我国财政税收中的成本因素分析
spsss税收影响因素分析
我国税收影响因素分析一、引言税收是我国财政收入的基本来源，也影响着我国经济的发展。
在条件下，的作用主要有：组织财政收入、配置资源、调节需求总量、调节、调节收入分配、保护国家权益、监督。
经济决定税收，税收又反作用于经济。
要实现经济的持续发展，必须要求与经济紧密关联的税收符合其发展的要求，即政府筹集的税收收入应尽可能的满足其实现职能的需要，同时又不至于损害经济的发展，影响未来的需要。
因此，我们需要对影响税收的主要因素加以分析，从结构上对税收收入的影响做出很好的了解，这将有助于我们运用政策工具对税收结构进行优化。
本文通过对影响税收主要因素的分析，说明了国内生产总值、财政支出、商品零售价格指数与税收的关系及其影响,并提出相关建议。
二、模型设定（一）影响因素分析首先，从宏观经济看，经济整体增长是税收增长的基本源泉，所以选用国内生产总值（GDP）作为经济整体增长水平的代表。
除此之外，根据经济理论，以下的两种因素应在众多会影响中国税收未来增长因素中较为主要：公共财政的需求。
税收收入是财政收入的主体，社会经济的发展和社会保障的完善等都对公共财政提出了要求，因此对预算支出所表现的公共财政的需求对当年的税收收入可能会产生影响，但是其数据获得比较困难，因为公共财政的需求与财政支出关系密切，所以选择财政支出作为其代表。
物价水平。
居民的收入水平与物价水平有一定的关系，我们选择商品零售价格指数作为物价水平的代表。
我们选取国内生产总值（X1）财政支出(X2) 商品零售价格指数（X3）等指标进行回归分析。
采用的模型如下：Y= β0+ β1X1+ β2X2+ β3X3+ uiY代表各项税收收入；X1代表国内生产总值；X2代表财政支出；X3代表商品零售价格指数，ui代表随机扰动项.我们通过对该模型的回归分析，得出各个变量与我国税收收入的变动关系。
（二）数据资料税收及三种影响因素历年数据注：各项税收收入(Y) 国内生产总值（X1）财政支出(X2)的单位是：亿元；商品零售价格指数（X3）的单位是：% 资料来源：以上数据均来源于历年《中国统计年鉴》。
我国国家财政收入的影响因素分析
我国国家财政收入的影响因素分析摘要：影响财政收入的因素很多，比如税收收入，国内生产总值，固定资产投资，就业人员数，税收体制，科教进步等等。
本文针对国家财政收入影响因素建立了计量经济模型，并利用 E - v i e ws软件对收集到的数据进行回归、检验、多重共线性以及自相关分析，建立财政收入影响因素的模型，分析了影响财政收入主要因素及其影响程度，并提出相关政策建议。
关键词：我国财政收入税收国内生产总值固定资产投资就业人数一、研究目的要求：财政收入对于国民经济的运行及社会发展具有重要影响。
首先，它是一个国家各项收入得以实现的物质保证。
一个国家财政收入规模大小往往是衡量其经济实力的重要标志。
其次，财政收入是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。
财政收入的增长情况关系着一个国家经济的发展和社会进步。
因此，研究财政收入的增长就显得尤为重要。
随着经济体制改革的深化和经济的快速增长，中国的财政收入状况发生了很大变化。
1981年全国财政收入为1175.79亿元，到2008年已经增长到61330.35亿元，增长十分快速。
为了研究影响全国财政收入增长的主要原因，分析财政收入的增长规律，预测中国财政未来的增长趋势，需要建立计量经济模型。
影响财政收入水平的因素可能有很多。
例如，国内生产总值、税收、就业、科学教育发展程度、税收体制、固定资产投资等都可能对财政收入有影响。
为了分析什么是影响财政收入增长的最主要因素，并分析影响因素与财政收入增长的数量关系，需要建立相应的计量经济模型去研究。
二、模型设定（一）理论综述近年来，国家财政收入的增长成为我国学术界和政府所关注的问题。
尤其在财政学界展开了一场关于财政收入的讨论。
现将一些观点综述如下：1.政府职能范围是决定财政收入规模的直接因素。
关于政府职能范围，在自由资本主义时期，以亚当·斯密为代表的西文经济学家，主张对经济实行自由放任，由“看不见的手”通过市场进行自发调节，政府活动被限制在像“守夜人”那样极小的范围内，在这种情况下，财政收支规模很小。
在我国财政税收中存在的问题及措施
在我国财政税收中存在的问题及措施一、我国现行财政税收体系存在的问题1.税种单一，缺乏多样性。
2.税收征管存在漏洞和失误。
3.税收征收和分配缺乏透明度。
4.税负过重，影响社会公平。
5.税制改革的进程缓慢，改革效果不明显。
1.税种单一，缺乏多样性。
我国现行的财政税收体系中，主要税种包括增值税、企业所得税、个人所得税、消费税等，这些税种主要集中在一些大型企业和富豪身上，而普通群众的负担相对较轻，这缺乏多样性，容易造成财政收入的波动性过大。
解决办法：多元化税源，推行多层次的税收制度，根据收入、地区、行业等因素，确定不同的税收政策。
2.税收征管存在漏洞和失误。
我国现行的税收征管机制存在一些漏洞和失误，导致税收征收和分配不够公平，存在一定的逃税现象，影响财政收入。
解决办法：加强税收征管监管力度，提高税收征收的效率和准确度，对不良征收行为进行惩戒。
3.税收征收和分配缺乏透明度。
我国现行的税收征收和分配机制缺乏透明度，财政部门的财政收支决策缺乏公众监督，很难发现和纠正行政管理中存在的问题。
解决办法：建立税收信息公开平台，全面公开财政收支情况，对相关的财政政策和决策进行公众咨询和评议，提高政府财务信息公开的透明度。
