负债管理及核算管理知识分析
流动负债管理及薪酬管理知识分析范文
“五险一金”具体的账务处理 对于企业负担的为职工缴纳的“五险一金”要通过应付职工薪酬科目核算，根据受益对象计入生产成本、制造费用、管理费用等科目；而对于个人负担的缴纳的社保金和个人所得税，则直接从应付职工薪酬中扣缴。①每月计提应付职工薪酬时： 借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：应付职工薪酬——工资 ——社会保险费 ——住房公积金②代扣代缴社保金时： 借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款——代扣代缴社保费
第一节 应付职工薪酬
③实际支付时： 借：应付职工薪酬——工资 ——社会保险费 ——住房公积金 其他应付款——代扣代缴社保费 贷：银行存款“五险一金”的税务处理 企业为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，准予扣除。为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
会计处理
要点：
7、月末预交增值税、转出多交增值税与未交增值税
小规模纳税企业的会计处理
1、特点
只能开具普通发票、不能开具增值税专用发票
实行简易办法计算应纳税额
销售额为不含税销售额
其他交易企业购入物资：借：材料采购 贷：银行存款等
（二）消费税
2、会计处理
⑴计算本月应付电费。 借：制造费用 50000 管理费用 10000 贷：应付账款 60000⑵购入不需要安装的设备一台。 借：固定资产 100000 应交税费－应交增值税（进项税额）17000 贷：应付账款 117000⑶生产车间委托外单位修理机器设备。 借：管理费用 2000 应交税费－应交增值税（进项税额） 340 贷：银行存款 2340
第一节 应付职工薪酬
商业银行负债管理及资金管理知识案例分析
一般操作：保证金存款中大部分都属于 和银行承兑汇票相关的存款。即企业要 求银行开具承兑汇票时，必须向开票银 行存放一定的保证金，一些中小银行为 了获取存款，常常贷款给企业，然后企 业将部分信贷资金作为保证金存款存入 银行，银行再开具承兑汇票（比率一般 在50%—75%之间，大企业可以低至20%) 。企业拿着汇票到另一家银行贴现。这 样一来，企业能获得更多资金，银行也 获得了一笔存款。
2．超级可转让支付命令账户（Super--NOWs） 该帐户始办于1985年，它的条件比较苛刻：
法定最低开户金额和平均余额为2500美元，签 发支票不受限制,但需按月支付服务费。
对账户余额大于等于2500美元时，利率不受管 制；但若低于2500美元时，则只支付与NOWS同 样的利息。
该帐户成本较高，一是因为要交纳存款保证金， 二是银行为吸引客户还通常提供一定的补贴和 奖励。
该案例启示
对于商业银行来说，如果抛弃存款立 行的基本原则，过多地依赖货币市场 和资本市场融资，一旦市场信心出现 问题，流动性危机就有可能马上显现。
案例2：
早在1992年，阿尔巴尼亚一些“融资 公司”非法集资，并以高达96％的超 高息吸引着缺乏金融知识的普通投资 者。阿尔巴尼亚全国70％的住户不惜 投入毕生储蓄。危机发生后，酿成了 一场全国性的政治、经济危机。
易变性存款：对市场利率变动和外部 经济因素变化反映敏感的存款。
为了降低经营风险，商业银行应该扩 大核心存款的比例。
二是合理控制存款规模
存款成本与存款总量之间的关系可概括为: 1.同向组合模式：存款总量增加,成本随之上升; 2.逆向组合模式：存款总量增长,成本下降; 3.总量单向变化模式：存款总量增加,成本不变
如此做法收效甚大，使该行由一家 “小小银行”转变为旧中国数一数二 的大型商业银行。
合并财务报表及合并资产负债管理知识分析
（四）对与内部持有债券有关的利息费用与利息收入的抵消
2007.3
下面只需注意（四）的处理方法
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与内部持有债券有关的利息费用与利息收入的抵消
➢ 在没有推定赎回损益的情况下
借：投资收益
按内部持有债券双方的利 息收益和利息费用金额
因为本年不提折旧
所以，不必编制相应的抵消分录。
2007.3
28
