固定资产循环控制测试管理
11-2固定资产的内部控制和控制测试
固定资产的内部控制和控制测试
固定资产的内部控制和控制测试
一、固定资产内部控制的九项制度
二、基于控制活动的固定资产内部控制解析
三、固定资产的控制测试程序
一、固定资产内部控制的九项制度
•预算制度、资本性预算审批制度、购置审批制度、处置审批制度、两类支出区分制度
•职责分工制度
•账簿记录制度
•定期盘点制度、维护保养制度
二、基于控制活动的固定资产内部控制解析（一）授权审批控制
•预算制度
•资本性预算的审批
•购置固定资产的审批
•处置固定资产的审批
•两类支出的区分制度
基于控制活动的固定资产内部控制解析（二）职责分离控制
（三）充分的凭证和记录控制
•特殊要求：设置固定资产登记卡
基于控制活动的固定资产内部控制解析（四）实物控制
•定期盘存制度
•维护保养制度
三、固定资产的控制测试程序
•审计师通常不会对固定资产做很多的控制测试。
固定资产的控制测试程序
控制测试程序举例：
•检查固定资产预算的审批签字、购置和处置固定资产的审批。
•对两类支出划分制度，实施重新执行程序。
•询问关于定期盘点制度的执行情况，或者观察盘点过程，检查盘点表以及盘盈、盘亏资产处置文件。
小结
一、固定资产内部控制的八项制度
二、基于控制活动的固定资产内部控制解析
三、固定资产的控制测试程序
谢谢聆听！声明：本课件部分用图来自互联网。
固定资产循环测试底稿修订版
固定资产循环测试底稿修订版IBMT standardization office【IBMT5AB-IBMT08-IBMT2C-ZZT18】（六）固定资产循环控制测试导引表被审计单位：索引号： GZC 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：测试本循环控制运行有效性的工作包括：1．针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1．GZC - 1：控制测试汇总表2．GZC – 2：控制测试程序3．GZC – 3：控制测试过程固定资产循环控制测试汇总表被审计单位：索引号： GZC-1 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．了解内部控制的初步结论[注：根据了解循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可是：（1）控制设计合理，并得到执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要的控制。
]2．控制测试结论续表续表续表续表续表续表续表续表续表续表3．相关交易和账户余额的审计方案（1）对未进行测试的控制目标的汇总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。
（2）对未达到控制目标的主要业务活动的汇总根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施实质性程序获取充分、适当的审计证据。
（3）对相关交易和账户余额的审计方案根据控制测试的结果，制定下列审计方案：续表4．沟通事项是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的管理层或治理层进行沟通？控制测试程序被审计单位：索引号： GZC-2 项目：财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：1．控制测试——固定资产投资预算管理与审批（1）询问程序通过实施询问程序，被审计单位×××已确定下列事项：1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；2）财务部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
3-5-业务层面控制测试 - 固定资产管理
用转入当期制造费用，造成固定资产帐面少列1186万元，固定资产
不实。 典型案例3：
某单位每月未将中油资产管理信息系统中产生的数据与中油财务管
理信息系统进行核对，未编制《固定资产信息核对情况表》。
11
四、测试关注要点
（二）通过关键控制测试
1.测试关注适用于被测试单位的关键控制是否选用，风险和控制是否
对应，如存在差异。 2.在样本总体的确定上，应以控制为基础，而非以实施证据为基础，
如资产清查，应以所有资产的清查为样本总体，不是以资产清查为
样本总体。 3.在样本的选择上，应先关注样本的完整性，再根据区分固定资产的
20
21
站项目合作及权利转让合同》，但在土地产权转让时，未对其土地
使用权进
某单位部分加油站属于低效加油站，长期亏损，存在减值迹象，但
管理层并未在2010年上半年的非流动资产减值测试表中列示这些减
值迹象，也未对是否需提取减值准备作出合理分析。以上加油站账
面固定资产净值约3600万，无形资产净值400万，由于未作减值测 试，减值金额不能确定。
资，并计提折旧折耗。
2.按照系统要求进行配置，并按照系统用户和权限管理进行操作，避 免不相容职责未分离。
3.在系统中的操作都经过授权，同时资产的增加、减少等都需要经过
有效审核。 4.每月核对实物账和财务账是否一致，并签字确认，对不一致及时查
找原因并进行处理。每年按照要求开展资产清查。保证账实一致。
