构建地方税体系的方式研究
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》篇一一、引言随着经济的快速发展和税收制度的不断完善，我国地方税体系在保障地方财政收入、促进地方经济发展等方面发挥着越来越重要的作用。
然而，当前我国地方税体系仍存在一些问题，这些问题不仅影响了税收的公平性和效率性，也制约了地方财政的可持续发展。
因此，对地方税体系存在的问题进行深入研究，提出相应的对策，具有重要的现实意义。
二、我国地方税体系存在的问题1. 税制结构不合理当前，我国地方税制结构以间接税为主，直接税比重较低，这种结构容易导致税收负担不均，且难以体现税收的公平性和合理性。
此外，一些税种设置不够科学，存在重复征收、税基过窄等问题。
2. 税收征管效率低下税收征管是税收制度的重要组成部分，然而，目前我国地方税收征管效率低下，存在税收征管手段落后、信息化程度不高、税收执法不严等问题。
这些问题导致税收流失严重，影响了地方财政收入的稳定性和可持续性。
3. 地方税权分配不均我国税收权力的分配主要由中央政府主导，地方政府在税收政策制定和调整方面的权力有限。
这种分配方式导致地方政府在应对经济波动、促进地方经济发展等方面的能力受限，也影响了地方税体系的公平性和效率性。
三、对策研究1. 优化税制结构为了解决税制结构不合理的问题，应逐步提高直接税的比重，降低间接税的比重。
同时，应科学设置税种，拓宽税基，避免重复征收。
此外，还应根据经济发展和社会变化的需要，适时调整税收政策，使税收制度更加公平、合理。
2. 提高税收征管效率提高税收征管效率是完善地方税体系的重要途径。
应加强税收征管手段的现代化、信息化建设，提高税收征管的科技含量。
同时，应严格执法，加大对偷税漏税的打击力度，防止税收流失。
此外，还应加强税收宣传教育，提高纳税人的纳税意识和自觉性。
3. 合理分配地方税权为了充分发挥地方政府在税收政策制定和调整方面的作用，应合理分配地方税权。
中央政府应在保证国家税收稳定和公平的前提下，赋予地方政府更多的税收政策制定和调整权力。
论建立我国规范的地方税体系问题
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Ｖｏ ． １
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圈嘲
园函
论建立我 国规范的地方税体 系问题
李爱鸽
（ 西安财经学院 财政学系， 陕西 西安 ７０６ ） １０１
［ 摘
要】 市场经济 中的中央政府与地方政府通常采用分税制财政 管理体制 处理其集权与分权的关 系。为此 ， 国家税收体 系就应
由相对独立的 中央税体 系和地方税体 系共 同组成。 目前 ， 我国地方税体 系存在 的亟待解决的主要问题是主体税种 的选择 、 地方税体
些要求衡量 ， 国现行 地 方税 体 系 尚有 很 大差 距 。因 我 此 ， 析和研究现行地方税 体 系存在 的问题及 原 因 ， 分 并 提 出相应 的规范措施 ， 是完 善地方 税体 系的需 要 ， 不仅 更是我 国分税制 财政管理 体制进一 步改革 与发 展 的需
要。
一
、ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
现行地方税体系非规范性的突出表现
维普资讯
／ 砂 经／ 学 学 教 夭／ ／ ／
Ｊ ｎ ｌ ｆ ｍ， ｉａ ｃ ｎ 。 ∞ ， ａ ｏ ￣ ｖ Ｆｎ ｎ ｅ ａ ｄ Ｅ ０ ￣ ｄ
Ｏ ｔ ，Ｏ ２ ｃ．２０
Ｕ ｉｅｓ ｙ ｎｖ ｒ ｔ ｉ
２ ０ ０ ２年 １ ０月
护宏观经济稳定和保障公平的收入分配这两项职能来
浅谈对地方税收体系建设的思考
５ ． 统 一征 管机 构 ，完善 征管 手段 ，建 立和 完善 地方 税体 系
一
四是地方税主体税种缺位，主、辅税种未搭建 良性互动的地方
税 收体 系 。
是建立 完善 税制 体系 ，确 立税 种和 明确 主 体税种 ；二是 建
完善 税 收征 管体 系 ，两者 缺 一不 可 。按照 新 《 税收 征 管法 》要 求 ，
（ ３ ）董事 会 软 弱无 力 ，没 有 履 行好 对 经 理层 的监 管职 责 ，没 （ ４ ）权 利 和 职 责没 有 进行 适 当 的 分配 ， 总经 理 的权 限过 大 ，
经验 和 优 势 ，主 张在 原行 业 进行 扩 张 。但在 表 决 时 ，由于 董事 长 的 能及 时 掌握 经营 管理 中 的重大 信息 。
政 的存量主 体和增量最 大增长 点则来 自 地 方税 收。然而 ，极 为脆弱 的 税 、车船 税 、改设 文化 教 育税 和社 会保 障税 ，保 留现 行城 市 维护 建 苏北 地方税 收体系 ，在 面对产业 结构调整 、贫富 差距扩大 、保 护环境 设税 ，但 不依 附于增值 税 、营 业税 和消 费税 ，单 独设 计 以产 品销售 与 资源 等诸 多问题 时，其种种不 足愈加突 显 ！改革 和完善 国家与地方 额或 经营 额 为计税 依据 ，适 当扩大 房产 税征 收划 范 围，将 非 必要 住 税收体 系已是迫在 眉睫 ！目前 ，我 国地方税体 系存在的主要 问题 ：
种缺 位 明显 。 建 立和 完善 区域地 方税 体系 的 设想 ：
③ 管理观察 ．２ ０ １ ３ 年７ ， Ｅ ｌ Ｉ － ￣－ Ｎ
财经 管 理
从案例入手浅析企业 内部控制审计
申晓静
【 摘 要 】本文作者从案例入手，对企业内部控制审计工作进行了较深层次的分析，得出企业在 内部控制中存在的一些缺陷和问题 。
地方税体系建立和完善
地方税体系建立和完善地方税体系建立和完善随着中国的改革开放和经济发展，地方税收作为收入的重要来源对经济的发展和社会的进步起着巨大的作用。
地方税收体系建立和完善相关的制度和措施，对实现地方经济发展、增加居民收入、促进社会稳定、加强地方政府服务能力等方面有着至关重要的作用。
那么，地方税收体系应如何建立和完善呢？一、地方税负制度建设，让税收纳入社会治理和经济增长体系地方税收负担是社会治理的重要方面，对税制改革以及产业与收入红利的合理分配有着至关重要的作用。
将税收的负担落实到具体行业、企业和家庭，才能更好地平衡区域经济、环境、生态等方面的需求。
首先，要优化税收政策，促进区域发展和调整。
地方政府应该根据当地的实际情况和税收收入情况，对税收政策进行适当优化，促进地方资源的有效利用、产业结构升级和高质量的经济发展。
其次，应加强地方税收基础设施建设，实现更加高效的税收征收和管理。
通过持之以恒的税收管理和征收举措，强化地方政府征税的权威和力度，提高财政收入和保障地方公共服务的标准和质量。
最后，在地方政府和社区层面推广公民自治，增强市民税收意识，实现政府和市民之间更加紧密的合作。
居民参与社区建设、税收管理、公益事业和社区治理等方面，能够通过税收的多元化和社会化的方式促进地方调整和发展。
二、税收制度针对“二元经济”和分化发展，实现收入分配公平“二元经济”现象在中国的城镇化、产业转型中很常见。
如何让税收制度更好地关注社会公平和城乡差距的问题呢？首先，税收制度应该针对不同级别的地理区域、行业、家庭、个人、财产和财富推行更具体的差异化的税收政策和征集流程，促进收入的分配公平。
其次，应将税收制度与地方经济结构体现相互关系。
具体讲，需要吸引更多高收入行业移经到相对贫困的地区。
这样会提高地区的经济收入，同时也能缓解上游地区的压力。
相较于建设大题框架的经济增长模式，我们应该培育适合地方情境的独特经济模式。