注意: 与内部资产交易有关的其他抵消与调整问题
➢ 按内部资产交易未实现利润计提的资产减值损失的调整
为什么要调整 如何进行调整
➢ 内部资产交易产生的关联交易差价的抵销
为什么要抵销
如何进行调整
2007.3
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例题
见教材【例3－1】至【例3－17】
2007.3
理解要点
➢区分相关长期股权投资形成于同一 控制下企业合并还是非同一控制下企 业合并； ➢所要抵销的与母公司对子公司长期 股权投资相关的资料，应该是按权益 法调整后的数据； ➢区分母公司对子公司的股权投资是 全资还是非全资。
5
➢情况一：同一控制下企业合并形成的长期股权投 资
——子公司为全资子公司时
贷：财务费用
➢请关注“债券的推定赎回”
2007.3
如果债券发行方将本期利 息费用进行资本化处理， 应贷记”在建工程“等有 关资产项目
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二、与合并所有者权益变动表有关的抵销分录
为什么抵消子公司的可供分配利润与利润分配？
一方面，子公司实现的利润已经按比例增加在 母公司的利润当中
另一方面，子公司分配给母公司的利润并不构 成企业集团整体对外的利润分配
资产负债管理知识点
资产负债管理知识点资产负债管理，又称为资金管理或财务管理，是指企业或个人通过优化资产和负债的结构与配置，以达到风险控制、收益最大化和经营健康发展的目标。
下面将介绍资产负债管理的相关知识点。
一、资产管理资产管理是指合理配置和管理企业拥有的各类资产，包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等。
合理的资产管理可以提高企业的资金回报率、降低存货积压风险、降低资金占用成本等。
1. 货币资金管理货币资金是企业最基本的流动资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。
货币资金管理的目标是确保企业具备足够的流动性，以满足日常运营和投资需求。
主要的管理方式包括现金流量预测、资金调剂和投资收益管理等。
2. 应收账款管理应收账款是企业销售商品或提供服务后，对外形成的应收取款的权益。
应收账款管理的目标是加快资金回收速度，降低坏账风险。
常用的管理手段包括建立严格的信用销售政策、加强客户信用评估和控制、及时催收和管理欠款等。
3. 存货管理存货是企业为了销售或生产经营需要而购买或生产、存储的物品。
存货管理的目标是确保存货的充足性，降低存货积压风险和存货损耗。
常用的管理手段包括制定合理的采购计划、建立供应链管理系统、定期盘点和分类管理存货等。
4. 固定资产管理固定资产是企业用于长期生产经营目的的资产，如土地、建筑物、机器设备等。
固定资产管理的目标是合理配置和维护固定资产，以提高生产效率和降低运营成本。
常用的管理手段包括固定资产投资决策、定期检修和设备维护、合理使用和处置固定资产等。
二、负债管理负债管理是指合理配置和管理企业的各类负债，包括短期债务、长期债务和股权等。
合理的负债管理可以降低企业的融资成本、优化债务结构、提高资本结构的稳定性。
1. 短期负债管理短期负债是指企业一年内到期的债务，如短期贷款、应付账款等。
短期负债管理的目标是确保企业短期资金的充足性和良好的还款能力。
常用的管理手段包括短期融资计划、应付账款管理和短期借款优化等。
史上最全管理用财务报表分析知识要点讲解（深度总结！）
史上最全管理⽤财务报表分析知识要点讲解（深度总结！）拿到⼀份财务报表，应该怎么分析？⼀般的分析⽅法主要包括趋势分析法、⽐率分析法及因素分析法，涉及三个层⾯：企业偿债能⼒、企业营运能⼒、企业盈利能⼒。
不同报表使⽤者可能关注的指标有所不同。
⼀、会计、财务与管理的基本认识财务与会计⼤不同，却与管理相似会计⼯作是管理信息的可靠统计财务⼯作是会计信息之分析与应⽤损益预算：格式上和损益表是完全⼀样的，通常在每个年度编制次年⼗⼆个⽉的预算，编１.损益预算制的原则是本年度的实际数字，加上营业政策所发⽣的影响数，所以是⼀个预期可以达成的营业⽬标。
财务预算：这是资产负债的预算，通常是与营业收⼊的⽐率来表现，⽤以评估各种资产负２.财务预算债是否在合适的状况下。
投资预算：增加固定资产的时候，都应该先编制投资预算，以便筹措资⾦来源，并防⽌资３.投资预算⾦滥⽤。
