家族企业内部控制
论中国家族企业内部控制的缺陷及优化途径
于控制环境 的不 同。在家族企业内部 ， 其管理当局一般是集权
管理 ， 重大审批权集 中于董事长和总经理 ； 其组织结构 的特点 是股东 以 自然人为主 ， 占多数股权 ， 且 股东之 间、 股东 与关键 管理人员之 间存在密切 的血缘 及亲友关 系 ，所有权与经营权 的分离程度 不大 ； 其关键管理人员 由董事长任命 ， 基本上 由家 庭 成员 构成 ， 以控制各关键职能部 门。因此 ， 家族企业在管理 上 的集权特征使其控制环境不 同于其他 类型的企业 ，而更倾
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这五个要素相互联 系 ， 同构成一个立体 内部 控制框架 ， 共 即为 了实现其 目标 ，一个企业应 当在培育积极 的内部控制环 境的 基础上 ， 识别 、 衡量 和评估经 营管理活动 中所涉及 的各种 突出
风险点 ， 然后针对这些风险点设置各种控制机 制 ， 并不断地对
向于家族文化的特点 。这种由高层管理做 出表率的控制文化 ， 直接影响到员工价值观、 职业道德与胜任能力 等方面 的问题 ， 并导致其在管理哲学一更倾 向于非正式管理方式的做法 。 Ｌ
识； 它奠定组织 的风格和结构 ， 并涉及到所有活动 的核心 。从 理论上分析 ， 家族企业 内部控制 同大 型企业 的差别 ， 主要就在
内部 控制系统包括 控制环境 、 风险评估 、 制活动 、 控 信息 与沟 通和监控五个组成要素 。其 中风险评估和信息 与沟通是传统
内控 理 论 所 没 有 的 ， 控 制 环 境 之 重 视程 度 也 是 前 所 未 有 的 。 对
学界对于 内部控制 的研究经历 了内部 牵制 、 内部控制 、 内 部控制结构和 内部控制框架 四个 阶段 ，其 中内部控制框架是 以美国Ｃ Ｓ 发布 的《 ＯＯ 内部控制一整体框架 》 研究报告为代 表。
家族企业的内控制度
家族企业的内控制度摘要：家族企业作为一种特殊的企业形式，其内部管理机制和控制制度相较于其他企业形式具有独特性。
内控制度的建立对于家族企业的稳健发展至关重要。
本文将从家族企业内控制度的必要性、设计原则和实施方法等方面进行探讨，旨在为家族企业管理者提供一些参考和启示。
一、家族企业内控制度的必要性家族企业由家族成员创立或控制，具有利用家族资源和人脉、维护家族传承和利益等特点。
在家族企业中，由于家族成员之间的复杂关系以及所有权和管理权的双重性，内部管理可能存在较大挑战。
建立合理的内控制度，有助于规范家族企业的运营，提升管控效率，防范内部风险，保障企业的长期可持续发展。
二、家族企业内控制度的设计原则1.明确责任分工：家族企业内控制度应明确家族成员、董事、高管等各方在企业管理中的责任和权限，避免权责不分、职责不清的情况。
2.独立监督机制：设置独立于家族成员的监督机制，例如监事会、董事会等，对企业管理层的决策行为进行监督，确保其合法合规。
3.信息透明度：家族企业应注重信息公开和透明度，及时分享企业运营情况和财务状况，避免信息不对称导致的内部纷争。
4.风险管理：家族企业内控制度应包含风险识别、评估和管理机制，有效应对外部和内部风险，保障企业的稳健经营。
三、家族企业内控制度的实施方法1.制定内部控制制度手册：家族企业应编制内部控制制度手册，详细说明各项制度、程序和规范，供全体员工参考遵循。
2.员工培训和交流：家族企业应定期组织员工内控制度培训和交流会议，提高员工对内控制度的了解和遵守意识。
3.内部审计：家族企业可建立内部审计部门或委托外部机构进行内部审计，对企业运营情况和内部控制制度执行进行全面评估。
4.定期评估和调整：家族企业内控制度需要不断评估和调整，根据企业发展和外部环境变化进行相应调整和完善，保持内控制度的有效性和适用性。
结语家族企业的内控制度直接关系到企业的稳健发展和长期生存。
家族企业管理者应认识到内控制度的重要性，积极建立健全的内控制度体系，并注重内控制度的实施和监督。
我国家族企业内部控制问题研究
企业 在经 营 的过程 中沿袭 了家族企业 的经营模 式 ， 也 依 靠 这 一 经 营模 式 构 建 了 较 大 的 企 业 经 营 规 模 。
