财政监督检查工作程序(发送版)

• （十）宝鸡市人民政府规范性文件（5件）
• 1、宝鸡市行政执法和行政执法监督暂行办法
• • • （市政府令第7号 1996年1月29日发布） (市政府令第18号，1998年6月22日发布) (宝政办发〔2010〕46号，2010年5月18日印发）
• 2、宝鸡市行政处罚听证程序试行办法
• 3、宝鸡市规范行政处罚自由裁量权工作实施方案 • 4、宝鸡市重大行政处罚案件备案审查办法 • 5、宝鸡市行政执法机关行政处罚案卷评查内容和 标准
三、财政监督检查程序的具体内容
• • • • • • • （三）财政监督检查项目的确定 也就是财政监督检查的案源。包括： 1、年度财政监督计划 2、群众举报的财政、会计违法案件 3、上级业务部门的专项工作部署 4、同级人民政府的决定、指示 5、日常财政管理过程中发现的线索
三、财政监督检查程序的具体内容
三、财政监督检查程序的具体内容
• （四）财政监督检查的工作步骤（14步） • 2、送达检查通知 • ⑴财政部门实施财政检查，一般应于3个工作日前向
被检查人送达财政检查通知书。 • 财政部门认为实施财政检查的3个工作目前向被检查 人送达检查通知书对检查工作有不利影响时,经财政部门 负责人批准,检查通知书可在实施财政检查前适当时间下 达。
三、财政监督检查程序的具体内容
• • • • • （二）财政监督的职责权限 1、财政监督工作的职责 2、财政监督检查的权限 3、财政监督检查的追诉时效 4、财政监督职责权限的“三区”
三、财政监督检查程序的具体内容
• • • • • • • • （二）财政监督的职责权限 1、财政监督工作的职责 ⑴收入监督 ⑵支出监督 ⑶内部监督 ⑷会计监督 ⑸国有资产监督 ⑹公共资金监督
60部（件）
二、与程序有关的政策法规
• （一）法律（9部）
• • • • • • • • • 1、预算法 2、会计法 3、政府采购法 4、社会保险法 5、行政处罚法 6、行政复议法 7、行政诉讼法 8、行政强制法 9、国家赔偿法
二、与程序有关的政策法规
• （二）司法解释（2件） • 1、最高人民法院关于执行《中华人民共和 国行政诉讼法》若干问题的解释 • 2、最高人民法院关于行政诉讼证据若干问 题的规定
三、财政监督检查程序的具体内容
• （四）财政监督检查的工作步骤（14步） • 1、制定财政监督工作计划 • 财政监督机构根据上级财政监督部门下达的 年度工作计划，围绕同级财政部门的中心工作， 与相关部门及财政部门有关业务机构协商，提出 本年度财政监督工作的初步意见，呈财政部门主 管领导批准，正式下达本年度财政监督工作计划， 并报有关部门备案。
三、财政监督检查程序的具体内容
• • • • • （二）财政监督的职责权限 1、财政监督工作的职责 ⑷会计监督 本级政府行政区域内的会计工作。监督的内容：
①是否依法设置会计帐簿； ②会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资 料是否真实、完整； ③会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规 定； ④从事会计工作的人员是否具备从业资格。
• （二）财政监督的职责权限 • 3、财政监督检查的追诉时效 • 违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚。
法律另有规定的除前款规定的期限，从违法行为发生之日 起计算；违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之 日起计算。 • （《行政处罚法》第二十九条 ）
三、财政监督检查程序的具体内容
• （二）财政监督的职责权限 • 4、财政监督职责权限的“三区” • ⑴误区；⑵盲区；⑶禁区。 • 主要集中在财政监督执法的空间范围、 政策界限、执法手段、追诉时效、处罚依 据等方面。
• （四）保护执法者
• 1、遵守程序可以免责
• 2、维护自身合法权益
二、与程序有关的政策法规
• • • • • • • • • • • （一）法律 （二）司法解释 （三）行政法规 （四）陕西省地方法规 （五）国务院部门规章 （六）陕西省地方政府规章 （七）财政部规范性文件 （八）陕西省人民政府规范性文件 （九）陕西省财政厅规范性文件 （十）宝鸡市人民政府规范性文件 （十一）宝鸡市财政局规范性文件