资⾦预算：是现⾦(银⾏存款)的预算，通常只编制三个⽉，主要的⽬的在于催收账款及作资４.资⾦预算⾦调度。
⼆、认识会计科⽬，看懂财务报表会计科⽬是管理信息的统计分类会计科⽬间的恒等关系１.收益-费⽤=损益２.资产=负债+股本+损益企业管理⼈员可以要求⼀些特别的科⽬１)将⾦额⼤的事项，⽤会计科⽬作更详细的分类：２)将特殊成本与正常成本分开，以便异常管理：3)费⽤与企业组织配合，以便预算管理:４)会计科⽬按使⽤⽬的之不同⽽分开：⽤⼦科⽬产出明细表三、从损益表看出企业的经营能⼒损益表的⼀般常识１.第⼀类是营业收⼊２.第⼆类是营业成本３.第三类是营业费⽤4.第四类是营业外收⽀与预算⽐较阅读细分科⽬⽅便分析四、从资产负债表看透企业体质留意报表中隐藏的⽞机兼顾安全性及获利性１.速动资产与流动负债间的平衡２.企业成品、材料等存货资产与流动负债间的平衡常⽤会计科⽬平衡原则１.企业的存货价值与营业额间的平衡２.企业应收账款与销货额之间的平衡资⾦来源去路表显⽰改善或恶化阅读资产负债表是重要功课资⾦来源去路表计算与分析五、现⾦流量表的意义及应⽤掌握现⾦的流量状况现⾦流量表三⼤部份１.营业活动所造成现⾦的增减２.投资活动所造成的现⾦流⼊与流出３.理财活动所造成的现⾦流⼊与流出现⾦流量表保持现⾦流⼊⼤于流出六、会计制度的借贷观念及应⽤借贷平衡防⽌单⽅资料疏漏具内部控制功能避免弊端七、企業都有三套賬避免貪⼀時利惹無窮後患了解稅務會計與其他會計的差異三套賬的作業要點各不同管理會計要即時記賬⼋、标准成本会计制度的应⽤明确显⽰对企业的贡献充分掌握获利状况产⽣完整的管理效果九、有关投资的财务分析⽅法财务分析使投资计划更具体损益两平点营业额＝总固定成本/⽑利率１.偿债能⼒＝(流动资产－存货资产)/流动负债２.经营能⼒＝存货／流动负债３.收款能⼒＝应收账款／平均营业额４.客户质量＝应收票据／平均营业额５.安定⼒＝固定资产/(长期负债+资本)６.获利能⼒＝损益／营业额⼗、掌握财务报告的阅读要领企业每⽉的财务报表通常有三份主表：即损益表、资产负债表、现⾦流量表。
长期负债管理及现金管理知识分析概述
时，实际发行价格的高低取决于债券的现值，即 到期应付的债券面值和各期应付的票面利率按市 场利率折合的现值总和。
发行价格=债券面值市场利率现值+票面利息市场利率现值
【例10-3】D公司于2000年1月1日发行一批5年期、一 次还本的债券，总面值100万元，年利率6%；债券 利息每半年支付一次。发行费用略。
1、假设债券发行时市场利率为8%
发行价格 1000000 PV（10,4%） 30000 PA（10,4%） 918824（元）
2、假设债券发行时市场利率为4%
发行价格 1000000 PV（10,2%） 30000 PA（10,2%） 1089808（元）
3、假设债券发行时市场利率为6%
发行价格 1000000 PV（10,3%） 30000 PA（10,3%） 100000（0 元）
借：财务费用
450 000
贷：应付利息
450 000
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
借：应付利息
900 000
贷：银行存款
900 000
6、借款到期归还本金时
借：长期借款
10 000 000
贷：银行存款
10 000 000
如何区分是计入“在建工程”还是计入“制造费用 ”、“财务费用”、“研发支出”等科目？
只有发生在需要经过相当长时间的（通常为1年以上，含1 年）购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售 状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产的购建或 者生产过程中的借款费用，才能够在符合条件的情况下 予以资本化，否则，予以费用化。
长期负债概述
• 是指偿还期在1年以上或超过1年的一个营业周期 以上的债务，包括长期借款、长期应付债券、长 期应付款和预计负债等。
负债知识点梳理总结图
负债知识点梳理总结图负债是指企业对外欠款或对外承担的实际或潜在的经济利益的现时义务。
负债是企业的资产来源之一，表示企业对外部的经济责任。
负债由公司向他人欠下的货款、未来需支付的款项以及承担的义务组成。
