个人所得税培训资料PPT课件

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7.1 个人所得税概述
• 二、个人所得税的课征模式
– 1、分类所得税制模式 – 2、综合所得税制模式 – 3、混合税制模式
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4Leabharlann 7.1 个人所得税概述• 三、我国个人所得税的建立和发展 1980年《个人所得税法》 1986年《个体工商户所得税暂行条例》 1987年《个人收入调节税暂行条例》 1994年《个人所得税法》
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7.2 税制要素
• （四）所得来源的确定 P263
– 1.在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团 体、部队、学校等单位或经济组织中任职，受雇而取 得的工资、薪金所得。
– 2.在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。 – 3.在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。 – 4.个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的
• 个人所得税计税原理与企业所得税一致， 但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括 具有自然人性质的企业，我国个人独资企 业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得 税。
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7.1 个人所得税概述
• 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。
财产租赁所得。 – -------
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7.2 税制要素
• （五）非居民纳税人的纳税义务
– 境内所得 – 两种规定
• 不满90日或183日的纳税义务（优惠） • 满90日或183日但不满一年的纳税义务
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7.2 税制要素
• 二、征税对象——11项
– 1.工资、薪金所得
– 不属于工资薪金所得的项目：如独生子
女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误 餐补助等
– 下列项目应属于工资薪金所得：如公务
用车、通信补贴收入、解除劳动合同取 得的一次性补偿收入、股票期权所得等
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7.2 税制要素
• 一、纳税人 • 税法规定，中国公民、个体工商业户以及
在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人 员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税 的纳税义务人。 • （一）纳税人划分标准
– 住所 – 居住时间
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7.2 税制要素
• 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 • 4.劳务报酬所得------指个人独立从事各种非
雇佣劳务取得的所得（共29项） • 5.稿酬所得------（指个人作品以图书、报刊
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7.2 税制要素
• “在境内有住所”—— • “在境内居住满一年”—— • “临时离境”——
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7.2 税制要素
• （三）非居民纳税人
非居民
在中国境内 无住所又不 居住
在境内居住 不满一年的 个人
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7.2 税制要素
• 2.个体工商户的生产、经营所得
– 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比 照这个税目。
– 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业 资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企 业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住 房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润 分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照 “个体工商户的生产经营所得”项目计征个人 所得税。
形式出版、发表取得的所得） • 6.特许权使用费所得
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第7章 个人所得税
第一节 个人所得税概述 第二节 税制要素 第三节 应纳税额的计算 第四节 征收管理
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7.1 个人所得税概述
• 个人所得税是以自然人取得的各类应税所 得为征税对象而征收的一种所得税。
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7.2 税制要素
• 【例题·单选题】
– 韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来 华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期 间取得境外公司支付的工资40000元，取得中 国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中 国缴纳个人所得税（ ）。 A.4000元 B.5650元 C.9650元 D.10250元
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7.2 税制要素
• （二）居民纳税人
居民
在中国境 内有住所
无住所,而 在中国境内 居住满一年 的个人
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– 有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用； 2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家
庭生计扣除； 3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为
“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。
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7.2 税制要素
• 『正确答案』A 『答案解析』
– 境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住 不超过90日，境内所得境外支付部分免税，应 纳税额=20000×20%=4000（元）。
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