（ ２） 家 族 企 业 的 发 展 面 临 严 峻 的 市 场 考 验 。 当 前 我 国家 族 企 业 发 展 的另 一 个 特 点 是 家 族 企 业 的发 展 面 临挑 战 ， 尤 其 是 在 目前 经 济 发 展 变 幻 莫 测 的 情 况 下 需要 探讨 出一 套合适 的 、 能
（ ４ ） 建 立 健 全 家 族 企 业 治 理 结 构 。在 家 族 企 业 的
更 需 要 注 意 的 是 企 业 内 部 的决 策 机 构 的 够产 生极 大效 率 的企业 内部管 理方式 ， 这 有 这 样 才 能 管 理 过 程 中 ， 分 配 和 安 排 。在 家族 企业 的经 营过 程 中 ， 尤 其 需 要 注 更好 地促 进家 族企 业 的经营管 理水平 。
对 自身 的 发 展 必 然 会 家族 内的人员 ， 这 与 传 统 的 企 业 中聘 请 专 业 管 理 人 员 拥 有 一 批 整 体 素 质 较 高 的 员 工 ， 的方 式是 极为 不 同的 。因此 ， 想 要 更 好 地 促 进 家 族 企 产 生 极 大 的 促 进 作 用 。
一
、
家族企业的发展现状分析
意董 事会 、 经理 与董 事长 之 间的权力 分布关 系 。这些
（ １ ） 家 族 企 业 在 我 国 的 市 场 经 济 中 占据 了 重 要 的 地位 。 当 前 我 国 的家 族 企 业 发 展 的一 个 最 大 特 点 是 经 济 市 场 中 的家 族 企 业 数 量 多 ， 占据 了较 大 的 市 场 份 额 。 受传 统 的经济 发展模 式 的影 响 ， 我 国 有 相 当一 部 分 的
家族企业内部控制研究
家族企业内部控制研究目录1 引言 (1)2 内部控制的概述 (3)2.1 内部控制的涵义 (3)2.2 内部控制的构成要素 (3)2.3 内部控制与管理 (3)2.4 内部控制对于企业的重要意义 (4)3 家族企业内部控制存在的问题 (4)3.1 缺乏优越的内部控制环境 (4)3.2 风险评估方面存在的问题 (5)3.3 家族企业在控制活动方面存在缺陷 (6)3.4 家族企业信息与沟通渠道不畅通 (6)3.5 家族企业在监督方面存在的问题 (6)4 加强和改善家族企业内部控制的措施 (8)4.1 优化内部控制环境 (8)4.2 加强风险评估、控制 (9)4.3 加强信息系统建设控制，建立良好的沟通渠道 (9)4.4 加强企业内部监督 (10)4.5 塑造企业文化品牌，提高企业竞争力 (10)5 结束语 (11)改革开放以来，民营经济发展迅速，已经成为我国国民经济的重要组成部分。
民营企业在其曲折的发展进程中发挥着越来越重要的作用，但现实中一大批如巨人、飞龙等民营家族企业也经历了从辉煌到噩梦的轮回，其失败的原因是多方面的、复杂的，但也存在共同之处，即缺乏有效的内部控制机制。
因此也影响了家族企业的健康发展，加大了家族企业业主的经营风险。
同时研究发现所谓的家族企业的内部控制，实际上就是家族治理下的管理控制，它隐性地存在于管理之中。
本文在剖析家族企业内部控制存在的问题之后，提出了完善家族企业内部控制的措施，特别提出家族企业要加强企业文化建设，以提高企业市场生存力和竞争力。
关键词：家族企业；内部控制；问题；措施改革开放以来，我国的工业化和现代经济成长进程明显加快，所有制结构也发生了明显的变化。
一大批民营企业破茧而出，作为民营经济主要力量的家族企业并得到了蓬勃的发展，在推动我国经济增长，促进就业方面发挥了不可替代的作用。
一提到家族企业，往往就联想到落伍、保守、过时、低效率的作坊式家庭企业进而想到家族企业所采取的家族化管理模式，认为家族企业没有发展前景；家族化管理机制己经过时；家族化管理机制不符合现代企业制度；家族企业要想持续发展，有所成就，就必须彻底抛弃家族化管理机制，用公司治理取而代之等等。
家族企业内部控制特点与缺陷
家族企业内部控制特点与缺陷摘要：内部控制可以合理保证企业目标的实现。
由于家族的涉入，家族企业的内部控制有其独特之处。
本文阐述家族企业内部控制的特点及缺陷，分析其原因，并提出加强家族企业内部控制的建议。
关键词：家族企业；内部控制；建议家族企业是指个人及有血缘关系亲属控制经营的企业组织，家庭在整个企业中居于核心地位，家族系统与企业系统相互交织。