第三，很多地区需要通过税收的扶助和转移支付计划进行贫困地区的扶持。
地方税体系建设的多维度分析
地方税体系建设的多维度分析随着中国经济的快速发展和城市化进程的加快，地方税体系建设成为当前社会经济发展中的热点问题之一。
地方税体系建设的完善与否，直接关系到地方财政收入的结构和水平，影响到地方政府的财政状况和公共服务供给能力。
对地方税体系进行多维度的分析，有助于深入探讨地方税收改革的方向和措施，实现地方财政可持续健康发展。
一、宏观经济角度分析从宏观经济的角度来看，地方税体系建设的多维度分析需要考虑经济结构、税收管制、税收政策等因素的影响。
在经济结构上，地方税体系应充分反映各地资源禀赋、产业结构、发展阶段和区域特点，为地方经济的持续增长提供有力支持。
在税收管理上，需要加强税收征管能力，提高税收入的准确性和公平性，降低税收逃避和规避行为。
在税收政策上，要根据不同地区的实际情况和需求，制定差异化的税收政策，促进资源配置的优化和效益的提升。
从宏观经济角度出发，地方税体系建设应以适应经济发展和满足社会需求为出发点，加强政策引导和制度设计，推动地方税收体系的适时调整和优化。
二、财政收支平衡角度分析从财政收支平衡的角度来看，地方税体系建设的多维度分析需要充分考虑地方财政的收入来源、结构和运行状况。
地方税体系的收入来源应该多元化，包括税收、非税收入和其他财政收入，使地方财政收入更加稳定和可持续。
要合理调整税收结构，提高间接税和资源税的比重，降低直接税和行政事业性收费的比重，实现税收结构的优化和财政收入的多元化。
加强地方财政预算管理和绩效评价，促进财政收支平衡和财政资金的合理配置，提高财政使用效益和社会资源利用效率。
从财政收支平衡的角度出发，地方税体系建设应加强财政管理和监督，优化税收结构和收入来源，实现财政收支平衡和财政运行的可持续性。
三、政策导向和社会公平角度分析从政策导向和社会公平的角度来看，地方税体系建设的多维度分析需要充分考虑税收政策的目标和效果、税负的合理性和社会公平的维护。
地方税体系的改革应当服从国家宏观经济调控的政策导向，促进国民经济的平稳增长和社会的和谐发展。
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》范文
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》篇一一、引言地方税体系是国家税收体系的重要组成部分，对保障地方财政收入、促进地方经济发展具有重要意义。
然而，随着经济社会的快速发展和税制改革的不断深入，我国地方税体系存在一些问题和挑战。
本文旨在分析我国地方税体系存在的问题，提出相应的对策建议，以期为完善地方税体系提供参考。
二、我国地方税体系存在的问题1. 税制结构不合理当前，我国地方税制结构以间接税为主，直接税比重较低。
这种税制结构容易导致税收公平性不足，同时也不利于税收调控功能的发挥。
此外，部分税种设置重复、交叉，导致税收征管效率低下。
2. 税收优惠政策不科学地方税收优惠政策过多、过散，缺乏统一规划和规范管理。
部分地区为吸引投资，盲目出台税收优惠政策，导致税收优惠的滥用和税收秩序的混乱。
3. 征管能力有待提高地方税务机关在税收征管方面存在一定的问题，如信息化水平不高、征管手段落后、人员素质参差不齐等。
这些问题导致税收征管效率低下，税收流失现象较为严重。
部分地区为满足财政支出需求，过度依赖土地出让收入和政府债务融资。
这导致地方债务风险较高，对地方财政的可持续发展构成威胁。
三、对策建议1. 优化税制结构（1）调整直接税与间接税的比例，逐步提高直接税的比重，以增强税收的公平性和调控功能。
（2）简化税制结构，合并重复、交叉的税种，降低征管成本。
（3）完善地方主体税种，强化房地产税、资源税等地方主体税种的征收管理。
2. 规范税收优惠政策（1）制定统一的税收优惠政策规划和审批程序，避免地区间的恶性竞争。
（2）加强对税收优惠政策的监督和评估，确保政策的有效性和公平性。
（3）逐步减少特定行业的税收优惠政策，转向更加普惠性的税收政策。
3. 提高征管能力（1）加强地方税务机关的信息化建设，提高信息化水平。
（2）引进先进征管手段和设备，提高征管效率。
（3）加强人员培训和管理，提高税务人员的素质和能力。
（4）加强与其他部门的协作和配合，形成税收共治格局。
健全我国地方税体系的思考
地方税体系内涵与央地税收划分有着严格的区别，除了地方专享税，中央与地方共享税中归地方支配的税收收入也属于地方税体系。
目前，健全地方税体系面临着许多现实困境，必须引起有关部门的足够重视。
从地方治理角度来看，地方税体系建设存在地方税法制建设落后、地方主体税种缺位以及对中央转移支付依赖强等问题。
随着经济社会的发展，不断健全地方税体系，有助于发挥地方能动性以引导和规范地方政府行为。
要积极推进地方税立法，培育地方主体税种，厘清地方税与转移支付之间的关系。
一、地方税体系内涵及中央与地方税收划分的理论基础（一） 地方税体系内涵说到健全地方税体系，则必然涉及地方税的探讨，何谓地方税？各学者之间有不同的看法，一些学者认为地方税是指为实现地方政府职能，由中央或地方政府开设地方税种，并由地方政府进行征收管理；郝昭成认为“地方税是指税收收入完全归地方政府享有的税种”。
由以上可以看出，我国学者在研究中国地方税体系时，倾向于将税收划分与税收收入的划分等同。
但是考虑到地方政府具有其独特的职能作用，且地方税与区域性公共产品的补偿有很大联系，因此在现代化国家治理过程中，不能仅仅考虑到政府间税收收入的划分，也要从地方政府治理的角度去思考。
（二） 中央与地方政府税收划分的理论基础财政分权理论是中央与地方政府税收划分的理论基础。
首先，与中央政府相比，地方政府具有信息优势。
其次，从空间角度来看，地方政府与社会成员更加接近，对社会成员的偏好和需求了解比较清楚，因此让地方政府提供地方性公共产品和服务产生的效率会更大，社会成员的需求也能够得到更高程度的满足。
最后，“用脚投票”理论指出，社会成员会根据自身利益的满足，在不同地方政府提供的公共产品、服务与他们上交的税收之间的不同组合进行选择。
二、地方税体系面临的现实困境（一） 地方税体系法制建设落后税收基本法、税收程序法、税收实体法等构成一个国家的税法体系，但目前来看，我国地方税体系法制建设有待完善，其中尚待完善的地方一是缺少税收基本法，作为母法的税收基本法，能够准确地划分中央与地方的税收法律权限，也能够为其他税种的立法提供根本指引和方向。
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》篇一一、引言地方税体系是国家税收体系的重要组成部分，对地方经济发展和公共服务的提供具有关键性作用。
近年来，随着我国经济结构的不断调整和税收制度的改革深化，地方税体系在运行中逐渐暴露出一些问题，这些问题不仅影响了税收的公平性和效率性，也制约了地方政府的财政能力。
因此，对我国地方税体系存在的问题进行深入研究，并提出相应的对策，对于优化我国税收结构、促进地方经济发展具有重要意义。
二、我国地方税体系存在的问题1. 税制结构不够合理当前，我国地方税体系中，主体税种较为单一，主要以流转税为主，所得税等直接税为辅。
这种税制结构容易导致税收的公平性受到影响，同时也限制了地方政府在提供公共服务方面的能力。
此外，一些具有地方特色的税种未能得到有效利用和开发，缺乏灵活性。
2. 税收征收管理效率低下在税收征收管理方面，存在效率低下的问题。
一方面，税务部门的信息化水平有待提高，无法满足现代税收管理的需求。