负债管理是公司财务管理的一个重要组成部分，合理有效的负债管理可以有效地降低企业的金融风险，提高企业的融资效率，从而促进企业的健康稳定发展。
下面是负债知识点的梳理总结：一、负债的种类1.1 应付账款应付账款是企业向供应商或其他企业借款而形成的负债。
应付账款是企业的短期负债之一，这部分债务通常是用于支持企业的日常经营活动，如采购原材料、商品等。
1.2 应付票据应付票据是企业发生的以票据形式确认的应付账款。
它是企业的一种短期负债形式，通常包括银行承兑汇票、商业承兑汇票等。
1.3 长期借款长期借款是企业需要长期资金支持时向金融机构借款而形成的负债。
这部分债务通常用于企业的长期投资、设备购置等，期限较短期借款更长。
1.4 应付职工薪酬应付职工薪酬是企业向职工支付薪酬或其他劳动报酬而形成的负债。
这部分债务代表了企业对员工的经济责任，包括工资、社会保险、福利等。
1.5 应付利息应付利息是企业向债权人支付利息而形成的负债。
这部分债务通常是长期借款或发行债券时产生的利息支出。
1.6 应付股利应付股利是企业向股东支付股利而形成的负债。
这部分债务代表了企业对股东的分配责任，包括现金股利、股票股利等。
1.7 预收款项预收款项是企业收到客户预付款项而形成的负债。
这部分债务代表了企业未来需要履行的服务或提供的商品。
1.8 应交税费应交税费是企业应当向国家支付的各类税费而形成的负债。
这部分债务代表了企业对国家的财务责任，包括增值税、所得税、城建税等。
1.9 递延所得税负债递延所得税负债是企业因税收抵免或税收差异而形成的负债。
这部分债务通常是企业根据会计准则进行递延所得税资产和递延所得税负债的确认。
1.10 其他负债其他负债包括企业形成的各类非上述列举的其他负债，如租赁负债、保修负债等。
负债管理及筹资管理知识分析dloo
2. 激进型组合策略
激进型组合策略是一种尽量利用短期筹资而减少长期筹资 比例的策略，由此形成扩张型的组合策略，见图5—2。
2．抵押借款
抵押借款是指借款企业以本企业的某些资产作为偿债抵押 品而取得的借款。银行贷款的安全程度取决于抵押品的价值大 小和变现速度，价值越大，变现能力越强，银行贷款的风险越 小。通常，借款企业可提供的抵押品包括应收账款、应收票 据、存货等。
（1）应收账款抵押借款
应收账款抵押借款是指以应收账款作为抵押品而获得的 短期借款。如果借款单位没能按期履行还款责任，而作为抵押 品的应收账款又不能按期收回，贷款银行可以对借款单位行使 追偿权。因此，借款单位仍要承担应收账款违约的风险。
（三）预收账款筹资
预收账款是卖方企业在交付货物之前向买方预先收取部分 或全部货款的信用形式。对于卖方来讲，预收账款相当于向买 方借用资金后用货物抵偿。预收账款一般用于生产周期长、资 金需要量大的专用设备订购和市场紧俏商品销售。
需要指出的是，企业在生产经营活动中往往还存在一些自 发性筹资的应付费用，如应付工资、应交税金、应付利息、其 他应付款等。应付费用使企业受益在前、费用支付在后，相当 于享用了无息借款，构成了企业无代价筹资。应付费用的期限 通常具有强制性，不能由企业自主斟酌使用。
一、商业信用筹资
商业信用是指在企业间的商品交易中，以延期付款或预 收货款进行资金结算而形成的资金借贷关系，它是企业间的 直接信用行为。由于商业信用产生于企业经常发生的商品购 销活动之中，因而应用广泛，在短期负债筹资中占有相当大 的比重。商业信用的具体形式有应付账款、应付票据和预付 账款等。
（一）应付账款筹资
按照以下步骤计算：
现金折扣百分比
放弃现金折扣的年成本率=
长期负债管理及融资管理知识分析流程
• （1）专门借款利息费用资本化金额的确 定——为购建或者生产符合资本化条件的资产 而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际 发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金 存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取 得的投资收益后的金额确定。