与执行制度化管理的现代企业相比，家族企业的内部控制有其独特的特征，也存在一些缺陷。
一、家族企业内部控制的特点及缺陷内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
我国的《企业内部控制基本规范》中将内部控制分类的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个要素。
由于家族企业不同于其他的经济组织，因此其在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督上都具有不同的特点。
作为内部控制的一个重要组成部分，内部环境在内部控制中居于基础地位。
控制环境主要包括：企业经营理念及价值观；人力资源制度；企业管理层和监督机构的设立；企业组织结构以及责任的分配与授权等几个方面。
由于家族企业以家族为运营中心，因此在环境控制方面比其他企业具有更加浓厚的家族特色。
在家族企业中，管理层以家族成员为核心，一般采取集权管理，大部分的决策权都集中在主要的家族成员中，外部成员很难进入企业的管理层；且管理者之间相互关系密切，管理权与经营权几乎不分离，责权分配很不合理。
同时外界对企业的监督和约束少，企业决策主要依靠管理者的个人能力及素质，而不是广泛听取董事会或者企业中高层管理者的意见，因此往往会造成决策失误等问题；除此之外，管理权过度集中，其他部门对管理者无法起到约束及监督的作用，管理者自身压力小，因此自我提高和自我完善的动力也小。
家族企业的财务内部控制
家族企业的财务内部控制一、背景介绍家族企业是一种特殊类型的企业组织形式，通常由家庭成员共同拥有和经营。
由于家族企业具有私人性质，并且管理与所有权高度集中，因此其财务内部控制尤为重要。
财务内部控制是指为实现企业经营目标，保证财务报告的真实性、合规性和及时性而设计和实施的一系列措施。
二、家族企业的特点1. 所有权、管理和控制高度集中在家族企业中，通常由家族成员掌握所有权、管理和控制权，这种高度集中的结构容易导致权力滥用和财务风险的增加。
2. 管理者利益与公司利益的可能冲突家族企业中，管理者往往与所有者是同一群人，这就可能导致管理者为个人利益牺牲公司利益的情况。
3. 继任问题家族企业在公司所有权和管理权传承方面存在独特的问题，继任者对公司管理经验和专业知识的不足可能影响企业的发展。
三、家族企业的财务内部控制重点1. 制订清晰的财务政策和程序家族企业应该建立和规范财务制度、政策和流程，确保财务活动按规定进行，并减少人为操作的风险。
2. 分离会计职能家族企业应当实现会计职能的分离，比如财务记录应由不同职员执行，同时建立审计制度，发现并纠正错误和不规范操作。
3. 设立内部控制机构家族企业应设立内部控制机构，监督财务活动的进行，并及时发现并纠正不规范操作。
4. 建立风险管理制度家族企业应建立风险管理制度，识别、评估和管理风险，防范公司遭受损失。
5. 强化内部监督家族企业应加强对财务活动的内部监督，防范腐败行为的发生，提升财务活动的透明度。
四、家族企业财务内部控制的挑战1. 家族企业管理者独裁制度由于家族企业管理结构通常较为独裁，管理者往往难以接受内部监督，这种情况容易导致内部控制体系的薄弱。
2. 遗留问题与传统观念家族企业由于传统文化和遗留问题的影响，可能存在对财务内部控制的重视不足，导致制度不完备或者执行不到位。
3. 继任问题继任者的能力问题也是家族企业财务内部控制的一大挑战，如果继任者缺乏财务管理知识和经验，将会影响企业的财务管理水平。
浅析家族企业内控存在的问题与对策
浅析家族企业内控存在的问题与对策家族企业作为中国经济的重要组成部分，具有独特的经营特点和文化传统。
然而，由于家族企业的特殊性，其内控存在许多问题。
本文将从家族企业内控存在的问题入手，分析其原因，并提出相应的对策。
首先，家族企业的所有权和经营管理往往高度集中在家族成员手中。
这种集中化的所有权结构容易导致权力滥用、信息不对称和决策困扰。
家族成员可能会利用其特权地位，损益平衡不均造成企业资源的挥霍和浪费。
对策之一是建立完善的治理结构，引入非家族成员充实企业董事会或监事会，平衡权力分配，避免家族成员的个人意愿成为决策的唯一依据。