另一方面，税务人员的专业素质和业务能力参差不齐，影响了税收征管的效率和质量。
3. 税收优惠政策不科学在税收优惠政策方面，存在政策制定不科学、执行不严格等问题。
一些地区的税收优惠政策过于依赖税收减免，忽视了通过优化税制结构来提高税收的公平性和效率性。
同时，部分优惠政策缺乏透明度，容易导致权力寻租和腐败现象的发生。
三、对策研究1. 优化税制结构（1）增加直接税比重：通过调整税制结构，增加直接税的比重，提高个人所得税和企业所得税的征收力度，使税收更加公平和合理。
（2）开发地方特色税种：根据地方特色和经济发展需求，开发新的地方特色税种，如环保税、房产税等，增加地方政府的财政收入。
（3）加强区域间税收协调：加强区域间税收协调和合作，实现税收政策的协同效应，促进区域经济的协调发展。
2. 提高税收征收管理效率（1）加强信息化建设：加大投入，提高税务部门的信息化水平，实现税收征管的信息化、智能化。
（2）提升税务人员素质：加强税务人员的培训和管理，提高其专业素质和业务能力，确保税收征管的效率和质量。
健全和完善我国地方税收体系
产 生政府 间的竞 争效应。 建立完善 的地
方税 收体 系，使地 方政 府拥 有与其 事 权相 当 的财权和 享税权 ，可 以促使地 方积极培育税 源， 强其身财力，以满 增
足 其在 本 辖 区 内有效 行 使 公共 职 能 ，
提供 高质 量公共 产品与 服务 的资金 需 要。 根据蒂伯特模型 ， 在资源与 人 口具 有流动性 ， 且无流动成本 的假设下， 各 地方 政府 会形成一 个提供 公 共产品 的
混合 型等三 种分税 类型 。不 同分税 制
模 式下的地方税体 系也不尽相同。 从地 方税 种设置 看 ，各 国均有一 整套较 为完 善 的主 体税 种与辅 助税种 相配 套的地方 税体 系 。美 国地 方税分 为州税 和地方 税 。地方 各级政 府都有
自成体系 “ 当家”税种 。州税主要 以
框 架体 系下 ，政府各 项活 动是 为 了满
足社 会公共需要， 弥补市场 失灵 ， 提供 市 场 所不 能 提供 的公 共产 品 和服 务 ，
使全 社会 效率 水平达 到 帕累托 最优状 态 。但 由于公 共产 品受益 范 围的空 间 限制，使 得 中央政府 不能 包揽所 有不 同范 围和层次 的公共 产 品的供 应，而 应按 照 公共产 品 的受 益范 围对 财政进
管理 体制，相 应建 立 了中央税 收体 系
和地方税 收 体系 。但 由于 当时税 制改
革 的主 要意 图是为 了扭转 中央 财政 收
入 比重 过低 的分配格 局 ，这导 致 中央
税 收收入 占整 体税 收收入 比重 逐年增
加 ，中央税 收体系得到 了加强， 而地方
在 公共产 品的提供 上， 应具 有相对 的
要。
构建地方税主体税种完善地方税管理体制
【论文关键词】地方税税收立法权税收管理权【论文摘要】地方税管理体制是在中央和地方之间划分地方税立法权和税收管理权的一种制度，它是税收管理制度的重要组成部分。
地方税的税收立法权和税收管理权在中央与地方间的不同划分厦组合方式形成了地方税管理体制的不同模式。
在我国的分税制改革中，地方税管理体制的改革相对滞后，虽然确定了地方政府的固定收入．但税权仍然高度集中于中央，不利于地方政府因地制宜地发展地区经济，也不符合分税制对于在中央与地方问合理划分税权的要求。
一、我国地方税管理体制的现状1．比较彻底的划分税种办法．主要税种归中央，零星税源归地方建立中央与地方两大税务体系。
中央财政的固定收入包括关税、增值税、消费税、中央企业所得税、地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税、铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的收入(包括营业税、所得税和城市维护建设税)等。
地方财政的固定收入包括：营业税、地方企业所得税、城镇土地使用税、个人所得税(不含居民储蓄存款利息税)、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农业税、对农业特产收入征收的农业税、耕地占用税、契税、遗产税和赠予税、土地增值税、国有土地有偿出让收入等。
中央财政与地方财政共享收入包括增值税、资源税、证券交易税。
增值税中央分享75％，地方分享25％，资源税按不同的资源品种划分，陆地资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。
证券交易税中央与地方各分享5O％。
2．税收高度集中，地方机动权力较小我国税收立法权比较集中，长期以来我国实行计划经济，传统的体制在市场经济建立初期也难以完全扭转。
中央税、共享税以及地方税的立法权都要集中在中央，以保证中央调整经济的需要。
无论是中央返还共享的地方税部分，还是税收法律和主要政策包括开征权、征税范围等，均由中央政府统一规定。
具体条例由财政部或国家税务总局制订。
地方政府只能按国家的税收政策及法令执行。
从国际借鉴角度谈我国地方税体系的构建
和 政府 职责 明 确 划分 ： 邦政 府承 联
担 国家 全局 性 的工 作和 政 策 ； 政 州
府 负 责 改 善 地 区经 济结 构 和 提 供
一
、
西 方 发 达 国 家 地 方
西方 发达 国 家 由于 国情 、 体 政
地 区性 公 共产 品 等职责 ； 方政 府 地
４、 三 种 类 型 地 方 税 体 系 的 比
道府 县税 和市 町 村税 。 中都 道府 其
分联 邦税 、 税 和 地 方 税 ， 自成 州 并 体 系 ，各 级 政 府 都 有 主 体 税 种 ， 一 些 主 要 税 种 由 中央 和 地 方 共享 税 源 ，采 用 税 率分 享 的办 法 划分 收 入 。（ 税 收 高 度 分 散 ， 方 政 府 独 ２） 地
题 ， 各级政 府 的 “ 、 、 ” 机 将 责 权 利 有
上 的 国 际 通 行 税 权 划 分 模 式 主 要 有 税 权 分 散 模 式 （ 权 型 ）税 权 相 分 ，
对集 中模 式 （ 权 型 ） 适 度分 权 集 和
入 的同步 增长 ， 促进 地 方经 济持 对 续 、 定 发 展 发 挥 了 重 要 作 ，Ｊ 我 稳 ｅ。 ｌ Ｅ 国 初 步 建 立 税 收 ５－ 征 收 和 ５－ －级 ） －级 ） 管 理 制 度 ， 收 管 理 体 制 也逐 步 向 税
权 则 相 对 分 散 于 地 方 。其 基 本 特 点 是 ： ） 各项 税 种划 分 为 国税 、 （１ 将 都
在 的弊端 ， 终提 出解 决 的构 想与 最
方 案 。
定 程 度 上 限 制 ／！； 政 府 擅 自 开 ｔ － ￣ ｚ
德 国基 本 法 （ 法 ） 联 邦 、 、 宪 对 州 地
如何构建完善地方税体系
将完善地方税体系工作纳入绩效考核体系，对工作不力的部门和 个人进行问责。
加强社会监督
鼓励社会各界对完善地方税体系工作进行监督，提出意见和建议 。
THANKS
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地方政府管理水平不高
地方政府管理水平相对较低，对地方税体系的构建和管理缺乏科学 性和有效性。
对当前地方税体系的评价
01
当前地方税体系存在诸多问题， 需要进行全面改革和完善。
02
构建完善的地方税体系对于促进 地方经济发展、优化资源配置、 提高政府财政收入等方面具有重 要意义。
02
构建完善地方税体系的必要性 和重要性
提高地方财政收入的重要途径
