财政学概论课后习题及答案、课件PPT 蔡汉波 第六章 演示文稿(6)

二、税负转嫁与归宿Tax burden shifting and end ■（一）税负转嫁的概念与形式 ●1、税负转嫁与归宿的概念 税负转嫁亦称税收负担转嫁，是指纳税人在 缴纳税款后，在商品交易过程中，通过提高销 售价格或压低购进价格的方法，将所缴纳的税 款部分或全部转移给他人负担的一种经济现象。 ■2、税负转嫁的形式 ●（1）税负前转或顺转 ●（2）税负后转或逆转 ●（3）税负资本化
全额累进税率与超额累进税率的比较
税级 1000 以 下 1001- 5000 5001- 10000 10000 以 上
税率 10% 20% 30% 40%
适用全额累 进税率的应 税所得 1000 5000 10000 15000 15000
适用超额累 进税率的应 税所得 1000 4000 5000 5000 15000
三、税收分类The classification of tax

（ 一）按课税对象的性质分类 流转税Turnover tax 所得税Income Tax 财产税Property tax 资源税Resource Tax 行为税Behavior of tax
■二、按税负能否转嫁为标志进行的分类 以税负是否转嫁为标志可以把税收分为直接税和间接税。 Direct and indirect taxes ■三、按计征标准进行的分类 按照计征标准划分可将税收划分为从价税和从量税。 Ad valorem tax and the amount of tax ■四、按税收和价格的关系进行的分类 以税收与价格的关系为标准可将税收分为价内税和 价外税。Price within the tax and tax not included in price ■五、按税收管辖和支配权进行的分类 中央税和地方税Central and local taxes
五．简答题 1．答：税收同其他财政收入的方式相比较具有三个特征： (1）强制性(2)无偿性(3)固定性。 三个形式特征是税收本身所固有的，是一切社会意识形态下税收 的共性。 2．答：税收分类的方法很多，依据不同的标准，可分为： （1）按征税对象性质可分为流转税、所得税、财产行为税和资源 税； （2）按计税标准可分为从价税和从量税； （3）按税负是否转嫁可分为直接税和间接税； （4）按税收和价格的关系可分为家内税和价外税； （5）按税收的归属权可分为中央税、地方税和共享税。
（三）税收的特征Form features of tax Mandatory
国家征税并不具有“等价 交换”的性质 Gratuitousness 国家征税不构成国家与纳 税人之间的债权债务关系 Fixation
第二节 税收的构成要素Structure elements of tax ■一、纳税人Taxpayer 纳税人，又称为纳税义务人，是纳税的主体。 ■二、课税对象Levy objects 课税对象又称税收客体，它是指税法规定的 征税的目的物。 ■三、税率 Tax rate 1比例税率proportion 2累进税率 progressive 3定额税率 ration
第六章参考答案 一．名词解释（略） 二．单项选择题 1c 2A 3A 4B 5C 6A 7D 8C


三．多项选择题 1ABC 2ABD 3ABC 4ACD 5ABC 6ABCD 7AD 8ABD 四．判断题 1对 2错 3错 4错 5错 6错 7对 错
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第四节 税收负担和税负转嫁Tax burden and tax burden shifting 一、税收负担及衡量指标Tax burden and index ■（一）税收负担涵义 ■（二）税收负担衡量指标 ●1、宏观税收负担衡量指标。 1 国民生产总值税收负担率2国内生产总值税收负担 率3 国民收入税收负担率 ●2、微观税收负担衡量指标 1企业所得税税收负担率2企业综合税收负率3个人所得 税税收负担率 ■（三）税收负担分析-“拉弗曲线”简介
三、税收的“中性” “Neutral" of tax 税收中性包括两种含义： 一是国家征税使社会所付出的 代价以税款为限，尽可能不给 纳税人或社会带来其他的额外 损失或负担；二是国家征税应 避免对市场经济正常运行的干 预，特别是不能使税收成为超 越市场机制之上的资源配置的 决定性因素。 本章完

■（二）影响税负转嫁的因素The elements of affecting tax burden shifting ●1、商品或要素的供求弹性 ●2、课税范围的宽窄 ●3、税种属性 ●4、反映期间 ■（三）我国的税负转嫁 目前我国税制是以流转税为主体的复合税制， 而税负转嫁又主要发生在流转税领域，因而深 入地研究税负转嫁的机理，对我国税制的建立 健全有着特殊重要的实践意义和理论意义。




3.答：税负转嫁是指纳税人将其缴纳的税款，通过各 种途径全部或部分地转移给他人负担的过程。其主要 方式主要有： （1）前转（2）后转（3）消转（4）税收资本化 4.答：税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选 择或经济行为方面作出的反应。包括收入效应和替代 效应。 （1）收入效应是指国家征税使纳税人的收入水平下 降，从而使纳税人降低购买商品的数量和消费水平。 （2）替代效应是指国家征税，使得纳税人减少购买 征税商品的数量，而增加购买不征税商品的数量。
第Hale Waihona Puke Baidu章 Tax Principles 第一节 第二节 第三节 第四节 第五节
税收原理Chapter Six
税收概述 税收的构成要素 税收的分类 税收负担和税负转 嫁 税收的效应
第一节 税收的概述Section One Introduction of tax ■一、税收的概念Concept of tax 税收，也称作赋税，是国家为满足社会成员的公共产品 需求，凭借政治权力（或称公共权力），运用法律手 段，按预定的标准，无偿的征收货币或实物，以取得 财政收入的一种形式。Tax, also known as taxization, is a revenue form obtained for the state to meet the social members’ demands for public goods, with political power (or public authority), to use legal means, according to predetermined criteria, to collect money or material free of charge.到现代社会，税收已经成为政府对经济进行宏 观调控的重要手段。 ■



七、论述题 所谓税收中性包括两种含义：一是国家征税使社会所付出 的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的 额外损失或负担；二是国家征税应避免对市场经济正常运 行的干预，特别是不能使税收成为超越市场机制之上的资 源配置的决定性因素。税收的中性就是针对税收的超额负 担提出的，税收理论一般认为，税收的超额负担会降低税 收的效率。而减少税收的超额负担，提高税收效率的重要 途径就在于要尽可能保持税收的中性。 体现税收的中性原则，并不意味着取消或忽视税收对产业 结构的调节作用。以现行税制中最具中性特色的增值税为 例：1.增值税本身也不是完全中性的。2.增值税中性化的前 提是实行单一税率，而我国现行增值税设置了两档税率， 其中低档税率13%，体现了对居民生活基本用品和农业生 产资料的鼓励作用。3.我国在全面推行增值税的同时，选择 十四类商品、分别设置税率或税额征收消费税，配合增值 税发挥特殊的调节作用。 必须注意强调税收效应以及税收对产业结构的调节作用和 税收必须是在市场起基础性作用的前提下发挥调节作用。
全额累 进税额 100 1000 3000 6000 6000
超额累 进税额 100 800 1500 2000 4400
■四、减免税Tax relief 减免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照 顾的一种特殊规定，是税法的原则性和灵活性相结 合的体现。 减免税的内容主要包括： 1、减税和免税，即对应纳税 额少征一部分或全部免征。 2、起征点和免征额。
第五节 税收的效应The effect of tax ■一、收入效应 Revenue effect 税收效应，是指纳税人因国家课税而在其经 济选择或经济行为方面作出的反应。 ■二、替代效应Substitution effect 替代效应对纳税人在商品购买方面的影响， 表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、 重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对 价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量， 而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或 轻税商品替代征税或重税商品。