营改增有关会计处理
营改增企业特殊业务的会计处理
营改增企业特殊业务的会计处理随着营改增政策的实施，企业在日常经营中面临着一些特殊业务，这些特殊业务可能对企业的会计处理产生一定的影响。
本文将针对营改增企业特殊业务的会计处理进行详细的探讨。
一、委托代征服务的会计处理营改增政策实施后，一些企业可能会选择委托代征服务，即将部分或全部的增值税申报、缴纳等工作委托给专业的服务机构进行。
在这种情况下，企业需要进行以下会计处理：1. 委托代征服务费用的会计处理：企业在委托代征服务后，需要支付一定的代征服务费用。
在会计处理时，应按照出纳原则，将代征服务费用列入企业的管理费用或业务成本中，并按月或按季度予以核算和计提。
2. 委托代征服务票据的处理：企业应要求代征服务机构提供正规发票或其他合规票据，作为企业的进项发票。
在收到相关票据后，企业须按照增值税一般纳税人的会计政策进行入账和处理。
二、租赁业务的会计处理营改增政策实施后，租赁业务也需要进行相应的会计处理，以满足税务申报和会计核算的要求。
1. 租赁收入的会计处理：企业在租赁产权或租赁服务中获得的租金收入，按照增值税的会计政策进行入账和处理。
具体做法是将租金收入列入主营业务收入或其他业务收入，并核算相应的增值税。
2. 租赁支出的会计处理：企业支付的租赁支出应按照会计政策进行入账和处理。
具体做法是将租赁支出列入相关的费用科目中，并按照增值税的政策核算相应的税费。
三、不动产开发业务的会计处理营改增政策对不动产开发业务也产生了一定的影响，企业在进行房地产开发、销售等业务时需要注意会计处理的相关要求。
1. 转让房地产的会计处理：企业在转让房地产时，应根据购房合同和税务局的要求，按照增值税的政策进行入账和处理。
具体做法是将房地产的销售价款列为主营业务收入，并按照增值税的政策核算相应的税费。
2. 持有房地产的会计处理：企业持有的房地产应按照会计政策进行入账和处理。
具体做法是将房地产列为资产科目，并按照相关规定计提折旧或减值准备。
营改增有关企业会计处理
营改增有关企业会计处理1. 引言营改增是指由营业税改为增值税的一种税制改革措施。
该改革对于企业的会计处理要求有着重要影响。
本文将从营改增的和目的、会计科目调整以及企业会计处理等方面进行探讨。
2. 营改增的和目的营改增的是我国税制的改革需要和经济发展的要求。
在过去，我国实行的是营业税制度，该制度存在税负重、涉及的行业范围窄等问题。
为了促进产业结构调整、推动经济发展，我国决定转变为增值税制度。
营改增的目的是降低企业税负、推动经济发展、促进消费升级等。
3. 会计科目调整营改增对企业的会计科目产生了一定的调整。
主要体现在以下几个方面：3.1. 税收科目在营改增之前，企业需要关注的主要是营业税科目，在营改增之后，营业税科目将被增值税科目所取代。
企业需要对增值税科目有所了解，并进行准确的会计处理。
3.2. 成本科目营改增对成本科目的调整主要体现在成本费用的计算方法上。
在营改增之前，企业的成本费用包括营业税，而在营改增之后，企业的成本费用只包括增值税。
3.3. 销售收入科目在营改增之前，企业的销售收入只包括销售金额，而在营改增之后，企业的销售收入还包括增值税销售额。
企业在处理销售收入科目时需要注意这一变化，并计算准确的销售额。
4. 企业会计处理营改增对企业的会计处理产生了一定的影响。
企业需要根据实际情况做出相应的调整，并确保会计处理的准确性和合规性。
4.1. 会计政策调整企业需要根据营改增的要求，及时调整会计政策。
主要包括调整相关的会计科目和会计处理方法。
企业可以参考相关的法规和规定，确定合适的会计政策，保证会计处理的规范性和准确性。
4.2. 税务报表填报在营改增之后，企业需要及时、准确地填报相关的税务报表。
企业需要根据营改增的要求，填报增值税相关的报表，并且在报表中正确反映企业的税务情况。
4.3. 税务审计营改增之后，税务审计的重点也发生了变化。
企业需要关注税务审计的重点和要求，并及时进行相应的准备工作。
企业应确保自身的会计处理符合税务审计的要求，以减少可能的风险。
营改增会计处理业务培训资料
营改增会计处理业务培训资料一、营改增对企业的会计处理业务的影响1. 增值税税负计算营改增后，企业实行增值税税负计算，主要包括两个环节，即销项税额计提和进项税额抵减。
销项税额计提时，企业需要计算销售额和增值税税率，然后根据公式计算销项税额。