4.税负过重，影响社会公平。
我国现行的税收体系中，税负过重，影响了社会公平，加剧了贫富差距的问题，限制了消费和节约，不利于财富的长期积累。
解决办法：通过两手抓政策，分别对大型企业和高收入群体使用财产税等重税政策，而对中小微企业和普通居民使用减税等措施降低税负，实现税收的公平发展。
5.税制改革的进程缓慢，改革效果不明显。
我国现行税制改革的进程过于缓慢，改革的效果不明显，部分税种甚至是过时的。
同时，税收政策的稳定性不够，很难满足不同阶段和不同地区的需求。
解决办法：加快税制改革进程，推动完善现行税制，逐步建立符合时代发展需求的税制，同时要完善稳定的税收政策，为国民经济的广泛发展提供支持。
二、与税收相关的案例分析1.个税点球事件个人所得税是我国的一项重要税种，但由于传统工资薪酬收入的个税征收方式比较简单，而其他收入征收方式则比较困难，导致很多高收入人群往往通过其他途径获取收入，而个税并不能充分征收，存在逃税现象。
财政税收管理工作中的问题与对策
财政税收管理工作中的问题与对策作者：刘建艳来源：《今日财富》2022年第33期财政税收管理对于优化社会经济发展，促进公平正义，实现收入分配再调节具有重要意义。
传统的税收管理方式在一定程度上适应了当时的社会经济发展需要，为国民经济建设做出了贡献，但是已经不适应当下我国社会经济转型的需求，还要从优化资源配置的角度出发，分析财政与税收平衡的有效措施，认真总结以往财政税收工作的主要问题，针对性地提出优化整改措施。
税收是财政管理的重要组成部分，推动税收制度的规范化建设，实现财政与税收管理的统一，对于促进国民经济发展有重要意义。
目前，我国税收管理方式仍较为复杂，财政税收工作过程中存在一定的漏洞，财政税收管理的成本较高，需要系统地分析财政税收管理存在的问题，采用科学的措施予以优化改进。
一、加强财政税收管理的重要意义（一）适应社会经济发展需要随着我国社会经济改革进入深水区，国内外经济竞争的日趋激烈，以及新冠疫情等不良因素的影响，加快推动税收体制改革，根据市场变化出台有效的财政政策，对于进一步优化我国财政支出机制，推动社会经济高质量发展，进一步解决社会矛盾具有重要的意义。
提高财政税收管理水平，创新财政税收管理体制，进一步转变人们社会资源分配理念，体现全民共同富裕的价值观，客观上适应了社会经济发展变化的需要。
加快推动我国现行的采购制度、支付制度深化完善，对财税政策进行全面调整，可以提升我国财政收入利用率。
总体上来看，财政税收管理改革从根本上优化了财政支出结构，能够实现税收与我国政府职能转型相适应，有助于加快构建服务型的现代行政体系。
深化税务体制改革还可以促进社会公平，有效引导企业税收体制的深化改革；还可以进一步调节资金收支，为建设现代化行政体系提供有力的资金支持，并且充分保障我国调节教育、医疗等公业实施发展创新，推动更多企业涌向高新技术产业，激发出全社会的创新力与积极性，进而为国家创造更多收益。
税收体制改革对于从根本上优化收支机制意义重大。
我国的税收增长影响因素分析
我国的税收增长影响因素分析本文是对影响我国自1990到2009年的税收收入的主要因素进行实证分析。
选取的自变量有国内生产总值、财政支出、商品零售价格指数和进出口总额。
然后搜集了相关数据，利用了eviews 软件对计量模型进行了参数估计和检验，并加以修正得出结论。
税收作为财政收入的重要组成部分，在国民经济中扮演者不可或缺的角色。
影响税收收入的因素有很多，但主要的因素可能有：1、国内生产总值。
经济增长是税收增长的基本源泉，而国内生产总值是反映经济增长的一个重要指标。
2、财政支出。
财政支出所表现的公共财政的需求对当年的税收收入也会造成一定影响。
3、物价水平。
物价水平的上升会导致企业的利润虚增进而增加了国家的增值税收入。
反之，物价水平的下降也会造成国家税收收入一定程度上的减少。
4、进出口总额。
进出口总额的变化会直接导致我国关税收入水平的上升或下降，进而影响我国的税收收入。
一、样本数据围绕以上四个因素，从2011版中国统计年鉴中寻找到了以下数据，见表1：2005 28778.54 184937.37 33930.28 100.80 116921.80 2006 34804.35 216314.43 40422.73 101.00 140971.45 2007 45621.97 265810.31 49781.35 103.80 166740.19 2008 54223.79 314045.43 62592.66 105.90 179921.47 2009 59521.59 340506.87 76299.93 98.80 150648.06二、建立模型：设Y=税收收入、X1=国内生产总值、X2=财政支出、X3=商品零售价格指数、X4=进出口总额，选取1990-2008年数据作为计算数据，2009年作为预测数据。
（一）、模型线性分析：为分析被解释变量税收收入（Y）和解释变量国内生产总值（X1）、财政支出（X2）、商品零售价格指数（X3）、进出口总额（X4）的关系，作如图1、图2、图3、图4所示的散点图。
中级经济师财政税收专业知识和实务笔记
第一章公共财政与财政职能考点1：公共物品特征公共物品的特征（1）效用的不可分割性（2）受益的非排他性（核心特征）（3）取得方式的非竞争性（核心特征）（4）提供目的的非盈利性考点4：财政职能（一）资源配置职能1、资源配置职能的含义政府为财政资源配置的主体。
在传统的计划经济体制下，计划配置在整个社会经济中起着主导作用；在市场经济体制下，起决定性作用的是市场资源配置。