• • • • • • • • （四）财政监督检查的工作步骤（14步） 1、制定财政监督工作计划 2、送达检查通知 3、实施监督检查 4、形成初步结论 5、征求被查单位意见 6、提交检查报告 7、复核（审理）
三、财政监督检查程序的具体内容
• • • • • • • • （四）财政监督检查的工作步骤（14） 8、移送 9、事先告知 10、听取陈述、申辩或组织听证 11、制作、送达处理决定 12、报请备案审查 13、执行 14、案卷归档
二、与程序有关的政策法规
• • • • • • • • • （三）行政法规（16部） 1、预算法实施条例 2、企业财务会计报告条例 3、财政违法行为处罚处分条例 4、国务院关于加强预算外资金管理的决定 5、税收征管法实施细则 6、住房公积金管理条例 7、失业保险条例 8、工伤保险条例
二、与程序有关的政策法规
一、制定、遵守程序的意义作用
• （三）法律规定 • 《中华人民共和国行政处罚法》第三条 ： • 公民、法人或者其他组织违反行政管理秩序 的行为，应当给予行政处罚的。依照本法由法律、 法规或者规章规定，并由行政机关依照本法规定 的程序实施。 • 没有法定依据或者不遵守法定程序的，行政 处罚无效。
一、制定、遵守程序的意义作用
三、财政监督检查程序的具体内容
• （二）财政监督的职责权限 • 1、财政监督工作的职责 • ⑸国有资产监督 • 对行政事业单位国有资产的配置、占有、登 记、使用、收益和处置等情况进行监督。 • 部分县区财政部门还承担着企业国有资产监 督的职责。
三、财政监督检查程序的具体内容
• • • • • • （二）财政监督的职责权限 1、财政监督工作的职责 ⑹公共资金监督 ①社会保障资金 ②住房公积金 ③其他公共基金
三、财政监督检查程序的具体内容
• （四）财政监督检查的工作步骤（14步） • 2、送达检查通知 • ⑵ 财政检查通知书的内容包括:
• • • • • (一)被检查人的名称; (二)检查的依据、范围、内容、方式和时间; (三)对被检查人配合检查工作的具体要求; (四)检查组组长及检查人员名单、联系方式; (五)财政部门公章及签发日期。
守
宝鸡市财政局 曹会强
2011年8月23日 陇县
财政监督检查程序及其风险 提 示
• • • • • • 一、制定、遵守程序的意义作用 二、与程序有关的政策法规 三、财政监督检查程序的具体内容 四、遵守程序的难点和操作要领 五、财政监督检查文书格式 六、违规操作的风险责任
一、制定、遵守程序的意义作用
二、与程序有关的政策法规
• • • • • （六）地方政府规章（4部） 1、陕西省规范性文件监督管理办法 2、陕西省行政执法证件管理办法 3、陕西省行政执法责任制办法 4、陕西省政府信息公开规定
二、与程序有关的政策法规
• （七）财政部规范性文件（7件） • 1、财政部门贯彻实施《行政处罚法》若干问题的 意见 • 2、关于印发《财政检查工作规则》的通知 • （1）财政检查通知书规则 • （2）财政检查工作底稿规则 • （3）财政检查询问规则 • （4）财政检查报告规则 • （5）财政检查复核规则
三、财政监督检查程序的具体内容
• • • • • • • • • （二）财政监督的职责权限 1、财政监督工作的职责 ⑴收入监督 ①税收征管质量 ②政府非税收入（含彩票发行收入）管理质量 ③债务收入管理 ④财政收入票据（含财政监制的其他票据） ⑤国家金库管理 ⑥财税体制执行
三、财政监督检查程序的具体内容
二、与程序有关的政策法规
• • • • • （八）陕西省人民政府规范性文件（2件） 1、陕西省政府非税收入管理暂行办法 2、陕西省规范行政处罚自由裁量权规定 （九）陕西省财政厅规范性文件（1件） 1、陕西省财政行政处罚程序暂行规定
• （陕财办发〔2002〕4号，2002年6月5日印发）
二、与程序有关的政策法规
二、与程序有关的政策法规
• • • • • （四）地方法规（4部） 1、陕西省财政预算管理条例 2、陕西省预算外资金管理条例 3、陕西省行政事业性收费管理条例 4、陕西省会计管理条例
二、与程序有关的政策法规