进项税额抵减时，企业需要将进项税额与销项税额进行核对，然后抵减销项税额。
2. 新旧税种的差异处理营改增后，企业在自有产品转让和委托加工环节需要将营改增前的业务收入按照营业税处理，而在其他环节按照增值税处理。
3. 发票的开具和认证营改增后，企业需要在开具销售发票和购进发票时要进行认证，即在发票开具和认证系统中进行认证操作。
同时，企业还需留存发票和认证证明文件。
4. 税收结算营改增后，企业需要按月或按季进行增值税税收结算。
结算时，企业需要对销售额、进项税额、销项税额等进行核对，然后填写纳税申报表，最后缴纳增值税税款。
5. 其他业务处理除了上述几个方面，营改增还对企业的其他会计处理业务产生了一定的影响。
例如，对于项目结转、固定资产折旧、成本核算等方面都需要根据新的政策进行调整。
二、营改增的会计处理业务操作流程1. 核对和整理企业涉及的所有税务清单及单证资料。
2. 按照增值税税负计算的要求，核对销售额和增值税税率，计算销项税额。
3. 核对进项税额，与销项税额进行对比和抵减。
4. 进行发票的开具和认证，确保符合相关规定。
5. 按照月或季度进行增值税税收结算，填写纳税申报表并缴纳税款。
6. 根据新的政策要求，调整相关的会计处理业务，如项目结转、固定资产折旧、成本核算等。
7. 及时进行会计软件的更新和调整，确保符合新的政策要求。
三、营改增会计处理业务的注意事项1. 企业需要认真了解营改增的相关政策，及时了解最新的税收政策变化。
2. 企业要加强对会计人员的培训和学习，提高会计人员对营改增的理解和应用能力。
3. 企业需要建立健全的会计处理业务制度和规范，确保业务的准确性和合规性。
会计经验：营改增纳税人日常生产经营过程中的会计处理
营改增纳税人日常生产经营过程中的会计处理营改增纳税人日常生产经营过程中的会计处理 营改增后纳税人发生应税服务行为，由原来价税合计计算缴纳营业税，营业税作为成本从企业所得税税前扣除，改为价税分离计算缴纳增值税，企业缴纳的增值税不进入企业成本，不能从企业所得税前前扣除。
1.提供应税服务，取得收入时的会计处理 一般纳税人提供应税服务，取得收入时： 借：银行存款（应收账款等） 贷：主营业务收入（其它业务收入） 应交税费――应交增值税（销项税额） 发生服务中止或折让时，作相反的会计分录。
采用简易计税办法的一般纳税人和小规模纳税人提供应税服务时 借：银行存款（现金、应收账款等） 贷：主营业务收入（其他业务收入） 应交税费――应交增值税 2.购进货物或接受应税劳务和应税服务时的会计处理 一般纳税人购进货物或接受应税劳务和应税服务时： 借：材料采购（销售费用、主营业务成本等） 应交税费――应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款等） 发生购进货物或接受应税劳务和应税服务改变用途或非正常损失等，按规定不能抵扣进项税额时 借：其他业务成本（在建工程、应付福利费等） 贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） 小规模纳税人购进货物或接受应税劳务和应税服务时： 借：材料采购（销售费用、主营业务成本等） 贷：银行存款（应付账款等） 3.缴纳增值税的会计处理： 一般纳税人月末转出未交增值税时： 借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费――未交增值税 下月征收期缴纳税款时 借：应交税费――未交增值税 贷：银行存款 小规模纳税人月份终了上交增值税时 借：应交税费――应交增值税 贷：银行存款 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
关于营改增后企业会计处理的变化影响
关于营改增后企业会计处理的变化影响随着营改增的全面实施，企业会计处理也将受到一定程度上的影响。
本文将从以下几个方面详细介绍营改增后企业会计处理的变化影响。
一、增值税发票的领取传统的企业会计处理中，企业开具发票时，需要领取增值税专用发票和普通发票。
而营改增后，企业只需要领取增值税专用发票，省略了普通发票的使用。
因此，企业会计处理中需要对发票的领取进行相应的调整和变更。
二、增值税计算方法的调整营改增后，将销售货物和提供劳务的增值税计算方式由按照货物销售额或劳务收入额的百分比计算改为按照销售额或劳务收入额的百分比计算。