5. 根据有限授权管理资产处置、报废、弃置。
9.资产评估的范围不恰当
10.资产弃置费用未按相关规定测算、计提（或调整）的弃置费用未经有 效审批、未及时处理已报废资产的弃置费用
探究企业固定资产管理内部审计控制的测试方法
探究企业固定资产管理内部审计控制的测试方法企业固定资产管理是企业管理中一个非常重要的环节，它关系到企业的生产、经营和发展，因此企业在进行固定资产管理时需要进行内部审计控制的测试。
本文将从测试方法的角度探究企业固定资产管理内部审计控制的测试方法，希望能够对企业进行固定资产管理提供一些参考和指导。
一、固定资产管理内部审计控制的重要性固定资产是企业长期投资的一部分，它体现了企业的生产力和规模。
固定资产管理涉及到企业的资金、设备和技术等方面，一旦出现了问题将会对企业的生产、经营和发展带来重大影响。
企业需要对固定资产管理进行内部审计控制，以确保固定资产的安全和稳定，避免出现不必要的损失和风险。
内部审计控制是企业对自身管理活动进行自查自审的控制手段，它可以帮助企业发现管理中的问题和隐患，进而采取有效的控制措施。
在固定资产管理中，内部审计控制可以帮助企业及时了解固定资产的情况，规范管理制度，提高管理效率，减少管理风险。
固定资产管理内部审计控制是企业管理中的一项重要措施，通过对其进行测试能够进一步保障企业的发展和利益。
1. 制定测试计划在进行固定资产管理内部审计控制的测试之前，企业首先需要制定测试计划。
测试计划需要包括测试的目的、测试的范围、测试的内容、测试的方法、测试的时间和测试的人员等方面的内容。
通过制定测试计划，可以明确测试的目标和任务，有效地组织测试的实施和管理，为测试工作提供有力的保障。
2. 确定测试对象在进行固定资产管理内部审计控制的测试时，企业需要确定测试对象。
测试对象可以包括固定资产管理的相关文件和记录、固定资产管理的相关部门和人员、固定资产管理的相关系统和设备等方面的内容。
通过确定测试对象，可以明确测试的重点和重要性，为测试工作提供有效的依据和指导。
3. 选择测试方法4. 进行测试实施5. 分析测试结果在完成了固定资产管理内部审计控制的测试之后，企业需要对测试结果进行分析和评价。
测试结果分析可以包括测试发现的问题和风险、测试存在的不足和瑕疵、测试的建议和改进等方面的内容。
固定资产全生命周期管理流程特征
固定资产全生命周期管理流程特征一、引言固定资产是企业在生产经营过程中使用的长期资产，如土地、厂房、设备等。
固定资产的管理涉及到企业的生产经营活动、财务决策以及资产保值增值等方面。
因此，固定资产全生命周期管理流程对企业的发展至关重要。
本文将从固定资产全生命周期管理的概念、特点和流程特征等方面进行分析和探讨。
二、概念固定资产全生命周期管理是指企业对固定资产进行全面管理和控制，包括固定资产的选型采购、使用维护、价值变动、报废处理等各个阶段。
固定资产全生命周期管理的目的是最大程度地提高固定资产的利用效率，降低管理成本，实现固定资产的最大价值。
三、特点1.长期性固定资产全生命周期管理是一个长期性工作，需要企业长期投入和管理。
长期性要求企业制定长期规划，建立长期机制，确保固定资产的长期利用和增值。
2.综合性固定资产全生命周期管理是一个综合性工作，需要企业整体协调各个环节，包括固定资产的选型采购、使用维护、价值变动、报废处理等方面。
3.周期性固定资产全生命周期管理是一个周期性工作，需要企业对固定资产进行定期检查和评估，及时调整管理措施，保证固定资产的正常运转。
四、流程特征1.选型采购阶段选型采购阶段是固定资产全生命周期管理的第一阶段，包括固定资产的需求分析、供应商选取、合同签订等环节。
企业需要根据自身的生产经营需求和财务状况，对固定资产进行合理的选型和采购。
2.使用维护阶段使用维护阶段是固定资产全生命周期管理的关键阶段，包括固定资产的使用监测、维护保养、技术更新等环节。
企业需要建立科学的使用维护制度，延长固定资产的使用寿命，提高固定资产的利用效率。
3.价值变动阶段价值变动阶段是固定资产全生命周期管理的经营阶段，包括固定资产的价值评估、折旧摊销、减值测试等环节。
企业需要定期对固定资产进行评估，及时调整资产价值，保证固定资产的稳定增值。
4.报废处理阶段报废处理阶段是固定资产全生命周期管理的收尾阶段，包括固定资产的退役计划、报废处置、清产核资等环节。
2024年固定资产管理办法(最新)资产管理办法(二篇)
固定资产管理办法(最新)资产管理办法（二）固定资产管理办法(最新)一、总则为规范和加强企业的固定资产管理，提高资产利用效率和管理水平，根据国家相关法律法规，制定本固定资产管理办法。
二、管理范围1. 本办法适用于企业所有的固定资产的管理，包括不动产、机器设备、交通工具等各类固定资产。
2. 对于租赁的固定资产，企业应按照租赁合同规定进行管理。
三、资产登记1. 新购固定资产的登记1.1 企业应建立固定资产登记册，详细记录每一项新购固定资产的名称、编号、规格、型号、购置日期、供应商、价格、负责人等信息。
1.2 对于价值较高的固定资产，需要进行资产验收，并录入固定资产登记册。
1.3 固定资产登记信息的正确性和及时更新是保证固定资产管理有效的基础，负责人应严格按照规定对固定资产进行登记和更新。
2. 存量资产的登记2.1 对于已有的固定资产，企业应进行全面的资产清查，确保资产登记信息的完整和准确。