2、财政资源配置方式财政资源配置方式实际上是一种考点3：政府干预与政府干预失效1、政府干预及其手段（1）政府的宏观调控（2）立法和行政手段（3）组织公共生产和提供公共物品（4）财政手段2、政府干预失效（1）政府决策失误（2）寻租行为（3）政府提供信息不及时甚至失真（4）政府职能的“越位”和“缺位考点2：市场失灵在现代经济社会中，市场失灵是财政存在的前提。
1、市场失灵的表现（1）市场垄断（2）外部效应（私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性）（3）信息不对称与不充分（4）收入分配不公（5）经济波动与失衡”政治程序。
中级经济师《财政税收专业知识和实务》可以通过财政进行资源配置，有的可以通过市场进行资源配置，但实行政府管制，究竟天然垄断（2）资金提供方式也是通过政治程序完成的。
3、公共物品效率供给的难点（1）公共物品需求表达的困难（2）公共物品生产效率供给的困难4、资源配置职能的范围公共物品国防、法律设施、环境保护、行政管理服务、基础科学研究。
准公共物品高等教育、医疗。
生产准公共物品是政府职能的延伸。
行业的物品采用何种方式，要以效率优先的原则视具体情况而定。
1、调整投资结构（1）调整国家预算支出中的直接投资；（2）利用税收、财政补贴和投资政策引导企业的投资方向。
2调节资源在国民经济通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实调节资源在不同调节资源在政府部门和非政府5、资源配置职能的机制和手段部门之间的配置体现在财政收入占国内生产总值比重的高低上。
我国税收收入的影响因素分析
我国税收收入的影响因素分析——1984-2013年摘要:税收是国家取得财政收入的一种重要工具,也是影响我国经济发展的一个很重要的因素。
通过对影响税收增长的主要因素进行分析,解释这些因素和税收收入之间存在的关系以及其对税收收入的影响程度的大小，并在此基础上,提出相应的发展对策,以促进我国税收收入的增长以及我国经济的全面发展。
关键词 :税收收入;影响因素;税制改革The analysis of influence factors of ourcountry tax revenue——from 1984 to 2013 Abstract: The tax is not only an important tool of gaining fiscal revenue, but also is a significant factor affecting China's economic development. Through the analysis of main factors that influence the tax, we try to explain their relationship with the tax and their impact on it. On this basis, we put forward the corresponding development measures to promote China's tax revenue growth and overall development of our economy.Key Words: tax revenue ;influencing factors ;tax reform一、前言税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
基于税收分配广度和深度的发展,税收对国民经济的发展和促进作用也越来越显著，经济决定税收,税收反映经济。
我国财政税收遵从成本影响因素分析之我见
我国财政税收遵从成本影响因素分析之我见在20世纪80年代，以美国、英国为代表的西方发达国家开始研究税收遵从成本的相关问题，在此基础上，取得了显著的科研成果。
而我国对税收遵从成本的研究则明显滞后于先进国家，目前我国税收成本通常被分为三类：经济成本、税收遵从成本和管理成本，本文就税收遵从成本的组成及影响因素展开探究。
1税收遵从成本的组成因素税收遵从成本是指纳税人为了遵从既定的税法和税务机关的要求，在办理纳税事宜时出现的除了税收和税款的经济扭曲成本以外的费用支出。
在财政税收遵从专业领域的主流研究报告看，税收遵从成本主要由货币成本、心理成本、非劳务成本和时间成本构成，下面分别详细论述这四种成本：通常意义上，货币成本指的是纳税人在纳税的途中经由税务代理机构所办理纳税事宜所付出的中介费用或者询问税务顾问所支付的享受咨询服务的费用等。
货币成本应当包括以下几个方面：办税设备经费：办税设备主要是一些为办税服务的硬件设施，例如地税部门的税控收款机，国税部门的防伪税控机等等，大多数情况下属于一次性投入，其费用会在一定时期内分摊；企业所安排的办税人员经费。
这个项目的支出是纳税人办理涉税业务时不可或缺的开支，一般把此部分的费用划拨到企业的管理费之中，无法分隔开，大中型企业都会有专门的办税员工，绝大多数都是由财务部门的负责人兼任；税务代理费用的产生与纳税人委托代理行为的出现是分不开的，第三产业的迅猛发展带动了纳税代理服务的出现，也显著地为纳税人员办理相关业务提供了便利条件。
心理成本主要指纳税人因个人纳税后未享有相应的报酬而出现不满情绪或担心错误地理解税收规章会受到处罚而出现的焦虑情绪。
心理成本的表现明显，但测量难度较大。
税收征管从过去的来源扣缴到如今的纳税申报有了一个显著的改变。