其次，由于家族成员之间的亲情关系和感情纽带，家族企业内部容易形成非正式的行事规则和机制，导致规范性不足。
这种缺乏规范性的内控机制容易引发违规行为和不良经营行为。
为了解决这一问题，家族企业应加强企业文化建设和规章制度建设，明确企业的目标和价值观，并制定相应的制度和程序，确保企业运行的合规性和透明度。
第三，家族企业的资源配置和市场竞争能力常常受到家族内部利益和关系的影响。
一些家族企业不注重市场导向和专业管理，而是注重家族利益和传承。
这种内部因素导致企业的创新能力和竞争力受到限制。
解决这一问题的对策是引入专业经理人，建立科学的人才选拔机制，注重市场导向和创新思维，提高企业的竞争力。
第四，家族企业常常存在信息不对称的问题。
家族成员通常对企业的运营情况了解较多，而其他非家族成员了解较少。
这种信息不对称可能导致家族成员的利益优先，而忽视了外部股东和投资者的利益。
解决这个问题的对策是加强信息披露的透明度，与外部股东和投资者建立良好的沟通机制，确保信息对称和公平公正。
第五，家族企业的继承问题容易引发内部纠纷和失控风险。
一些家族企业没有明确的继承计划和规划，导致家族继承权力的争夺和血缘纠葛的产生。
为了避免这种情况的发生，家族企业应制定明确的继承规划，明确继承人的资质和条件，并建立完善的过渡期安排，确保企业的稳定发展。
我国家族企业内部会计控制问题研究以三全食品公司为例
我国家族企业内部会计控制问题研究以三全食品公司为例一、概述随着经济的发展和市场竞争的日益激烈，家族企业在我国经济中扮演着越来越重要的角色。
家族企业在快速发展的同时，也面临着诸多挑战，其中内部会计控制问题尤为突出。
内部会计控制不仅关系到企业的财务管理和经济效益，更直接关系到企业的稳健运营和长远发展。
研究和解决家族企业内部会计控制问题具有重要的现实意义。
本文旨在以三全食品公司为例，深入探讨我国家族企业内部会计控制的问题。
三全食品公司作为家族企业的代表之一，其内部会计控制体系的建立与运行，既体现了家族企业的共性问题，也展示了其独特的解决策略。
通过对其内部会计控制问题的研究，我们可以更好地了解家族企业在内部控制方面的挑战与机遇，为其他家族企业提供有益的借鉴和参考。
文章将首先概述家族企业内部会计控制的重要性及其面临的问题，然后详细介绍三全食品公司的内部会计控制体系，包括其组织结构、控制流程、风险控制等方面。
在此基础上，文章将深入分析三全食品公司内部会计控制的优势与不足，并探讨其背后的原因。
文章将提出针对性的改进建议，以期为我国家族企业加强内部会计控制提供有益的参考。
1. 研究背景随着全球经济的日益一体化和中国市场经济的深入发展，家族企业在我国国民经济中的地位逐渐提升，成为推动经济发展的重要力量。
随着家族企业规模的不断扩大和业务范围的日益复杂，企业内部会计控制问题逐渐凸显，成为了制约其进一步发展的瓶颈。
家族企业内部会计控制不仅关系到企业资产的安全与完整，更直接影响企业的经营效率和经济效益。
良好的内部会计控制能够确保企业决策的准确性，防范财务风险，提升企业的市场竞争力。
由于家族企业特殊的治理结构和管理模式，其内部会计控制往往面临着更大的挑战和困难。
三全食品公司作为我国知名的家族企业之一，其发展历程和内部会计控制实践具有一定的代表性和借鉴意义。
近年来，随着三全食品公司业务规模的快速扩张，其内部会计控制问题也逐渐暴露出来，如财务信息失真、内部控制失效等，这些问题不仅影响了企业的健康发展，也引发了社会对其内部会计控制的关注和担忧。
我国中小家族企业内部控制的现状分析
我国中小家族企业 内部控制的现状分析
哥 越 （西华 大 学 ，四 川 成都 ６１００３９）
摘要 ：本文主要对我 国中小 家族企 业 内部控 制现状进行 了分析 ，简要 总结 了当前 家族 企业 内部控 制在各方 面的 缺失或不足 ，归纳 了造成这 些情 况的几点原 因，并阐述这 些方面的缺失和 不足对我 国 中小家族企业的发展 可能 带 来 的后 果 。 关 键 词 ：家 族 企 业 “家文 化 ” 内部 控 制 现 状 分 析 中 图 分类 号 ：Ｆ２７６．５；Ｆ２７５ 文献 标 识 码 ：Ａ
度 ，或 者 已有制 度的建立 比较随意 ，往 成 员 通 常 会 有 一 种 无 形 的 排 外 惯 性 ， 从