2.2 已购固定资产的登记信息应与实际资产进行核对，如有出入应及时修改和更新登记信息。
四、资产使用与维护1. 资产使用1.1 固定资产应按照其设计和规格进行正确使用，不得超负荷或滥用。
1.2 在固定资产使用过程中出现的问题应及时上报并采取措施进行修复，确保资产的正常运行。
1.3 固定资产的使用人员应具备相应的岗位技能，接受必要的培训，确保正确操作和使用资产。
2. 资产维护2.1 企业应建立定期保养和维修制度，对固定资产进行定期检查和保养，在需要时进行维修或更换。
2.2 资产保养和维修的记录应详细记录，包括保养日期、维修内容、维修人员等信息。
五、报废与处置1. 资产报废1.1 固定资产达到预定的使用年限或发生故障无法继续使用时，应按照相关规定进行报废。
1.2 负责人应编制资产报废申请，并提交报废审批程序，经批准后将资产进行标识和封存。
2. 资产处置2.1 被报废的固定资产应按照一定程序和方式进行处置，包括转让、捐赠、报废处理等。
各个循环关键内控与内控测试
各个循环关键内控与内控测试知识点一：销售与收款循环内部控制及内控测试1.从内部控制目标的角度论销售交易的内部控制及内控测试2.从控制活动的角度再论销售交易的内部控制及控制测试3.收款交易相关的内部控制及控制测试概述（了解）尽管由于每个企业的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同，而使得其与收款交易相关的内部控制内容有所不同，但财政部发布的《内部会计控制规范——销售与收款(试行)》中规定的以下与收款交易相关的内部控制内容是应当共同遵循的：1．单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》和《内部会计控制规范——货币资金(试行)》等规定，及时办理销售收款业务。
2．单位应将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。
销售人员应当避免接触销售现款。
3．单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。
销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。
对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。
4．单位应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。
对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。
5．单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。
单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理。
6．单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。
已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。
7．单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。
应有专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款；已贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理；并应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据追踪监控制度。
8．单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收款项等往来款项。
如有不符，应查明原因，及时处理。
6.固定资产循环
6．固定资产循环固定资产循环：了解内部控制了解本循环内部控制的工作包括：1．了解被审计单位固定资产循环和与财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。
2．针对固定资产循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受到该控制活动影响的交易和账户余额及其相关认定。
3．执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。
4．记录在了解和评价固定资产循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。
了解本循环内部控制，形成以下审计工作底稿：1．GZL一1：了解内部控制汇总表2．GZL一2：了解内部控制设计——控制流程3．GZL一3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动4．GZL一4：确定控制是否得到执行(穿行测试)固定资产循环：了解内部控制汇总表1．受本循环影响的相关交易和账户余额[注：(1)此处仅列示主要的交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额。
如，受本循环影响的会计科目可能还有投资性房地产。