地方税是地方财政收入的重要来源
地方税是地方政府财政收入的主要来源之一，通过征收地方税可以增加地方财政 收入，提高地方政府提供公共服务的能力。
完善的地方税体系可以提高税收征管效率
通过建立完善的地方税体系，可以简化税收征管流程，提高税收征管效率，减少 税收成本，增加地方财政收入。
加强宣传教育和培训工作
开展宣传活动
通过各种渠道和形式，加强对完善地方税体系的重要 性和必要性的宣传。
加强培训工作
组织税务干部和相关人员进行培训，提高业务水平和 能力。
建立咨询平台
设立专门的咨询平台，为企业和个人提供有关地方税 的咨询服务。
建立监督机制和考核机制
建立监督机制
加强对完善地方税体系工作的监督，确保各项工作落到实处。
01
通过税收优惠政策鼓励企业进行技术创新、节能减排、扩大就
业等方面的尝试和发展。
引导居民合理消费和储蓄
02
通过税收政策引导居民合理消费和储蓄，促进经济增长和社会
关于完善地方税体系的探讨
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我国地方税收体系存在的问题及对策
我国地方税收体系存在的问题及对策摘要：我国地方税收体系与我国的社会经济发展阶段性的变化以及地方财政体制的改革有非常密切的关联；随着经济社会的快速发展，我国地方财政负担不断加重，地方政府对财政收入的依赖度也越来越高。
地方税收体系是地方财政收入的重要来源，因此，加强研究地方税收体系的合理性和完善性，对于促进我国地方财政的平衡发展和经济社会的可持续发展具有重要意义。
同时，地方财政的稳定性直接影响到地方政府的公共服务能力和经济发展水平，所以综合考虑地方税收体系的状况也是非常必要的。
此外，在地方税收征收、分配、使用方面，我国存在着一些问题，比如地区差距、税种不平衡等，这些问题也需要通过对地方税收体系的研究来寻求解决之道。
研究我国地方税收体系的目的在于，深入探讨地方税收政策和财政体制改革，完善地方税收体系，提升地方财政收入和管理水平，进一步推动国民经济的健康发展。
基于此，本研究针对我国地方税收体系的问题进行研究，分析了地方税收体系的优化对策，希望能够为我国地方税收体系的优化提供建议。
关键词：地方税收；问题；对策一、引言地方税是由中央和地方立法以后，通过地方的征收以及管理，归入到地方进行分配和使用的税，地方税主要是服务于地方的，也是我国现代财政制度不可缺少的一部分[1]。
地方税有非常明显的特点，比如，具有税种相对独立的特点，地方税也是促进地方发展和建设的重要财政保障。
所以，对地方税进行改革，是社会发展的必然趋势，也是地方税自身特点的要求。
随着我国经济发展的不断深化和税收制度的不断完善，我国的地方税收体系关注度也在日益的增加，地方税收体系中存在的问题如果不及时的解决，就会对地方的发展产生影响，不利于地方的进步；因此，我们要加强对地方税收的优化管理，更好的解决当前存在的问题。
二、我国地方税收体系的问题（一）税收立法权过于集中税收立法权过于集中的问题不利于地方的政府独立的行使职能，导致在税收活动中，会遇到税制建立和执行依据不足的情况，没有规范性依据和执行的保障，而中央与地方两层的税收立法权和管理权都没有权威性和具体性的规定，导致地方税种开征与调节的范围也没有规定。
公共财政框架下的地方税体系研究
择 ”的 政策 积 极 作 用 于 宏 观 经 济 ， 方 面 调 节 社 会 总 供 一
给 和 总 需求 ， 促进 经 济 稳 定 增 长 ： 一 方 面 调 节 收 入 分 另 配 ， 收 入 水 平差 异 控 制在 社会 可 以接 受 的 水 准 。在 我 把
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【 键 词】 共 财 政 ； 方 税 ； 央 税 关 公 地 中
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文 献标识 码 ： Ａ
文 章 编 号 ：０ ０ ８ ８ ２ ０ ）１ ｔ ６ － ５ １ ０ － ７ ０（ ２ １－ｌ ３ ０ ０ １ ０
自从 １９ ９ ８年 全 国财 政 工 作会 议 上 提 出在 我 国构 建 与 社 会主 义 市 场 经济 体 制 相适 应 的公 共 财 政 框 架 以 来 ， 围绕 着 如何 构 建 公 共财 政 框架 问题 ， 中央 到 地 方 都进 从 行 了广 泛 的理 论和 实践 探 索 。为 了适 应 社会 主 义市 场 经 济 的 要 求 ， 了构 建 起 完 整 的 公 共 财 政 框 架 ， 者 认 为 为 笔 我 国应 该尽 快建 立 健全 公 共财 政 框架 下 的 地方 税 体 系 。
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》范文
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》篇一一、引言地方税体系作为国家税收体系的重要组成部分，对于保障地方财政收入、促进地方经济发展具有至关重要的作用。
然而，随着经济社会的快速发展和税制改革的不断深入，我国地方税体系在运行过程中逐渐暴露出一些问题。
本文将就我国地方税体系存在的问题进行深入分析，并探讨相应的对策。
二、我国地方税体系存在的问题1. 税种设置不够科学当前，我国地方税体系中税种设置不够科学，部分税种存在重复征收、交叉征收等问题，导致税收效率低下。
同时，一些具有地方特色的税种缺乏，无法满足地方财政收入的需求。
2. 税收征管不够规范在税收征管方面，存在一些不规范的行为，如税收优惠政策执行不严格、税收征管手段落后等。
这些问题导致税收征收不公、不透明，影响了税收的公平性和效率性。
3. 地方财政自主权不足在现行税制下，地方财政自主权相对不足，地方政府在税收政策制定和执行方面的空间有限。
这不利于地方根据自身实际情况制定适合的税收政策，也影响了地方财政的稳定性和可持续性。
三、对策研究1. 优化税种设置针对税种设置不够科学的问题，应优化税种设置，完善地方税体系。
在保留现有税种的基础上，增设一些具有地方特色的税种，如房产税、环境税等。
同时，应避免税种之间的重复和交叉，提高税收效率。
2. 加强税收征管为加强税收征管，应采取一系列措施。
首先，严格执行税收优惠政策，确保政策执行的公平性和透明度。
其次，推进税收征管手段的现代化，提高税收征管的效率和准确性。
此外，还应加强税收宣传教育，提高纳税人的税收意识和自觉性。
3. 增强地方财政自主权为增强地方财政自主权，应适当下放税收政策制定和执行的权力给地方政府。
这样，地方政府可以根据自身实际情况制定适合的税收政策，提高地方财政的稳定性和可持续性。
同时，应建立健全地方财政监督机制，确保财政资金的合理使用和有效监管。
四、结论通过优化税种设置、加强税收征管和增强地方财政自主权等措施，可以有效解决我国地方税体系中存在的问题。
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》范文
《我国地方税体系存在的问题和对策研究》篇一我国地方税体系存在的问题与对策研究一、引言我国税制体系中，地方税体系起着举足轻重的作用。
然而，近年来，随着经济社会的快速发展，地方税体系也面临着一系列的问题和挑战。
本文将围绕我国地方税体系存在的问题进行深入分析，并探讨相应的对策，以期为完善我国地方税体系提供参考。
二、我国地方税体系存在的问题1. 税制结构不合理当前，我国地方税制结构存在一定程度的失衡。