第 三 ，即 便 处 于 风 险 旋 涡 之 中 ，面
往 是 出 现 不 良影 响 后 才 进 行 补 救 。 “亡 公 司的重要 管理人 员的任 职情况就 可 以 临企业发 展的瓶颈和障碍 时，大多企业
家 族 企 业 与 公 司 治 理 企 业 在 内 部 往 会 因为较 狭隘 的个人价 值观和浅短 的 实物控制 、职 责分离。 由于家族 企业 的
控制方 面最大 的不 同就是控制 环境 的差 战略 目标等 劣势，使得企业 的经营之路 控 制程序和政策 设置大多没有 书面化、
异 。 中 小 家 族 企 业 控 制 环 境 的 现 状 主 要 也被 迫 收紧 缩 短 。
羊补 牢 ”往 往 是 中 小 家 族 企 业 面 临 内部 看 出这 一点 。对于 外来员工而 言，他 们 主 由于 没 有 重 视 风 险评 估 方 面 组 织 的 构
控制制度建立 的基本态度 ，极少数有“未 很 难 接 触 到 高 位 ，永 远 是 打 工 者 ，这 就 建，遇到 需要 亟待解决 的问题，往往没
关于家族企业内部控制问题的调查报告
关于家族企业内部控制问题的调查报告-----------------以海阳海佳汽车城为例目前在中国民营企业中，家族企业占90%以上，作为我国国民经济中的重要组成部分，特别在我国加入WTO以后，家族企业面临着更加严峻的竞争态势。
家族式企业易于创业，但在企业做大之后守业困难，如独裁、用人唯亲、产权封闭等，这些内部控制缺陷都极大地妨碍了家族式企业的发展。
家族式企业要想实现永久持续经营，就必须进行改制，调整其产权结构，改变其管理方式，建立有效的权利监督机制和用人机制。
为此，本人于 2013 年 8 月12日至 2013 年 8 月 25日就海阳海佳汽车城为例的家族企业内部控制的相关问题通过资料查阅访谈、观察、实习等方式进行了为期两周的调查，现将调查的具体情况报告如下：一、海阳海佳汽车城概况二、海阳海佳汽车城内部控制的缺陷(一）企业内部控制的定义企业内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的安全、完整，防止、发生和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。
它是一种管理方法，是由一个会计主体的董事会、管理部门和其他人员共同制定，旨在对企业经营的有效性和效率、财务报告的可靠性、执行各种法规条例的合规性目标的实现提供合理的保证。
内部控制包括控制环境和控制程序。
控制环境是指管理当局对内部控制制度及其对企业的重要性的总体态度、意识和所采取的有关措施。
控制程序是指为实现企业特定目标而设立的程序与措施。
(二）家族式企业内部控制的缺陷海佳汽车城作为家族式企业发展到一定的规模时，其内部控制缺陷便逐渐显露出来，具体表现为：1、家族企业内控环境基础薄弱控制环境是内部控制的基础，直接关系到企业内部控制的执行和贯彻。
它涵盖对建立、加强或削弱特定政策程序及其效率产生影响的各种因素，包括企业管理人员的品行、操守、价值观、素质和能力，管理人员的管理哲学、经营观念，企业各种规章制度、信息沟通体系、业绩评价机制等。
家族企业内部控制建设探讨
和反馈 。 随着规模 的增长和经营领域 的扩大 ， 市场环境更加复杂多 变 ， 险上升 ， 风 高层管理者对风险 的控制往往 成为事后控制 ， 因此 迫切需要建立风险评估 机制 ， 实现以风 险为导 向的管理。 （ 控制 活动 控制 活动是企业 实施 内部控制 的重要 手段 。 三）
浪费 、 贪污 、 盗窃 、 非法挪用现象严重 ， 只注重购买环节而忽视跟踪 管理和定期维护 ； 绩效评 价相对简单 ， 主要围绕利润 目标考 核 。 较 少将利润 目标分解到各个控制层次 ； 企业不重视运营分析 ， 对信息
的加工处理和使用过程处于较为低级 的阶段 ；企业行为容易短期
化， 对中长期 目标缺乏规划调整 ， 对现金流缺乏预算控制。 （ ） 息与 沟通 信息 与沟通是企业 实施 内部控制 的重要 条 四 信 件。 家族企业 中权责分配不合理导致信息不对称 ， 关于内部控 制的
家 族 企 业 内部 控 制 现 状 与 问题
（ ） 一 控制环境