(2)现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属属于任何单一的业务循环。
在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体审计方案中记录对其进行的了解和测试工作。
]2．主要业务活动(注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果方案在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此处说明原因。
)3．了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：(1)被审计单位是否委托效劳机构执行主要业务活动?如果被审计单位使用效劳机构，将对被审计单位产生哪些影响？2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工?这些政策和程序是否合理?(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化?如果已发生变化，将对审计方案产生哪些影响?(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差?如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计方案产生哪些影响?(5)是否识别出非常规交易或重大事项?如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计方案产生哪些影响?(6)是否进一步识别出其他风险?如果已识别出其他风险，将对审计方案产生哪些影响?4．信息系统应用软件初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护拟于将来实施的重大修改、开发与维护方案本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响5．初步结论[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
如何进行有效的固定资产管理
如何进行有效的固定资产管理在企业运营过程中，固定资产管理是一个非常重要的环节。
固定资产的管理直接关系到企业的资产利用效率、风险管理和成本控制等方面。
有效的固定资产管理可以通过采取科学的管理制度、规范的运作流程以及高效的信息化管理来实现。
以下是一些有效的固定资产管理的建议。
1.建立科学的固定资产管理制度企业应该建立完备的固定资产管理制度，并清晰地定义各项职责、权限和流程。
这将有助于规范企业的资产管理行为，并提高资产管理效率。
此外，在制度建立后，必须对制度进行定期的评估和更新，以确保其持续有效。
2.实施全周期的资产管理企业应该通过对资产的全周期管理，包括获取、使用、维护和处置四个阶段的全过程的管理，来增强资产管理的有效性。
要特别注意的是，对于固定资产的退役和处置，应该采取科学可行的方式，并且要在财务、法律等方面进行充分的考虑。
3.采用先进的信息化管理技术企业应该尽可能地采用先进的信息化管理技术，包括资产管理软件、条码管理系统、RFID管理系统等。
这将有助于提高管理效率、降低成本、防范管理风险。
此外，资产管理系统应该根据企业实际情况进行灵活配置和定制。
4.加强资产盘点工作的管理资产盘点是固定资产管理的重要环节。
企业应该建立规范的资产盘点工作计划、制定严密的盘点流程，并确保盘点过程的准确性和完整性。
同时，要对盘点结果进行及时分析和处理，以便提高固定资产的管理效率。
5.定期开展固定资产的折旧与减值测试每年应该对固定资产进行折旧和减值测试，以便及时反映不良资产情况并制定相应的处置措施。
同时，在进行折旧和减值测试时，需要准确识别固定资产的实际使用寿命和价值。
6.进行科学的资产分类管理按照不同资产的特点、性质、使用情况等因素，对固定资产进行分类管理。
通常情况下，固定资产可以按照用途分为生产资产、办公用品和设施、低值易耗品等不同类别。
分类管理可以帮助企业更好地把握固定资产的情况，并进行更有效的管理。
在实施固定资产管理过程中，上述的建议是比较重要的。
固定资产和其他长期资产循环控制
审计工作底稿中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)
一、控制测试工作底稿
固定资产和其他长期资产循环：
被审计单位：索引号：GZC
项目： 财务报表截止日/期间：
编制： 复核：
日期： 日期：
测试本循环控制测试运行有效性的工作包括：
1.针对了解的被审计单位固定资产和其他长期资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间安排和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1.GZC-1：控制测试汇总表
2.GZC-2：控制测试程序和过程记录。
固定资产流动资产管理制度
固定资产流动资产管理制度一、引言企业的资产是其运营和发展的基础，其中固定资产和流动资产的有效管理对于企业的稳定运营和持续发展至关重要。
为了规范和加强对固定资产和流动资产的管理，提高资产的使用效率，保障资产的安全与完整，特制定本制度。
