现金流量表、高新技术企业、研发费用加计扣除培训PPT

※现金流量表的定义及作用
定义：依据《企业会计准则——基本准则》第四十七条 规定：“现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现 金等价物流入和流出的会计报表。”
作用：现金流量表的作用主要体现在三个方面： 一是有助于评价小企业支付能力、偿债能力和周转能力; 二是有助于预测小企业未来现金流量; 三是有助于分析小企业利润质量及影响现金净流量的因 素，掌握小企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量 ，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断 企业的财务前景提供有用的会计信息。
※销售产成品、商品、提供劳务收到的现金之一
一、核算构成的核算内容 1.本期销售商品、提供劳务收到的现金 2.本期收回前期销售和提供劳务的款项 3.本期发生的预收款项 4.本期销售材料和代购代销业务收到的现金 5.本期销售商品发生的销项税额 6.本期发生的应收票据贴现
二、现金流量表各项目主要内容讲解与编制 ※经营活动产生的现金流量 ※投资活动产生的现金流量 ※筹资活动产生的现金流量
经营活动产生的现金流量之一
1.“销售产成品、商品、提供劳务收到的现金”项目，反映 小企业本期销售产成品、商品、提供劳务收到的现金。
2.“收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映小企业本 期收到的其他与经营活动有关的现金。
企业现金流量表编制 高新技术企业认定规范建账
讲解
20201119
※企业现金流量表编制
一、现金流量表的基本概念 二、现金流量表各项目主要内容讲解与编制 三、执行企业会计准则现金流量表补充资料讲解
一、现金流量表的基本概念 ※现金流量表的定义及作用 ※现金流量表定义的释义 ※现金及现金等价物的定义 ※现金流量表的列报要求
4.现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于 转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其主要特 点是金额确定，流动性强、容易变现。例：短期债券投资， 可以称之为现金及现金等价物，因为其金额确定容易变现并 且期限短（一般三个月之内）。
股票投资、非保本型理财，不能称为现金及现金等价 物，因为其变现金额不能确定。
需要说明的是，处置固定资产、无形资产和其他长期资 产所收到的现金，与处置活动支付的现金，两者在时间上比 较接近，也紧密相关，以净额更能准确反映处置活动对小企 业现金流量的影响。因此，“处置固定资产、无形资产和其 他非流动资产收回的现金净额”以净额进行反映。
※现金流量表的列报要求之四
4.现金流量表是以收付实现制为编制基础的。 5.平衡公式（小企业会计准则）： （1）现金净增加额=经营活动现金净流量+投资活动现金 净流量+筹资活动现金净流量 （2）期末的现金余额=现金净增加额+期初现金余额（期 初分：上年现金余额、上季度现金余额、上月现金余额） （3）期末的现金余额=资产负债表货币资金余额-使用受 限制的货币资金
※现金流量表的列报要求之一
1.现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动 列报现金流量。
现金流量是指小企业与外部第三方之间发生的现金收付 ，外部第三方主要包括：材料供应商、销售客户、职工、投 资者、债权人、政府部门等。因此，在现金流量表中，库存 现金、银行存款和其他货币资金被视为一个整体，小企业现 金形式的转换不会产生现金的流人和流出。比如，小企业从 银行提取现金，是小企业现金存放形式的转换，现金并未流 出企业，不构成现金流量。
3.“购买原材料、商品、接受劳务支付的现金”项目，反映 小企业本期购买原材料、商品、接受劳务支付的现金。
经营活动产生的现金流量之二
4.“支付的职工薪酬”项目，反映小企业本期向职 工支付的薪酬。
5.“支付的税费”项目，反映小企业本期支付的税 费。
6.“支付其他与经营Байду номын сангаас动有关的现金”项目，反映 小企业本期支付的其他与经营活动有关的现金。
总结：企业的货币资金科目中，除了使用受限的货币 资金，如不能随时支付的定期存款、信用保证金，使用受 限制的承兑保证金等，其他均可以视为现金及现金等价物 。因此，如果企业的货币资金中，均为可随时支付或随时 变现的款项，则资产负债表的“货币资金”等同于现金及 现金等价物。如果包含了不可随时变现的款项，则“货币 资金”中应剔除这部分内容，才能等于“现金及现金等价 物”。
※现金流量表定义的释义之一
1.现金流量表是一张反映某一特定会计期间而不是某一 特定时点的会计报表。从会计科目的角度来看，反映的是会 计科目在某一会计期间的发生额。
2.小企业在某一特定会计期间的现金流量的情况通常是 通过现金流人、现金流出及其相互的关系来反映的。
3.按年度编制的现金流量表，反映的是小企业每年从1 月1日起至12月31日止整个会计年度这一会计期间累计发生 的现金流量情况。
※现金流量表的列报要求之二
2.根据小企业日常经营活动的性质和现金流量的来源， 现金流量表将小企业一定期间产生的现金流量分为三类：经 营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
※现金流量表的列报要求之三
3.现金流量应当分别按照现金流人和现金流出总额列 报。
即实现“收支两条线”原则，现金流量表中的三种活动 涉及到现金流量时，应分别现金流人和现金支出列示，不得 以相互抵销后的净额进行列示，以全面揭示小企业现金流量 的方向、规模和结构。
1.库存现金，是指小企业持有可随时用于支付的现金，与 “库存现金”科目的核算内容一致;
2.银行存款，是指小企业存人银行或其他金融机构、可以 随时用于支取的存款，与“银行存款”科目核算内容一致;
※现金及现金等价物的定义之二
3.其他货币资金，是指存放在银行或其他金融机构的银 行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、外埠存款等，与 “其他货币资金”科目核算内容一致。
※现金流量表定义的释义之二
4.按月份编制的现金流量表，反映的是小企业在每 个月月初第一天起至月末最后一天止这一会计期间发生 的现金流量情况。按季度编制现金流量表时，反映的是 小企业在每个季度第一天起至本季度末最后一天止这一 会计期间发生的现金流量情况。
※现金及现金等价物的定义之一
作为现金流量表中反映的现金，必须是可以随时用于支付 的，不能随时用于支付的不属于现金。“可以随时用于支付” 意味着该现金的使用不受第三方的限制，小企业有支配权可以 使用和支付。据此，小企业的现金主要包括：