税收制度的公平程度与纳税人的心理平衡存在正相关关系，也就是说，纳税人能够负担个人所承受的税收额度，出现不良情绪的几率就会越低；税收政策普及程度越高，纳税人就越有信心纳税，从而会消除焦虑心态。
我国税收收入的影响因素分析
我国税收收⼊的影响因素分析我国税收收⼊的影响因素分析11⾦融6班王芳学号：20112730摘要：本⽂根据1998—2011年中国税收收⼊与国内⽣产总值、财政⽀出和商品零售价格指数的实际变化情况，建⽴回归模型，，利⽤EVIEWS软件对计量模型进⾏了参数估计和检验，并加以修正，通过模型分析影响中国税收收⼊的因素。
⼀、研究的⽬的要求税收是我国财政收⼊的基本因素,也影响着我国经济的发展。
科学地对税收增长进⾏因素分析和预测分析⾮常重要，对研究我国税收增长规律，制定经济政策有着重要意义。
改⾰开放以来，随着经济体制改⾰的深化和经济的快速增长，中国的财政收⽀状况发⽣很⼤变化，中央和地⽅的税收收⼊1998年为9262.80亿元，到2011年已增长到89738.39亿元。
税收作为财政收⼊的重要组成部分，在国民经济发展中扮演着不可或缺的⾓⾊。
为了研究影响中国税收增长的主要原因，分析中央和地⽅税收收⼊的增长规律，以及预测中国税收未来的增长趋势，我们需要建⽴计量经济模型进⾏实证分析。
影响税收收⼊的因素有很多，但据分析主要的因素可能有：①从宏观经济看，经济整体增长是税收增长的基本源泉，⽽国内⽣产总值是反映经济增长的⼀个重要指标。
②公共财政的需求，税收收⼊是财政收⼊的主体，社会经济的发展和社会保障的完善等都对公共财政提出要求，因此对预算⽀出所表现的公共财政的需求对当年的税收收⼊可能会有⼀定影响。
③物价⽔平。
我国的税制结构以流转税为主，以现⾏价格计算的GDP等指标和经营者的收⼊⽔平都与物价⽔平有关。
④税收政策因素。
我国⾃1978年以来经历了两次⼤的税制改⾰，⼀次是1984~1985年的国有企业利改税，另⼀次是1994年的全国范围内的新税制改⾰。
税制改⾰对税收增长速度的影响不是⾮常⼤。
因此，可以从以上⼏个⽅⾯，分析各种因素对中国税收增长的具体影响。
⼆、模型设定为了全⾯反映中国税收增长的全貌，我们选⽤“国家财政收⼊”中的“各项税收”（即税收收⼊）作为被解释变量，⽤Y表⽰，反映税收的增长；选择“国内⽣产总值”（即GDP）作为经济整体增长⽔平的代表；选择“财政⽀出”作为公共财政需求的代表；选择“商品零售价格指数”作为物价⽔平的代表。
我国财政税收收入的影响因素及实证分析
模 型估计结 果说 明 ，在假定 其它 变量不 变 的情 况 下， 当年 国内生产 总值每增 长 １ 亿元 ， 税 收收入 就会增 长０ ． ２ ６ ８ ５ ２ ８亿元 ； 在 假定其它 变量不变 的情 况下 ， 当财 政支 出每增长 １ 亿 元 ，税 收收入就会 增长 ０ ． ６ １ ３ ２ １ ７亿 元； 在假 定其 它变量 不变 的情 况下 ， 当年进 出 口总额每
策建议 ， 以促进 我 国税收 收入 的增长以及我 国经济 的全面发展 。
关键 词 ： 财 政税收收人 ； 国内生产 总值 ； 财政支 出 ； 进 出 口总额
一
、
研 究背景
运用 Ｅ ｖ ｉ ｅ ｗ ｓ 软件 ， 用最小 二乘 估计法 （ Ｏ Ｌ Ｓ ） 对 上述
１ ９ ９ ６年我 国财政税 收收入为 ６ ９ ０ ９ ． ８ ２ 亿元 ， 到２ ０ １ ０ 年增加 到 ７ ３ ２ １ ０ ． ７ ９亿元 ，这十五年 来财 政税 收收入 绝 对增加额 为 ６ ６ ３ ０ ０ ． ９ ７亿元 。税收是 国家为实现 其职能 ， 凭借政治权 利 ， 参与 的一部 分社会产 品和 国民收入的分 配与再分 配所 进行 的一 系列 经济活动 ， 它作为财政 收人 的重要组成部 分 ， 在 国民经济发展 中扮 演着不 可或缺 的 角色 。 经济决定税 收 ， 税收又反作用 于经济 。 要 实现经济 的持续发展 ， 必 须要求与经 济紧密关联 的税收符 合其发 展 的要求 。因此 ， 我们需要对 影响税 收的各个 因素加 以
１ ． 经济意义检验
回归分析 方法进行分 析 ， 分析软 件采取 Ｅ ｖ ｉ ｅ ｗ ｓ ３ ． １ 软件 ， 数据主要来 自《 中国统计年鉴数据 库》 。 ３ ． 模 型的建立 在对被解 释变量和解释变 量进行描述 和分析后 ， 为 了便 于研究 ， 分别对 Ｙ、 Ｘ １ 、 Ｘ ２ 、 Ｘ ３ 取对 数进行分析 。故
影响我国税收征收成本的主要因素分析
影响我国税收征收成本的主要因素分析近年来，我国税收征收成本一直处于较高水平。
通过对我国税收征收成本现状在理论和实证两个角度的分析，可以看到,是税收成本变动的内在规律、制度环境因素、征管投入增加等的影响使我国税收征收成本居高不下，全面客观地理解和把握我国的税收征收成本，有助于增强决策层、管理层与执行层的成本意识，更好地指导税收工作。
一、从税收征收成本的变动发展规律看，我国尚处于成本水平较高的历史时期（一）税收成本递减规律。
从税收成本发展变动规律看，税收成本率会随着经济发展水平的变动而发生有规律的变化：在经济发展水平较低的时期，税收成本较高；随着经济发展水平的提高，税收成本率呈下降趋势。
我们称之为税收成本递减规律。
由于这个规律的存在，发展中国家的税收成本一般要高于发达国家。
在目前我国纳税主体呈多元化的情况下，税收的集中度相对偏低，会计核算制度不健全、会计信息失真的情况十分普遍，造成税收征管难度大，税收成本必然高。
（二）税收边际成本递增规律。
税收边际成本是指税收每增加一个单位而增加的成本。