同时，增值税的税率也由之前的17%和13%统一调整为16%和10%。
因此，企业会计处理需要对增值税计算方式和税率的调整进行相应的调整和修改。
三、进项税的抵扣营改增后，进项税的抵扣也出现了变化。
之前，企业向销售方购买货物或劳务时，只能抵扣进项税。
而现在，企业向销售方购买采购物料或者其他服务时，也可以抵扣相应的增值税。
因此，企业会计处理需要对进项税的抵扣进行相应的调整和变更。
四、业务增值税的申报营改增以后，企业需要根据国家税务局的规定，按照规定的时间和方式进行年度、季度或月度的增值税申报。
因此，企业会计处理需要对业务增值税的申报过程进行相应的调整和修改，以适应新的申报要求。
五、记账方式的变化营改增后，进项税的抵扣和业务的增值税申报将会使企业的记账方式发生变化。
此时，企业需要对原先的记账方式进行调整和变更，以符合新的营改增的要求。
同时，企业还需要加强财务管理，提高会计处理的规范性和准确性。
综上所述，营改增以后，企业会计处理发生了很多的变化和调整，这就需要企业需要加强对财务管理的关注和组织，并适时对会计处理进行修改和调整，以保证企业会计处理的正确性和规范性。
营改增会计处理
营改增会计处理营改增会计处理是指我国税制改革中从营业税到增值税的转变。
营改增的主要目的是为了减轻企业负担，降低企业税负，推动经济发展。
在这篇文章中，我们将探讨营改增的会计处理方法。
首先，营改增会计处理的核心是增值税的计算和申报。
在营改增之前，企业需要缴纳营业税，税率根据不同的行业而不同。
而营改增后，企业要缴纳增值税，税率一般为3%、6%、11%等。
在会计处理上，企业需要将销售额进行调整，以计算增值税。
通常，企业将增值税作为应交税金列入负债类科目，同时将销售额追加至应收账款。
其次，企业在进行增值税申报时，需要填写增值税纳税申报表。
这个表格主要包括进项税额和销项税额。
进项税额是指企业购买产品或接受服务支付的增值税，而销项税额是指企业销售产品或提供服务收取的增值税。
对于进项税额的处理，企业可以通过抵扣的方式减少实际要缴纳的增值税。
即将购买产品或接受服务支付的增值税减去销售产品或提供服务收取的增值税，得出的差额即为可抵扣的进项税额。
如果差额为负数，则需要向税务机关申请退税。
对于销项税额的处理，企业需要将销售产品或提供服务收取的增值税列入负债类科目，同时将税额追加至应缴增值税科目。
此外，企业还需要注意一些特殊的会计处理。
比如，在转型期间，如果企业同时应付营业税和增值税，可以将应付营业税转为应收增值税，或者将应收增值税转为应付增值税。
这样可以更好地适应税制改革的需要。
总之，营改增会计处理是税制改革的重要环节。
企业需要根据增值税的计算和申报要求，准确处理增值税的应付和应收科目。
只有正确处理营改增的会计处理，企业才能更好地降低税负，推动经济发展。
营改增后“会计账务处理”
“营改增“后账务处理
一、付款
1、采购原材料
借：原材料
贷：银行存款（现金）
2、支付费用
借：物业管理成本
间接费用
管理费用
贷：银行存款（现金）
注：普通发票和专用发票的账务处理均用以上方法
①普通发票：按照发票的含税价格入账，不考虑税款部分。
②专用发票：按照发票的含税价格入账，出纳要将专用发票的抵扣联月末一次性
转给会计，由会计对可以抵扣的专票做账务处理。
③餐饮发票：不可以抵扣，直接计入福利。
二、收款并开票
1、开具《增值税普通发票》和《增值税专用发票》
①小区收款时，借：银行存款
贷：预收账款-待定科目（由会计月末从预收账款转收入）
②项目收款时，借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税额
三、月末结账
1、结转进项发票（取得发票）
①可抵扣的《增值税专用发票》（根据发票上的金额进行账务处理）
借：库存商品
应交税金-应交增值税-进项税额（发票上的税额）
贷：原材料
注：发票的抵扣联由出纳核对后，转交于会计，双方做好发票转移手续的
登记，留存备查。
②不可抵扣的《增值税普通发票》（发票含税金额全部转入成本）
借：库存商品（发票含税价款）
贷：原材料
2、结转销项发票（开具发票）
①开具《增值税专用发票》
借：预收账款-待定科目
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税额。
营改增的十五个会计处理分录
营改增的十五个会计处理分录随着我国经济的不断发展和税收制度的不断完善，营业税逐渐被营改增取而代之。