主要税种过于集中，而一些具有地方特色的税种发展不足，导致地方政府在税收征收和使用上存在困难。
此外，部分税收优惠政策过于繁琐，不利于税收公平和效率。
2. 税收征管效率低下税收征管是地方税体系的重要组成部分。
然而，目前我国税收征管效率低下，主要体现在税收征管信息化程度不高、税务人员素质参差不齐、税收稽查力度不够等方面。
这些问题导致税收流失和税收不公现象时有发生。
3. 地方债务问题严重随着地方债务规模的扩大，地方政府在债务压力下往往采取一些不合理的税收政策，如过度依赖土地出让收入、通过非正规渠道筹集资金等。
这些问题不仅加剧了地方财政风险，也影响了地方税体系的健康发展。
三、对策研究1. 优化税制结构为解决税制结构不合理的问题，应逐步调整主要税种的比重，发展具有地方特色的税种。
同时，简化税收优惠政策，提高税收公平和效率。
此外，还应加强税收法制建设，为地方税体系的改革提供法律保障。
2. 提高税收征管效率提高税收征管效率是完善地方税体系的关键。
应加大税收征管信息化建设投入，提高税务人员的素质和业务水平。
同时，加强税收稽查力度，严厉打击税收违法行为，确保税收公平和合法。
3. 规范地方政府债务管理为解决地方债务问题，应加强地方政府债务管理，规范债务举借、使用和偿还行为。
建立健全地方政府债务预警机制和风险防控体系，防止地方政府过度依赖土地出让收入和非正规渠道筹集资金。
此外，还应加强地方政府债务的透明度，接受社会监督。
4. 推进地方税体系改革为适应经济社会发展的需要，应积极推进地方税体系改革。
完善我国地方税体系研究
第2期(总第387期) 2016年2月财经问题研究Research on Financial and Economic Issues Number2(General Serial No.387)February,2016㊃财政与税收㊃完善我国地方税体系研究刘建徽1,周志波1,2(1.西南大学经济与管理学院,重庆 400715;2.重庆市地方税务局办公室,重庆 401121)摘 要:党的十八届三中全会明确提出完善地方税体系,为全面深化税制改革指明了方向㊂随着营改增等改革的推进,完善地方税体系显得更为迫切㊂本文在回顾相关文献的基础上,基于公共财政理论分析了完善地方税体系的政策背景和现时困境,并提出了相应的政策建议㊂笔者认为,应坚持收入中性㊁严格分税㊁统筹兼顾和税收法定的原则,暂缓营改增,建立以营业税㊁企业所得税㊁消费税和车船税为主体税种的地方税体系,循序渐进推进房地产税㊁环保税等改革,并做好相关配套制度建设㊂研究结论对于破解当前营改增困境,构建科学合理的分税制体制具有借鉴参考意义㊂关键词:公共财政;地方税体系;税制改革;地方债务;营改增中图分类号:F810.42 文献标识码:A 文章编号:1000⁃176X(2016)02⁃0054⁃08一㊁文献综述关于地方税体系的研究,始于部分发达省份在改革开放初期的经济建设对财政资金的迫切需求㊂徐日清等[1]最早研究了地方税体系,他们认为,社会主义国家也要调动中央和地方两个积极性,例如在上海这样的特大城市,除了调动市的积极性之外,还要充分发挥市所属的区㊁县和乡的积极性,把事权与财政统一起来,并提出实行 统一领导㊁分级财政”的建议㊂20世纪90年代初期,随着社会主义市场经济体制的逐步建立,国家开始研究并启动了分税制财政体制改革,在此期间很多学者围绕建立分税制财税体制对地方税体系展开了讨论,其重点在于论述建立并完善地方税体系的合理性和必要性,并提出构架地方税体系的思路和方向㊂边曦[2]基于分税制财政理论提出了中央税㊁地方税体系的建设思路,即以能够基本满足中央和地方各自正常的支出为原则,把具有较强的宏观调控作用和对国计民生产生重要影响的税种划归中央,把便于就地征收㊁易于管理而又节省成本的税种划归地方㊂许建国[3]认为,在社会主义市场经济中,地方政府的职能范围和行政行为是否规范与合理,在很大程度上取决于能否以科学的地方税体系为基础,建立起适合国情的分税制财政体制;重构地方税收稿日期:2015⁃12⁃13基金项目:国家社会科学基金项目 不同市场结构下我国环境税效应研究”(13BJY149);重庆市社会科学规划(培育)项目 环境税 双重红利’效应研究”(2013PYYJ16);中央高校基本科研业务专项资金项目 中国环境税改革路径研究基于OECD国家经验”(SWU1409126)作者简介:刘建徽(1973-),女,重庆人,讲师,博士研究生,主要从事财政税收理论与政策等方面的研究㊂E⁃mail:ljh1006@ 周志波(1985-),男,四川荣县人,博士研究生,主要从事税收理论与政策研究㊂E⁃mail:xmuzzb@体系的基本指导思想是,将地方税收职能同地方政府职能的转换结合起来,正确处理转换过程中经济分权与行政分权的关系,在适当扩大地方税收管理权限和地方税收比重的同时,强化中央财政的宏观调控职能㊂地方税体系应具有三大功能,即收入具有弹性,能够从基本财力上保障地方政府职能的需要;合理引导地方政府行为,使之致力于地方基础设施建设,并逐步退出生产性㊁盈利性投资领域;将税收征管与地方利益挂钩,调动地方政府当家理财的积极性㊂1994年,分税制改革以后,地方税权中的很大一部分被中央剥夺,有效解决了中央财政不足的问题,但地方政府面对巨大的经济建设财政资金需求,不得不从行政事业性收费方面 开口子”,造成非税收入㊁预算外收入在政府收入中的比重居高不下,由此引发了学术界对税费界限的讨论,有关清费立税㊁建立和完善地方税体系的呼声也日渐高涨㊂这一时期的相关研究一般认为,必须按照现代公共财政理论和分税制财政体制的要求,逐步完善地方税体系,其理论逻辑在于:经济政治全球化要求建立社会主义市场经济体制,提高市场运作效率,而成熟的市场经济体制要求政府转变职能,按照现代公共财政制度规范政府财政筹资渠道,特别是要明确划分税费的界限,规范政府收费制度,大力开展清费立税工作,适当提高地方税收分成比例,进而提高整个税收制度体系的效率㊂李齐云等[4]指出,政府职能的转变必然涉及行使政府职能所需资金的筹措方式及来源渠道的改进和规范问题,因而进一步完善地方税体系㊁规范地方政府收费,不仅是政府职能转变的客观需要,同时也反映了广大人民群众的迫切愿望㊂吴俊培[5]指出,建立地方税体系是出于提高效率的考虑,并从为什么要建立地方税体系㊁怎样建立地方税体系㊁地方税体系的环境要求是什么等三个方面研究了这个问题㊂杨志勇[6]也指出,构建地方税体系是地方政府相对独立性的客观要求,能够起到激励地方政府经济行为的作用,符合市场经济条件下政府分权的需要,而且只要在一定的约束条件下,地方税体系的构建不但不会妨碍税制的统一和税收体系的完整,反而可以促进政府整体效率的提高㊂高世星和靳东升[7]认为,我国现行地方税制存在的主要问题是税权划分不清㊁主体税种不明确㊁税种老化㊁内外税制不统一,并提出税收合理分权㊁设立11个地方税种㊁培养主体税种㊁统一征管机构和完善征管手段的初步设想㊂白景明[8]认为,这些研究的一个共同点就是,完善地方税体系的逻辑起点在于增强地方政府财政的收入能力㊁增加地方税体系的骨干税种和提高地方财政对税收的分成比例㊂但杨斌[9]却持相反观点,他指出,理论界流行的几种关于地方税体系存在依据的观点,如 福利改进说”㊁ 国际借鉴说”㊁ 一级事权一级财权一级税权说”和 