控 制环境是企业实施现在控制环境 ，控制环境 的特 殊性决定 了内部控制整体框架的特殊性 ， 具体表现在治理结构 、 企 业文化和人力 资源政策 三方 面。 第一 ， 治理结构 。 家族企业在创业 初期大多是单一业主制 、 合伙制或有 限责任制 ， 所有权与控制权往 往合二为一 ，总经理和董事长都 由创业者或其嫡亲担任。在成 长 期， 两权逐渐分离 ， 但分离程度不高 。 上市后 ， 发行新股必然导致家 族控制权 的稀释 ， 但不足 以引发股权结构 的质变 ， 家族企业的所 有
家族企业 的控制活动较宽松 ， 缺少硬性 的控制程序和政策 ， 实施过 程顾及各方利益关系 ， 内控效率低下。 具有家族特色的内部控制环
境， 往往造成控制措施 的失效 。 具体表现 在以下几方面 ： 职能分工 简单 ， 职责划分模糊 ， 岗位设 置缺乏内部牵制 ； 授权亲疏有别 、 围 范
《家族企业内部控制的案例分析》
《家族企业内部控制的案例分析》家族企业在中国有着悠久的历史，很多家族企业在经过几代人的努力经营发展之后，已经成为了中国经济的支柱。
然而，由于家族企业的特殊性质，内部控制一直是家族企业管理中的一个重要问题。
本文将结合实际案例，分析家族企业内部控制的问题，并提出相应的解决方案。
案例一：家族企业在经营过程中，由于缺乏有效的内部控制机制，导致了一起严重财务舞弊事件。
该企业的会计部门存在人员不足、职责不清等问题，使得财务报表的编制存在严重的错误和漏洞，进而造成资金流失和损失。
此外，企业的管理层家族成员之间关系复杂，不够透明，导致了管理层内部的权力斗争和利益冲突，助长了财务舞弊事件的发生。
针对这一问题，企业应当建立健全完善的内部控制机制，包括制定明确的职责分工和工作流程，确保每个环节的工作人员都能熟知自己的职责和权限，并做好内部审计和监控工作，及时发现问题并进行整改。
同时，企业应当加强家族成员之间的沟通和协调，建立一个透明、公正的管理机制，避免产生内部的权力斗争和利益冲突，进而减少财务风险。
案例二：家族企业在管理层的选择和任命中存在严重的非专业化问题。
企业的管理层主要由家族成员组成，但很多家族成员缺乏管理经验和专业知识，导致了企业的管理层在决策和执行方面存在很大问题，影响了企业的发展和运营。
企业的一些关键部门和岗位长期由家族成员担任，但他们并没有相应的专业能力和素质，致使企业在市场竞争中处于不利位置。
为了解决这一问题，企业应当进行管理层的专业化建设，合理选择和提拔能力强、经验丰富的管理人员，不拘泥于家族成员，确保企业管理层的专业能力和素质。
同时，企业可以组建独立的董事会或监事会，引入外部独立董事或高级顾问，提供专业意见和监督，帮助企业解决管理层专业化不足的问题。
总之，家族企业在内部控制方面面临着诸多挑战和问题，需要通过建立健全的内部控制机制、加强家族成员之间的沟通与协调和进行管理层的专业化建设等手段，有效防范和应对内部控制风险，实现企业的可持续发展和长期稳定经营。
家族企业内部控制监督模式研究
效果较差， 成为虚设。另一方面， 家族企业的监事会作用没有有效发 挥， 加上外部审计的缺乏， 包括第三方独立审计和政府审计， 导致家 族企业的外部约束力也不强。这些使得我国家族企业的内控监督 缺位问题较为明显。
业实行全面责任追究； 二是按照家族企业 中 控制点的重要程度制定 相关工作人员 的责任处罚制度 ； 三是按照 内 控缺陷的重要程度制定 发生缺陷相关责任人的惩罚机制（ 如罚金、降职 、开除、通报批评
家族企业在我国经济体系中的作用十分重要 ， 据商务部的资料 理 结构 。 显示 ， 我国每年约有ｌ ５ 万的家族企业应运而生， 且平均生命 由１ ９ ９ ０ ￣ 二是所有权与控 制权集 中。家族企业在创立初期会为弱化委 的３ —５ 年延长到现在的七年左右， 但与欧美 日等发达国家相 比差距 托代理问题而完全掌握所有权和经营权 ， 此时的企业为了节约成本 仍较大。这与我国家族企业 内部控制监督模式缺陷有很大联系， 近 也没有必要建立 系统的控制监督体系。但进入成长发展期后， 企业 年来 ， 由于内部控制失效而引起的企业破产倒闭事件不断发生 ， 这也 亟需吸引外部资金来扩大规模 ， 这时所有权与控制权的高度集中的 使得我们不断加深对家族企业内控监督模式的研究。 