营业税是在经济活动中产生的销售额上征收的一种税费，而营改增则是将营业税改为增值税。
营改增的实施对企业的会计处理分录产生了一定的影响，下面将为您详细介绍营改增的十五个会计处理分录。
1. 增值税开票当企业向其他企业或个体经营者销售货物或提供劳务时，需要开具增值税发票。
这个环节的会计处理分录是：借应交税费-销项税额，贷应收账款/现金。
2. 增值税抵扣企业购进货物或接受劳务时，可以按照法定比例将购进的增值税作为进项税额抵扣。
会计处理分录是：借应付账款/现金，贷应交税费-进项税额。
3. 增值税缴纳企业需要将销项税额与进项税额相减，计算出应交税额，然后将应交税额缴纳给税务部门。
会计处理分录是：借应交税费-应交增值税，贷银行存款。
4. 增值税转让继续完税当企业出售固定资产或者转让股权时，需要按照规定将增值税在交易中继续完税。
会计处理分录是：借应交税费-销项税额，贷应收账款/银行存款。
5. 转出未交增值税如果企业发现销项税额大于进项税额，即应交税额为负值时，可以选择转出未交增值税。
会计处理分录是：借应收账款/银行存款，贷应交税费-未交增值税。
6. 退还进项税额如果企业遇到特殊情况，需要退还已抵扣的进项税额，会计处理分录是：借应付账款/现金，贷应交税费-进项税额。
7. 代扣代缴税款企业在向个体经营者或其他企业支付货款或酬金时，需要按照规定代扣代缴增值税。
会计处理分录是：借应付账款/银行存款，贷应交税费-代扣代缴增值税。
8. 暂存税款当企业处于特殊情况需要暂缓缴纳增值税时，可以将暂存税款列为长期负债。
会计处理分录是：借暂存税款，贷应交税费-进项税额。
9. 申请退还残留税款当企业发现暂存税款余额过高时，可以申请退还残留税款。
会计处理分录是：借应付账款/银行存款，贷暂存税款。
10. 转出暂存税款如果企业需要解缴暂存税款，会计处理分录是：借应交税费-未交增值税，贷暂存税款。
营改增企业会计处理
营改增企业会计处理
概述
营改增是中国政府对增值税制度进行的改革，目的是简化税制、减少税负。
对于企业来说，营改增会带来一系列涉及会计处理的变化和影响。
本文将就营改增对企业会计处理的影响进行详细介绍。
营改增前后的会计处理比较
税率变化
营改增前，企业一般需要处理两个不同税率的增值税，分别是17%和13%。
而营改增后，税率统一调整为13%。
税负计算
营改增前，企业的税负计算相对繁琐，需要将不同税率的增值税分别计算；而营改增后，税率统一，计算税负更为简便。
会计处理注意事项
税负调整
营改增后，企业可能会面临税负的调整。
在会计处理上，需要对涉及的业务进行调整，确保税负的准确性。
发票处理
由于营改增后，涉及到的发票种类和规则可能发生变化，企业在处理发票时要格外注意遵守相关规定。
财务报表调整
营改增的实施可能会对企业的财务报表产生影响，需要对财务报表进行相应的调整和说明。
案例分析
某企业营改增前后会计处理对比
假设某企业在营改增前后的税负调整情况如下：
•营改增前税负：100万元；
•营改增后税负：80万元。
企业需要对不同税率的增值税进行调整，确保税负的准确性。
结论
营改增对企业会计处理带来了一系列变化，企业需要及时了解相关政策，做好会计处理工作，以确保财务报表的准确性和合规性。
同时，企业还需要根据实际情况灵活应对变化，确保业务的正常运转。
营改增后会计核算制度
营改增后会计核算制度背景营业税和增值税是中国税制中的两个主要税种，其中营业税是按照企业营业额征收的，而增值税是按照企业增值额征收的。
实际上，营业税与增值税是有重叠和冲突的部分，因此在实际征税中容易产生重复征税。
为解决这一问题，2016年5月1日，中国全面推行营改增，取消营业税，全部转为增值税征收。
这一政策的实施对企业会计核算制度带来了一定的影响。
营改增后的影响1.原营业税和增值税的核算方法不同，营业税是按税点外的全额销售额计算，而增值税按增值额计算。
营改增后，企业需要对销售额改为按增值额计算，并增加抵扣环节进行税额抵扣。
2.营改增后，企业需要对财务报表进行调整，例如，原来纳税申报表上表述的印花税和营业税等税种要进行修改，同时需要增加行业类型的分类。
3.营改增后，企业会计核算制度也需进行调整。
包括增值税专用发票和普通发票的处理、应收账款与应付账款的处理、税负和税率的计算、期初余额的调整等。
营改增后的处理方法1.发票管理：企业需要区分增值税专用发票和普通发票，确保发票开具符合规定。