地方无税权导致收费泛滥说”等均不能有力说明我国目前地方税存在的必要性和必然性㊂他认为,调动地方积极性是解释我国地方税体系存在的惟一有说服力的依据,我国应建立具有中国特色的非对称型分税制,即中央税占全部税收总额的大多数㊁地方支出占全部财政支出的大多数㊂这样的分税制既能保证中央有较强的宏观控制能力,又能充分调动地方的积极性㊂相应的地方税体系应以多元多层㊁地区差别为特征,并且以县(市)㊁乡(镇)村,而不是以省为主要设置平台㊂尽管理论界大多倾向于以保障地方税收需求㊁提高地方财政自给率为中心推进财税体制改革和完善地方税体系,但实际运行情况却是中央与地方财权与事权不对称的矛盾比较突出,地方财政自给率处于较低水平,这种结果与杨斌的观点是一致的㊂当前,学术界关于地方税体系的研究主要集中在实践操作层面㊂这些研究的观点大致可以分为两类:一是营改增后不调整增值税分成比例,通过消费税㊁资源税㊁环保税和房地产税等改革,将其设置为地方主体税种,让地方培育税收增长点㊂如刘建徽等[10]从包容性发展理论入手,分析了中国经济社会包容发展对地方税体系的要求,并建议营改增后将消费税㊁所得税和财产行为税都作为地方税㊂二是营改增以后调整增值税分成比例,并提高地方政府在税收中的分配份额㊂实际上,当前有关地方税体系的争论焦点主要集中在三个方面:一是完善地方税体系是否要提高地方政府的税收分成比例,中央政府希望继续保持中央财政的稳定性,但地方政府对税收收入具有更大更迫切的需求㊂二是在营改增的背景下,重构地方税体系是否要调整增值税在中央与地方的分成比例,如果不调整分成比例,构建地方主体税种,如果调整增值税分成比例,应如何确定这一比例㊂三是当前的税制改革是否要坚持收入中性原则㊁确保宏观税负稳定㊂这些问题的解决,需要对完善地方税体系的宏观情境㊁现时困境进行深入分析,并结合实际,提出具体的解决方案㊂55完善我国地方税体系研究65财经问题研究 2016年第2期 总第387期二、完善地方税体系的宏观情境1.完善地方税体系是市场机制发挥配置资源决定性作用的重要基石党的十八届三中全会提出,要发挥市场在资源配置中的决定性作用,紧紧围绕使市场在资源配置中起决定性作用深化经济体制改革,将处理好政府与市场关系定性为深化经济体制改革的核心问题,前所未有地突出市场在社会主义市场经济中的主导和支配作用㊂市场在资源配置中起决定性作用,其关键在于实现竞争型政府向服务型政府的转型,推动政府角色的理性回归㊂刘建徽等[10]认为,1994年分税制改革直接导致了政府 GDP锦标赛”发展模式的形成,各级地方政府以做大 GDP蛋糕”为目标,在市场经济中演变为竞争性主体,导致了地方政府对市场机制的不恰当干预,形成了对市场机制配置资源决定性作用的最大威胁㊂地方政府的竞争性主体地位,在长期内会给市场经济埋下巨大的隐患并造成风险,对于社会主义市场经济体制的发展完善而言无异于 饮鸩止渴”㊂市场经济主体都是理性的,市场机制也是逐利的㊂市场机制对资源配置的决定性作用,须有两个前提:一是政府角色定位正确,财权与事权相对应㊂二是有比较稳定并且宽裕的财源,保证政府安守其道,不再作为竞争性主体插足市场事务㊂而实现这两大前提的制度基石就是理顺中央政府与地方政府的关系,完善地方税体系,逐步形成对地方政府规范化的制度约束㊂2.完善地方税体系是全面深化财税体制改革的重要任务1994年,我国启动了新中国成立以来影响最为深远的一次税制改革,此次改革以建立分税制财税体制为核心,形成了我国现代财税制度的框架㊂但是,当时为了顺利地推进改革,中央对地方政府进行了妥协,考量了地方政府的部分利益,进而造成一些历史遗留问题㊂经过20年来的 小修小补”,部分问题得到解决,但仍有一些比较关键的问题悬而未决,其中最突出的问题就是尚未建立比较完善的地方税体系,造成地方财政自给率持续走低,并由此导致了诸如 土地财政”㊁ 地产税收”和 地方债务”等一系列问题,因此,引起了党和政府的高度重视㊂但是,这些均是发展中产生的问题,是改革中出现的矛盾,必须依靠发展㊁通过改革加以解决㊂党的十八大报告首次提出构建地方税体系,形成有利于结构优化㊁社会公平的税收制度㊂十八届三中全会将国家财政制度上升到国家治理基石的高度,赋予了财税体制改革更为深刻的意义,明确提出要 深化税收制度改革,完善地方税体系”和 建立事权和支出责任相适应的制度”㊂可见,无论选取何种路径,改革将是完善地方税体系的必然选择,完善地方税体系已成为我国当前乃至今后一段时间内全面深化改革的一个重要方面,是深化财税体制改革的 重头戏”㊂3.完善地方税体系是营改增背景下地方财政包容性发展的重要保障1994年的分税制改革,初步构建了我国以流转税为主体的税制模式,但在流转税领域人为地将货物和劳务割裂开来,对货物和部分劳务征收增值税,对多数劳务征收营业税㊂而现代增值税制度要求对货物和劳务一视同仁,均对增值额征税,以确保增值税的抵扣链条完整㊂赖勤学和林文生[11]指出,分设增值税和营业税成为我国流转税制度的一个 硬伤”,虽然要求营改增的呼声越来越高,但进展却十分缓慢㊂直到2012年1月1日,增值税改革才有了实质性进展,上海率先试水,对交通运输业和部分现代服务业进行营改增试点,在2012年底以前,北京等8个省市区也加入营改增行业试点的行列㊂2013年8月1日,营改增试点向全国铺开,标志着营改增由地区试点跨入行业试点阶段㊂2014年初,铁路运输和邮政服务业纳入营改增,电信业则在2014年6月进入改革试点范畴㊂按照中央关于税制改革的部署,金融㊁房地产㊁建筑安装㊁餐饮住宿㊁居民服务和科学研究等行业将在今后一段时间内相继实施营改增㊂随着营改增的深入实施,尤其是在金融㊁房地产和建筑安装等三大营业税支柱产业实现营改增后,地方政府将彻底失去营业税这个主体税种,地方政府财权与事权之间的不对称性将更加凸显,其必然影响地方财政的包容性发展能力,使分税制改革面临新的考验㊂我们必须认识到,改革的目的是健全分税制财税体制,而不是使财权与事权的矛盾更为尖锐,因此,在这样的背景下,培育新的地方主体税种㊁完善地方税体系可以保障地方财政沿着包容㊁可持续的道路发展㊂4.完善地方税体系是解决规模庞大的地方政府债务的根本途径1994年,我国建立了分税制财税体制,但并没有赋予地方政府税收立法权,所有涉及税种开征㊁停征的权力均集中于中央㊂贾康[12]认为,这实际上加强了税收制度和政策的刚性,地方政府很难在税收方面 开口子”㊂然而,由于预算制度建设滞后,财政制度刚性不足,地方政府可以通过财政 开口子”实现收入和支出方面的意图㊂分税制改革在压缩地方政府税收收入的同时,并未同时缩小地方政府的事权范围,减少地方财政支出责任,相反,分税制改革以来,地方政府尤其是县乡级政府财政自给率持续处于低位运行并有继续下行的趋势,而地方政府的事权范围和支出责任不断扩大,特别是近年来高速公路㊁机场码头和供水供电等大型基础设施建设项目不断增加,地方政府为了筹集足够的建设资金,往往通过融资平台㊁国有企业和公共事业单位举借债务,导致地方财政面临较大的债务风险㊂国家审计署全国政府性债务审计结果显示,截至2013年6月底,全国地方政府负有偿还责任的债务已超过10万亿元,另有或有债务7万亿元左右,如表1所示㊂表12013年6月底地方各级政府性债务规模情况表单位:亿元政府层级政府负有偿还责任的债务政府或有债务政府负有担保责任的债务政府可能承担一定救助责任的债务省 级17780.1415627.5818531.33市 级48434.617424.1317043.70县 级39573.603488.047357.54乡镇级3070.12116.02461.15合 计108859.0726655.7743393.72 资料来源:国家审计署‘全国政府性债务审计结果(2013年)“㊂由表1可以看出,虽然目前地方性债务仍然处于可控范围内,但如果不从体制机制上采取措施加以解决,地方政府的债务 雪球”会越滚越大㊂解决地方政府债务问题,应当从控制增量和化解存量两个方面入手㊂控制增量,即通过严格控制新增地方债务规模,让处于高速行驶的 债务列车”上的地方政府平稳地 刹车”;化解存量,即通过加快地方债务偿还进度,逐渐降低政府 债务池”水位㊂不论是控制增量还是化解存量,解决地方政府债务的根本之道在于赋予地方政府更多的税权,提高地方财政的自给率,而完善地方税体系无疑是众多可选项中的最优选择㊂三、我国地方税体系的现时困境1.