制和内部审核机制；因此，对原始数据录入的准确性、完整性的抽查、非集成数据记录的准确性检查、非直接生成报表的核对、利用erp系统提供审计线索的功能，查阅相关修改记录并进行追查、是内部审计工作的切入点。
综上所述，企业在信息系统环境下内部审计工作是越来越重要，作为内部审计人员要克服独立性较差和知识相对单一的缺陷，严格遵守审计职业道德规范，为防范和化解信息环境下的经营风险，促进企业提高经营管理水平，实现企业资产的保值增值作出努力。
参考文献：
[1]刘宪华，王国庆.erp引发内部审计变革[m].中国石油企业.
[2]索耶.现代内部审计实务[m].中国财政经济出版社.
作者简介：李华茂（1973-），男，四川人，学历：本科，职称：中级，研究方向：会计信息化，工作单位：上海艾克森集团有限公司。