• （2）一般借款利息费用资本化金额的确定——为购 建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借 款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部 分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资 本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。
• 公司为建造办公楼于20×7年1月1日专门借款2000 万元，借款期限为3年，年利率为8％。除此之外， 无其他专门借款。
• 办公楼的建造还占用两笔一般借款：
–A银行长期贷款2000万元，期限为20×6年12月1 日至20×9年12月1日，年利率为6%，按年支付利 息。
–发行公司债券1亿元，发行日为20×6年1月1日， 期限为5年, 年利率为8%，按年支付利息。
有关账务处理如下：
20×7年：
借：在建工程
2 217 000
贷：应付利息
2 217 000
20×8年：
借：在建工程
2 142 300
贷：应付利息
2 142 300
ห้องสมุดไป่ตู้
• 2、借款辅助费用资本化金额的确定：
专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的 符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售 状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以 资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；在所 购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可 使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根 据其发生额确认为费用，计入当期损益。
负债的知识点总结
负债的知识点总结一、负债的种类和特点1.1 负债的种类根据偿还期限的不同，负债可以分为短期负债和长期负债两种。
短期负债是指在一年内要偿还的债务，如应付账款、应付票据等；长期负债是指偿还期限在一年以上的债务，如债券、长期贷款等。
1.2 负债的特点（1）负债是企业为了获得资金而向他人借款所产生的债务。
（2）负债需要偿还本金和利息，对企业的经济状况和经营活动产生一定的影响。
（3）负债是企业资金结构的一部分，反映了企业的融资途径和融资策略。
二、负债的会计处理2.1 负债的确认企业的负债确认是指确认企业应付的债务，并在财务会计报表中进行核算和披露。
负债的确认需要符合会计准则的规定，进行合理的计量和记录。
2.2 负债的计量负债的计量是指根据会计准则的规定，对企业的负债进行合理的计量。
计量包括确定负债的金额、偿还期限、偿还方式等。
2.3 负债的记录和披露企业负债的记录是指将负债按照会计准则的规定记录在企业的会计记录中。
披露是指在财务会计报表中对企业的负债进行详细的披露，包括负债的种类、金额、偿还期限等。
三、负债的分析和指标3.1 负债的分析负债的分析是指对企业负债的种类、金额、期限等进行综合分析，了解企业的融资结构和偿债能力，为企业的经营决策提供依据。
3.2 负债的指标（1）负债比率：负债比率=总负债/所有者权益。
负债比率反映了企业对外债务的偿还能力。
（2）资产负债率：资产负债率=总负债/总资产。
资产负债率反映了企业资产的融资结构。
四、负债管理和风险防控4.1 负债管理负债管理是指企业对负债的种类、金额、期限等进行合理的规划和管理，以达到降低财务风险、提高资金利用效率的目的。
4.2 风险防控企业在管理负债时，需要注意负债的期限、利率、偿还方式等，以及企业的融资成本、偿债能力等，从而降低财务风险，确保企业的偿债能力和经营稳定性。
五、负债的影响企业的负债直接影响着企业的融资成本、偿债能力、资金利用效率等，间接影响着企业的经营状况和发展前景。
某公司资产负债管理知识表与财务分析PPT38页
R o E 和 杜邦分析方法
R O E = 销售净利润 X 总资产周转率 X 权益乘数
权益乘数 =
总资产 股东权益
ROE19X3 = .041 x 1.02 x 1.90 = .080 ROEIndustry = .082 x 1.17 x 1.88 = .179
应收账款平均收现期
从取得应收账款权利到 收到款项的平均天数.