当前地方税体系存在诸多问题第一,地方税种数量多规模小,难以筹集稳定足额的税收收入㊂根据1994年分税制改革的制度安排,消费税㊁车辆购置税㊁关税和进口环节增值税属于中央税;国内增值税㊁企业所得税和个人所得税属于中央地方共享税;营业税㊁资源税㊁城市维护建设税㊁房产税㊁印花税㊁城镇土地使用税㊁车船税㊁土地增值税㊁耕地占用税㊁烟叶税和契税等属于地方税㊂除营业税外,其他10个地方税种(统称财产行为税)的收入规模与营业税收入规模整体相当,并且财产行为税的收入规模容易受外界冲击,波动幅度较大,难以为地方政府提供稳定的收入㊂在营改增的背景下,亟须寻找新的地方主体税种㊂但原有的地方性税种,即便经过改革都难以达到营业税支撑地方税收收入的水平㊂第二,地方税种行业依存度持续走高,面临较大的系统性风险㊂分税制改革的最大成功之处莫过于最近10来年全国税收(包括海关代征税收)收入以年均16.5%的速度增长,而全国地方税收收入则以更快的速度增长,最近10年年均增幅在20%左右㊂但是,近年来地税部门征收税收尤其是地方税种收入的高速增长,其主要动力来源于房地产㊁金融和建筑安装等行业的快速膨胀,这些行业实际上都与房地产业高度相关㊂以重庆为例,2013年,重庆地方税收收入1024亿元,而房地产业㊁金融业和建筑安装业的地税收入分别为395亿元㊁118亿元和159亿元,三大行业对地税收入的贡献率达到65.6%㊂很多省份地方税收对房地产相关产业的依赖度高于重庆,地产税收的特征更加明显㊂但税收收入过度依存于个别行业,会大大增加地方财政的系统性风险,影响地方税源和财政的包容性㊁可持续发展性㊂第三,地方税种收入经历长期高增长后,进入低增长的 新常态”㊂经济决定税收,税收反映经75完善我国地方税体系研究85财经问题研究 2016年第2期 总第387期济㊂经济会随着市场的调整经历 繁荣 稳定 下行 复苏”的周期性波动,税收也会随着经济的运行情况而发生变化,不可能持续不断地增长下去㊂在经历长时间快速增长后,随着经济转型和结构升级进程的加快,地方税种的收入增长逐步回归理性,呈现一种低增长的 新常态”㊂特别是自2013年以来,地方税收的增长开始进入下行通道,部分省市的部分税种收入甚至出现分税制改革以来的首次负增长㊂在市场发挥资源配置的决定性作用的背景下,地方税收将充分反映市场机制的运行结果,其增长空间正在逐步收窄,地方财政将面临更为严峻的考验㊂2.地方税体系不完善带来多重不利影响第一,地方税收不足催生土地财政模式㊂分税制改革的主要目标是提高中央财政收入比重,但其未能建立比较完善的地方税体系,地方可支配财力与事权范围严重不匹配,这带来了两大问题:一是地方财政缺口需要中央转移支付补助,但转移支付一般仅限于经常性支出项目,而对于基础设施建设等非经常性支出项目仍没有足够的资金支持[13]㊂二是不断扩大的财政支出需求推动地方政府从公共预算之外开辟财源,其中最典型的手段就是通过出让土地获取收入,形成了以卖地为核心的中国式土地财政模式㊂在土地财政模式下,政府融资行为扭曲了正常的市场关系, 土地价格 房产价格 税收收入”进入螺旋式上升通道,导致了国家多轮房地产价格调控失败㊂通过出让土地获取财政收入无可厚非,但土地价格被政府融资行为人为推高超越了实体经济的承受范围,给未来地方政府财政带来较大的风险,同时也让政府的公信力面临民生问题的考验㊂第二,土地财政模式必然引发地产税收问题㊂在地方税种多为财产行为税的背景下,中国特色的土地财政模式必然带来地产税收问题,即地方税收收入与房地产开发高度相关㊂在GDP政绩考核模式下,地方政府官员被牢牢地绑在 GDP战车”上,而房地产市场的发展恰好切合地方政府的利益需求㊂房地产的蓬勃发展和政府的推波助澜直接导致 房价会继续上涨”的社会预期,在众多主体博弈的过程中,房地产投机行为应运而生,进一步推高房价,持续上涨的房价又会给房地产开发企业带来更多的利润㊁为政府带来更多的税收㊂可以说,近10年是房地产市场发展的黄金时期,也是地产税收模式不断强化㊁地方税收对房地产行业依赖度不断上升的时期㊂这种地产税收模式蕴藏着极大的财政风险,一旦房地产市场下行,地方税收必然出现较大波动㊂在房地产市场崩盘的极端情境下,地方财政可能面临破产风险㊂但进入2014年以后,房地产市场明显降温,开始进入下行通道,多个省市地方税收尤其是房地产相关行业税收出现持续负增长现象,这种局势在短期内不可能逆转㊂第三,地方缺乏税权导致财政领域的违规操作频发㊂理论上,分税制财政体制应当是中央政府和地方政府 分税种”,并且各自对其管理的税种拥有比较灵活的调整支配权㊂但我国的分税制并不彻底,地方政府缺乏税权,无法对地方税收做出合意的调整㊂因此,地方政府在涉及财税收支的问题上,往往绕开具有制度刚性的税收,而从比较灵活的财政收支方面入手㊂在财政收入方面,地方政府往往通过 跑部钱进”的方式,尽可能向中央争取税收返还和转移支付㊂但是,这些收入通过财政绕一圈之后再重新分配给地方政府,大大降低了资金的使用效率㊂在财政支出方面,地方政府在采取鼓励性措施招商引资㊁引进人才时,一般不采用违规减免税的方式,而是通过财政这个 口子”实现政策意图,通常采用给予专项资金奖励㊁购房补贴㊁提供住房或其他利益的方式实施,这实质上等同于税收返还㊂毫无疑问,地方政府的这些做法,属于不规范竞争的行为,但同时,地方政府的这些不规范操作也是由于地方税体系不完善㊁地方税权无法得到保障的必然结果㊂3.地方主体税种的多数选项面临严重缺陷在营改增的背景下,政府和学界都对完善地方税体系进行了广泛的讨论,并在地方主体税种的选项方面达成了一些共识㊂当前,学术界的主流观点认为,应按照国务院原定的方案实行彻底的营改增,待营改增完成以后,在不改变原有的增值税分成比例的前提下,将资源税㊁环保税㊁房产税和城建税等作为地方主体税种,同时还考虑将车辆购置税㊁消费税划归地方税㊂但实际上,以上这些税种都无法承担地方主体税种的责任,无力支撑地方财政的大局,下面将对这些税种一一进行分析㊂第一,资源税无论是在理论上还是实践上都不能成为地方主体税种㊂自1984年我国将资源税确立为一个独立的税种以来,资源税一直定位于调节资源级差收入㊂周志波和张卫国[14]指出,资源级。
完善地方税体系构建的理论思考
一
、
分 税 制 下 政 府 间 税 权 划 分 的 理 论 依 据
（ ）公 共产 品受益 范 围标 准 一
现 代 经 济 学 认 为 ，分 税 制 下 政 府 间税 权 划 分 主
要 遵 循 公 共 产 品 受 益 范 围标 准 。社 会 产 品 可 以分 为 私 人 产 品 和 公 共 产 品 ，其 划 分 标 准 是 产 品 是 否 具 有
应借鉴 国外实行分税制 国家的地 方税体 系建设的经验 ，进一步改革和完善我国的地 方税体 系。
关 键 词 ：分 税 制 ；税 权 划分 ；地 方 税
中图分类号 ：Ｆ １ ． ２ ８０４ ２
文献标识码：Ａ
文章编号 ：１０ —９３ （Ｏ６ １ ０７ ３ ０５ １Ｘ ２ Ｏ ）０ —０５ —０
下 ，地 方 政 府 比中 央 政府 更 能 针 对 需 要 ，有 效 地 提 供 某 种 乃 至 一 系 列 的 区 域 公 共 产 品 ，更 接 近 于 满 足