二、固定资产管理制度（一）固定资产的定义与分类固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。
包括房屋及建筑物、机器设备、运输工具、电子设备等。
（二）固定资产的购置1、各部门根据业务发展需要，提出固定资产购置申请，填写《固定资产购置申请表》，注明购置资产的名称、规格、型号、数量、预计价格、用途等信息。
2、购置申请经部门负责人审核签字后，报财务部门进行预算审核。
财务部门根据企业的资金状况和预算安排，对购置申请进行审核，提出审核意见。
3、购置申请经财务部门审核通过后，报企业管理层审批。
重大固定资产购置项目需经董事会审批。
4、审批通过后，由采购部门按照规定的采购程序进行采购。
采购过程中应遵循公开、公平、公正的原则，确保采购的固定资产符合质量要求和价格合理。
（三）固定资产的验收与入账1、固定资产购置到货后，由使用部门、采购部门和资产管理部门共同进行验收。
验收内容包括资产的数量、规格、型号、质量等是否符合购置要求。
2、验收合格后，由资产管理部门填制《固定资产验收单》，并办理资产入账手续。
财务部门根据购置发票、验收单等凭证，确认固定资产的价值，进行账务处理。
（四）固定资产的日常管理1、固定资产实行归口管理和使用部门负责相结合的原则。
资产管理部门负责固定资产的登记、清查、盘点等工作；使用部门负责固定资产的日常维护、保养和保管工作。
2、使用部门应指定专人负责固定资产的管理，建立固定资产台账，记录资产的使用、维护、保养等情况。
3、固定资产的使用人员应严格按照操作规程使用资产，不得擅自拆卸、改装或转借他人使用。
（五）固定资产的折旧与减值1、财务部门按照企业规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。
任务1—固定资产内控测试底稿
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
1、了解内部控制
的初步结论
该循环的内部控制设计合理；该循环的所有控制得到有效执行
2、控制测试结论
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
被审计单位名称：xx公司编制人：xxx日期：2014年2月1日索引号：会计期间：2013年度复核人：xxx日期：2014年2月1日页次：
C-GZC-1
1。
企业固定资产管理-内控测试底稿模版
备注
类型判别
×
7月月度检修计划没有修改 。
ASM_01_03_N01 ASM_01_03_N02
根据下面的测试，我们认为： 控制有效 控制无效
样本发生时间
2012/7/16 2012/8/15 2012/3/19 2012/7/18 2012/6/18 2012/4/18 2012/5/12 2012/3/19 2012/3/20 2012/2/7 2012/4/17 2012/2/20 2012/7/18
ASM_01_03_TOC_12
ASM_01_03_TOC_13
ASM_01_03_TOC_14
√
代表无例外
或无异常情况
N/A 不适用
×
代表例外或
异常情况，需予以相
应说明
步骤08
设备能源部科长审核由设备能源部制表员编制的《XX年 XX月设备检修计划》。主要关注是否与《XX年设备检修 计划》保持一致，不一致之处是否经由正常审批流程进 行修改。
样本名称
2012年设备检修计划 《设备检修计划变更申请单》（纺 丝三分厂）
《设备检修计划变更申请单》（纺 丝一分厂） 《设备检修计划变更申请单》（纺 丝一分厂） 《设备检修计划变更申请单》（纺 丝三分厂） 《设备检修计划变更申请单》（原 液分厂） 《设备检修计划变更申请单》（纺 丝四分厂） 《设备检修计划变更申请单》（纺 丝四分厂） 《设备检修计划变更申请单》（纺 丝四分厂） 《设备检修计划变更申请单》（原 液分厂） 《设备检修计划变更申请单》（纺 丝三分厂） 《设备检修计划变更申请单》（纺 丝三分厂） 《设备检修计划变更申请单》（纺 丝三分厂） 《设备检修计划变更申请单》（纺 丝三分厂）
设备能源部部长核准分厂报送的AB类设备明细
探究企业固定资产管理内部审计控制的测试方法
探究企业固定资产管理内部审计控制的测试方法企业固定资产管理内部审计控制是指企业对于固定资产的管理过程中所采取的各种内部控制措施，旨在确保企业固定资产的安全、规范、高效地运作。
企业内部审计控制是固定资产管理过程中必不可少的一项工作，通过对企业固定资产管理内部控制措施的检查和测试，对企业的运行情况以及固定资产的管理质量进行评估，有助于及时发现和解决管理中存在的问题，进而提升企业的运作效率和竞争力。
本文将介绍企业固定资产管理内部审计控制的测试方法。
一、测试对象企业固定资产管理内部审计控制的测试对象是企业的固定资产管理制度、流程和控制环节，包括企业固定资产管理政策、实施细则、工作流程、资产管理人员的配备与专业素质要求、资产普查与盘点制度、固定资产处置程序等。
通过对这些对象的测试，可以确定企业固定资产管理中存在的问题和潜在风险，为企业下一步的管理改进提供依据。
二、测试程序1.制定测试计划制定测试计划是测试企业固定资产管理内部审计控制的第一步，测试计划应当包括测试的目的、测试的对象、测试的时间规划、测试的方法和测试的结果分析等。
测试计划的制定应当充分考虑企业的固定资产管理特点和运营环境，以不干扰企业正常运营为前提，制定可行有效的测试计划。