企业要求开具增值税普通发票的，应当对其真实性和合法性进行核实，并记录开票信息。
2.公允价值变化的会计处理：企业开具的增值税专用发票上除了包含增值税额外，还包含商品或劳务本身的价值，企业在收取增值税的同时也将确认商品或劳务收入。
企业应当在发生来往及时确认，推迟确认的按公允价值进行会计处理。
3.应收账款与应付账款的处理：企业应当对营业税转为增值税的时间节点进行记账处理。
在此时间节点前的应收账款和应付账款以营业税未税的原金额进行和处理，此时间节点之后的应收账款和应付账款则按照增值税含税的金额计算。
结论营改增是税制改革的重要举措之一，对企业的会计核算带来了一定的影响。
企业需要对会计核算制度进行调整，加强对发票管理的监管，以确保财务报表的准确性和合规性。
财税实务营改增差额会计处理变化
财税实务营改增差额会计处理变化营业税改为增值税，是我国税收制度改革的重要内容，对形成有利于结构优化。
社会公平的税收制度意义重大。
这一改革对企业会计的日常核算工作产生了诸多影响。
下面就来看看营改增差额会计处理变化：1、一般纳税人会计处理变化（1）一般纳税人在提供应税服务时的会计处理：试点范围内，如果要从销售额中扣除非试点纳税人支付款项的，需要按照营改增的相关规定进行扣减。
按规定从销售额中扣减的销项税额，要在“应交税费—应交增值税”的科目中再加设一栏，记为“营改增抵减的销项税额”；与此同时，还要按照经营业务的类型在“主营业务成本”或“主营业务收入”等科目中记录以备详细核算。
（2）一般纳税人在接受应税服务时的会计处理：在试点纳税期间，一般纳税人在接受应税服务时，需要按照有关税改规定将“营改增抵减的销项税额”，借记在“应交税费—应交增值税”的科目中，将企业由于扣除销售额而减少的销项税额进行相应统计。
与此同时，将实际支付、给付或者产生的增值税差额，借记：“主营业务成本”，贷记：“应付账款”或“银行存款”。
（3）一般纳税人期末一次性进账的会计处理：如果企业账务实施期末一次性处理，就要按照相应的规定将本期内可以扣减的销项税额，也即“营改增抵减的销项税额”，借：“应交税费—应交增值税”的账目，贷：“主营业务成本”等相应科目。
2、小规模纳税人会计处理（1）小规模纳税人在提供应税服务时的会计处理：在试点范围内，如果要从销售额中扣除非试点纳税人支付款项的，需要按照营改增的相关规定进行扣减。
因此，销售额中减少的应交增值税部分，应直接记录在“应交税费—应交增值税”的科目中。
（2）小规模纳税人在接受应税服务时的会计处理：在试点期间，小规模的纳税人在接受应税服务的过程中，也可以按照规定将支付给其他的非试点范围内的纳税人的价款进行扣除，从销售额中扣取费用后减少的增值税，记“应交税费—应交增值税”。
将实际支付的金额、应付的金额或者产生的增值税差额等，借记到“主营业务成本”下，贷记写为“银行存款”或“应付账款”。
营改增后企业会计处理的变化探究
营改增后企业会计处理的变化探究营改增（营业税改为增值税）是指将原润滑油、化肥、电解铜、黄磷等15个行业和交通运输业的运输服务等都由营业税改征增值税。
这在很大程度上减轻了企业的税负，同时也减少了企业纳税的负担。
对于企业而言，营改增后的会计处理相比之前也出现了一些变化。
营改增后企业会计处理的变化体现在税收方面。
营改增的实施对企业纳税方式产生了极大的影响，原来按营业税征税的企业纷纷改为增值税纳税，这也就意味着企业的税负有了明显的减轻。
在会计处理上，企业需要将原来营业税相关的账务处理进行调整，同时对增值税相关的账务进行建立和调整。
这需要企业会计人员对税务政策的变化有一个清晰的认识，对会计处理进行及时的调整和更新，以确保企业的税务合规性和财务稳健性。
营改增后企业会计处理的变化体现在成本管理方面。
增值税是按价差方式征税的，企业可以通过税款抵扣将采购环节的增值税抵扣掉，在计税环节只需按照差额进行税收征收。
这就意味着企业可以更加精细化地管理自身的成本，通过合理的税款抵扣来降低企业的应纳税额。
在会计处理上，企业需要对增值税抵扣进行准确地核算和记录，确保企业可以最大限度地享受税款抵扣的便利，从而减少企业的实际税负。
营改增后企业会计处理的变化还体现在财务策划方面。
增值税是一种间接税，对于企业来说，通过合理的财务策划和税务规划，可以最大限度地降低企业的税负，并提高企业的盈利水平。