• • • • • • • • （五）部门规章（7部） 1、财政检查工作办法 2、财政部门实施会计监督办法 3、财政部门内部监督检查办法 4、财政机关行政处罚听证实施办法 5、财政监督检查案件移送办法 6、行政单位国有资产管理暂行办法 7、事业单位国有资产管理暂行办法
三、财政监督检查程序的具体内容
• （二）财政监督的职责权限
• 2、财政监督检查的权限
• • • • • • • • • ⑴检查权：进驻检查和调账检查；一般检查和突击检查。 ⑵询问权 ⑶证据登记保存权 ⑷单位银行账户查询权 ⑸责令限期改正权 ⑹停止财政拨款权 ⑺行政处罚权 ⑻移送权 ⑼公告权
三、财政监督检查程序的具体内容
二、与程序有关的政策法规
• （七）财政部规范性文件（7件）
• 3、财政票据检查工作规范 • 4、财政部门证据先行登记保存办法 • 5、关于财政部门查询被调查检查单位存款有关事 项的通知 • 6、关于财政部门和监察机关在查处财政违法违纪 案件中加强协作配合的通知 • 7、内部会计控制规范──基本规范
• （宝市财办监（2002）5号， 2002年3月1日印发）
三、财政监督检查程序的具体内容
• • • • • （一）财政监督的执法主体 （二）财政监督的职责权限 （三）财政监督检查项目的确定 （四）财政监督检查的工作步骤 （五）财政监督执法流程图
三、财政监督检查程序的具体内容
• （一）财政监督的执法主体 • 1、财政部门的行政执法主体资格 • ⑴市、县财政部门单独设立的财政监督机构不具 备执法主体资格 • ⑵非常设机构或者临时机构不具备执法主体资格 • ⑶部门联合执法时的主体资格问题 • 2、财政监督干部的行政执法资格 • 财政监督干部必须取得行政执法资格证书
• • • • • • • • （二）财政监督的职责权限 1、财政监督工作的职责 ⑵支出监督 ①支出预算执行 ②部门、单位基本支出 ③部门、单位项目支出 ④政府利用的外资 ⑤政府采购行为
三、财政监督检查程序的具体内容
• • • • • （二）财政监督的职责权限 1、财政监督工作的职责 ⑶内部监督 类似于内部审计职能。包括： ①同级财政部门内部各机构（单位）履行财政职 能情况； • ②所属各单位（机构）财务收支情况。
三、财政监督检查程序的具体内容
• （四）财政监督检查的工作步骤（14步） • 3、实施监督检查 • ⑴实施财政检查时,检查人员不得少于两人,并应当向 被检查人出示证件。 • ⑵根据《财政检查通知书》内容的要求，检查组通过 审查被检查单位的有关会计凭证、会计帐簿、会计报表， 查阅与检查事项有关的文件、合同、协议、往来函件、讼 诉法律文书、会议记录等资料，检查现金、实物、有价证 券，向有关单位和个人进行调查等方式实施检查，取得有 关的证明材料。并依照《财政检查工作底稿规则》的要求， 制作工作底稿。
• （三）行政法规（16部）
• 9、社会保险费征缴暂行条例 • 10、残疾人就业条例 • 11、违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定 行政处分暂行规定 • 12、罚款决定与罚款收缴分离实施办法 • 13、行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定 • 14、政府信息公开条例 • 15、行政复议法实施条例 • 16、国家赔偿费用管理条例
• • • • （一）法学原理 （二）依法行政的实质 （三）法律规定 （四）保护执法者
一、制定、遵守程序的意义作用
• （一）法学原理 • 世界上只有程序的公正，没有实质性 的公正。所谓实质性的公正必须依靠程序 性的公正来体现、维护和保证。
一、制定、遵守程序的意义作用
• （二）依法行政的实质 • 依法行政的本质是依法规范、约束行政权。 具体讲，依法行政是依法治权，而不是依法治事； 是依法治官，而不是依法治民；是依法治政府自 己，而不是依法治老百姓。
ຫໍສະໝຸດ Baidu 二、与程序有关的政策法规
• （十一）宝鸡市财政局规范性文件（3件） • 1、宝鸡市财政部门检查组工作规则（试行）
• (宝市财办监[2006]5号，2006年4月10日印发)
• 2、宝鸡市财政部门内部监督检查工作规则（试行） • （宝市财办监(2004)10号，2004年7月2日印发） • 3、宝鸡市财税监督检查处监督检查工作规程