一般来说，在其他条件不变的情况下，税收边际成本会在税收收入规模达到一定程度后，发生有规律的变化，即税收边际成本呈递增趋势。
也就是说，当所有纳税人还没有完全达到自觉如实申报纳税的时候，此时，通过加大投入、加强税收征管，税收收入会出现超常规增长。
但在税源一定的情况下，当税收收入超过一定限度，且绝大部分税收已经征收入库的情况下，即使再增加投入，税收收入也不会出现超常规增长，此时税收边际成本将呈递增趋势，税收成本非常高。
从我国近年来税收实践看，随着经济的快速增长，全国税收收入实现了历史性突破。
这既有经济发展、政策调整等方面的因素，更有不断增加经费投入、改善征管手段、加强税收管理的因素，特别是“金税工程”的深入实施，对打击涉税犯罪、增加税收收入功不可没，但投资也是巨大的。
随着征管手段的改进和管理水平的提高，税收征收率不断提高。
财政税收中的成本因素探究
财政税收中的成本因素探究【关键词】财政税收；成本所谓财政税收成本，指的是在税收征纳过程中所发生的税务费用支出。
此类支出分为两类。
一、税务行政费用，指的是相关政府部门制定税收计划以及向纳税人征税过程中所投入的资金。
比如：税务机关人员的工资、奖金；政府办公楼、室内设施以及日常办公用品；向纳税人发放的征税凭证；向社会广泛发放的宣传资料；改革收税体制所需的投入资金等等。
二是税收奉行费用，指的是在纳税过程中，个人或纳税单位所支付的费用。
其中包括：办理税务登记、填写申报表的劳动耗费；纳税人缴纳实物税所发生的运输费用；聘请税务顾问、会计师和律师的酬金等。
我国目前在财政税收过程中发现财政税收成本普遍存在偏高的问题。
1.财政税收成本偏大的原因1.1我国现行税制与税收政策的不完善现行税率过于复杂。
差别税率是我国目前采取的最广泛的方式，此外累进税率也应用广泛，这导致税制的复杂性大幅度提高。
例如，我国个人所得税适用税率有多种：工资、薪金所得适用5%-45%的九级超额累进税率；个体工商业户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率；稿酬所得，适用于20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额；劳动报酬所得，特许权使用费所得，股息、利息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得等，均适用于20%的比例税率。
采纳累进税率虽然使税负公平在一定上提高了，但是与此同时使计征税收提高，征税成本相应提高。
此外，高边际税率也由此而生，此举让逃税、避税成为大多数人油然而生的想法，纳税成本也相应提高。
1.2我国现行的税收征管体制不合理税务机构设置不协调。
我国于1994年进行税制改革以后，设置了国、地税两套税务机构，此举虽然为国家提供了满意的税收收入，但与此同时，使征收成本也相应提高。
税收稽查分局、相关服务厅及征收分局等的建立，花费了一部分税收成本，而且纳税人就必须亲自去服务厅办理各项事务，使纳税成本也相应提高。
中国财政收入影响因素的分析——基于1996—2011经验数据的实证研究
杨 亚 轩
（ 河 南大 学工商 管理 学院 ，河南 开封
【 摘 要】 伴随 着 中国国民经 济的飞速发展 和综合 国力 的显 著提 高 ，中国的财政收入 也不 断增加。 中国经济 的增长具有 阶段性 ，本文 用Ｓ Ｐ Ｓ Ｓ软件进行 了线性回归分析 ，以研 究影响国家财政收入 的主要社会经济因素。通过定量分析得 出经济增长是 影响财政收入规模 的最根 本因素
性 ，得 等 级 相关 系 数 ＝ ０ ． ４ ２ ５，则 统 计 量 Ｚ＝１ ５ ９ ＜Ｚ ＝ ： １ ． ９ ６， 所 以随机误 差项无 异方差 性 。美 国某 学者 曾有异方差 较多存 在于截 面 数据 而不是 时 间序 列数据 的结论 。 ： ９ ３ ． １ ５ ３ ＞ １ ０，新 的 回归方程
对新 回归 方程 做统计 检验 ： Ｒ ２ ： ０ ． ９ ９ ９，
，说 明新方 程的拟
合更好 。由方差 分析表 和系数表 知 ，所有 的 Ｐ值都 小于 ０ ． ０ ５ ，表明 新 的回归方 程 和 回归 系数 都是显著 的。根据常 规 ，当 Ｄ Ｗ 的值 在 ２ 左 右时 ，可 认为 不 存在 自相关 性 。用 等级 相关 系 数 法检 验异 方 差
证检验的结果表明了假设一和假设 四的正确 性。 矗： ０ ． １ ９ ２ 意味着在其他
因素保持不变 时，国内生产 总值每增加 １ 亿元 ，中国财政收入增加 ０ ．
１ ９ ２ 亿元。 ： ０ ． ０ ９ ５ 意味着在其他 因素保持不变时 ， 社会消费总额每增
加１ 亿元 ，中国财政收入增加 ０ ． ０ ９ ５亿元 。假设 二和假设 三没有得到有 力 的检验 。最 后选 取 和 Ｘ ４ 为 自变量 ，回归方程 为
仍有 多重共 线性 。但用来 做预测 时 ，只要 保证 白变量 的相关类 型在 预 测期 内保 持 不 变 ，预 测 效果 仍会 较 好 。
影响我国税收收入增长经济因素的分析
影响我国税收收入增长经济因素的分析【摘要】我国税收收入对经济发展起着至关重要的作用，本文旨在分析影响我国税收收入增长的经济因素。
首先从宏观经济形势的影响入手，探讨经济增长、通货膨胀、就业率等因素对税收收入的影响；其次分析税收政策的调整对税收收入的影响，政府对税收政策的调控将直接影响税收收入的增长；再者探讨经济结构的变化和社会发展对税收收入的影响，转变经济结构和社会发展水平提高将带动税收收入增长；最后分析国际因素的影响，全球化和外贸政策变化对我国税收收入的影响。