治理结构就给企 业的发展带来了负面影响。但是我 国目前很多企 业虽然聘用职业经理人 ， 但并不是完全信任， 也并没有赋予其相应经 营权和决策权。 根据２ ０ １ ２ 年沪深Ａ 股年报披露显示， 在２ ４ ２ ２ 家Ａ股上市公司中， 三是缺乏明确的授权机制 ， 很多家族企业延续初期的家庭式管 共有民营公司１ ３ ９ ４ 家， 这其 中有６ ８ ４ 家为家族企业 ， 占全部民营上市 理， 对授权的原 因和作用不了解 ， 或者即使建立 了内控制度 ， 其规定 公司数量的比重接近一半， 达到４ ９ ％。笔者认为， 目前我国家族企业 也不完善和不规范， 形同虚设。
家族企业内部控制特点与缺陷
自我完善 的动力也小 。 企业 组织 ， 家庭 在整个 企业 中居 于核 心地位 ， 家族系 统 每个企业都 面临着来 之企业 内部和外部 的风险 ， 这
家 族企业 是 指个人及 有 血缘关 系亲属 控制 经 营的
与企业 系统 相互交织。与执行制度化管理 的现代企业相 些 风险都是企业需要考虑及防范 的。 企业风 险主要 受经 行业 、 监 管和经营条件 的影响 ， 并 且在不 同阶段呈 现 比， 家族 企业 的内部控 制有 其独特 的特 征 ， 也 存在一 些 济、
的设立 ； 企业组 织结构 以及责任 的分配与授权 等几 个方 负责人 ， 办事效率低 ； 从经 营绩效 上来说 ， 家族 成员 往往 面。由于家族企 业以家族为运营 中心 ， 因此在 环境 控制 追求 的是企 业利润 ， 在 目标上 具有一致 性 ， 虽然 容易 团 方 面 比其他企业具有更加浓厚 的家族特色 。 在家族企业 结企业员工 ， 但却也 因此很少将利 润 目标分 解到各个 控 中， 管理层 以家族 成员为核心 ， 一般采 取集权管理 ， 大部 制层次且管理较为宽松 。在对信 息的处理 上 ， 家族企 业 分 的决 策权都集 中在主要的家族成员 中 ， 外部成员很 难 进行 的较 为粗糙 ， 对 信息 的分 析 、 运用 较不 合理 且不 注 进 入企业 的管理 层 ； 且 管理 者之 间相互 关系 密切 ， 管 理 重企 业经营绩效分析 ，许多重要 信息往往 得不到及 时 、 权 与经 营权几乎 不分离 ， 责权分 配很 不合理 。同时外 界 有效 利用 ， 给企业造成不必要 的损失 。 对企业 的监督 和约束少 ， 企业决策 主要 依靠管理者 的个 信 息与沟通是 内部控制 的重要 条件 ， 在 家族企业 中 人 能力 及素质 ， 而不是 广泛听取董事 会或者企业 中高层 由于责权 分工不 明确 ， 家族 成员 往往身 兼数 职 ， 无法 确 管 理者 的意见 ， 因此 往往会 造成 决策失 误等 问题 ； 除此 定具 体的职权 ，导致家族企业 内部信息往 往不对称 ， 并 之外 ， 管 理权过 度集 中 ， 其 他部 门对管 理者无 法起 到约 且企 业的重要信息主要集 中在企 业高层管 理者 中 ， 通过 束 及监督 的作用 ， 管 理者 自身压 力小 ， 因此 自我提高 和 高层 传至下层 ， 在流通过程 中由于家族成 员与外来 人员
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浅谈家族企业内部控制
关键词：内部控制；家族企业；内部审计
一、家族企业及内部控制的含义
企业内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行和资产的
安全、完整，防止、发生和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。
家族企业是指资本或股份主要控制在一个家族手中，家族成员出任企业的主要领导职务的企业，判断某一企业是否是家族企业，不是看企业是否以家庭来命名，或者是否有好几位亲属在企业的最高领导机构里，而是看是否有家庭拥有所有权。
这一定义强调企业所有权的归属。
二、家族企业内部控制现状
少数公司甚至没有内控制度，大多数的家族企业也仅设置较为简单的内部控制。
而无论是正规的高校学历教育还是社会继续教育，都没有把内部控制列入重点学习内容，导致财务人员对内控认识的极度缺乏。