2.测试分析测试分析是测试企业固定资产管理内部审计控制的核心工作，通过对测试对象的测试，分析企业固定资产管理中存在的问题和不足之处。
测试分析过程中，应当准确把握企业固定资产管理的基本流程，针对职责、管理权限、流程控制、文件书写等关键环节，进行有针对性的检查和测试。
3.测试报告测试报告是测试工作的主要成果，对测试结果进行总结和分析，阐述固定资产管理中存在的问题和不足，给出相应的改进建议。
测试报告是内部审计工作的重要产物，应当客观真实的反映测试结果，并与企业管理层充分沟通，以确保企业能够及时有效地解决存在的问题。
三、测试方法1.问卷调查法问卷调查法是测试企业固定资产管理内部审计控制的一种常用方法，通过发放问卷，收集资产管理人员的意见和看法，了解各部门对资产管理制度和流程的理解和执行情况，为测试工作提供基础数据。
探究企业固定资产管理内部审计控制的测试方法
探究企业固定资产管理内部审计控制的测试方法企业固定资产管理内部审计控制测试方法是指针对企业固定资产管理过程中的内部审计控制措施进行验证的方法。
以下是一些常见的测试方法：1. 目标测试法：根据企业固定资产管理目标，测试相关的内部审计控制是否能够有效地实现这些目标。
测试资产编号是否准确、资产档案是否完整等。
2. 数量测试法：通过抽样检查固定资产清单，验证与账面资产数量是否一致。
可以抽取一定数量的固定资产进行盘点，比对结果与账面记录进行核对。
3. 工作程序测试法：测试是否有明确的工作程序和操作规范来指导固定资产管理过程，包括固定资产的购置、验收、入账、折旧等流程。
4. 财务记录测试法：测试企业财务记录中是否包含关键的信息，例如固定资产的名称、规格、型号、数量、价值、使用状态等，以及相关凭证的准确性。
5. 审计取证测试法：测试是否有适当的取证措施来保障审计人员能够获取必要的信息和证据。
测试是否存在合理的存档和备份措施，以及授权人员是否配合提供相关文件和记录。
6. 控制环境测试法：测试企业内部控制环境是否健康，是否有清晰的责任分工和权限制度，并验证这些制度是否得到有效执行。
7. 抽样测试法：通过随机抽样的方式，选取一部分固定资产进行审查，以验证固定资产的存在性和准确性。
8. 折旧测试法：测试企业固定资产折旧政策是否符合相关法律法规和会计准则的要求，并验证折旧计提是否准确和及时。
9. 监督检查测试法：通过对固定资产管理过程的监督检查，测试企业固定资产管理人员是否按照规定的程序和要求进行操作，并及时纠正和处理异常情况。
10. 内部审计测试法：通过对企业内部审计部门的审计工作进行测试，验证其对固定资产管理过程的审计活动是否有效，以及能否提供及时的建议和改进意见。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（六）固定资产循环
固定资产循环：
控制测试
测试本循环控制运行有效性的工作包括：
1．针对了解的被审计单位固定资产循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2．测试控制运行的有效性，并记录测试过程和结论。
3．根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：
1．GZC一1：控制测试汇总表
2．GZC一2：控制测试程序
3．GZC一3：控制测试过程
固定资产循环：
控制测试汇总表
[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会汁师对控制的评价结论可能是：(1)控制设计合理，并得到执行；(2)控制设计合理，未得到执行；(3)控制设计无效或缺乏必要的控制。
]
3、相关交易和账户余额的审计方案
（1）对未进行测试的控制目标的汇总
根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及认定进
(2)对未达到控制目标的主要业务活动的汇总
根据控制测试的结果，我们确定下列控制运行无效，在审计过程中不予信赖，拟实施
4．沟通事项
是否需要就已识别出的内部控制设计、执行以及运行方面的重大缺陷，与适当层次的
固定资产循环：
控制测试程序
1.控制测试---固定资产投资预算管理与审批
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
1.控制测试---购置
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
3.控制测试---记录固定资产
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
4.控制测试--固定资产折旧及减值
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
5.控制测试---固定资产日常保管、处置及转移
（1）询问程序
通过实施询问程序，被审计单位XXX已确定下列事项：
1）本年度未发现任何特殊情况、错报和异常项目；
2）财务或资产使用部门的人员在未得到授权的情况下无法访问或修改系统内数据；3）本年度未发现下列控制活动未得到执行；
4）本年度未发现下列控制活动发生变化。
固定资产循环：
控制测试过程
（注：该项控制活动发生的频率通常为一年一次，如果在穿行测试中已进行检查，可不再对该控制活动执行控制有效性测试。
）。