综合以上因素，本文得出影响我国税收收入增长的综合因素，并提出未来税收政策的建议。
【关键词】税收收入增长、我国、影响因素、经济、宏观形势、税收政策、经济结构、社会发展、国际因素、综合因素、未来税收政策、建议。
1. 引言1.1 我国税收收入的重要性我国税收收入在国家财政中占据着重要地位，是支撑国家经济运行的重要来源。
税收收入的增长直接影响着国家的财政收支状况，关系着国家的经济持续发展和社会稳定。
税收收入的增长也反映了国家经济活力和财政健康程度，是衡量国家财政状况的重要指标之一。
税收收入的增长可以为国家提供更多的财政资金，用于支持教育、医疗、社会保障等公共事业的发展，提升民生福祉，实现经济社会可持续发展的目标。
税收收入的增加也可以用于支持国防建设、科技创新等国家重大项目，提升国家综合国力和竞争力。
在当前国际形势复杂多变的情况下，我国税收收入的增长更显得至关重要。
只有保持税收收入的稳定增长，才能够更好地抵御外部风险和挑战，确保国家经济的持续稳定发展。
加强税收收入的管理和提升税收征管水平，成为当务之急。
1.2 研究目的本文旨在分析影响我国税收收入增长的经济因素，准确把握税收收入增长的主要影响因素，为我国税收政策的制定提供理论支持和参考依据。
通过研究宏观经济形势、税收政策的调整、经济结构的变化、社会发展的影响以及国际因素的影响等方面的内容，深入探讨我国税收收入增长的多方面影响因素，为政府部门制定更加科学合理的税收政策提供参考建议。
财政部 因素法
财政部因素法财政部因素法：构建公平与效率并重的税收体系在现代社会中，税收作为国家财政收入的重要来源，对于实现经济社会发展目标、调控经济运行起着至关重要的作用。
然而，如何建立一个既能够增加税收收入，又能够维护社会公平与经济效率的税收体系，一直是各国政府亟待解决的问题。
为了解决这些问题，财政部提出了“因素法”。
“因素法”是财政部在研究税收制度中提出的一种新理论与方法，其核心思想是将税收征收与收入分配、资源配置等因素相结合，通过综合考虑不同因素的权衡，构建一个公平与效率并重的税收体系。
该方法主要包括以下几个方面的内容。
首先，基于税负因素的考虑。
税收是国家对社会资源的调剂手段，征收税收会对纳税人的经济利益产生直接影响。
因此，在构建税收体系时，必须考虑税负对纳税人的影响。
财政部通过分析不同纳税人的经济实力、消费能力等因素，确定相应的税收比例和税收政策，以实现公平的税负分担。
其次，基于收入分配因素的考虑。
税收在经济中的一个重要作用是通过调节收入分配，实现财富再分配的目标，缩小贫富差距。
财政部在设计税收体系时，会综合考虑不同收入群体的经济状况和收入来源，采取差别税率、个税扣除等措施，以实现收入分配的公平性。
再次，基于资源配置因素的考虑。
税收在经济中的另一个重要作用是调节资源的配置，促进经济发展。
财政部通过税收制度的设计，可以对不同产业、不同经济活动进行差别税率的设定，引导资源向效益高、创造就业的产业倾斜，提高资源配置的效率。
最后，基于行政成本因素的考虑。
税收征收的过程是一个需要投入大量行政资源与成本的过程。
财政部在设计税收体系时，会考虑税收征收的行政成本，尽量减少行政手续的繁琐与成本的浪费。
通过优化税务管理，提高征收效率，降低征税成本，实现税收征收的便利化。
综上所述，“因素法”是财政部为了构建公平与效率并重的税收体系而提出的一种方法。
该方法通过综合考虑税负、收入分配、资源配置、行政成本等多个因素，旨在实现税收的公平与效率的统一。
浅谈财政税收工作存在的问题及深化改革建议
UAN ZHUO LUN TAN圆桌论坛Y- 174 -财政税收是一个国家财政收入的重要因素，对国家的经济建设具有重大影响。
随着中国经济的持续发展，中国对其税收政策进行了一系列调整。
但是，中国的财税政策仍然存在缺陷和漏洞，这正在降低中国财税工作的工作水平和效率，并影响中国的财税工作。
财税在国民经济发展中起着重要作用，为确保财税事业的顺利进行，国家对现行财税，国家税收制度和财税监管进行了适当的改革。
财税预算机制和财税支付制度，可以有效地防止企业偷税漏税，确保国民经济建设的顺利进行。
一、财政税收改革的必要性（一）有效提高税收管理水平随着我国经济的快速发展，引领产业体系和宏观经济调整的税收管理水平在有效改善经济结构、供需平衡、收入分配以及加强市场经济方面发挥了重要作用。
可以看出，改善税收管理是财税改革的重要组成部分。
过去的财税管理方法已不再适应当前的经济发展趋势，而改善财税管理已成为当务之急。
（二）避免财务风险随着经济的快速发展和国家之间频繁的经济往来，中国经济与全球经济的相互渗透程度逐渐增强。
为了有效规避金融风险，有必要从以下两点入手，加强财税体制改革，为了促进新时代税收事务的有效进展，有必要引进先进的国外管理经验和税收技术。
在宏观经济调整和产业结构调整中，必须考虑财政风险和财政影响，由于财政税收的健康发展与减少财政风险密不可分，因此有必要进行财税政策改革。
（三）增强中国的综合实力当前，中国经济发展处于相对稳定的状态，但是经济体制的弊端越来越明显。
通货膨胀引起的供需失衡使中国经济逐渐下降。
同时，生产成本的迅速上升和其他国家的原材料价格上涨导致我国经济下降。
由于成本过高，价格继续上涨，居民似乎对消费特别被动，巨大的生活压力严重影响了居民的生活质量。
二、浅谈财政税收体制改革的具体需求自21世纪初以来，中国经济发展越来越快，需要改革市场经济体制以改变新的发展方向。
