内部审计质量控制制度建设的必要性和重要意义

内部审计质量控制制度建设的必要性和重要意义

大家都知道管理届有一个经典的分粥故事,有7个人住在一起，每天共食一锅粥，因人多粥少，争先恐后，秩序混乱，还互相埋怨，心存芥蒂。于是，他们想办法解决每天的吃饭问题—怎样公平合理地分食一锅粥。他们试验了不同的方法：第一种方法，指定一个人分粥，很快大家就发现，这个人为自己分的粥最多，于是又换了一个人，结果总是主持分粥的人碗里的粥最多最好；第二种方法，大家轮流主持分粥，每人一天，虽然看起来平等了，但是几乎每周下来，他们只有一天是饱的，就是自己分粥的那一天；第三种方法，推选出一个人来分粥，开始这位品德尚属上乘的人还能公平分粥，但没多久，他开始为自己和溜须拍马的人多分，搞得整个小团体乌烟瘴气；第四种方法，选举一个分粥委员会和一个监督委员会，形成监督和制约机制，公平基本上做到了，可是等互相扯皮下来，粥吃到嘴里全是凉的，大家也很不满意；第五种方法，轮流分粥，而分粥的人要等到其他人都挑完后才能取剩下的粥，最后令人惊奇的是，采用此办法后，七只碗里的粥每次都几乎一样多，即便偶有不均各人也认了，大家快快乐乐，和和气气，日子越过越好。分粥这件事，看起来很简单，却关系到每个吃粥人的切身利益，对于管理者，又是一件很重要的事情。故事告诉我们，这就是制度的力量，一个具有

科学性、针对性和可操作性的控制制度在企业管理当中有多么重要。

在单位内部审计质量管理中，一个健全有效的制度同样能对单位内部审计管理工作起到举足轻重的作用。管理的真谛在“理”不在“管”。管理者的主要职责就是建立一个像“轮流分粥，分者后取”那样合理的游戏规则，让每个员工按照游戏规则自我管理。游戏规则要兼顾单位利益和个人利益，并且要让个人利益和单位整体利益统一起来。责任，权利和利益是管理平台的三根支柱，缺一不可。缺乏责任，单位就会产生腐败，进而衰退；缺乏权利，管理者的执行就变成废纸；缺乏利益，员工的积极性就会下降，消极怠工。实际上单位是一个有机系统，对于单位仍然是拉动产业经济实现快速发展的火车头，主体地位不变。单位应从完善组织机构、完善管理制度入手，不断提高制度的执行力，提高管理水平，增强管理工作对产业经济工作目标顺利实现的保障能力。针对管理工作中的薄弱环节，重点要加强制度建设来为产业提供保障。这样看来,要建立有利于单位发展的制度太重要了。在某种程度上,是一个单位的制度决定了单位的竞争力，而作为单位内部审计的质量控制制度,就是为单位竞争力起到保驾护航的作用。假如内部审计是单位的“免疫系统”的话,那么内部审计质量控制制度就是筑牢“免疫系统”重要的一道防线。

一、单位建设内部审计质量控制制度的必要性

（一）现行单位内部审计质量控制制度建设中存在的问题

目前许多单位内部审计制度还不够完善，缺少对每个审计项目全过程的计划和实施方案，审计工作记录不完整，一般仅记录审计问题事项，而未完全记录审计人员认为正确的审计事项，使得审计复核、审计质量控制无从入手。在审计方法的选择和应用上，也没有从各种方法的设计原则入手，缺乏实施的依据。内部审计质量控制是全员、全过程的管理活动，要求审计中的每个环节、每个人、每项工作必须为其他人员的工作质量提供保障，而不是孤立的。一些单位未根据实际建立健全一套行之有效的内部审计规章制度，缺乏宏观指导，责任不清、奖罚不明，操作程序不规范，随意性大。对于审计质量而言，明确控制标准是前提，建立和完善责任制度是保障。一般而言，内部审计质量管理制度包括审计复核制度、审计考核制度、审计责任追究制度等。其中，审计责任追究制度是核心，但往往也是现实中最薄弱的一环，有的责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；有的甚至根本没有建立责任追究制度；还有的有制度没有认真贯彻执行。其结果是审计人员责任意识不强，缺乏风险意识，导致行为不规范，随意为之；而一旦出现审计过错，责任也无法落实到人，结果不了了

之。要结合单位的实际建立健全各项审计制度，加快内部审计工作的制度化和规范化。

（二）可以有效完善单位全面质量控制制度

完善全面质量控制制度是建设内部审计质量控制制度的根本。全面质量控制制度主要包括职业道德原则、专业胜任能力、工作委派、督导、咨询、业务承接、监控等。制定全面质量控制政策和程序要使其有效且切合实际。首先要考虑人员职业道德、业务能力，工作的委派要与其实际能力相适应，做到任务具体、职责明确，用规章制度规范和管理工作；要在实际工作中不断完善全面质量控制政策与程序，并采取措施保证各项制度全面贯彻落实；建立激励与约束机制，奖罚分明。确保所有审计工作符合内部审计准则的要求。

（三）进一步规范单位项目质量控制制度

规范项目质量控制制度是建设单位内部审计质量控制制度的关键。审计人员要在执行全面质量控制政策和程序中适用于审计项目的质量控制程序；督导人员应当在考虑审计人员的专业胜任能力等情况下，合理确定对其工作进行指导、监督和复核的方式及程度。对每一个业务项目都必须从头严抓，按操作程序做好每一步，在实施过程中要及时传达指导意见，监督审计全过程，了解出现的重要会计和审计问题并及时提出处理意见。同时，严格执行复核

制度，任何一级都要具体明确复核内容和承担相应的责任，层层把关,确保每一个项目的每一个环节自始至终符合内部审计准则的要求。

审计质量是单位内部审计工作的生命线，只有健全有效的审计质量控制制度才能为实施审计工作提供保障。制度执行保障效益,审计工作管理从实质上说是一系列审计制度的建立与执行,制度是一个企业成功经验和失败教训

的总结,如果企业内部管理制度得不到有效执行,必将导致管理的混乱,而一个管理混乱的企业就不可能实现其目标。单位通过建设内部审计质量控制制度，可以不断完善并确保制度落到实处,帮助企业正常运作,以促进企业良性成长与发展。

二、建设单位内部审计质量控制制度的重要意义

（一）通过检查和评价内部审计质量控制制度，督促单位审计部门和人员健全和完善内部审计质量控制制度，促进单位内部审计管理水平的提高。内部审计质量控制制度的建立健全状况是单位内部审计管理的关键环节，对提高单位内部审计管理水平至关重要，可以充分发挥单位内部审计质量控制制度的“防御员”作用。同时通过对内部审计质量控制制度的检查和评价，可以查找单位内部审计制度管理的薄弱环节和管理漏洞，促进了单位内部审计管理水平的提高，对内部审计质量控制制度的客观评价，反映