已建立内控制度的家族企业有的仅是一页纸，千余字，远远达不到《会计法》、《会计基础工作规范》等文件提出的系列化，规范化和操作性要求；家族企业实行的是一种高度集权的管理模式。
这种模式一般都实行“任人唯亲”的人事模式，关键部门职位由亲属担任，但这样会很容易导致一人说了算的局面。
尽管从事多年会计工作的人员在面对违反新会计法规制度的账务处理时，由于没有及时对新业务知识及新会计法规的学习，这些无疑阻碍了会计基础工作的内部控制的顺利开展。
三、我国家族企业内部控制存在的问题
1.内部审计机制不健全
目前家族企业的内部审计存在很多漏洞，并没有真正发挥其应有的作用，没有给企业带来其最大的价值。
首先，机构设置不健全，独立性不够。
其次，没能充分发挥内部审计的职能。
现在许多家族企业只认为内部审计就是为企业查出问题，解决现有的问题，而其保护企业信息安全的检查职能、管理职能、预防职能、评价职能等都没有得到有效发挥。
2.家族企业对内部控制缺乏足够认识
许多家族企业的企业家过分的相信自己的能力，忽视或轻视现代经营的理念和认识。
因此，一些家族企业家无论大事或小事什么都管，对经理和各级员工都会下指令，虽然在企业规模小时效率很高，但在企业规模扩大后，家族企业家往往是力不从心。
由此造成的结果往往是企业内部没有详细的职业分工和职务分析体系，设置职能部门随意性较大，没有固定部门、职责和人员编订，基本是人治状态。
3.缺乏风险预警系统
目前，家族企业根本不知道其企业的交易活动需要进行风险预警，决定某项目该不该投资，该如何投资能规避更多的风险。
如果企业决策时，根本不懂得风险分析，更谈不上建立风险预警系统，随便向银行贷款、看着项目就投资、随便给别的企业提供担保，一旦出现流动资金不足或经营风险增大，就会直接致使企业面临困
境，甚至破产的财务状况。
4.缺乏必要的监督管理机制
企业的任何一项活动都需要监督才能发挥最大的作用，尤其是内部控制中职责不相容的岗位必须由不同的人担任。
如果发现了内部控制的缺陷一定要及时向上级报告，同时，考虑成本费用等因素，许多家族企业为节约成本不设立内审部门，导致家族企业的各项业务根本无人监管。
四、家族企业内部控制问题的解决对策
1.建立健全的内部审计机构
内部审计部门是不仅能够帮助企业差错纠正，还能帮助企业改善经营环境及经营效率，故设置健全的内部审计机构，指派有丰富经验的专业人员担任该职位，并且该部门应直接受董事会监管，任何相关事项应直接报董事会批准审阅。
2.优化控制环境
增强家族企业内部控制最主要、最关键的措施即拥有良好的企业控制环境。
首先，应提高自身素质，注意避免出现董事会的虚设以及高层行政管理人员凌驾于董事会之上的情形。
其次，营造优秀的企业文化、优化人力财务分配政策和激励约束机制。
3.建立风险管理配套机制
仅仅依靠机械的预警指标值的确定或综合功效测定，是难以形成预警系统良性循环的机制的。
最终需要人去执行企业财务风险预警，因此，应该从机制上着手，实现监测、诊断、治疗等功能。
4.完善监督管理机制
按市场经济的运作方式加强对民营家族企业会计工作的监管。
监管部门应加大力度，不仅要抓好基础会计工作，还要重点管制主要负责鉴证企业财务信息质量的机构等。
为完善监督管理机制，一定要拆解控制权和所有权的集中体制，合理确立债权人、股东及代理人的权利和义务，形成监督制度，公司股份允许本企业员工购买等。
五、结论
我国民营企业管理者素质普遍不高，民营企业多是以业主个人产权为基础的家族式管理，一股独大，董事不“懂事”情况严重，且董事会对经理层缺乏有效地约束。
如果从思想上增强企业全体员工对内部控制的认知，在家族企业中建立健全系统的内部控制体系；改变家族企业产权股权结构；加强企业内部监督同时利用外部监督，促进企业完善企业内部系统控制，加强企业经营活动的合规、合法及有效性控制，那么，家族企业一定能从长远意义上受益无穷。
参考文献：
【1】李凤鸣.内部控制学[m].北京大学出版社.2009
【2】杨世鉴；孙鑫.家族企业内部存在的问题及对策[j].中国乡镇企业.2008（4）
【3】于而立.家族企业内部控制的理论起点及其特征分析[j].安徽工业大学学报：社会科学版.2003（7）
作者简介：
余冰冰（1990—），女，江西上饶人，江西财经大学会计学硕士
研究生，主要研究方向：审计理论与实务。