税制改革是重要环节，在当前新时代的背景下，它以互联网商务为运营模式，以阿里巴巴、京东、顺丰速运、韵达、申通等物流业务呈现了社会经济形式的各种发展形式。
税收遵从成本影响因素及在我国的适用性分析
２１年 ００
第３ 期
税 收遵从成本影响 因素及在我 国的适用性分析
薛 菁
（ 上海 财经 大学
［ 摘
公 共经 济 与管理 学 院 ， 海 上
２０ ３ ） ０ ４ ３
要］ 国内外研究文献将税 收遵从成 本高的原因归结于税 法 、 税制 、 税收 征管 、 务代理 、 税 税务腐 败 、 纳税人 自身特 征
心理成本 等 。税 收遵 从成 本 的负 面效 应要 求 现代 税 来 的结 果 。而 税法 的非稳 定性 现象 又导致 纳 税 人遵 收遵从 成本 的研究 除 了寻 找合理 的方 法测 算 和分 析 从成本 的增加 。 这是 因 为 ： 收遵 从 成 本 按 发 生 的 税 税 收遵从 成 本 的规 模 外 ， 必 须 关 注税 收 遵 从 成 本 频率分 为 临时性 成本 与经 常性 成本 。临 时性 成本 一 也 的影 响因素 ， 以对 症 下 药 找 到对 策 。 国 内外 研 究 文 般指 只发 生一 次 的 成本 ， 因税 法 变 化 或 开 征 新 税 是 献将 税 收遵从 成本 高 的原 因归 结于 税 法 、 制 、 收 或税制 结 构发 生 变 动 所 带来 的 成本 。税 法 的变 动 ， 税 税
征 管 、 务代 理 、 收 腐 败 、 税 人 自身 特 征 和 纳 税 必 然增 加 企业 纳 税人 培 训 会 计 人 员 、 税 税 纳 内部 审 计 人 员
素质 等 因素 。这些 因素对税 收遵 从成 本 的影 响机 理
的支 出 ， 大 了企业学 习新 文件 、 规定 和适 应新 法 加 新
与税务 顾 问相关 的报酬支 付 ； 劳务成 本 ， 在 纳税 非 指 办公用 品 的成 本 等 ； 以及 税 收筹 划 税 法 的价值 体 系 为适 应 经 是税 法兼 顾公 平价 值与效 率价 值这 对 矛 盾统 一 体带
影响财政收入因素模型实证分析
由放任和 自由竞争 的经济 ， 政府应 当减少干预或者不 干预． 政府仅仅
作为 “ 守夜人”存在。
影响财政收入 的因素有很 多 ， 如经济发展水平 、 税 收制度 的设计 、 政府职能范 围等。我国专家学者对此有广泛的分析研 究 ， 但大 多集 中 于研究影响税收增长的 因素 ，并且着眼于 ＧＤ Ｐ对税收增长的影 响强
入是国家对经济 实行 宏观 调控的重要经济杠杆。 财政收入 的增 长情况 关系着一个 国家 的经济 的发展 和社会 的进 步。因此 。研究财政 收入 的
１ ９ ５ ３ — ２ ０ ０ ３ 年的年度数据进行分析得 出财政收入与经济增长具有长 期均衡关系 ，短期 内 ＧＤ Ｐ的变动对税收有显著 的正向影响 ，税收与
“ 财政收入”作为被解释 变量， 其余一些影 响财政收入 的因素作为解 释变量 ，主要反映的是财政收入与各影响因素的关系。
财政收入 （ Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅ ｉ ｎ ｃ ｏ ｍｅ ｏ
配第 ， 他 作为古典政治经济学 的奠基人和财政理论 的先驱者 ， 不仅在 国家财政支出方面进行 了深入 的研究 。 而且在国家财政收入理论上也 有很大的建树。在其代 表作 《 赋税论 》中 ． 他阐述 了关于税收制度的 建设和税收对于 国家重要性 的理论 。 配第十分重视 国家税收对经济 的 影响 ． 他在 《 赋税论 》中，比较深刻 的分析 了税 收和国民财富 ， 税收 和国家经济实力之间的关系。 古典政治经济学的创始人亚 当斯密在 其著作 《 国 民财富的性质和 原因的研 究 》 一书 中，综合 了自由主义经济 学说 和财政学说 。 主张 自
和税款虚收的影响。 与上述 几位 学者 从 多方 因素 入手 进行 全面 分析 不 同。 郝春虹 （ ２ ０ ０ ６）引入 时间趋势 因素，以物价水平和 ＧＤＰ作为解释 变量 。对
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我国财政税收中的成本因素分析
财政税收是我国财政主要来源，是一项收入性经济行为，财政税收直接影响着国民经济建设与发展。
但是在各级财政税收中，也是有一定成本的，那就是税务费用支出。
这种成本支出有两种，一种是税务行政费用；一种是税收奉行费。
从当前来看，我国财政税收成本是较高的，与经济发展极不协调，间接也影响了财政税收工作开展。
文章通过对我国财政税收成本影响因素的探讨，提出财政税收实施中应遵循的基础原则，从中总结出降低财政税收高成本的对策和方法，仅供同行参考。
标签：财政税收；成本；税制；原则；应对措施
通过进一步梳理目前财政税收工作流程，我们发现在财政税收工作中的费用支出有两大部分，一个是体现在政府相关部门的费用支出，在各部门开展与财政税收相关工作时，会产生一些必要的行政费用；另一个体是社会纳税人在纳税时，产生的奉行费用，这两项费用是支出的主要部分。
其中税务行政费用，是最重要的支出项目，这部分就占了总财政税收成本的80%左右。
与我国不宽裕的财政情况相比，我国财政税收成本是非常高的，仅仅财政税收费用支出一项就占去了大部分支出份额。
财政成本问题是当前社会最急需解决的根本问题，只有不断降低财政税收成本，才能进一步提高财政税收工作效率、提升经济效益。
1 我国财政税收成本的影响因素分析
1.1 税收管理机构设置不协调
自1994年起，我国就把国税和地税分开了，各自缴纳的税收制度导致了税务机构设置上的极不合理，这种不合理的税收征管体制，极大的增大了税收成本。
