我国财政税收中的成本因素分析

我国财政税收中的成本因素分析

财政税收是我国财政主要来源，是一项收入性经济行为，财政税收直接影响着国民经济建设与发展。但是在各级财政税收中，也是有一定成本的，那就是税务费用支出。这种成本支出有两种，一种是税务行政费用；一种是税收奉行费。从当前来看，我国财政税收成本是较高的，与经济发展极不协调，间接也影响了财政税收工作开展。文章通过对我国财政税收成本影响因素的探讨，提出财政税收实施中应遵循的基础原则，从中总结出降低财政税收高成本的对策和方法，仅供同行参考。

标签：财政税收；成本；税制；原则；应对措施

通过进一步梳理目前财政税收工作流程，我们发现在财政税收工作中的费用支出有两大部分，一个是体现在政府相关部门的费用支出，在各部门开展与财政税收相关工作时，会产生一些必要的行政费用；另一个体是社会纳税人在纳税时，产生的奉行费用，这两项费用是支出的主要部分。其中税务行政费用，是最重要的支出项目，这部分就占了总财政税收成本的80%左右。与我国不宽裕的财政情况相比，我国财政税收成本是非常高的，仅仅财政税收费用支出一项就占去了大部分支出份额。财政成本问题是当前社会最急需解决的根本问题，只有不断降低财政税收成本，才能进一步提高财政税收工作效率、提升经济效益。

1 我国财政税收成本的影响因素分析

1.1 税收管理机构设置不协调

自1994年起，我国就把国税和地税分开了，各自缴纳的税收制度导致了税务机构设置上的极不合理，这种不合理的税收征管体制，极大的增大了税收成本。因为机构分散，使财政税收成本加大，虽然增强了一部分收入，但支出成本与收入成本不成正比。主要表现就是各级国税局、地税局基础设施投入过多、建设项目增加，而社会纳税人还要分头去两个税务局办理纳税事务，这也间接加大了纳税成本、浪费了时间。再者，各种各样的税务规定增大了纳税人的纳税难度，也会增大财政税收成本。

1.2 相关部门的成本意识较为淡薄

在财政部门的工作人员没有危机意识，面对国家经常划拨的巨款奖金，以为自己是财政部门人员，国家不缺钱、单位不缺钱，在这样陈旧的观念推动下，各级财政部门人员，就没有树立起良好的成本核算意识，而事实上，国家划拨的奖金是用在社会和经济建设上的，并不是给财政部门的，各级财政部门有的还恶意扣压，导致社会建设得不到发展，个别人员在工作中存在各种浪费，这也从另一方面，大大的增加了财政税收行政费用支出；有的政府部门不按规章制度办事，在分配资金时，不合乎规定，重成效、不重成本，使大量资金得不到科学利用，造成极大的资金浪费现象，很容易滋生贪污腐败。

1.3 税制和税收政策不完善

我国税制和税收政策体系存在较大的缺陷，这种缺陷直接导致了税收成本居高不下。从整个行业来看，我国现行税收制度与政策还有许多不足之处，不够完善的制度造成了许多不必要的麻烦，虽然我国在税制改革上进行了多次调整，但还是不够完善，税率复杂、税收不公开、交税纳税宣传教育不到位都是不完善的体现。社会逃税漏税的想法和心理不断加强扩散的主要原因就是，无法理解的各种税制、复杂的税率，让纳税人和纳税企业让人无从计算到底要交多少税，特别是对税额计算更是无从下手。过多的税负给税收工作良性开展也带来较大难度，同时也加大了各级监督管理难度，纳税成本成倍增长也就不足为怪了。

2 财政税收实施的基本原则

财政税收效率影响着国家的经济发展，而不断加大的成本又为健康发展埋下了许多不安定隐患，严重的影响了国家经济社会发展秩序。财政税收是国家职能，关系到全社会经济的发展和进步。只有不断降低财政税收成本，才能有效保证税收顺利开展。

2.1 税收经济效率原则

国家征税应当遵循效率原则，简单理解就是必须减少社会承受的额外负担，以最小的额外负担换取最大的经济效率，保证社会良性发展。税收经济效率原则一方面利于社会生产力发展，增加社会总量收益，通过国家征税，让有限的资源进行科学合理配置，使各项经济机制能够完善和运行；另一方面是在不影响税收负担的前提下，实现税收收入的最大化，要以节省征纳双方费用为原则，进一步提升税务行政管理的效能，以最简便的税制完成操作。

2.2 税收公平原则

税收政策公平与否，决定了税收制度能否正常运转，国家通过合理的税收政策，进一步调整分配结构，用公平透明的税负矫正收入分配不公，缩小极大的悬殊差别，良好的税收政策能够有效保证社会稳定。可以说，税收公平原则是我国设计和实施税收制度最主要的原则，也是需要把握的重点方向。只有合理公平的税收，才能调动纳税人依法纳税的自觉性，减轻纳税人经济负担，对维护社会稳定，保证经济发展起到良性的推动作用。在各级财政税收中，只有充分把握好以上两个大原则，合理进行税制改革，才能为经济建设添砖加瓦、锦上添花。

3 如何降低我国财政税收成本

3.1 精简税务机构并调整布局，实现减员增效的目标

通过协调统一的国税、地税共同工作，达到减少成本的目标。为了进一步从本质上减少纳税人纳税成本，需要进一步做好机构调整，降低税务机关检查成本，

通过建立国地税联合稽查的机构，得以人实现减轻检查成本的目的，大大避免了纳税人被重复稽查的几率；通过调研合并地理上相邻、经济水平相近的征管机构，以减少征收成本；在经济发达地区，要加强征管力量，避免税款不必要的流失，也可以把一个地区相同业务的税务成立联合办公区，使纳税人一次完成国、地税的纳税申报。

3.2 培养税收成本观念，净化税收征纳环境

全面提高税务人员职业能力，通过科学合理的税收执法程序，确保税收工伤有效开展；不断提升工商、银行、海关和公安各部门配合力度，通过完善的协护税网络和制度遏制各个部门争利的现象，全面治理税费不分和以费挤税情况的发生；税务部门还要不断加强宣传引导，全面提高社会整体纳税意识，各级党政干部也要学好税法，不能政府干预税收；税务机关也要加强成本意识，在工伤中，时刻把成本核算、纳税成本和税收负效应放在心理，时刻提醒自己，在为国家工作，为社会服务。通过对制度的不完善，拿出合理的全年分析、预算，各部门按预算执行，并把税收成本列入考核体系，合理分配资源、完善奖惩制度，从本质上改善和提高税务工作整体效率。

3.3 优化税制结构，完善政策，建立简繁适度的税制体系

本着累进税率成本效益原则和以公平公正透明原则，可以逐步缩小个人所得税级次、拓宽应税收人级次、区别勤劳所得与非勤劳所得税率的方式，通过科学方法简化税率的档次，体现社会公平、纳税清晰。

4 结束语

虽然财政税收成本是不可避免的财政支出，但却能够通过科学有效的措施降低财政税收成本。随着我国不断调整改进制度、政策和体制，税收政策也有了长足发展，在各级税收工作中，需要各级人员加强成本观念，创新改革税收制度和税收政策，不断加强完善税收管理体制，就能从根本上实现降低税收成本的效果，解决财政税收成本居高不下的课题，从而提升我国财政税收效率，保证社会经济繁荣发展。

参考文献

[1]宋凤轩.财政与税收[J].人民邮电出版社，2003（9）.

[2]郭春芳.新编税务管理与文书手册[M].中国工商出版社，2004.

[3]扬杨.我国税收征管成本研究[J].中国财政经济出版社，2010（7）.