在会计处理上，企业需要加强财务和税务方面的沟通和协调，确保财务策划和税务规划的有效结合，实现企业经营和税务管理的良性循环，为企业的可持续发展提供更为有力的支持。
营改增后企业会计处理的变化是一个系统工程，需要从税收、成本、财务透明度和财务策划等多个方面进行综合分析和处理。
企业会计人员需要及时了解税收政策的变化，根据实际情况对会计处理进行调整和优化，以确保企业能够更好地适应营改增的新环境，为企业的发展提供更为有力的支持。
政府和相关部门也需要加强对企业的指导和支持，为企业营改增后的会计处理提供更为全面和专业的指导和服务，共同推动企业会计处理水平的提升，为经济社会的稳定和发展做出积极贡献。
营改增相关会计处理
03
营改增后增值税的会计处理
增值税的确认与计量
确认时间
增值税的确认时间通常为提供服 务或销售商品时，具体时间点需 根据营改增政策规定进行判断。
计量方法
根据营改增政策规定，增值税的 计量方法包括一般计税方法和简 易计税方法，企业应根据业务类
型选择合适的计税方法。
抵扣进项税额
企业应取得合规的增值税专用发 票，并按照规定抵扣进项税额，
退还条件
对于符合条件的出口货物， 可以申请退还已缴纳的增 值税。
退还程序
企业应向主管税务机关提 出退税申请，并提供相关 资料，由税务机关审核后 办理退税手续。
05
营改增后企业所得税的会计 处理
企业所得税的计算与申报
计算企业所得税
根据企业所得税法，企业应按照应纳税所得额的一定比例计算企业所得税。应纳税所得额是企业每一 纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 。
02
03
申报时间
企业应在纳税义务发生后， 按照规定的期限向主管税 务机关申报缴纳营业税。
申报方式
企业可以选择网上申报或 手工申报的方式进行营业 税的申报。
缴纳方式
企业可以通过银行转账、 支票等支付方式缴纳营业 税。
营业税的抵扣与退还
抵扣原则
企业取得的增值税专用发 票上注明的增值税额，可 以从应纳税额中抵扣。
以降低增值税税负。
增值税的申报与缴纳
申报表
企业应按照税务部门的要求，准确填写增值税申报表，包 括《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》和《增值税 纳税申报表（小规模纳税人适用）》。
申报时间
申报时间一般为次月1日至15日之间，具体申报时间需根 据税务部门的规定执行。
关于营改增后企业会计处理的变化影响
关于营改增后企业会计处理的变化影响
营改增是指由原来的营业税转变为增值税的一种税制改革措施。
营改增后企业会计处理发生了一系列变化，并对企业的经营模式、财务结构和税务成本等方面产生了影响。
本文将从营改增后的税务处理、账务处理和成本管理方面来阐述营改增对企业会计处理的变化影响。
营改增后企业会计处理的一个重要变化是税务处理方面。
在原来的营业税制下，企业需要根据实际销售额支付固定比例的营业税，而在营改增后，企业需要根据实际销售额支付增值税，增值税是按照销售额与进项之间的差额计算的，因此企业需要准确记录销售额和进项，以确保税负计算的准确性。
企业还需要按照国家税务部门的规定，及时申报并缴纳增值税。
营改增后企业会计处理的另一个变化是账务处理方面。
在原来的营业税制下，企业将营业税作为销售费用或货物成本记入账务中，而在营改增后，企业将增值税作为销售费用或货物成本记入账务中。
企业还需要按照国家会计准则的规定，对进项税额进行抵扣，并在税金及附加科目中进行相应的核算。
“营改增”相关会计处理
对现金流量表的影响
经营活动现金流量
“营改增”后，购买固定资产 等长期资产的支出将导致经营
活动的现金流出增加。
投资活动现金流量
“营改增”可以促进企业进行投资 活动，如购买固定资产等，从而增 加现金流入。
筹资活动现金流量
“营改增”对企业的筹资活动也会 产生影响，如企业可能会通过发行 股票或债券来筹集资金以适应新的 税制。
总结词
增值税一般纳税人金融企业适用“营改增”后会计处 理方法
详细描述
某金融企业为增值税一般纳税人，在“营改增”之前 ，适用营业税政策，税率5%。在“营改增”之后，适 用增值税政策，税率6%。该企业需要针对进项税额和 销项税额进行会计处理。同时需要注意金融行业的特 殊情况，如贷款利息收入等业务的会计处理。
“营改增”相关会 计处理
2023-11-12
contents
目录