一年中的天数 应收帐款周转率
For Basket Wonders December 31, 19X3
365 = 65 days 5.61
比率比较
应收账款平均收现期
年
BW
行业平均
19X3
65.0
65.7
19X2
71.1
66.3
19X1
83.6
$1,030 = .47 $2,169
比率比较
资产负债率
年
BW
行业平均
19X3
.47
.47
19X2
.47
.47
19X1
.45
.47
BW 利用债务水平与行业平均水平相当.
利息保障倍数
反映公司支付财务费用 的能力.
EBIT 利息费用
For Basket Wonders December 31, 19X3
的数据
$1,195 - $696 = 1.00 $500
速动比率比较
速动比率
年
BW
19X3
1.00
19X2
1.04
19X1
负债核算知识点总结图
负债核算知识点总结图一、负债核算的基本概念1. 负债的定义：负债是指企业为了清偿将来某一特定金额所做出的经济牺牲，而具有的现时义务。
这种现时义务是企业在将来发生某种经济活动时，必然需要清偿的、对外支出现金或其它资产的金额。
2. 负债的基本特征：（1）具有现时义务；（2）为将来的经济牺牲；（3）不可避免或无法撇清。
二、负债项目的确认和计量1. 负债的确认原则（1）现时义务的证据；（2）发生交易，并形成损益的交换关系。
2. 负债的确认条件（1）存在一种现时义务；（2）这种现时义务的履行将导致资金的流出，即经济利益的善后；（3）与此存在着一种特定的资产或权益关系；（4）当前债权人具有这种现时义务的主要管控权。
3. 负债的计量（1）初始计量：负债的初始计量是指在负债项目确认时，将负债的账面金额确认为等于相关现金流量的衡量基准之所需获得的金额。
（2）后续计量：负债的后续计量是指在负债确认后，对负债进行估计和计量的过程，通常包括账面价值和公允价值两种计量方法。
三、负债信息的披露1. 负债披露的目的：全面、准确地披露公司的负债信息，保证投资者和债权人能够理性地评价公司的偿债能力和偿债风险。
2. 负债披露的内容：（1）负债的种类和金额；（2）负债的性质和限制；（3）与负债相关的权益；（4）负债的到期日期及支付方式。
四、负债核算的实务操作1. 负债核算的程序：（1）确认负债；（2）计量负债；（3）披露负债。
2. 负债核算的会计分录（1）负债的确认会计分录：借贷记账；（2）负债的计量会计分录：按照负债账面价值或公允价值进行计量；（3）负债的披露会计分录：将相关负债信息进行披露。
3. 负债的调整与重分类（1）负债的调整：对已确认的负债进行调整，如重新评估负债的金额或计量方法等；（2）负债的重分类：将原先确认的负债重新归类，如将短期负债调整为长期负债等。
总之，负债核算是会计工作中不可或缺的一部分，它不仅涉及到对负债的确认和计量，还包括了对负债信息的充分披露。
负债管理及经济管理知识分析概述dloq
预计负债
预计负债确认须同时满足下列三个条件该义务是企业承担的现时义务履行该义务很可能导致经济利益流出企业该义务的金额能够可靠地计量
预计负债
预计负债的计量按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量资产负债表日对账面价值复核
最佳估计数的确定
所需支出存在一个连续范围，且各种结果发生可能性相同，按照中间值确定不存在连续范围涉及单个项目，按最可能发生金额确定涉及多个项目，按各种可能结果及相关概率计算确定
或有负债的处理方法
不确认或有负债在附注中披露或有负债的有关内容
复习思考题
1．负债有何特征？如何分类？确认条件有哪些？2．金融负债有何特征？如何分类？3．什么是流动负债？常见的流动负债包括哪些内容？4．应付职工薪酬核算的内容包括哪些？确认原则是什么？5．一般纳税人应交增值税的金额如何确定？如何核算？6．应交消费税的金额如何确定？如何核算？7．什么是实际利率法？实际利率法下应付债券摊余成本如何计算？利息费用如何计算？8．什么是预计负债？核算的内容有哪些？金额如何确定？
应付账款
应付账款的核算内容核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项应付账款的入账价值按照发票账单价值入账附有现金折扣的，按照总价法入账
应付账款
应付账款的转销确实无法支付的应付款项，计入当期损益借：应付账款 贷：营业外收入
预收账款
预收账款的核算内容企业按照合同规定预收的款项销售实现时借：预收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
应交税费
应交税费的核算内容增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费
负债管理与薪酬核算管理知识分析
4. 货币性职工薪酬核算 ⑴ 生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制
造费用”、“劳务费用”等科目，贷记“应付职工薪酬” 科目；应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“ 在建工程”、“研发支出”等科目，贷记“应付职工薪酬 ”科目；管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管 理费用”、“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科 目。 ⑵ 向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职 工薪酬中扣还的各种款项（如代垫的家属药费、个人所得 税等），借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款” 、“库存现金”、 “应交税费—应交个人所得税”等科目 。