２ 相 互协 调 和利 益 互 动 原 则 。尽 管 不 同层 级 ． 政 府 之 间 的 税 收 是 相 对 独 立 、 自成 体 系 的 ，但 绝 不 意 味 着 互 不 影 响 、 可 以截 然 分 开 。 为 了 使 各 级 政 府 之 间 的 税 制 能 够 在 各 自有 效 运 行 的 前 提 下 产 生 廊 的
中 央 政 府 提 供 ；有 些 公 共 产 品 和 劳 务 具 有 地 域 性 ， 如 消 防 、 路 灯 ，只 是 某 一 区 域 内 的居 民 才 能 享 用 ，
经济 的健康 的发展 ，也有 利于 各级政 府有 效地 行使
其 职 责 。 按 照 这 一 原 则 ，应 该 把 有 助 于 实 行 宏 观 调 控 的税 收 划 归 较 高 层 级 的 政 府 ，而 对 较 明 显 的 受 益 性 税 收 、 区域 性 税 收 和 对 宏 观 经 济 运 行 不 产 生 直 接
完善我国地方税制体系问题研究
果 这种公 共产 品 由中央按 Ｑ 的数量 统一供 给 ， 于 ， 对 Ａ地 区来 说 中央所提供 的公 共产 品超过 了该 地 区的 最优 数量 ， Ｑ ＞ 。 时 Ａ地 区福 利损 失为 三角形 即 ，ｐ， 此 ＡＣ Ｅ的 面积 。而对 于 Ｂ地 区来 说 ， 中央所 提供 的公 共 产 品有 发 生数量 不 足 的情 形 ， Ｑ＞ ，此时 Ｂ地 即 ｐ ； 区福利损 失 为三 角形 Ｂ Ｆ的面积 。可 见 ， Ｃ 由中央政 府 统一 提供 公共 产 品往 往会 造 成资 源配 置 的扭 曲 ， 从 而带 来社 会 福利 的损 失 。 因此 ， 应按 照公 共 产 品 的受 益范 围对财 政进行 分工 。如果 由各个地 区 自行
解本 地 居 民 的偏好 ， 其所 提 供 的公 共 产 品 的质 和 量
往 往 会 更 符 合 当 地 居 民 的 需 要 。 理 想 状 态 下 ， 地 在 Ａ
整个税 收 体 系建设 缺乏 依据 和规 范 。 ９ ４年 的分税 １９ 制改革 ， 主要考虑 的是 增强 中央的宏 观调 控能 力 、 中
Ｖ １ Ｎｏ３ ｏ． ９ ．
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【 文章编号１０ ９ ３ ２ （ ０ ８０ — ０ ４ ０ １０ — ７ ９２ ０ ）３ ０ ６ — ４
完善我 国地 方税制体 系问题研究
李 静
（ 昌学院 经济与管理 学院，河南 许 昌 ４ １０ ） 许 ６０ ０
［ 摘
要】 着 １９ 年 分税制财政管理体制 的确立 ， 国建 立了相应 的 中央税收体 系和地 方税 收体 系。 随 ９４ 我
税 种 的划 分 ， 管 明确 了归 属 于 中央 、 方 的税 种 ， 尽 地 但 除 了屠 宰 税 和筵 席 税外 ， 其他 地 方税 种 的税 收立 法 权 、 释 权 、 率 调 整权 和 减 免税 权 等 都没 有 下 解 税
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构建地方税体系的方式研究
作者：杨林烨
来源：《青年时代》2017年第02期
摘要：地方税属于分税财政体系的有机组成，地方税体系的完善可以保证地方政府职权的顺利实施，为社会大众提供更好的服务。
构建完善的地方税法律体系不仅是经济发展的客观需求，也是财税改革的重要内容，本文主要针对地方税体系的构建与完善进行分析。
关键词：构建地方税体系；漏洞；构建；完善
我国目前实行的是“分税制”财政管理体制。
地方税是指由地方政府征收并进行管理和支配的税收，属于地方政府固定的财政收入，可以用来进行地方政府的经济建设以及各项社会事业的发展，对当地的国民经济的发展和社会事业的推进起着举足轻重的作用。
目前我国地方税存在规模小，税源少，税种结构不合理以及税收权限不明或不完善等问题，亟待构建新型的地方税体系以保证地方税能够得以有效征缴并对当地政府进行各项建设起到应有的作用。
一、保证地方税体系的独立性
要构建地方税体系应该首先确保地方税体系税权的相对独立性。
目前我国的虽然实现“分税制”，但是并没有实现中央财税和地方财税体系的完全分开。
尤其在实际的税收立法当中并没有真正体现税权的地方性法规制定的权限。
税权仍然高度集中于中央政府。
这一中央集权的情况虽然有利于中央政府对国家经济的宏观调控以及集中领导和管理，但是却失却了地方政府管理的灵活性。
税收立法权可以对税收的税种和税率进行调整，如果税收立法权高度集中于中央政府，那么所进行的税种和税率的变化都要根据全国的平均水平来进行制定或者调节，就会造成实际生活中地方政府在税务立法上的无差别对待，就无法兼顾当地政府的实际情况，也就无法准确地运用税收来进行地方政府经济的调整，地方税也就无法真正发挥它应有的效用。
所以如果构建地方税体系首先应该保证地方税的税收立法权是独立的，地方政府就可以因此根据当地的实际经济情况有针对性地设立税种甚至税率，可以适当地应用这一经济杠杆来实施地方财政和经济的调控，保障当地经济的有序发展。
二、优化现有的地方税税种结构
要扩大地方税的收入，构建地方税体系就应该推进主体税税制改革，优化地方税种结构。
我国分税制财政管理体制使得收入良好，增收有望的税种如国内增值税、关税、营业税等大多数归于中央税或者中央与地方共享税之内，导致地方税税源缺乏，征收难度增大，甚至部分地方出现主体税种缺失的现象。
所以要构建地方税体系就应该推进主体税的税制改革，优化地方税的税种结构，结束这种税种设置不合理、不科学的现象。
对地方税的税种进行规范和管理，避免交叉征收，易繁为简，去掉那些老化的不能适应市场要求的税种，根据当地实际情况，增
加新税种，调整并优化税种结构，同时改革地方税的主体税的税收制度，积极推进房地产、资源税以及城建税等的税制改革，大力扶植并发展第三产业，让主体税发挥它应有的作用。
三、完善相應的配套措施
构建地方税体系应该完善地方税的相关配套措施，规范地方税运行行为。
当前地方税的征收管理存在管理手段落后，配套设施不完善的情况。
要构建地方税体系应该建立统一的税务办理大厅，加快信息化网络建设，尽快实现全国地税的联网和信息的共享，并且规范相关地税征收部门的行为，明确职责，加强人员的业务培训，提高税务征缴人员的政治素养和专业水平。
同时建立健全税务征收的监察督导系统，保证税务执法的公正严明。
集思广益优化并完善税务征收的方法和手段，宣传纳税政策，提高纳税人的纳税意识，改善纳税服务质量。
加大地方税征收的执法力度，对纳税人的逃税漏税行为进行严厉打击，净化地方税征收环境。
四、处理好地方政府的财税关系
构建地方税体系应该处理好当地各级政府之间的财税关系，形成和谐通畅的财税管理体系。
只要处理好了当地各级政府之间的财税关系，就可以实现各基本公共服务领域财务收支的共享与分担机制，逐步化解税收与税源背离的不利局面，改变各级政府之间税务征收的恶意竞争环境，理顺地方税征收和管理的通道。
综上所述，我国分税制的财税政策使得地方税的征收存在一定的困境，税种落后，税源较少，税务收入规模较小，无法形成地方税的优势并积极支持当地政府的经济和公共事业建设。
要构建合理的规范的地方税体系应该摆脱税收立法中央集权的状况，保障地方税税收立法的独立性；推进当地政府地方主体税改革进程，根据当地的实际经济情况优化税种结构；完善地方税的相关配套措施，加强税收人员的政治和业务培训，规范地方税运行行为，改善落后的税务征收的方法，增强纳税人的纳税意识，处理好各级政府之间的财税关系，形成畅通的税务征收和管理的通道。
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