• “营改增”概述 • “营改增”对会计处理的影响 • 增值税会计处理 • 营业税改征增值税的会计处理 • “营改增”对企业税务管理的影响及应对
措施 • “营改增”相关会计处理案例分析
01
“营改增”概述
“营改增”的含义
“营改增”是指将营业税改为增 值税的税收改革制度。
加强进项税额管理
企业需要加强进项税额的管理，包括取得合规的 增值税专用发票、及时认证进项税额、建立进项 税额台账等。同时，还需要避免取得虚开发票和 假发票等不合规发票。
加强培训和沟通
企业需要加强对财务人员和其他相关人员的培训 和沟通，让他们了解营改增的相关政策和规定， 提高税务处理能力和风险防范意识。
增值税会计科目的设置和使用
2021营改增有关增值税的会计处理(基础篇)
2021营改增有关增值税的会计处理（基础篇）营业税改征增值税会计核心处理方法（基础篇）一、有关增值税会计核算的基本账务处理介绍揽增值税还应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转回出来”、“已交税金”等设置专栏。
小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。
（一）揽增值税的主要财务会计处置1．小企业采购物资等，按照应计入采购成本的金额，借记“材料采购”或“在途物资”、“原材料”、“库存商品”等科目，按照税法规定可抵扣的增值税进项税额，借记本科目（应交增值税―进项税额），按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。
购入物资发生退货的，做相反的会计分录。
供货退税农业产品，按照购得农业产品的蠡湖和税法规定的税率排序的增值税进项税额，借记本科目（揽增值税―进项税额），按照蠡湖乘以按照税法规定排序的增值税进项税额后的金额，借记“材料订货”或“在途物资”等科目，按照应付或实际缴付的价款，贷记“应付账款”、“库存现金”、“银行存款”等科目。
2．销售商品（提供劳务、发生应税服务），按照收入金额和应收取的增值税销项税额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税―销项税额），按照确认的营业收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。
发生销售退回的，做相反的会计分录。
随同商品出售但单独计价的包装物，应按照实际接到或应收账款的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按照税法规定应交纳的增值税销项税额，贷记本科目（应交增值税―销项税额），按照确认的其他业务收入金额，贷记“其他业务收入”科目。
3．存有出口产品的企业，其出口退税的账务处置如下：（1）实行“免、抵、退”管理办法的企业，按照税法规定计算的当期出口产品不予免征、抵扣和退税的增值税额，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目（应交增值税―进项税额转出）。
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营业税改征增值税有关企业会计处理规定如下：
一、试点纳税人差额征税的会计处理
（一）一般纳税人的会计处理
一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵
减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，“主营业务收入”、“主营业务成本”
等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。
企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交
1
增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
（二）小规模纳税人的会计处理
小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支
付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。
二、增值税期末留抵税额的会计处理
试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的，应在“应交税费”
科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。
开始试点当月月初，企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额，借记“应交税费——增值税留抵税额”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——增值税留抵税额”科目。
“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流
动资产”项目列示。
三、取得过渡性财政扶持资金的会计处理
试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而向财税部门申请取得财政扶持资金的，期末有确凿证据表明企业能够符合财政扶持政策规定的相关条件且预计能够收到财政扶
持资金时，按应收的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“营业外收入”科目。
待实际收到财政扶持资金时，按实际收
到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他应收款”等
科目。
四、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税
额的会计处理
（一）增值税一般纳税人的会计处理
按税法有关规定，增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值
税应纳税额中全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”
科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的
增值税应纳税额。
企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、应付账款”
等科目。
按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“递延收益”科目。
按
期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科
目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。
按规定抵减的增
值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。
（二）小规模纳税人的会计处理
按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统
专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应
纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。
企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、应付账款”
等科目。
按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目。
按期计提折旧，
借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借
记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目。
企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。
按规定抵减的增
值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。
“应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应
根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其
他非流动资产”项目列示；如为贷方余额，应在资产负债表中
的“应交税费”项目列示。