④ 如果票据到期甲企业无力偿还，则将本息之和 转入“应付账款”核算：
借：应付票据——乙企业
2 355 600
财务费用
7 800
贷：应付账款——乙企业
2 363 400
8.1.3 应付和预收款项
1. 应付账款
“应付账款”科目，属于负债类科目，核算企业因购
买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付未付的账
如果企业预收账款比较多，可以设置“预收账
款”科目单独核算；若企业预收账款不多，可以 将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方 ，不设单独“预收账款”科目核算。
【例8-6】 甲公司接受一批订货合同，按合同规定，货款 金额总计100 000元，预计6个月完成。订货方预付货款 60%，另外40%待完工发货后再支付。该货物的增值税税 率为17%。甲公司会计处理：
借：财务费用 500（120 000×5℅÷12）
贷：应付利息
500
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2月末预提利息时做同样的分录
③ 支付第一季度的利息时：
借：应付利息
1 000（500×2）
负债的管理
负债的管理
总负债是指公司承担的能够以货币计量，需要以资产或劳务偿付的债务。
公司负债按期偿还期长短分为长期负债和流动负债，流动负债是指将在一年（含一年）或超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收货款、应付工资、应付福利费、应缴税金、应付利润、其它应付款、预提费用和一年内到期的长期借款等。
一、公司各级财务部门必须认真分清每笔负债性质，确定其属于流动负债或长期负债，进行明细核算，逐笔进行清理、支付。
二、各项负债均应按实际发生额核算。
债务重组事项应依据债务重组协议进行核算。
已发生而尚未确定的负债，应根据有关凭证资料合理进行预计核算，待实际数额确定后，再行调整。
三、筹资利息的管理
（一）、短期借款的应计利息支出计入财务费用；
（二）、长期借款的应计利息支出，筹建期间的记入开办费，生产经营期间的记入财务费用，清算期间的记入清算损益；
（三）、凡是与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产价值。
（四）、企业从非金融机构的筹资利息按不高于同期银行借款率分别计入有关成本费用。
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2、企业转销无法支付的应付账款时，应将该应付账款账面余额计入（ ）。
A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.其他应付款
3、某企业于2012年6月2日从甲公司购入—批产品并已验收入库。增值 税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税税额为25.5万元 。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折 扣时不考虑增值税。该企业在2012年6月10日付清货款。企业购买产品 时该应付账款的入账价值为（ ）万元。
A.147
B.150
C.172.5
D.175.5
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【答案】D 【解析】购货方购买产品时并不考虑现金折扣，待实际支付货款时将享受 的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值 =150+25.5=175.5（万元）。
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二、应付票据的核算
1、概念： 应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日
时，还需要支付17%的增值税1989元，合
计支付金额为13689元。
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（二）一般纳税人购入免税产品的会计处理 1、购入免税农产品 购入免税农产品可以按买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从
销项税额中扣除。 2、收购废旧物资（略）
3、外购或销售货物支付运输费用的账务处理 可按取得的货物运输发票所列运费金额，依规定的扣除率计算进项税
借：在建工程等 贷：应交税费——应交增值税加工的货物用于非应税项目； 企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资； 企业将自产、委托加工的货物用于集体福利； 企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人； 企业将自产、委托加工或购买货物分配给股东或投资者； 自产、委托加工或购入货物兑换原材料；
三 、应交税费的核算
“应交税费”科目核算的税费项目包括增值税、消费税、营 业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、 城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费 、保险保障基金、企业所得税、个人所得税等。
印花税、耕地占用税、车辆购置税无需通过该科目核算。
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一. 增值税 二. 消费税 三. 营业税 四. 资源税 五. 土地增值税 六. 其他税费