因为机构分散，使财政税收成本加大，虽然增强了一部分收入，但支出成本与收入成本不成正比。
主要表现就是各级国税局、地税局基础设施投入过多、建设项目增加，而社会纳税人还要分头去两个税务局办理纳税事务，这也间接加大了纳税成本、浪费了时间。
再者，各种各样的税务规定增大了纳税人的纳税难度，也会增大财政税收成本。
1.2 相关部门的成本意识较为淡薄
在财政部门的工作人员没有危机意识，面对国家经常划拨的巨款奖金，以为自己是财政部门人员，国家不缺钱、单位不缺钱，在这样陈旧的观念推动下，各级财政部门人员，就没有树立起良好的成本核算意识，而事实上，国家划拨的奖金是用在社会和经济建设上的，并不是给财政部门的，各级财政部门有的还恶意扣压，导致社会建设得不到发展，个别人员在工作中存在各种浪费，这也从另一方面，大大的增加了财政税收行政费用支出；有的政府部门不按规章制度办事，在分配资金时，不合乎规定，重成效、不重成本，使大量资金得不到科学利用，造成极大的资金浪费现象，很容易滋生贪污腐败。
1.3 税制和税收政策不完善
我国税制和税收政策体系存在较大的缺陷，这种缺陷直接导致了税收成本居高不下。
从整个行业来看，我国现行税收制度与政策还有许多不足之处，不够完善的制度造成了许多不必要的麻烦，虽然我国在税制改革上进行了多次调整，但还是不够完善，税率复杂、税收不公开、交税纳税宣传教育不到位都是不完善的体现。
社会逃税漏税的想法和心理不断加强扩散的主要原因就是，无法理解的各种税制、复杂的税率，让纳税人和纳税企业让人无从计算到底要交多少税，特别是对税额计算更是无从下手。
过多的税负给税收工作良性开展也带来较大难度，同时也加大了各级监督管理难度，纳税成本成倍增长也就不足为怪了。
2 财政税收实施的基本原则
财政税收效率影响着国家的经济发展，而不断加大的成本又为健康发展埋下了许多不安定隐患，严重的影响了国家经济社会发展秩序。
财政税收是国家职能，关系到全社会经济的发展和进步。
只有不断降低财政税收成本，才能有效保证税收顺利开展。
2.1 税收经济效率原则
国家征税应当遵循效率原则，简单理解就是必须减少社会承受的额外负担，以最小的额外负担换取最大的经济效率，保证社会良性发展。
税收经济效率原则一方面利于社会生产力发展，增加社会总量收益，通过国家征税，让有限的资源进行科学合理配置，使各项经济机制能够完善和运行；另一方面是在不影响税收负担的前提下，实现税收收入的最大化，要以节省征纳双方费用为原则，进一步提升税务行政管理的效能，以最简便的税制完成操作。
2.2 税收公平原则
税收政策公平与否，决定了税收制度能否正常运转，国家通过合理的税收政策，进一步调整分配结构，用公平透明的税负矫正收入分配不公，缩小极大的悬殊差别，良好的税收政策能够有效保证社会稳定。
可以说，税收公平原则是我国设计和实施税收制度最主要的原则，也是需要把握的重点方向。
只有合理公平的税收，才能调动纳税人依法纳税的自觉性，减轻纳税人经济负担，对维护社会稳定，保证经济发展起到良性的推动作用。
在各级财政税收中，只有充分把握好以上两个大原则，合理进行税制改革，才能为经济建设添砖加瓦、锦上添花。
3 如何降低我国财政税收成本
3.1 精简税务机构并调整布局，实现减员增效的目标
通过协调统一的国税、地税共同工作，达到减少成本的目标。
为了进一步从本质上减少纳税人纳税成本，需要进一步做好机构调整，降低税务机关检查成本，
通过建立国地税联合稽查的机构，得以人实现减轻检查成本的目的，大大避免了纳税人被重复稽查的几率；通过调研合并地理上相邻、经济水平相近的征管机构，以减少征收成本；在经济发达地区，要加强征管力量，避免税款不必要的流失，也可以把一个地区相同业务的税务成立联合办公区，使纳税人一次完成国、地税的纳税申报。
3.2 培养税收成本观念，净化税收征纳环境
全面提高税务人员职业能力，通过科学合理的税收执法程序，确保税收工伤有效开展；不断提升工商、银行、海关和公安各部门配合力度，通过完善的协护税网络和制度遏制各个部门争利的现象，全面治理税费不分和以费挤税情况的发生；税务部门还要不断加强宣传引导，全面提高社会整体纳税意识，各级党政干部也要学好税法，不能政府干预税收；税务机关也要加强成本意识，在工伤中，时刻把成本核算、纳税成本和税收负效应放在心理，时刻提醒自己，在为国家工作，为社会服务。
通过对制度的不完善，拿出合理的全年分析、预算，各部门按预算执行，并把税收成本列入考核体系，合理分配资源、完善奖惩制度，从本质上改善和提高税务工作整体效率。
3.3 优化税制结构，完善政策，建立简繁适度的税制体系
本着累进税率成本效益原则和以公平公正透明原则，可以逐步缩小个人所得税级次、拓宽应税收人级次、区别勤劳所得与非勤劳所得税率的方式，通过科学方法简化税率的档次，体现社会公平、纳税清晰。
4 结束语
虽然财政税收成本是不可避免的财政支出，但却能够通过科学有效的措施降低财政税收成本。
随着我国不断调整改进制度、政策和体制，税收政策也有了长足发展，在各级税收工作中，需要各级人员加强成本观念，创新改革税收制度和税收政策，不断加强完善税收管理体制，就能从根本上实现降低税收成本的效果，解决财政税收成本居高不下的课题，从而提升我国财政税收效率，保证社会经济繁荣发展。
参考文献
[1]宋凤轩.财政与税收[J].人民邮电出版社，2003（9）.
[2]郭春芳.新编税务管理与文书手册[M].中国工商出版社，2004.
[3]扬杨.我国税收征管成本研究[J].中国财政经济出版社，2010（7）.。