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课堂练习题： 下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是( )。 A.企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据” B.应付票据到期支付时，按账面余额结转 C.企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用” D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”
扣除折扣）确定 现金折扣实际获得时，冲减财务费用
无法支付的应付款项直接转入营业外收入
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课堂练习题： 1：向阳公司向A公司购入材料一批，价款40 000元，增值税税率
17%，付款条件为2/10，n/30。材料已验收入库，货款暂欠。 （1）若10天内付款，应付金额为多少？ （2）若30天内付款，应付金额为多少？ 注：题目中应该说清楚在计算现金折扣时是否考虑增值税。本题在计
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一、增值税
（一）一般纳税企业账务处理 1.扣税的记账依据 一般纳税人：增值税专用发票 税率: 17% 企业进口货物：海关取得的完税凭证 2.账户设置 在“应交税费”账户下设置“应交税费——应交增值税”和“应交税费——未交增值
税”两个二级明细科目进行核算。 在“应交税费——应交增值税”设置：进项税额、已交税金、销项税额、出口退
5、甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2008年5月因 火灾毁损库存原材料一批，该批原材料账面成本为150万元，市场售价 160万元，保险公司赔偿损失50万元。则由于毁损原材料应转出的增值 税进项税额为（ ）万元。
A.8.5
B.17.0
C.25.5
D.27.2
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4、进项税额=150×13%=19.5（万元） 5、【答案】C 【解析】由于毁损原材料应转出的增值税进项税额
期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票 据。 2、核算： 商业汇票：包括商业承兑汇票和银行承兑汇票 3、分类：分为带息和不带息两种，不论是否带息 ，一般按面值记账。
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4、开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应 在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”。
5、银行承兑汇票如果票据到期，企业无法支付，承兑银 行无条件支付款项，对出票人尚未支付的汇票金额转作逾 期贷款，计入“短期借款”账户。
=150×17%=25.5（万元
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6、不予抵扣项目的账务处理
对于按规定不予抵扣的进项税额，账务处理上采用不同 的方法：
①购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的,直接计入取得货物的成 本。
②购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，其增值税专用发 票上注明的增值税额，计入“应交税费——应交增值税（进项税额）” 科目，如果这部分购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的 ，应将原已计入进项税额并已支付的增值税转入有关的承担者予以承 担。
第八章 负债的核算
任务一：流动负债 1 应付账款和应付票据的核算 2 应交税费的核算 3 其他流动负债的核算
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第一节 应付账款和应付票据的核算
一. 应付账款的核算 二. 应付票据的核算
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一、应付账款的核算
（一）应付账款的确认与计量 应付账款一般按应付金额入账 有现金折扣的，按应付金额的总值（即不
额予以抵扣。
4、进货退回与进货折让的账务处理 未入账的，退还扣税凭证；已入账的，取得销售方开来的红字增值
税发票时，冲减增值税进项税额。
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5、购进的货物及相关的应税劳务、在产品、产成品发生非 正常损失（自然灾害除外）的，不得抵扣进项税额，原已 计入进项税额应转出。
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4、某一般纳税企业收购农产品一批，适用扣除率为13%，实际支付的 价款为l50万元，收购的农产品已入库。
税、进项税额转出、转出未交增值税、转出多交增值税、减免税款、出口抵减 内销产品应纳税额等专栏。 3、不含税销售额= 含税销售额/（1+增值税税率）
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比如：报含税价11700元，支付金额也是 11700元，其实价格是10000元[11700/（ 1+17%）]，税款是1700元。
报不含税价11700元，那在支付款项